印花税不征税范围
无需缴纳印花税的30种情况
无需缴纳印花税的30种情况印花税新法于2022年7月1日正式实施,至此涌现出了很多的新问题。
其征税税目有13项,为借款合同、融资租赁合同、买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、产权转移书据、营业账簿。
除此之外的合同不征税,详见以下情形:1、同业拆借合同《印花税税目税率表》备注,同业拆借合同的范围按照中国人民银行有关规定执行2、保户质押贷款合同<印花税税目税率表》备注,不符合借款合同的定义3、个人书立的动产买卖合同《印花税税目税率表》备注,只要有买卖合同的一方当事人为个人即不征收印花税4、管道运输合同《印花税税目税率表》备注5、客运合同(旅客运输合同)《印花税税目税率表》备注,暂行条例只针对货物运输合同征税6、再保险合同《印花税税目税率表》备注7、人寿保险合同《印花税税目税率表》只包含财产保险合同8、土地承包经营权转移合同《印花税税目税率表》产权转移书据明确剔除9、土地经营权转移合同《印花税税目税率表》产权转移书据明确剔除10、权利、许可证照新印花税法取消对其征收印花税11、供用电、水、气、热力合同新旧印花税均未列举的典型合同12、电网与用户之间签订的供用电合同财税(2006)162号13、保理合同新旧印花税均未列举的典型合同14、物业服务合同新旧印花税均未列举的典型合同15、抵押合同、质押合同新旧印花税均未列举16、保证合同新旧印花税均未列举的典型合同17、监理合同、委托监理合同新旧印花税均未列举,实际上是委托合同,不是建设工程合同18、审计业务约定书新旧印花税均未列举,实际上是委托合同19、资产评估业务约定书新旧印花税均未列举,实际上是委托合同20、在融资性售后回租业务中,承租人出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同财税(2015)144号第二条(税务总局认为是属干优惠政策)21、人民法院的生效法律文书,仲裁机构的仲裁文书,监察机关的监察文书财政部税务总局公告2022年第22号22、县级以上人民政府及其所属部门按照行政管理权限征收、收回或者补偿安置房地产书立的合同、协议或者行政类文书财政部税务总局公告2022年第22号,实际上是行政合同,不视为产权人将房地产转让给县级以上人民政府及其所属部门23、总公司与分公司、分公司与分公司之间书立的作为执行计划使用的凭证财政部税务总局公告2022年第22号,不是合同24、企业承包经营合同新旧印花税均未列举25、企业租赁经营合同、企业承租经营合同新旧印花税均未列举26、合伙合同新旧印花税均未列举的典型合同27、委托合同、行纪合同、中介合同(居间合同)新旧印花税均未列举的典型合同28、劳动合同新旧印花税均未列举29、职工再教育、培训合同30、门店的零星加工修理费。
印花税的征税范围属于正列举
印花税的征税范围属于正列举,未列入印花税列举的征税范围的不征税。
现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结,希望对纳税人有所帮助。
1. 既有订单又有购销合同的,订单不贴花在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函( 19 97 ) 505 号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。
但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据( 88 )国税地字第 025 号文规定,无需贴花。
2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。
4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发 [1991] 第155 号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。
6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
印花税征税范围
印花税征税范围现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。
正式列举的凭证分为五类,即经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和经财政部门确认的其他凭证。
具体征税范围如下:1.经济合同税目税率表中列举了10大类合同。
它们是:购销合同。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。
对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单,应当区分其性质和用途,即看其是作为部门内执行计划使用的,还是代替合同使用的,以确定是否贴花。
凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定缴纳印花税。
对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。
对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
加工承揽合同。
包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
建设工程勘察设计合同。
包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。
建筑安装工程承包合同。
包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。
财产租赁合同。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同,但不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。
货物运输合同。
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同。
仓储保管合同。
包括仓储、保管合同或作为合同使用的仓单、栈单。
对某些使用不规范的凭证不便计税的,可就其结算单据作为计税贴花的凭证。
借款合同。
包括银行及其他金融组织和借款人所签订的借款合同。
财产保险合同。
包括财产、责任、保证、信用等保险合同。
技术合同。
