资源税的征税对象和范围具体有哪些
税法 第七章-资源税法
二、资源税应纳税额的计算
资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办 法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的 比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体 适用的定额税率计算。 (1) 实行从价定率征收的，根据应税产品的销售额和 规定的适用税率计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝销售额×适用税率 (2) 实行从量定额征收的，根据应税产品的课税数量 和规定的单位税额计算应纳税额，具体计算公式为 应纳税额＝课税数量×单位税额
每千克或者每克拉0.5～20 元
每吨2～30元 每吨0.4～60元 每吨0.4～30元 每吨10～60元 每吨2～10元
扣缴义务人收购未税矿产品的税额确定
(1) 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按 照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量 (金额)代扣代缴资源税。 (2) 其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核 定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量(金 额)代扣代缴资源税。
三、资源税的税率
税目 一、原油 二、天然气 三、煤炭
四、其他非金属 矿原矿
普通非金属矿原矿 贵重非金属矿原矿
五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿 原矿 七、盐
稀土矿 其他有色金属矿原矿 固体盐 液体盐
税率 销售额的6%～10% 销售额的6%～10% 销售额的2%～10%
每吨或者每立方米0.5～20 元
(5) 黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿，是指纳税人 开采后自用、销售的，用于直接入炉冶炼或作为主要 产品先入选精矿、制造人工矿，最终入炉冶炼的金属 矿石原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石、铜矿石、 铝土矿石等。 2. 盐 (1) 固体盐：是指用海、湖水或地下湖水晒制和加工 出来呈现固体颗粒状态的盐。具体包括海盐原盐、湖 盐原盐和井矿盐。 (2) 液体盐：俗称卤水，是指氯化钠含量达到一定浓 度的溶液，是用于生产碱和其他产品的原料。纳税人 在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡 未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿 产品税目征收资源税。
资源税知识点总结
资源税知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税具有以下几个特点：1、对特定资源征税：只针对特定的矿产品和盐类资源进行征税，具有较强的针对性。
2、从量计征为主：多数情况下根据资源的销售数量或自用数量来计算应纳税额。
3、调节级差收入：旨在通过税收手段调节因资源条件差异而产生的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
二、征税范围资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
能源矿产如原油、天然气、煤炭等；金属矿产涵盖黑色金属、有色金属等各类金属矿石；非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类等；水气矿产有二氧化碳气、硫化氢气、氦气等；盐则包括钠盐、钾盐、镁盐等。
需要注意的是，不是所有的资源都在征税范围内，一些未列入目录的资源目前不征收资源税。
三、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
如果应税资源的开采或者生产地在我国境内，无论纳税人是境内还是境外的单位和个人，都需要缴纳资源税。
四、税率资源税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。
对于原油、天然气、煤炭等资源，采用比例税率；而对于其他一些资源，如非金属矿中的部分品种，采用定额税率。
税率的确定通常考虑资源的稀缺程度、开采条件、对环境的影响等因素。
五、计税依据资源税的计税依据主要是销售数量和自用数量。
销售数量是指纳税人开采或者生产应税产品销售的数量。
自用数量是指纳税人开采或者生产应税产品自用的数量。
在确定计税依据时，需要注意准确计量销售和自用的资源数量，避免出现漏计或错计的情况。
