从税收角度看租赁行为的融资决策
【老会计经验】融资租赁税收筹划案例分析
【老会计经验】融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。
即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
税法对租赁期满承租人是否拥有设备的所有权对融资租赁方式进行了划分，并以此作为征收增值税和营业税的依据。
《中华人民共和国企业会计准则——租赁》规定，在融资租赁下，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额作为未确认融资费用。
这一规定，与国际会计准则是完全一致的，但与我国现行会计制度相比则有较大改进，其实质在于引入了现值概念。
在承租人付给出租人的租金中，既包括本金，也包括利息。
从精确核算角度讲，支付的本金应减少负债，而支付的利息应按一定的方法确认为费用。
但是，考虑到我国实际情况，租赁准则作了特别规定，即，如果租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日仍可按最低租赁付款额记录租入资产和长期应付款。
这是因为，租赁业务对一般企业而言毕竟属于特殊业务，出于方便企业核算考虑，多给企业一种选择。
这与相关的国际会计准则的要求不完全相同。
《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》国税函（2000）514号规定，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。
其他单位从事融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
通过比较，我们不难发现，融资租赁方式不同，其税收负担也各不相同。
这就给经营融资租赁业务的企业进行纳税筹划提供了契机。
基于承租人视角下税务对融资租赁的决策影响
浅析基于承租人视角下税务对融资租赁的决策影响【摘要】企业是否需要通过融资租赁来融资需要经过决策分析，本文通过分析融资租赁的风险，结合税务对融资租赁的影响因素，进而对企业如何选择融资租赁决策提出建议。
【关键字】融资租赁，税务，承租人一、融资租赁简介融资租赁（financial leasing）是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。
二、税务对融资租赁决策影响因素税法对于融资租赁决策有着至关重要的影响，本文主要讨论企业所得税法会对融资租赁决策产生重大影响。
1.增值税对融资租赁决策的影响。
在投资资产项目已具有财务可行性的前提下，往往需要在自行购置与融资租赁两种方式中进行选择。
税法与会计准则对融资租赁的界定及处理规定存在一定差异，税收政策特别是企业所得税法会对融资租赁决策产生重大影响。
（1）融资合同的税务性质。
前面的分析曾假设租赁合同符合税法关于承租人租金直接抵税的要求，如果租赁合同不符合税法有关承租人租金直接抵扣的要求.则双方的现金流量会发生变化。
承租人不能在支付租金时抵减税金.而需要按照类似固定资产的折旧政策和利息支付抵税。
与此同时，出租人不能提取折旧并抵税，而需要根据有关成本费用抵税。
（2）企业所得税对筹资渠道的影响。
直接购买资产需要大量资金，企业不得借入资金，从而增加资产负债率，但是融资租赁是分期付款，每期需要资金很少，企业不会大举借入资金，从而减低资产负债率。
这就要考虑负债降低所得税税负的因素。
企业所得税税率也对企业的筹资渠道有很重要的影响。
融资租赁能够存在的主要条件之一是租赁双方的实际税率不相等，通过租赁减少总的税负，双方分享租赁节税的好处。
资本市场的效率比产品市场高得多，等风险投资机会的筹资成本相差无几，租赁公司在这方面并不比承租人占有多少优势。
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议在"营改增"时代下，融资租赁业作为一种特殊的金融服务行业，面临着新的纳税政策和挑战。