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
其中:技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同,但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。
印花税不足1元免征吗
印花税不足1元免征吗?免征,应纳税额不足1角的就免纳印花税。
《中华人民共和国印花税暂行条例》对其有相应的规定:第三条纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足1角的,免纳印花税。
应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。
印花税额不足1元的处理印花税税票1元以下的已经取消,所以按照四舍五入的原则粘贴印花税税票(即完税)。
购销合同印花税不足一元的部分应如何贴花,是四舍五入还是按实际贴花?其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。
《中华人民共和国印花税暂行条例》对其有相应的规定:第三条纳税人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。
应纳税额不足1角的,免纳印花税。
应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳。
印花税减免税优惠政策有哪些?根据《中华人民共和国印花税暂行条例》,下列印花税实行税收优惠政策:1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本;2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;3、无息、贴息贷款合同;4、对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单,不贴印花。
5、对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴印花;6、对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴印花。
7、企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同,不属于财产租赁合同,不应贴花。
下列凭证可以免征印花税:1、已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外;2、财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;4、无息、贴息贷款合同;5、外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;6、企业因改制而签订的产权转移书据。
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知-国税发[1991]155号
国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文:---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知(1991年9月18日国税发[1991]155号)各省、自治区、直辖市税务局,各计划单列市税务局,海洋石油税务管理局各分局:印花税暂行条例实施以来,我局相继作了一些具体规定。
近据各地反映,经研究并多方面征求意见,现将有关政策问题解释和规定如下:一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花?目前,工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等),填开使用的情况比较复杂,既有作为部门内执行计划使用的,也有代替合同使用的。
对此,应区分性质和用途确定是否贴花。
凡属于明确双方供需关系,据以供货和结算,具有合同性质的凭证,应按规定贴花。
各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则,结合实际,对各种调拨单作出具体鉴别和认定。
二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定?我国农副产品种类繁多,地区间差异较大,随着经济发展,国家指定的收购部门也有所变化。
对此,可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。
三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花?商品购销活动中,采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。
对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。
合同未列明金额的,应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。
四、仓储保管业务的应税凭证如何确定?仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单(或称入库单等)。
税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税
税务师-税法二-基础练习题-第4章印花税[单选题]1.某企业2022年资金账簿记载实收资本500万元,2023年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元,2023年新启用其他账簿15本(江南博哥)。
该企业2023年应缴纳印花税()元。
(营业账簿印花税税率0.25‰)A.75B.575C.3100D.6225正确答案:B参考解析:应纳印花税=(700+30-500)×0.25‰×10000=575(元)。
按照《印花税法》规定,目前只对资金账簿反映生产经营单位“实收资本”和“资本公积”的金额征收印花税,对其他营业账簿不征收印花税。
[单选题]4.2022年9月,某企业签订一份货物运输合同,运费金额18000元,其中含装卸费800元,保险费1200元。
本次所运输货物金额为60000元,运输合同应缴纳印花税()元。