六、应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税依据 ×适用税率例如，如果销售了 1000 吨原油，适用税率为 6%，则应纳税额＝1000 ×销售单价 × 6% 。
资源税征收范围是什么
资源税征收范围是什么资源税⼀般是对我国的资源作为征税依据的⼀种税类，⼀般资源税就是国家对国有资源，⽐如说原油、天然⽓、煤炭、其它⾮⾦属矿原矿、⿊⾊⾦属矿原矿，有⾊⾦属矿原矿、盐等进⾏征税。
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资源税征收范围如下所⽰：资源税对哪些产品征税,它表明了资源税征收的⼴度.现⾏资源税的征收范围包括矿产品和盐两⼤类,具体征收范围限定如下:(1)原油,指专门开采的天然原油,不包括⼈造⽯油.(2)天然⽓,指专门开采或与原油同时开采的天然⽓,暂不包括煤矿⽣产的天然⽓.海上⽯油、天然⽓也应属于资源税的征收范围,但考虑到海上油⽓资源的勘探和开采难度⼤、投⼊和风险也⼤,过去⼀直按照国际惯例对其征收矿区使⽤费,为了保持涉外经济政策的稳定性,⽬前对海上⽯油、天然⽓的开采仍然征收矿区使⽤费,暂不改为征收资源税.(3)煤炭,指原煤,不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品.(4)其他⾮⾦属矿原矿,是指上列产品和井矿盐以外的⾮⾦属矿原矿.(5)⿊⾊⾦属矿原矿,是指纳税⼈开采后⾃⽤、销售的,⽤于直接⼊炉冶炼或作为主产品先⼊选精矿、制造⼈⼯矿、再最终⼊炉冶炼的⾦属矿⽯原矿.(6)有⾊⾦属矿原矿,是指纳税⼈开采后⾃⽤、销售的,⽤于直接⼊炉冶炼或作为主产品先⼈选精矿、制造⼈⼯矿、再最终⼊炉冶炼的⾦属矿⽯原矿.(7)盐,包括固体盐和液体盐.固体盐是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐.液体盐(俗称卤⽔)是指氯化纳含量达到⼀定浓度的溶液,是⽤于⽣产碱和其他产品的原料。
资源税是以各种应税⾃然资源为课税对象、为了调节资源级差收⼊并体现国有资源有偿使⽤⽽征收的⼀种税。
资源税在理论上可区分为对绝对矿租课征的⼀般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即：所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税;同时，开采中、优等资源的纳税⼈还要相应多缴纳⼀部分资源税。
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资源税是什么具体包括哪些
资源税是什么具体包括哪些对于我国法律所制定的资源税就是以各种需要缴纳税费的⾃然资源作为税费缴纳的对象，进⾏缴纳的税费，那么，资源税应该是包括了哪⼀些税收的存在呢?店铺⼩编悉⼼为您整理了以下关于资源税是什么具体包括哪些的资料，快来和⼩编⼀起学习相关的法律知识吧。
资源税是什么根据资源税暂⾏条例规定：资源税的征税范围主要有：矿产品和盐两⼤类。
资源税的税⽬反映征收资源税的具体范围，是资源税课征对象的具体表现形式。
资源税暂⾏条例共设置7个⼤税⽬：1.原油。
是指开采的天然原油，不包括⼈造⽯油。
2.天然⽓。
是指专门开采或与原油同时开采的天然⽓，暂不包括煤矿⽣产的天然⽓。
3.盐。
是指**原盐、湖盐原盐和井矿盐。
液体盐，是指卤⽔。
4.⿊⾊⾦属矿原矿。
具体包括铁矿⽯、锰矿⽯、铝矿⽯3个⼦⽬。
5.有⾊⾦属矿原矿。
具体包括铜矿⽯、铅锌矿⽯、铝⼟矿、钨矿⽯、锡矿⽯、锑矿⽯、钼矿⽯。
镍矿⽯及其他有⾊⾦属矿9个⼦⽬。
6.煤炭。
是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
7.其他⾮⾦属矿原矿原油。
资源税暂⾏条例中华⼈民共和国资源税暂⾏条例(1993年12⽉25⽇国务院令第139号发布)第⼀条在中华⼈民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者⽣产盐(以下简称开采或者⽣产应税产品)的单位和个⼈，为资源税的纳税义务⼈(以下简称纳税⼈)，应当依照本条例缴纳资源税。
第⼆条资源税的税⽬、税额，依照本条例所附的《资源税税⽬税额幅度表》及财政部的有关规定执⾏。
税⽬、税额幅度的调整，由国务院决定。
第三条纳税⼈具体适⽤的税额，由财政部商国务院有关部门，根据纳税⼈所开采或者⽣产应税产品的资源状况，在规定的税额幅度内确定。
第四条纳税⼈开采或者⽣产不同税⽬应税产品的，应当分别核算不同税⽬应税产品的课税数量;未分别核算或者不能准确提供不同税⽬应税产品的课税数量的，从⾼适⽤税额。
第五条资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。
应纳税额计算公式:应纳税额=课税数量×单位税额第六条资源税的课税数量:(⼀)纳税⼈开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