为了适应和应对新的税收环境，融资租赁企业需要进行有效的纳税筹划，合法降低纳税负担，并确保公司的稳定经营。
以下是针对融资租赁业的纳税筹划建议。
首先，融资租赁业应合理选择税务核算方法。
在"营改增"时代，融资租赁业可以选择核算应税行为方式的"费用法"或"增值税专用发票法"。
合理选择税务核算方法将直接影响企业的纳税负担。
根据企业实际情况，可以综合考虑税率、应税项目、应税周期等因素，选择最适合自身的核算方法。
其次，融资租赁业可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税负担。
例如，对于创新型和高新技术企业，可以申请享受税收优惠政策，减少企业所得税的缴纳。
此外，对于推动绿色环保和可持续发展的项目，可以申请享受相应的税收优惠政策，降低企业的增值税负担。
第三，融资租赁业可以积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策。
例如，根据不同地区和行业的政策，融资租赁企业可以享受到设立融资租赁公司的一次性奖励、减免企业所得税等政策。
此外，融资租赁业还可以参与国家重大项目的融资，在项目运营过程中获得相应的税收优惠政策。
第四，融资租赁业需要合规运营，遵守税法和财务会计准则。
合规运营将为企业提供良好的税务环境和企业形象，同时也降低了税务风险。
确保会计准则适用，规范纳税申报和税务处理流程，将有助于提高公司的税务合规性，避免出现税务风险。
第五，融资租赁企业应加强税务管理和风险控制。
设立专门的税务部门或聘请专业的税务顾问，能够及时了解相关税法和政策变化，并根据变化调整企业的纳税筹划。
定期进行纳税风险评估和内部审计，及时发现和处理涉税风险，确保税务合规。
综上所述，在"营改增"时代，融资租赁业的纳税筹划建议包括：合理选择税务核算方法、合理运用税收优惠政策、积极享受国家鼓励发展的相关产业政策和税收优惠政策、合规运营、加强税务管理和风险控制等。
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁行业税收问题研究融资租赁行业是指通过租赁方式为企事业单位提供融资服务的行业。
随着我国市场经济的发展以及企业对资金需求的增加，融资租赁行业在我国的发展速度也越来越快。
税收问题一直是该行业在发展过程中面临的重要问题之一。
本文将对融资租赁行业税收问题进行研究。
融资租赁公司的主要经营活动是将资金以租赁方式提供给客户，税收问题主要涉及到融资租赁公司的企业所得税和增值税两个方面。
首先是企业所得税。
融资租赁公司的主要收入来自于租金收入，这一收入可以视为利润，并需要缴纳企业所得税。
在融资租赁行业中，租赁期限通常较长，一般为几年甚至更长时间，这就导致了企业所得税的征收时间点与实际收入时间不一致的问题。
融资租赁公司可能在一年中的某段时间内实际没有收入，但却需要缴纳企业所得税，这对其经营造成了一定的困扰。
对于融资租赁行业，税务部门可以考虑制定税收政策，将企业所得税的征收时间与收入时间进行匹配，以减少融资租赁公司的税收负担。
其次是增值税。
融资租赁公司的主要收入来自于租金收入，根据相关法律规定，租金属于服务业收入，应缴纳增值税。
在实际操作中，很多融资租赁公司并没有按照规定缴纳增值税，而是按照一般商品销售的方式进行缴税。
这主要是由于融资租赁业务的复杂性导致了对于税务政策的理解和运用的困难。
税务部门可以加强对融资租赁行业的税收政策宣传和指导，帮助融资租赁公司正确缴纳增值税，避免出现税收漏洞。
在融资租赁行业中，还存在着跨地区跨国界的业务活动。
这给税收的征管带来了一定的难度。
有些融资租赁公司通过跨境租赁来降低税负，这既给税务部门带来了税收损失，也对国内同行业竞争造成了不公平的影响。
税务部门需要加强对跨境租赁业务的监管，采取有效的措施防止这种行为的发生。
融资租赁行业在发展过程中面临着税收问题。