(运输合同适用的印花税税率为0.3‰)A.4.8B.5.4C.7.2D.5.3正确答案:A参考解析:货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入),不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。
应纳税额=(18000-800-1200)x0.3‰=4.8(元)。
[单选题]5.2022年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金5000元,租期未定。
签订合同时,预收租金5000元,双方已按定额贴花。
8月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金35000元。
甲公司应补缴印花税()元。
(租赁合同印花税税率为1‰)A.40B.35C.30D.17.5正确答案:B参考解析:合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,应补缴印花税=(5000+35000)×1‰-5=35(元)。
[单选题]6.某公司2022年12月份开业,公司实收资本1000万元;同年与甲企业签订了一份易货合同,合同约定,以价值200万元的产品换取180万元的原材料,甲企业补差价20万元,2022年该公司应纳印花税()元。
印花税的征税范围属于正列举
印花税的征税范围属于正列举,未列入印花税列举的征税范围的不征税。
现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结,希望对纳税人有所帮助。
1. 既有订单又有购销合同的,订单不贴花在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函( 19 97 ) 505 号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。
但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据( 88 )国税地字第 025 号文规定,无需贴花。
2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。
4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发 [1991] 第155 号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。
6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发 [1991] 第 155 号、国税发 [1990]173 号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
印花税14个税目及其子目法定范围
印花税14个税目及其子目法定范围最近,小编被问的较多的就是关于印花税税目的问题,很多纳税人对商业交易无法确定是否属于印花税的应税行为以及如何准确的对应相关的税目,合规地申报印花税。
下面就跟小编一起学习一下印花税的税目及其子目吧~最新颁布的印花税法确定印花税有14个税目,分别是:借款合同;融资租赁合同;买卖合同;承揽合同;建设工程合同;运输合同;技术合同;租赁合同;保管合同;仓储合同;财产保险合同;产权转移书据;营业账簿;证券交易。
小编特地登录电子税务局将实际申报时的情况截图为大家展示。
一、借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人(不包括同业拆借)的借款合同。
税率:借款金额的万分之零点五二、融资租赁合同税率:租金的万分之零点五《民法典》第十五章融资租赁合同第七百三十五条融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择,向出卖人购买租赁物,提供给承租人使用,承租人支付租金的合同。
三、买卖合同指动产买卖合同(不包括个人书立的动产买卖合同)税率:价款的万分之三动产是指能脱离原有位置而存在的资产这里的动产主要包括:各种流动资产、各项长期投资和除不动产以外的各项固定资产,比如飞机、船舶、汽车、企业之机器设备、农业用具、牲畜、企业产品、材料等。
四、承揽合同税率:报酬的万分之三承揽合同是日常生活中除买卖合同外常见和普遍的合同,根据《中华人民共和国民法典》第三编第十七章第七百七十条,对承揽合同所下定义为:“承揽合同是承揽人按照定作人的要求完成工作,交付工作成果,定作人支付报酬的合同。
”承揽合同具有多种多样的具体形式。
按照合同法第251条的规定,承揽包括:加工、定作、修理、复制、测试、检验等工作,因而也就有相应类型的合同。
五、建设工程合同税率:价款的万分之三由于一项工程的建设需要经过勘察、设计、施工等若干过程才能最终完成,所以,建设工程合同包括工程勘察、设计、施工合同。
常见地22种规定合同不需缴纳印花税
常见的22种合同不需缴纳印花税印花税的征税围属于正列举,未列入印花税列举的征税围的不征税。
现对工作中常见的22种无须缴纳印花税的业务合同归纳总结,希望对纳税人有所帮助。
1. 既有订单又有购销合同的,订单不贴花在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函(1997 )505 号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。
但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业部备份存查,根据(88 )国税地字第025 号文规定,无需贴花。
2. 非金融机构之间签订的借款合同根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税围,无需贴花。
4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载容和金额没有增加,无需再重新贴花。
但如果合同所载容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发[1991] 第155 号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。
6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发[1991] 第155 号、国税发[1990]173 号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