资源税法律制度重点
第 10 讲资源税法律制度知识点 11：资源税法律制度〔☆☆☆〕〔一〕资源税的概念、纳税人和征税范围3.征税范围〔1〕能源矿产包含原油；天然气、页岩气、天然气水合物；煤；煤成〔层〕气；铀、钍；油页岩、油砂、天然沥青、石煤；地热。
〔2〕金属矿产包含黑色金属和有色金属。
〔3〕非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类。
〔4〕水气矿产包含二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水。
〔5〕盐包含钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水、海盐。
注 1：纳税人开采或者生产应税产品自用的，视同销售，应当按规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。
注 2：对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。
征收水资源税的，停止征收水资源费。
4.税率采纳比例税率和定额税率两种形式。
地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水采纳比例税率或定额税率，其他应税资源均采纳比例税率。
（多项选择题）〔2021 年〕依据资源税法律制度的规定，以下情形中，应缴纳资源税的有〔〕。
A.煤矿开采原煤用于职工福利B.天然气公司开采天然气对外销售C.贸易公司进口原油D.超市销售食盐（正确答案）AB（答案解析）资源税是对在我国领域或管辖的其他海域“开发〞应税资源的单位和个人征收的一种税。
〔二〕资源税计税依据资源税实行从价计征或者从量计征。
（单项选择题）〔2021 年〕甲煤矿为增值税一般纳税人，2022 年 8 月销售原煤取得不含增值税价款435万元，其中包含从坑口到码头的运输费用10 万元、随运销产生的装卸费用5 万元，均取得增值税发票。
已知资源税税率为2％。
甲煤矿当月应缴纳资源税税额为〔〕。
A.8.7 万元B.9 万元万元万元（正确答案）D（答案解析）计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。
相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选〔加工〕地到车站、码头或者购置方指定地点的运输费用、建设基jin以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。
资源税征收政策解读
资源税征收政策解读资源税作为一种特殊的税收，对于国家资源管理和税收收入具有重要意义。
资源税征收政策是指国家针对资源税征收的一系列制度设计和管理措施。
本文将对资源税征收政策进行解读，并从不同角度进行分析。
一、背景与意义资源税是指对经济活动中使用和消耗的自然资源进行征税的一种税收形式。
其征收的目的在于调节资源的合理利用与保护，促进绿色发展。
资源税征收政策的实施，能够提高资源的有效利用率，减少资源的浪费，推动经济的可持续发展。
二、资源税征收对象与税率资源税的征收对象主要包括石油、天然气、煤炭等自然资源及其开采、利用环节中产生的相关产品。
资源税的税率根据不同资源种类和开采程度而有所差异，一般以固定比例或单位价格计征。
税率的合理设置既能保障国家税收收入，又能够避免对企业经营造成过大的负担。
三、资源税征收方式与程序资源税的征收方式主要包括自行申报、核定征收和税务机关实地核查等。
对于资源开采企业，需要按照规定的程序和要求，及时申报相关税款，并进行资料备案。
税务机关在征收过程中，会进行核查和核实，对于不符合要求的情况，会及时进行调整和处理。
四、资源税征收政策的创新与改革为了适应新形势下资源发展与环境保护的要求，我国资源税征收政策在不断进行创新和改革。
例如，推出差别化资源税税率，通过对资源稀缺程度进行评估，对不同资源进行差别化税率调整，进一步激励资源的合理利用与节约。
五、资源税征收政策的影响与挑战资源税征收政策的实施对于资源开采企业、国家财政和环境保护等方面都会产生重要的影响。
对于企业而言，合理遵守资源税征收政策，能够提高企业的管理水平和竞争力。
对于国家财政而言，资源税作为一种重要税收收入来源，能够提供财政支持。
然而，也面临着征收难度和税收管理等方面的挑战。
六、资源税征收政策的前景和建议资源税征收政策的推进，对于促进绿色发展、保护环境和促进经济增长具有重要的作用。
在未来的发展中，应进一步加强资源税征收的管理和监督，提高税务管理的科学化和信息化水平。
资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税
资源税的税率和计算方法
资源税的税率根据不同国家和地区的 资源种类、开发情况、经济社会发展 水平等因素进行设定，一般采用比例 税率或定额税率的形式。
资源税的计算方法根据不同国家和地 区的税制规定有所不同，一般以资源 的开采量或使用量为计税依据，根据 不同的税率进行计算。