对于这一问题，税务部门可以通过制定税收政策和加强税收管理来解决。
只有通过合理的税收政策，既能保证融资租赁行业的稳定发展，同时也能保证税收的正常征收，为国家建设提供资金支持。
融资租赁税收筹划案例分析
融资租赁税收筹划案例分析融资租赁是一种常用的企业融资方式，通过租赁资产并支付租金的方式获取资金，为企业节省了直接购买资产所需的大量资金。
在税收筹划中，融资租赁也扮演着重要的角色。
本文将基于一个融资租赁案例，对其税收筹划进行分析。
案例描述：某企业想要购买一批新的设备来进行生产，但是资金紧张，无法一次性购买。
于是，他们选择了融资租赁的方式，与一家融资租赁公司签订了租赁协议。
根据协议，企业每月支付一定的租金，并可以在租约期满后购买这些设备。
税收筹划分析：1. 租赁支付的税前扣除企业每月支付给融资租赁公司的租金，可以作为经营成本进行税前扣除。
这减少了企业的税负，提高了企业的利润。
同时，由于租赁支付可以即时扣除，相较于购买设备后逐年进行折旧的情况，更有利于资金的回收和运营。
2. 租赁成本的增值税优惠政策根据中国的增值税政策，租赁支付的增值税可以以进项税的方式抵扣，减少企业在租赁业务中产生的增值税负担。
这对于企业来说是一项重要的优惠政策，降低了融资租赁的财务成本。
3. 设备购买的折旧扣除在租约期满后，企业可以根据购买设备的实际价值，按照国家规定的折旧年限，将购买设备的成本在多年内进行折旧扣除。
这进一步降低了企业的税负，提高了企业的利润。
4. 资金利率和税务成本的权衡在选择融资租赁的方式时，企业需要权衡资金利率和税务成本。
由于融资租赁所需支付的租金是可以作为税前扣除的经营成本的，这就意味着企业可以享受到更多的税收优惠。
然而，在确定利率时，企业需要考虑所承担的租金成本，以及可能涉及的合同提前终止费用等风险。
5. 文化和艺术设备的特殊税收政策对于文化和艺术设备的融资租赁，很多国家都给予了特殊的税收政策。
例如，一些国家降低了租赁支付的增值税税率，提高了租赁支付的税前扣除额度等。
因此，对于从事相关产业的企业来说，融资租赁的税收筹划会更有利可图。
6. 税务合规的需要尽管融资租赁具有许多税收优惠，但企业在利用融资租赁进行税收筹划时需要严格遵守税法规定，确保合规。
浅析融资租赁行业财税政策及对行业的影响
浅析融资租赁行业财税政策及对行业的影响
融资租赁是一种金融工具，是在租赁的基础上加入了融资元素，租赁公司以租赁期货
款收回资金，然后贷款给租赁对象，以此来实现融资和投资的目的。
从财税政策的角度来看，融资租赁行业受到了很多的影响。
首先是税收政策，对于融
资租赁公司来说，它的租赁收入属于货物销售收入，在征税时需要缴纳增值税、营业税等
税款，同时还需要承担印花税、房屋税等相关费用。
其次是财政政策，国家对于融资租赁企业的从业资格、开展业务的范围、税收政策等
都有明确的规定。
例如，融资租赁公司需要办理相关的从业资质，才能够从事相关的业务，同时还需要遵守行业规章制度和监管要求，才能够保证合法经营，避免违规操作。
此外，融资租赁行业还受到货币政策、信贷政策、市场准入政策等方面的影响。
近年来，国家加大了对金融领域的监管力度，加强对融资租赁行业的监管，出台了一系列货币
政策、信贷政策等，以完善行业的监管体系，引导行业健康发展。
融资租赁行业的发展受到的财税政策的影响是多方面的。
首先，融资租赁公司需要承
担一定的税收费用，企业的盈利能力受到一定的影响，但对于企业来说，缴纳税收也是必
须的义务，可以避免一些违规操作和纳税漏洞。
其次，财政政策和监管政策的落实可以保
证行业的健康发展，减少祸及行业的风险事件。
最后，政府的支持和监管，可以为融资租
赁企业的发展提供更好的环境和平台。
融资租赁业务税收政策适用研究及政策建议
制定合理的融资租赁业务税收政策的建议
考虑行业特点
在制定融资租赁业务的税收政策时，应充分考虑该行业的特点和 发展趋势，以确保政策的合理性和有效性。
保持与其他经济政策的协调