不征印花税的合同
不征印花税的合同不征印花税的合同是指在签订合同时,合同双方不需要支付印花税的一种合同形式。
印花税是指对合同、票据和其他凭证收取的一种税费,是根据文件的种类和金额而确定的。
通常来说,印花税是由合同的双方按照合同金额的一定比例共同缴纳的,用于补充财政预算和推动经济发展。
然而,有些合同根据特定法律的规定,在一定条件下可以免征印花税。
下面将详细介绍一些不征印花税的合同类型及其相关规定。
首先,个人之间的亲属赠与合同通常不需要缴纳印花税。
这种合同是指一方将自己的财产无偿赠与给与其关系密切的亲属,如父母赠与子女的房产、投资等。
这类合同的免征印花税的主要原因是出于亲属关系的特殊性,为了减少家庭负担,法律规定可豁免印花税。
其次,涉及公益事业的合同也可以免征印花税。
公益事业包括慈善捐赠、教育事业、医疗服务等。
这类合同不仅与经济利益密切相关,也关乎社会责任和公共利益。
为了鼓励和支持公益事业的发展,法律对这些合同免征印花税,使得公益事业能够更好地推进。
再次,涉及国防安全利益的合同也可以豁免印花税。
这类合同包括军队物资供应、国防建设等与国家安全直接相关的领域。
为了保护国家安全利益,法律规定这类合同免征印花税,以确保这些合同能够顺利进行,维护国家的安全稳定。
此外,政府与外国使领馆签订的合同也被免除印花税。
这类合同是指政府与外国使领馆之间的协议和合作项目,如外交事务合作、领事服务等。
免征印花税的理由是为了维护国际关系和外交往来的正常开展,保持国家间的友好合作互动。
最后,不动产买卖合同中的一些特殊情况也可以豁免印花税。
例如,购买二手房时,在特定条件下,可免征印花税。
这通常与政府出台的相关政策有关,旨在鼓励和支持住房市场的活跃发展。
需要注意的是,不征印花税的合同必须满足特定的法律规定和条件。
在签订合同时,双方需仔细阅读和理解合同的条款和规定,确保合同的合法性和可执行性。
总的来说,不征印花税的合同种类繁多,包括亲属赠与合同、涉及公益事业的合同、国防安全合同、政府与外国使领馆合同以及不动产买卖合同中的特殊情况等。
什么情况下免征税、减征税和不征印花税
什么情况下免征税、减征税和不征印花税?印花税品目比较多,因此涉及的减税、免税、不征税规定也相对比较多,通过印花税相关政策,了解什么情况下免征、减征、不征印花税。
减征印花税资金账簿印花税减半征收,自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。
文件依据:《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)免征印花税(一)其他账簿印花税免征“对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
”文件依据:《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)(二)个人购销住房印花税免征“对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
”文件依据:《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)(三)小微企业借款合同印花税免征“自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。
”文件依据:《财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》(财税〔2017〕77号)(四)企业改制产权转移书据印花税免征“企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。
”文件依据:《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税〔2003〕183号)(五)公共租赁合同印花税免征对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。
在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。
对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征契税和印花税;对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。
文件依据:《财政部国家税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的通知》(财税〔2015〕139号)(六)不满一角的印花税免征“应纳税额不足一角的,免纳印花税。
应纳税额在一角以上的,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。
印花税的征收范围
印花税的征收范围印花税的征税范围为税法中所列举的应税凭证,没有列举的不征税,具体征税范围包括以下五大类:1. 合同或具有合同性质的凭证。
包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。
2. 产权转移书据。
3. 营业账簿。
包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种账册,营业账簿按其反映内容的不同,可分别为记载资金的账簿和其他营业账簿。
4. 权利许可证照。
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等证照。
5. 经财政部确定征税的其他凭证。
印花税的计算依据及税率根据应税凭证性质的不同,印花税的计税依据可分为以下两种情况:1.以应税凭证所载金额为计税依据。
一般适用于合同或具有合同性质的凭证,其中:(1) 购销合同,以购销金额作为计税依据。
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同,按万分之三贴花。
(2) 加工承揽合同,以加工或承揽收入作为计税依据。
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
按加工承揽收入万分之五贴花。
(3) 建设工程勘察设计合同,以收取的费用作为计税依据。
包括勘察、设计合同,按收取费用万分之五贴花。
(4) 建筑安装承包合同,以承包金额作为计税依据。
包括建设、安装工程承包合同。
按承包金额万分之三贴花。
(5) 财产租赁合同,以租赁金额作为计税依据。