02
城镇土地使用税
城镇土地使用税概述
土地使用权、建筑物及其附着物。
土地增值税的税率和计算方法
税率
采用超额累进税率，根据土地增值额的不同分为四个等级， 税率从30%到60%不等。
计算方法
土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除 系数。
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耕地占用税的税率和计算方法
税率
耕地占用税的税率根据不同的地区和用途而有所不同。一般来说，农业用地转为 非农业用地，以及在农村占用非农业用地建房的税率较高，而城市规划区内的耕 地占用税税率较低。具体的税率标准需要根据当地的法律法规来确定。
计算方法
耕地占用税的计算方法是根据占地面积和适用税率来计算的。即：应纳税额=实 际占用的耕地面积×适用税率。
征收对象
城镇土地使用税的征收对象为拥 有土地使用权的单位和个人。
城镇土地使用税的税率和计算方法
税率
城镇土地使用税的税率根据不同的地区和土地用途而有所不同。 一般来说，城市的税率较高，县城和建制镇的税率较低，工矿区 的税率则更低。此外，对于不同的土地用途，如商业用地、工业 用地和住宅用地等，税率也有所不同。
资源税、城镇土地使用税、耕 地占用税和土地增值税
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• 资源税 • 城镇土地使用税 • 耕地占用税 • 土地增值税
国家税收之资源税概述
国家税收之资源税概述引言资源税是国家税收的一种重要形式，它是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税是国家财政收入的重要组成部分，对于调节资源供求关系、促进可持续发展具有重要意义。
本文将就国家税收之资源税进行概述，讨论资源税的定义、征收标准、征收程序等方面的内容。
资源税的定义资源税是指国家对矿产资源、能源资源以及土地资源的开发和利用所征收的一种税收。
资源税的征收主体为国家税务机关，征收对象为从事资源开发和利用的企业、个人等。
通过资源税的征收，国家可以有效地管理和调控资源的开发和利用，促进资源的合理配置和可持续发展。
资源税的征收标准资源税的征收标准是根据资源的种类和数量来确定的。
不同的资源有不同的征收标准，通常以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
资源税的征收标准在制定时需要综合考虑资源的稀缺性、开采成本以及市场需求等因素，以确保资源税的公平与合理性。
资源税的征收程序资源税的征收程序包括纳税申报、审批、缴纳等环节。
在资源开发利用者取得资源收入后，需要按照法定程序向当地税务机关申报，并提供相关的证明材料。
税务机关将对纳税申报进行审核，并根据纳税申报的内容计算应纳资源税的额度。
纳税人需要按照税务机关的要求将应缴纳的资源税及时缴纳到指定的银行账户，以完成资源税的征收程序。
资源税的用途资源税的主要用途是用于支持国家的经济建设和社会发展。
资源税征收所得主要用于以下几个方面：1.支持资源型产业和地方经济的发展，促进各地区资源的综合利用和加工转化。
2.资源税的一部分可以用于加大环境保护力度，推动资源的可持续利用和开发，减少资源的浪费和污染。
3.资源税的一部分还可以用于改善民生，提高社会保障水平，加强教育、医疗、文化等公共服务的投入。
资源税的现状与发展目前，我国资源税的征收存在一些问题和亟待解决的挑战。
首先，资源税的征收标准和税率不够科学和合理，无法充分反映资源的稀缺性和开采成本。
资源税管理条例实施细则
一、适用范围
《中华人民共和国资源税法》实施细则适用于在我国境内开采或者生产应税资源的单位和个人。
二、税率与计税依据
（一）资源税的税率由国务院财政部门根据资源税法的规定，结合资源税征收的实际情况，确定并公布。
（二）资源税的计税依据为应税资源的销售额或者销售数量。
三、税收优惠
（一）符合国家产业政策、环境保护要求，以及具有社会效益的资源，可以享受税收优惠。
（二）资源税的税收优惠政策由国务院财政部门制定。
四、征收管理
（一）资源税由税务机关负责征收。
（二）资源税的纳税义务人应当依照资源税法的规定，办理税务登记，如实申报应税资源销售额或者销售数量。
（三）资源税的纳税义务人应当按照规定，及时足额缴纳资源税。
五、税务检查
税务机关有权对纳税人的应税资源销售额或者销售数量、计税依据等进行检查，纳税人应当予以配合。
六、法律责任
（一）纳税人未按照规定办理税务登记、申报、缴纳资源税的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款。
（二）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者提供虚假的计税依据的，由税务机关责令限期改正，可以处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《中华人民共和国资源税法》实施细则自2020年9月1日起施行。