为避免政策冲突或矛盾，应保持融资租赁业务税收政策与其他经 济政策的协调一致。
考虑国际税收政策的影响
在制定融资租赁业务税收政策时，应关注国际税收政策的变化趋 势及其对国内融资租赁业务的影响。
开展实证研究，比较不同税收政策对融资租赁业 务的影响，为政策制定提供科学依据。
结合国家税收政策、行业发展状况等因素，进一 步优化融资租赁业务税收政策。
关注国际融资租赁业务税收政策的发展趋势，借 鉴先进经验，推动我国融资租赁业务税收政策的 改进和完善。
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分为生产型租赁和消费型租赁。生产型租赁是指出租人将设 备出租给承租人用于生产活动；消费型租赁是指出租人将设 备出租给承租人用于非生产活动。
03
融资租赁业务税收政策现状 及问题
各国融资租赁业务税收政策现状
美国
税收政策鼓励企业采用融资租赁方 式获得所需设备，并采用“双轨制 ”对融资租赁业进行征税。
德国
租赁合同
融资租赁业务必须签订租赁合 同，明确双方权利义务。
租赁资产
租赁资产必须符合相关法律法规 的规定，并能够在租赁期间转移 所有权。
资金来源
金融机构作为资金提供方，必须符 合相关法律法规的规定。
融资租赁业务税收政策适用范围研究
国内租赁
融资租赁业务必须在中国境内开展，涉及中国境内税收政策。
跨境租赁
2
税收优惠政策不够灵活，难以适应市场变化和 企业需求。
3
缺乏专业的税务人才和咨询服务，企业难以准 确把握税收政策。
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划
新税收制度下融资租赁企业的税务筹划融资租赁作为一种新型的融资方式，对促进经济发展起到了积极作用。
虽然我国的融资租赁行业相对来说起步较晚，发展时间较短，但是总体的发展趋势较好，国家也给予相关的优惠政策。
截止至2019年，我国融资租赁企业达到12000家以上，融资租赁企业总数居世界第二。
在融资租赁企业运行中，税务筹划是企业经营的重点和难点。
在《营改增》政策实施后，国家先后对增值税税率进行了两次调整，并发布了相关的税收优惠政策。
本文认为，在新税制背景下，应从税收筹划入手，减轻企业税负，提高企业竞争力，这是目前融资租赁公司迫切需要解决的问题。
一、新税收制度界定和融资租赁概述新税收制度指的是2011年发布《营改增》方案实施之后，国家为了实现税收减免出台的一系列有关政策。
融资租赁指的是以融通资金为目的，将融通资金与融物相结合，以实物出租代替企业直接提供金融贷款的一种信用租赁形式。
作为全新的租赁融资模式，融资租赁可以快速地满足企业所需要的物资与设备。
一般情况下，融资租赁分为直租融资租赁、回租融资租赁、转租融资租赁，转租融资租赁在实务中主要发生在融资租赁公司之间，转租融资租赁的基础资产主要是售后回租资产，因此本文主要对直租和售后回租的税务筹划进行了探讨[1]。
二、新税收制度下融资租赁企业税收政策根据最新的税收制度，融资租赁企业的税收政策产生了较大的变化，其具体内容有以下四点：第一，把融资与融物进行了本质的区别，使其回归借贷金融本质，按照国家财政36号文件及相关后续税率调整文件的有关政策，对融资租赁企业的回租业务定义为贷款服务，使其归属于金融贷款的6%税率，且不能进行抵扣，对直租业务分为动产与不动产，其税率为13%和9%；第二，按照国家财政36号文件规定，保留差额征税政策，满足相关条件的融资租赁业务都可以享受相关的政策优待；第三，根据国家退税政策，融资租赁企业的实际注册人在税负超过3%后可以享受相关的优惠政策，对超过3%的部分采取退税措施。
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁行业税收问题的根源在于税法的规定和实际经营中的问题。
在我国现行的税
收体系中，融资租赁业务所涉及的多种税种和税率相对较高，如调节税、营业税、增值税、所得税等。
此外，由于融资租赁业务的特殊性，其税务处理也存在着一定的难点。