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,按租赁金额千分之一贴花。
(6) 货物运输合同,以运输费用作为计税依据。
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和货运合同,按运输费用万分之五贴花。
(7) 仓储保管,以仓储保管费用作为计税依据。
包括仓储、保管合同,按仓储保管费用千分之一贴花。
(8) 借款合同,以借款金额作为计税依据。
银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。
按借款金额万分之零点五贴花。
印花税征税范围的审核
印花税征税范围的审核印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受和使用的应税经济凭证所征收的一种税。
正向列举五类经济凭证:经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利与许可证照和经财政部门确定征税的其他凭证。
(一)经济合同1.购销合同(1)出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊和音像制品的应税凭证,如订购单、订数单等。
不包括订阅单位与个人之间订立的凭证。
(2)对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
(3)对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证,应按规定征收印花税。
对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证,不征收印花税。
2.加工承揽合同:包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。
3.建设工程勘察设计合同:包括勘察、设计合同。
4.建筑安装工程承包合同:包括总承包合同、分包合同和转包合同。
5.财产租赁合同:包括房屋、机动车辆、设备等对外租赁签订的合同,还包括企业、个人出租门店、柜台等合同。
6.货物运输合同:包括各种运输合同,还包括作为合同使用的单据。
7.仓储保管合同:包括仓储、保管合同以及作为合同使用的仓单等。
8.财产保险合同:包括财产、责任、保证、信用等保险合同,不包括人身保险。
9.借款合同:包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同,不包括企业之间签订的借款合同。
【提示】融资租赁合同(含融资性售后回租)属于借款合同。
在融资性售后回租业务中,对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同,不征收印花税。
10.技术合同:包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。
(1)技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同。
专利权转让、专利实施许可所书立的合同按照产权转移书据征收印花税。
签合同可以不交印花税
签合同可以不交印花税
合同范本专家建议:
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定,签订合同需要支付印花税。
但是在某些特定情况下,可以免交印花税。
以下是一些常见情况:
1. 合同内容涉及免征印花税的范围,例如政府文件规定的免征印花税的合同。
2. 合同属于免税范围内的特定行业或项目,例如农业、科技创新等。
3. 合同金额较小或属于免税额度内的范围。
4. 合同为非营利性质或公益性质,符合相关规定的免税条件。
在签订合同之前,建议咨询专业律师或税务专家,以确定是否需要支付印花税。
如果符合免税条件,需要在合同中明确注明免税情况,并按照相关规定办理相关手续。
在合同起草过程中,务必确
保合法性和有效性,避免违法行为和不必要的纠纷。
作为合同范本专家,我会根据客户的具体情况和需求,提供相应的合同范本,并解答相关问题,确保合同的合法性和有效性。
希望以上建议对您有所帮助。
有销售没签合同是否也缴纳印花税
一、印花税的定义印花税,是指对合同、凭证、书据、账簿及权利许可证等文件征收的税种。
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,纳税人通过在文件上加贴印花税票,或者盖章来履行纳税义务。
二、销售合同与印花税的关系1. 销售合同属于印花税征税范围根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一条,境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人。
其中,销售合同属于印花税征税范围。
2. 未签订合同是否需要缴纳印花税(1)有销售行为,但未签订合同在现实生活中,有些企业可能会出现有销售行为但未签订合同的情况。
对此,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条的规定,印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票的缴纳办法。
因此,即使未签订合同,只要存在销售行为,纳税人仍需依法缴纳印花税。
(2)销售合同已签订,但未履行如果销售合同已经签订,但双方未履行合同义务,根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第八条的规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
因此,即使合同未履行,双方仍需按照各自持有的合同份额缴纳印花税。
三、特殊情况1. 个人销售或购买住房暂免征收印花税根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)第二条规定,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
2. 销售服务合同无需缴纳印花税根据《印花税法》第二条,印花税采用正列举法,即只对《印花税税目税率表》列明的合同征收印花税。
销售服务合同不属于印花税征税范围。
四、总结综上所述,即使有销售行为但未签订合同,纳税人仍需依法缴纳印花税。
在特殊情况下,如个人销售或购买住房、销售服务合同等,可以暂免或无需缴纳印花税。
企业在进行商业交易时,应充分了解相关法律法规,确保合法合规纳税。
印花税征税范围是怎么样的?