在此之前的规定，如与实施细则不一致的，以实施细则为准。
资源税名词解释
资源税名词解释资源税是指对自然资源开采和利用进行税收调节的一种税收形式。
资源税的主要目的是对自然资源的开采和利用行为进行价格调节，以保护环境、合理利用资源、实现可持续发展。
资源税的征收对象一般包括能源、矿产资源、森林资源、水资源等自然资源。
资源税的征收方式有多种，主要包括按产量计征、按销售额计征和按利润计征等。
资源税的征收标准主要由资源的类型、储量、质量和价格等因素来确定。
资源税的征收主体可以是中央政府、地方政府或者是资源所在地的政府。
征收的资源税可以用于提供公共服务、补贴环境保护和区域发展等目的。
同时，资源税也可以起到经济调节和市场约束的作用，通过提高资源成本，促使企业进行技术改进和节约能源。
资源税的设立和调整需要考虑资源的稀缺性、环境影响以及社会经济效益等方面的因素。
在资源税的征收过程中，还需考虑税收的公平性和合理性，避免过度压缩企业利润，同时确保资源开采的社会效益。
资源税的引入在一定程度上可以促进资源的有效配置和可持续利用。
通过资源税的征收，可以推动企业进行清洁生产、能源转型和环境治理，从而减少资源浪费和环境污染。
此外，资源税的引入还可以鼓励企业进行科技创新，提高资源利用效率，增强经济发展的可持续性。
然而，资源税的征收也面临一些挑战和争议。
一方面，资源税的制定和调整需要考虑政治、经济和环境三个方面的利益协调，这在实践中存在一定的困难。
另一方面，资源税的征收存在税负转嫁、地方保护主义和执法成本高等问题，需要通过完善税收制度和管理机制加以解决。
总之，资源税是一种对自然资源开采和利用行为进行税收调节的一种税收形式。
通过资源税的征收，可以实现资源的合理利用和环境保护的目标，促进经济的可持续发展。
然而，资源税的征收需要综合考虑多种因素，并在实践中不断完善和调整。
资源税计税方法
资源税计税方法资源税是指国家对矿产资源、水资源、森林资源等自然资源征收的一种税收。
资源税的征收对于保护环境、合理利用资源、促进经济可持续发展具有重要意义。
资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，下面将就资源税的计税方法做一简要介绍。
首先，资源税的计税方法主要包括计税对象、计税依据、税率和计税程序等内容。
计税对象是指应当纳税的主体，通常是指从事资源开采或利用的单位或个人。
计税依据是指确定资源税应纳税额的依据，通常是以资源的产量、销售额或利润等为计税依据。
税率是指资源税的税率标准，通常是以一定比例计算应纳税额。
计税程序是指资源税的征收程序和纳税申报程序等内容。
其次，资源税的计税方法还包括了不同资源类型的不同计税方法。
比如对于矿产资源，资源税的计税方法通常是按照矿产资源的产量或销售额计算资源税；对于水资源，资源税的计税方法通常是按照取水量或水资源利用费用计算资源税；对于森林资源，资源税的计税方法通常是按照木材产量或销售额计算资源税。
不同资源类型的不同计税方法，能够更好地适应资源的特点，实现资源税的合理征收。
再次，资源税的计税方法还需要考虑到税收的公平性和可操作性。
在确定资源税的计税方法时，需要兼顾税收的公平性，避免因计税方法不当导致资源税的偏低或偏高。
同时，也需要考虑到计税方法的可操作性，避免因计税方法繁琐或难以操作而影响资源税的征收。
最后，资源税的计税方法还需要与相关的法律法规相适应。
资源税的计税方法需要与资源税法、税收征管法等相关法律法规相适应，确保资源税的征收符合法律规定，能够得到法律的保障。
综上所述，资源税的计税方法是资源税征收的核心内容之一，对于合理征收资源税、保护环境、促进经济可持续发展具有重要意义。
资源税的计税方法需要兼顾税收的公平性和可操作性，与相关法律法规相适应，以实现资源税的合理征收和有效管理。
希望本文对资源税的计税方法有所帮助，谢谢阅读。
资源税税率和征收范围是什么？
资源税税率和征收范围是什么？国⽬前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体包括：1、原油。
原油是指开采的天然原油，不包括⼈造⽯油。
2、天然⽓。
3、煤炭。
煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。
4、其他⾮⾦属矿原矿。
其他⾮⾦属矿原矿是指原油、天然⽓、以外的⾮⾦属矿原矿。
5、⿊⾊⾦属矿原矿。
6、有⾊⾦属矿原矿。
其实⼤家所⽣活的地⽅都是来源于⼤⾃然或者是认为的有限资源的，但是作为这样的资源买卖的在每个地⽅的税务局依然会需要征收税务的，那么关于资源税税率以及税务的征收范围是如何规定的呢?下⾯⼩编就为您详细介绍。
资源税税率现⾏资源税计税依据是指纳税⼈应税产品的销售数量和⾃⽤数量。
具体是这样规定的：纳税⼈开采或者⽣产应税产品销售的，以销售数量为课税数量;纳税⼈开采或者⽣产应税产品⾃⽤的，以⾃⽤数量为课税数量。