例如，
在租赁期满后，承租人是否需要支付增值税等税费的问题，如何确定租赁期限和资产的折
旧费用等问题，都需要深入研究和探讨。
为了解决融资租赁行业税收问题，需要从多个角度入手。
首先，政府可以考虑简化税
收制度，减少税种、降低税率，避免在税收方面给融资租赁业务造成过重的负担。
其次，
税收部门应当加强对融资租赁行业的税务管理，建立完善的税收征收机制，降低税收风险。
同时，也需要加强对融资租赁企业的监管和审核，避免存在逃税和避税的现象。
第三，在
融资租赁行业内部，需要加强业务操作和管理，严格遵守税法规定，提高税务合规性，减
少税收纠纷和税务风险。
此外，融资租赁企业还可以积极采取税务筹划，降低税收负担，
提高经营效益。
总之，融资租赁行业税收问题不仅仅是一种局部问题，而是一个综合性较强的问题。
政府、税收部门和融资租赁企业都需要在自己的领域内积极探索，协同合作，找出解决问
题的有效途径，为融资租赁行业的可持续发展提供坚实的基础和保障。
税务上对融资租赁的判断
税务上对融资租赁的判断
融资租赁作为一种金融工具，为企业提供了一种灵活的融资方式。
然而，在税务上，对融资租赁的判断并不简单。
税务机关往往需要根据具体情况来确定融资租赁是否符合税务法规的规定。
税务机关会关注融资租赁是否符合经济实质。
融资租赁的本质是一种融资行为，租赁方以租赁物作为抵押向租赁人获取资金，而非简单的租赁关系。
因此，税务机关会考虑融资租赁是否满足资金的实际流动和租赁物的经济所有权转移等要素。
税务机关还会考虑融资租赁是否满足税收法规的规定。
根据不同国家的税收法规，融资租赁可能会涉及到增值税、企业所得税等不同税种的税务问题。
税务机关需要判断融资租赁是否符合相关税收法规的规定，以确定相关税收的计算和申报方式。
税务机关还会关注融资租赁合同的真实性和合法性。
融资租赁合同是融资租赁行为的法律依据，税务机关会审查合同的签订过程、内容和各方的权益等情况，以确定融资租赁是否属于真实的商业交易。
在判断融资租赁的税务问题时，税务机关需要充分了解相关的法律法规和税收政策。
同时，税务机关也需要与企业进行有效的沟通和合作，以便获得准确的信息。
只有在充分了解和正确判断的基础上，税务机关才能对融资租赁的税务问题作出准确的判断和处理。
税务上对融资租赁的判断并非单一而简单。
税务机关需要考虑融资租赁的经济实质、税收法规的规定以及合同的真实性等因素来进行判断。
只有在充分了解和准确判断的基础上，税务机关才能对融资租赁的税务问题作出正确的判断和处理。
融资租赁了解税收优势及其对您的业务的影响
融资租赁了解税收优势及其对您的业务的影响在当前竞争激烈的商业环境中，融资租赁作为一种热门的资金筹集和设备采购方式，获得了广泛应用。
然而，对于许多企业而言，税务方面的考虑是在决定是否选择融资租赁时一个重要的因素。
本文将重点探讨融资租赁的税收优势以及对企业业务的影响。
一、融资租赁的税收优势融资租赁作为企业获取设备和资金的一种方式，具有以下税收优势：1.1 抵扣租金在融资租赁的交易过程中，企业支付的租金可以作为企业成本进行抵扣，从而减少企业的税负。
这使得企业在设备采购和置换方面有更多的灵活性，无需一次性支付大额的现金。
1.2 延缓资产计入融资租赁允许企业将设备作为租赁期间的租赁资产，而非在租赁开始时计入企业资产负债表。
这意味着企业可以延迟资产计入，从而减少了企业的资产负债表总额和应交税额。
1.3 税务处理方便相比于传统的资产购买或贷款方式，融资租赁在税务处理方面更加简便。
企业不需要关注设备的折旧额度、折旧年限等复杂的税务计算，从而减少了企业在税务方面的工作负担。
二、融资租赁对企业业务的影响除了税收优势之外，融资租赁还对企业的业务产生了其他重要影响。
2.1 现金流管理融资租赁可以帮助企业更好地管理现金流。
与一次性购买设备相比，融资租赁可以将支出分摊到租赁期间，提高企业的资金利用效率。
这对于中小型企业来说尤其重要，因为它们通常面临着有限的现金流。
2.2 升级换代融资租赁让企业更容易进行设备的升级换代。