印花税征税范围是怎么样的?现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收,没有列举的凭证不征税。
具体征税范围如下:1、经济合同税目税率表中列举了10大类合同。
它们是:(1)购销合同。
(2)加工承揽合同。
(3)建设工程勘察设计合同。
(4)建筑安装工程承包合同。
(5)财产租赁合同。
(6)货物运输合同。
(7)仓储保管合同。
(8)借款合同。
(9)财产保险合同。
(10)技术合同。
2、产权转移书据产权转移即财产权利关系的变更行为,表现为产权主体发生变更。
产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中,由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。
我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。
3、营业账簿按照营业账簿反映的内容不同,在税目中分为记载资金的账簿(简称资金账簿)和其他营业账簿两类,以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。
(1)资金账簿。
(2)其他营业账簿。
综合上面所说的,二手车买卖合同在双方签订好了之后就需要缴纳相应的税费,一般二手车所签订的合同属于产权转移,那么所存在的印花税率就会按万分之五进行缴纳,所以,在处理的时候就需要结合实际情况来办理,这样才能保障到自己的权益。
二手车买卖合同的印花税应根据《印花税暂行条例》及相关通知的规定进行缴纳。
根据税目税率表,二手车买卖合同属于产权转移书据,应按照合同金额的万分之五进行缴纳印花税。
因此,在办理二手车买卖手续时,应根据具体情况选择合适的税率,以保障自身权益。
无合同销售是否缴纳印花税
一、印花税的定义及征收范围印花税是指对书立、领受应税凭证的单位和个人征收的一种税收。
根据《印花税暂行条例》的规定,印花税的征收范围包括以下几种凭证:1. 购销合同、加工承揽合同、建设工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等具有合同性质的凭证;2. 产权转移书据;3. 营业账簿;4. 权利、许可证照;5. 经财政部确定征税的其他凭证。
二、无合同销售是否需要缴纳印花税1. 根据印花税的征收范围,无合同销售并不意味着不需要缴纳印花税。
在实际操作中,以下几种情况可能需要缴纳印花税:(1)有销售行为,但未签订书面合同。
如果销售方与购买方之间有明确的口头协议或实际交易行为,那么即使没有签订书面合同,也需要按照相关法律法规缴纳印花税。
(2)虽然未签订书面合同,但有其他具有合同性质的凭证。
例如,销售方提供的订单、销售确认书等,这些凭证具有合同性质,仍需缴纳印花税。
2. 根据印花税的相关政策,以下几种情况无需缴纳印花税:(1)销售服务合同。
根据《印花税法》规定,销售服务合同不属于印花税的征税范围。
(2)财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同等。
这些合同适用税率为千分之一,但不在印花税的征税范围内。
三、如何缴纳印花税1. 贴花法:纳税人自行计算应纳税额,购买印花票据贴在应税凭证上,并在每枚票据与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。
2. 缴款书代替贴花法:应税凭证的应纳税额超过五百元的,可向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税,并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。
3. 按期汇总缴纳法:纳税人可以按月、按季或按年汇总缴纳印花税。
4. 代扣代缴法:代扣代缴义务人持有纳税人的收入,可以扣除纳税人的应纳税金并代为缴纳。
总之,无合同销售是否需要缴纳印花税,需要根据具体情况来判断。
在实际操作中,企业应严格按照相关法律法规和税收政策执行,确保合法合规经营。
外包劳务合同要交印花税
一、外包劳务合同是否需要缴纳印花税1. 根据我国《印花税暂行条例》第二条规定,应纳税凭证包括购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证等。
由此可知,外包劳务合同不属于上述列举的凭证范围。
2. 《印花税暂行条例实施细则》第十条明确规定,印花税的征收范围采用列举的方式,只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
因此,外包劳务合同不属于印花税的征税范围。
综上所述,外包劳务合同不需要缴纳印花税。
二、特殊情况1. 如果外包劳务合同中涉及建设工程承包、财产租赁等业务,根据《印花税暂行条例》第二条规定,这部分内容应缴纳印花税。
2. 对于外包劳务合同中的劳务费用,根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定,如果劳务费用超过合同总金额的30%,则劳务费用部分应缴纳印花税。
三、缴纳印花税的方法1. 贴花法:由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买印花税票贴在应税凭证上,并在每枚税票与凭证交接在骑缝处盖戳注销或画销。
2. 缴款书代替贴花法:一份应税凭证应纳税额超过五百元的,应向当地税务机关申请用缴款书或者完税证完税,并将其中一联粘贴在凭证上或由税务机关在凭证上加盖完税戳记代替贴花。
3. 按期汇总缴纳法:同一种类应纳税凭证,需频繁贴花的,纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。
4. 代扣代缴法:由支付劳务费用的企业或个人代扣代缴印花税。
总之,外包劳务合同一般不需要缴纳印花税,但在涉及特定业务或劳务费用超过合同总金额30%的情况下,部分内容可能需要缴纳印花税。
纳税人在签订外包劳务合同时,应仔细阅读合同内容,了解税法规定,确保合规纳税。
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根据《印花税暂行条例实施细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。
因此印花税的征收范围采用列举的方式,没有列举的合同或具有合同性质的凭证,不需要贴花。
1.既有订单又有购销合同的,订单不贴花