另外，对⼀些情况还做了以下具体规定：1)纳税⼈不能准确提供应税产品销售数量或移送使⽤数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算⽐换算成的数量为课税数量。
2)原油中的稠油、⾼凝油与稀油划分不清或不易划分的，⼀律按原油的数量课税。
3)煤炭，对于连续加⼯前⽆法正确计算原煤移送使⽤量的，可按加⼯产品的综合回收率，将加⼯产品实⾏销售量和⾃⽤量折算成原煤数量作为课税数量。
以原煤⼊洗为例，洗煤这⼀加⼯产品的综合回收率是这样计算的：综合回收率=(原煤⼊洗后的等级品数量÷⼊洗的原煤数量)×100%洗煤的课税数量=洗煤的销量、⾃⽤量之和÷综合回收率原煤⼊洗后的等级品包括洗精煤、洗混煤、中煤、煤泥、洗块煤、洗末煤等。
4)⾦属和⾮⾦属矿产品原矿，因⽆法准确掌握纳税⼈移送使⽤原矿数量的，可将其精矿按选矿⽐折算成原矿数量作为课税数量。
选矿⽐的计算公式如下：选矿⽐=精矿数量÷耗⽤的原矿数量5)纳税⼈以⾃产⾃⽤的液体盐加⼯固体体盐，按固体盐税额征税，以加⼯的固体盐的数量为课税数量。
纳税⼈以外购的液体盐加⼯团体盐，其加⼯固体盐所耗⽤液体盐的已纳税额准予抵扣。
资源税 知识点总结
资源税知识点总结资源税的征收主体是国家税务部门，征税对象是依法开发和利用自然资源和矿产资源的单位和个人。
资源税征收的标准是按照资源的开发和利用情况及其对环境的影响来确定，资源税税率是按照不同的资源种类和开发方式来确定的。
资源税是一种间接税，由国家税务部门统一征收。
资源税的征税对象包括煤炭、石油、天然气、矿山、森林、水资源、渔业资源等自然资源，主要是对资源的开发和利用活动进行征税。
资源税征收的税基主要是资源的开发量或者产量，也可以是资源的价值或者销售额。
征税的税率分为比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税是世界各国都采取的一种重要税种，对于保护环境、合理开发资源和提高国家财政收入具有重要意义。
资源税的作用主要包括：调节资源的开发和利用，防止资源的过度开采和浪费，保护自然环境，促进资源的可持续发展和合理利用。
资源税可以通过征税的方式，对资源的开发量和产量进行限制，防止资源的过度开采，保护自然环境。
资源税可以通过征税的方式，促进资源的合理开发和利用，鼓励技术创新和节约型资源开发方式。
资源税可以通过征税的方式，提高资源的开采成本，减少资源的浪费和滥用，保护资源的可持续发展。
资源税的征收范围主要包括：矿产资源的开采和加工利用，自然资源的开发和利用，环境资源的保护和修复等方面。
资源税的征收标准主要包括：资源的开发量和产量，资源的价值和销售额，资源的利润和收益等方面。
资源税的税率主要包括：比例税率和固定额税率，按照税法规定的税率和计税标准来确定资源税的应纳税额。
资源税的改革主要包括：税制改革，征税方式的改革，税收政策的改革等方面。
资源税的税制改革主要是调整资源税的税率和税基，完善资源税的征收标准和征收程序，提高资源税的征收效率和公平性。
资源税的征税方式的改革主要是探索资源税的差别化征收方式，采取不同政策措施，以适应资源税的特点和发展需要。
资源税的税收政策的改革主要是完善资源税的政策，促进资源税的征收和使用，推动资源税的制度建设和发展。
自然资源部工作人员的资源税收政策与征收指南
自然资源部工作人员的资源税收政策与征收指南自然资源是人类赖以生存和发展的基础，为了更好地管理和保护自然资源，促进可持续发展，自然资源部制定了资源税收政策与征收指南。
在这篇文章中，我们将详细介绍该政策的相关内容，并提供征收指南，以帮助自然资源部工作人员更好地执行。
一、资源税收政策的背景与意义资源税收政策是国家为了管理和调控自然资源的使用而制定的经济手段。
资源税的征收可以引导企业和个人对资源的高效利用，减少浪费和过度开采。
这不仅有利于保护自然环境，还能提高资源利用的经济效益，促进可持续发展。
资源税收政策主要通过对矿产资源、水资源和森林资源等的征税来实现。
征收税款将用于环境保护、资源管理和公益事业等方面，以实现资源的可持续利用和公平分配。
二、矿产资源税收政策与征收指南1. 税收依据与计算公式根据矿产资源的种类、规模和产值等因素，自然资源部确定了矿产资源税的征收标准和计算公式。
征收标准包括基础税率和差别税率，计算公式为：矿产资源税额 = 矿产资源产出数量 ×税率。
2. 税收优惠与减免为鼓励和支持资源勘查、开发和利用，矿产资源税收政策提供了一系列的优惠与减免政策。
例如，对新发现或新开采的矿产资源给予减免税政策，对生产矿产品用于清洁能源和节能环保等领域的企业，给予相应的税收优惠。
三、水资源税收政策与征收指南1. 税收依据与计算公式水资源税的征收标准包括用水量、水资源利用效率和水资源价值等因素。
水资源税计算公式为：水资源税额 = 用水量 ×计税单价。
2. 水资源税收率与征收周期根据不同用水行业和用水性质的特点，自然资源部制定了不同的水资源税收率，并规定了征收周期。
同时，对于过度超标排放和浪费水资源的行为，加重征税力度，以引导节约用水和环境友好型水资源管理。
四、森林资源税收政策与征收指南1. 税收依据与计算公式森林资源税的征收依据包括森林面积、森林资源类型和森林资源经济利用状况等因素。