随着技术的快速发展，企业需要及时更新和升级设备以保持竞争力。
融资租赁可以帮助企业更灵活地进行设备的置换，避免持有陈旧设备的风险。
2.3 简化管理相对于自有设备，融资租赁可以简化企业的设备管理工作。
企业不需要关注设备的维护、保养等问题，这些责任通常由融资租赁公司承担。
这减轻了企业的管理负担，使企业能够更专注于核心业务。
综上所述，融资租赁在税收优势和对企业业务的影响方面都具有重要的意义。
税收优势使得企业在筹集资金和设备采购方面有更多的选择和灵活性，并减轻了税务负担。
案例分析融资租赁税务与财务
案例分析融资租赁税务与财务融资租赁是一种租赁方式，租赁公司向租赁对象提供资金，购买设备或资产，然后将这些设备或资产租给租赁对象使用，并按照租赁合同约定的期限和租金进行租赁。
本文将以公司融资租赁为例，分析其在税务和财务方面的影响。
首先，融资租赁对税务方面的影响主要体现在税收和抵扣方面。
在税收方面，租赁公司作为设备或资产的所有者，需要按照国家税收政策缴纳相应的增值税。
而租赁对象作为使用者，则根据租赁合同支付经营租金，该租金通常包含租赁资金和利息两部分。
对于租赁对象而言，其支付的经营租金可以视为企业成本，在计算企业所得税时可以作为减税凭证，降低企业的税负。
其次，融资租赁对财务方面的影响主要体现在财务报表和资产负债表方面。
在财务报表方面，租赁公司需要按照租赁合同约定的期限和租金，将承租对象对应的收入在财务报表中按照租赁期间平均摊销的原则进行计入，从而影响企业的营业收入和利润。
对于租赁对象而言，租赁支付的经营租金在财务报表中可以按照租赁期间平均摊销或按照合同规定的支付方式进行处理。
在资产负债表方面，租赁公司将购入的设备或资产列为租赁公司的租赁资产，同时也需要在负债一栏中列入相应的租赁负债。
而租赁对象则需要将租赁支付的经营租金列为长期负债或短期负债，根据租赁合同约定的期限进行摊销。
最后，融资租赁在风险管理方面也有一定的影响。
对于租赁公司而言，其融资租赁业务通常需要进行技术评估、风险评估和信用评估等环节，以确保所租赁的设备或资产能够按照合同约定正常使用和维护，降低风险。
而对于租赁对象而言，选择融资租赁方式需要考虑租赁期限、租金支付能力等因素，以降低经营风险。
综上所述，融资租赁在税务和财务方面的影响主要表现在税收和抵扣、财务报表和资产负债表、风险管理等方面。
对于企业而言，需要充分了解税务和财务政策，合理规划租赁合同和经营租金，降低税负和财务风险。
同时，租赁公司在风险管理方面也需要加强对租赁对象的评估和管理，确保合同的履行和资产的保值。
浅析融资租赁行业财税政策及对行业的影响
浅析融资租赁行业财税政策及对行业的影响融资租赁行业是指租赁公司利用自有资金或借款，将实物资产融资给企业或个人使用，同时提供相关服务的一种金融创新方式。
融资租赁行业财税政策对行业的影响十分重要。
财税政策对融资租赁行业的影响主要体现在税收方面。
通常情况下，租赁公司将其租赁款项作为企业经营所得申报纳税，根据我国现行税法，企业所得税税率为25%。
对于融资租赁行业，财税政策给予了一定的优惠政策。
《融资租赁业企业所得税优惠政策》规定，对于融资租赁企业经营实物租赁业务，所得税可以按照租金收入的15%征收，税率比一般企业所得税税率低10个百分点。
这样的优惠政策能够减轻融资租赁企业的税收负担，降低企业成本，提升行业发展的活力。
财税政策对融资租赁行业的影响还体现在多层次资本市场的发展方面。
融资租赁业作为非标准化金融活动，长期以来在我国资本市场中的地位相对较低。
但是随着财税政策的推动，融资租赁行业正逐渐进入多层次资本市场。
以2019年《融资租赁新规》实施为例，该政策明确了融资租赁企业的注册资本、准入条件、管理要求等，加强了融资租赁市场的监管力度，推动了融资租赁行业的规范化和健康发展。
政府还鼓励融资租赁企业通过上市融资等方式，吸引更多资金进入行业，为行业发展提供了更广阔的融资渠道。
财税政策对融资租赁行业具有重要的影响。