在购销活动中,有时供需双方只填制订单,不再签订购销合同,此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证,根据国税函(1997)505号文规定,该订单具有合同性质,需按照规定贴花。
但在既有订单,又有购销合同情况下,只需就购销合同贴花,订单对外不再发生权利义务关系,仅用于企业内部备份存查,根据[1988]国税地字第025号文规定,无需贴花。
2.非金融机构之间签订的借款合同
根据《印花税暂行条例》规定,银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税,非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。
企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式,和股东所签订的借款合同,如果双方都不属于金融机构,无需贴花。
3.股权投资协议
股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议,只是一种投资的约定,不属于印花税征税范围,无需贴花。
4.继续使用已到期合同无需贴花
企业所签订的已贴花合同到期,但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕,需继续执行合同所载内容,即继续使用已到期合同,只要该合同所载内容和金额没有增加,无需再重新贴花。
但如果合同所载内容和金额增加,或者就尚未履行完毕事项另签合同的,需要按照《印花税暂行条例》另行贴花。
5.委托代理合同
代理单位和委托方签订的委托代理合同,凡仅明确代理事项、权限和责任的,根据国税发[1991]第155号文规定,不属于应税凭证,无需贴花。
6.货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票
在货运代理业务中,委托方和货运代理企业签订的委托代理合同,以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票,根据国税发[1991]第155号、国税发[1990]173号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
7.承运快件行李、包裹开具的托运单据
在货物托运业务中,根据国税发[1990]173号文规定,承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证,按照规定贴花。
但对于托运快件行李、包裹业务,根据(88)国税地字第025号文规定,开具的托运单据暂免贴花。
8.电网与用户之间签订的供用电合同
根据财税[2006]162号文规定,电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
9.会计、审计合同
根据(89)国税地字第034号文规定,一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
10.工程监理合同
建设工程监理,是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托,依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定,代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。
技术咨询合同,是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。
因此,工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同,无需贴花。
11.三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税
作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同,虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证,但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人,无需就所参与签订的合同贴花。
根据《印花税暂行条例》第八条规定,同一凭证,由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的,应当由各方就所执的一份各自全额贴花。
根据《印花税暂行条例实施细则》第十五条规定,所说的当事人,是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,不包括保人、证人、鉴定人。
12.没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税
印花税的征税对象是合同,或者具有合同性质的凭证。
在商品购销活动中,直接通过电话、计算机联网订货,不使用书面凭证的,根据国税函(1997)505号文规定,不需缴纳印花税。
例如通过网络订书、购物等。
13.商业票据贴现
企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现,从银行取得资金,但贴现业务并非是向银行借款,在贴现过程中不涉及印花税。
票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下,为提前获得现金,将票据所有权转移给银行,银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。
14.企业集团内部使用的凭证
集团内部具有独立法人资格的各公司之间,总、分公司之间,以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等),若只是内部执行计划使用,不用于明确双方供需关系,据以供货和结算的,根据国税函〔2009〕9号、国税发[1991]155号、国税函[1997]505号文规定,不属于印花税应税凭证,无需贴花。
15.实际结算金额超过合同金额不需补贴花
根据《印花税暂行条例》规定,印花税的征税对象是合同,征税依据是合同所载金额,而不是根据实际业务的交易金额。
如果已按规定贴花的合同在履行后,实际结算金额和合同所载金额不一致,根据(88)国税地字第025号文规定,不再补贴花,也不退税。
16.培训合同
企业签订的各类培训合同,只有属于技术培训合同的,才需要按照“技术合同”贴花,其他的培训合同,不属于印花税征税范围,不需贴花。