征收标准与计算公式根据不同森林资源类型的特点进行综合考虑。
资源税知识点总结
资源税知识点总结资源税知识点总结如下：一、资源税的含义和作用资源税是国家对自然资源开采、利用和消耗所征收的一种税收。
资源税旨在通过征收合理比例的税收，引导资源开发利用者科学合理地配置资源，促进资源的节约利用，保护环境，推动经济可持续发展。
资源税是一种重要的经济手段，有利于优化资源配置、促进产业升级、推动生态文明建设。
二、资源税的征收范围资源税的征收范围主要包括矿产资源税、水资源税、森林资源税等多种类型。
矿产资源税是对矿产品采选、生产和销售环节的税收，水资源税是对水资源利用的税收，森林资源税是对森林资源的利用的税收。
不同类型的资源税征收对象和标准有所差异，但都是对资源的使用行为进行征税，以实现资源的合理利用。
三、资源税的征收对象资源税的征收对象包括资源开发利用者，主要针对具有开发利用行为的企业和个人。
资源开发利用者包括矿山企业、水务公司、森林经营者等，他们在进行资源的开采、利用和消耗的过程中所产生的收入会作为征收资源税的税基。
四、资源税的征收标准资源税的征收标准是资源税征收的依据，主要包括税率、计税基数等内容。
资源税的税率是指资源税的税收比例，不同类型的资源税有不同的税率标准。
资源税的计税基数是指资源税的计税标的，通常是资源的开采、生产、销售等环节的收入或数量。
五、资源税的征收管理资源税的征收管理包括资源税的征收范围、税收政策、税收征收条件、税收缴纳形式等具体内容。
资源税的征收管理是保障资源税顺利征收的基础，能够有效地推动资源的合理利用，促进资源的保护与可持续利用。
资源税是国家对自然资源开采、利用和消耗所征收的一种税收，有利于促进资源的节约利用，保护环境，推动经济可持续发展。
资源税的征收对象和标准会根据不同的资源类型有所差异，但都是对资源的使用行为进行征税，以实现资源的合理利用。
资源税的征收管理是保障资源税顺利征收的基础，能够有效地推动资源的合理利用，促进资源的保护与可持续利用。
教材文本：资源税的征税范围、纳税人和税率
项目八资源税办税业务本章知识点资源税征税范围资源税纳税人资源税税率资源税的税收优惠资源税纳税时间和地点本章技能点资源税应纳税额计算资源税手工纳税申报资源税网上纳税申报职业核心能力自我学习信息处理数字应用与人交流解决问题革新创新286 纳税实务知识导图征税范围288 纳税实务个种税。
我国现行资源税的征税范围主要包括矿产品和盐，共六个税目，同时设若干子目。
（1）原油, 指天然原油。
人造石油不征税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。
（2）天然气, 指专门开采的和与原油同时开采的天然气。
（3）煤炭, 指原煤和以未税原煤加工的洗选煤。
（4）金属矿，包括稀土、钨、钼、铁矿、金矿、铜矿、铝土矿、铅锌矿、镍矿、锡矿等。
（5）非金属矿，包括石墨、硅藻土、高岭土、萤石、石灰石、硫铁矿、磷矿、氯化钾、硫酸钾、井矿盐、湖盐、提取地下卤水晒制的盐、煤层（成）气、粘土、砂石等。
（6）海盐。
资源税只针对原矿、原油、天然气等初始产品征收，所有加工或人造产品均不需缴纳资源税。
资源税的税收优惠政策（1）对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。
（2）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40 %。
（3）对三次采油资源税减征30 %。
（4）对低丰度油气田资源税暂减征20 %。
（5）对深水油气田资源税减征30 %。
（6）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。
（7）对实际开采年限在15 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30 %。
衰竭期矿山，是指剩余可采储量下降到原设计可采储量的20 %（含）以下，或者剩余服务年限不超过5 年的矿山。
（8）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50 %。
注：纳税人开采的煤炭，同时符合上述减税情形的，纳税人只能选择其中一项执行，不能叠加适用。
（9）自2014 年12 月1 日起，在全国范围统一将煤炭、原油、天然气矿产资源补偿费率降为零，停止征收煤炭、原油、天然气价格调节基金，取消煤炭可持续发展基金（山西省）、原生矿产品生态补偿费（青海省）、煤炭资源地方经济发展费（新疆维吾尔自治区）。
资 源 税
【例5-18】承前例5-17，该公司关于资源税的相 关账务处理为：
四、资源税的账务处理
企业按规定计算出销售的应税产品应交纳的资 源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业计算出自产自用的应税产品应纳的资源税， 借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税 费——应交资源税”科目；