通过合理的税收优惠政策、加强市场监管和促进融资渠道多元化，能够推动融资租赁行业的健康发展，并为经济结构调整和创新发展做出积极贡献。
对于融资租赁企业而言，需要关注和熟悉相关的财税政策，以更好地把握行业发展机遇，提升市场竞争力。
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议
“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划建议随着我国“营改增”税制的全面推行，融资租赁行业也面临着新的纳税政策和挑战。
在这样的背景下，融资租赁公司需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险，提高经营效益。
本文将针对“营改增”时代融资租赁业的纳税筹划，提出一些建议。
一、合理利用增值税进项税额抵扣在“营改增”税制下，融资租赁业主要缴纳增值税。
融资租赁公司可以通过合理利用增值税进项税额抵扣，降低应缴纳的税额。
在购买固定资产和办公用品等方面，融资租赁公司应尽量选择能够开具增值税发票的供应商，以便将进项税额抵扣到应交税额中。
二、合理开展跨区域经营和合作在“营改增”税制下，不同地区的增值税率可能存在差异。
融资租赁公司可以通过合理规划经营范围，开展跨区域经营和合作，以降低税负。
在选择营业地点和区域合作伙伴时，应充分考虑税负差异性，以最大程度减少增值税支出。
三、合理评估租金收入和费用支出在“营改增”税制下，融资租赁公司的租金收入将作为应纳税额的计税基数，租金支出可以作为应纳税额的减免项。
因此，融资租赁公司需要合理评估租金收入和费用支出，避免虚增租金收入或虚报费用支出，以免触犯税法。
四、合理利用税收优惠政策为了鼓励融资租赁业的发展，政府可能会出台相关税收优惠政策。
融资租赁公司可以通过了解和合理利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，可以申请享受小微企业、高新技术企业等相关税收优惠政策，以减少纳税支出。
五、建立健全税务合规管理制度在“营改增”时代，融资租赁公司需要建立健全税务合规管理制度，加强内部税务合规管理，提高纳税合规性和风险防范能力。
公司应严格按照税法规定履行税收义务，及时申报纳税，避免涉税风险。
综上所述，融资租赁公司在“营改增”时代需要加强纳税筹划，合理遵守税法，降低纳税风险。
公司应合理利用增值税进项税额抵扣，开展跨区域经营和合作，评估租金收入和费用支出，利用税收优惠政策，建立健全税务合规管理制度，以提高经营效益和竞争力。
融资租赁业务税收政策适用
$number {01} 汇报人：
2023-12-06
目录
• 融资租赁业务概述 • 融资租赁业务的税收政策 • 融资租赁业务税收政策的适用 • 融资租赁业务税政策的优化建
议 • 融资租赁业务税收政策的案例分
析
01
融资租赁业务概述
融资租赁的定义
融资租赁是指出租人根据承租人对租赁物件的特定要求和对供货人的选择，出资 向供货人购买租赁物件，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金， 在租赁期内租赁物件的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物件的使用权。
营业税改增值税的影响
分析营改增后，融资租赁业务在营业税政策方面的影响，如税负 变化、会计核算变化等。
营业税优惠政策的影响
探讨融资租赁业务在享受营业税优惠政策时，如何合理规划纳税方 案，降低税负。
营业税征管问题
分析营业税政策在融资租赁业务中的征管问题，如纳税地点、纳税 义务发生时间等。
企业所得税政策的案例分析
企业所得税政策的适用
融资租赁公司应当按照企业所得税法 规定，计算应纳税所得额和应纳税额 ，并按照规定期限缴纳企业所得税。
融资租赁公司可以享受企业所得税法 规定的有关税收优惠政策，如技术转 让、节能环保等税收优惠政策。
增值税政策的适用