企业收购未完税矿产品，借记“在途物资”等科 目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税， 贷记“应交税费——应交资源税”科目。
2、纳税地点
凡缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的 开采或者生产所在地主管税务机关缴纳资源税。
3、纳税期限
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10 日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为 1期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1 日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税人不能按 固定期限纳税的，经核准可以按次纳税。
纳税实务
一、资源税概述
资源税是为了调节资源开发过程中的级差收入， 以自然资源为征税对象的一种税。
（一）资源税的纳税人
根据《资源税暂行条例》的规定，资源税的 纳税人，是指在中华人民共和国境内开采应税矿 产品或生产盐的单位和个人。
（二）资源税的征税范围
我国目前资源税的征税范围包括矿产品和盐类， 具体包括：
（1）原油。 （2）天然气。 （3）煤炭。 （4）其他非金属矿原矿。 （5）黑色金属矿原矿和有色金属矿原矿。 （6）盐。
建安工程合同资源税
建安工程合同资源税资源税是对开采矿产资源和利用土地资源的单位和个人征收的一种税种，其目的在于调节资源的开发与利用，防止资源的过度消耗。
在建安工程中，资源税的征收通常涉及以下几个方面：1. 资源税的纳税人：通常情况下，资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业以及其他经济组织等。
2. 资源税的征税对象：资源税的征税对象主要是矿产资源和土地资源。
其中，矿产资源包括煤炭、石油、天然气等能源矿产，以及金属、非金属矿产等；土地资源则包括土地使用权出让等。
3. 资源税的税率：资源税采用定额税率和比例税率两种形式。
定额税率是指按照资源的销售量或者自用量来计税，而比例税率则是根据销售额或者增值额的一定比例来确定税额。
4. 资源税的计算与申报：资源税的计算基础是应税产品的销售数量或者自用数量。
纳税人应当按照规定的期限向税务机关申报纳税，并提交相关的财务报表和其他必要的资料。
5. 资源税的减免政策：根据国家有关规定，对某些特定的资源或者在特定的情况下，可以享受资源税的减免政策。
例如，对于综合利用资源、节能减排显著的项目，可以申请资源税的减免。
6. 资源税的征收管理：税务机关负责资源税的征收管理工作，包括税款的核定、征收、管理和监督等。
纳税人应当依法履行纳税义务，如实申报税款，不得有逃税、抗税等违法行为。
在建安工程合同中，关于资源税的具体条款应当明确以下几点：- 双方应当遵守国家关于资源税的法律法规，确保资源税的正确计算和及时缴纳。
- 合同中应当明确资源税的纳税人责任，由哪方负责资源税的申报和缴纳工作。
- 若项目中涉及到资源税的优惠政策，双方应当协商一致，并在合同中予以体现。
- 合同中应当规定如遇税法调整或相关政策变化，双方应及时协商调整合同条款，以符合新的税收要求。
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【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
资源税的征税对象和范围具体有哪些
一、资源税的纳税人
按照税法规定，资源税的纳税义务人(以下简称纳税人)为在中华人民共和国境内开采税法规定的矿产品或者生产盐(以下简称开采或者生产应税产品)的单位和个人。
自然，开采应征资源税的矿产品和生产盐的工业企业，是资源税的纳税人。
此外，按照税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税扣缴义务人，包括独立矿山、联合企业以及其他收购未税矿产品的单位。
这里所说的独立矿山，系指只有采矿或只有采矿和选矿，独立核算、自负盈亏的企业，其生产的原矿和精矿主要用于对外销售。
这里所说的联合企业，系指采矿、选矿、冶炼(或加工)连续生产的企业或采矿、冶炼(或加工)连续生产的企业，其采矿单位，一般是该企业的二级或二级以下核算单位。
二、资源税的征税对象和范围
资源税的征税对象是矿产品和盐。
其中，矿产品包括：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品和金属矿产品等。
(1)原油，指开采的天然原油，包括企业生产的稠油、高凝油、凝析油等，不包括人造石油。
其中：
①稠油，是指在油层温度条件下，原油粘度大于100毫帕/秒或原油重度大于0.92的原油。
高凝油是指凝固点大于40℃，含蜡量超过30%的用普通开采方式。