营业税改增值税后，融资租赁公司适用增值税政策，按照销 售额的17%缴纳增值税。
融资租赁公司可以享受增值税法规定的有关税收优惠政策， 如节能环保、资源综合利用等税收优惠政策。
04
融资租赁业务税收政策的优 化建议
营业税政策的优化建议
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统一税基
建议统一融资租赁业务的税基，避免因不同地区或不同类型 企业造成的税负差异。
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁行业税收问题研究
融资租赁是一种以物权履行财务责任的新兴金融业务，它是依靠融资租赁购买财产或服务，并通过定期支付租金方式进行财务支付的一种财务费用渠道，其主要优势是不需要定金及长期现金流，有利于企业进行资金的有效配置和运作。
在给企业融资租赁的同时，如何合理配置融资租赁行业的税收也是非常重要的问题。
首先，融资租赁主体应根据现有政策制定合理的税收调减政策。
可以将融资租赁业务核算在财产费用中，进行财务费用调整，为企业带来投资和投入收益，以实现减税效果。
例如，凡是超过$100万的投资者，在年底核算营业利润时，可以将融资租赁所属类间接费用调整到30％以下的有效税率计算到营业利润内，从而提高企业的税收负担之间的可持续发展性。
其次，融资租赁公司应落实企业所得税政策，支付合理的税费，以免受到不必要的税收处罚。
公司应尽量了解有关企业所得税法律法规，并制定适当的企业所得税政策，及时申报进项及销项增值税和一般公共服务费，避免重复支付或欠缴税费。
此外，融资租赁行业应强化严格的税收管理规定，加强对税务相关工作者的法律意识教育，提高行业自律能力，确保税收信息真实可靠、调查审计规范有效。
同时，要与相关企业加强合作，将融资租赁企业的税务信息纳入税务系统，确保其税收管理更加规范和严格。
融资租赁行业是一种新兴金融业务，其税收问题尤为复杂，因此，各方应尽快制定相关税收减免政策和税务管理办法，促进融资租赁业务深入发展，实现财政和经济的可持续发展。
融资租赁税收政策整理
融资租赁税收政策整理
融资租赁是一种资产融资方式，其特点是企业可以通过租赁方式
获得所需的资产，并在租赁期间分期支付租金。
融资租赁作为一种重
要的融资方式，其税收政策也备受关注。
首先，融资租赁租金的税收政策。
根据《企业所得税法》的规定，融资租赁租金应纳税。
但是，在实际操作中，如果被融资租赁企业作
为资本性支出计入资产成本，该部分费用可以分期摊销，纳入企业所
得税抵扣范围。
其次，融资租赁的增值税政策。
根据《中华人民共和国增值税法》的规定，融资租赁服务属于服务性质，应按照增值税的规定计征增值税。
不过，对于固定资产融资租赁服务，增值税率较低，为6%。
此外，对于融资租赁企业购置的固定资产，按照《中华人民共和
国企业所得税法》规定，融资租赁企业可以享受投资额和税前扣除租
金两种税前扣除方式，以降低其税负。
综上所述，融资租赁作为一种重要的融资方式，其税收政策较为
灵活，对于租赁企业而言可大幅降低税负。
同时，需要注意的是，在
实际操作中需要按照相关规定履行税务申报义务，确保合法合规经营。
从税收征管角度分析有利融资租赁实务顺利开展
乐税智库文档财税文集策划 乐税网从税收征管角度分析有利融资租赁实务顺利开展【标 签】税收征管,融资租赁,增值税【业务主题】增值税【来 源】12月20日，在第四届中国二手设备流通行业发展论坛会上，财政部税政司相关负责人表示《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》[财税2013年106号]（以下简称《通知》）发布后，其中有关融资租赁行业内容在业内反响积极，财政部也收到融资租赁企业大量反馈意见和建议；财政部将继续完善《通知》内容，以使其和融资租赁实务结合得更加紧密。
参加论坛的设备制造企业、二手设备经销商和部分融资租赁公司代表对此表示报以热烈掌声，认为财税部门能够倾听企业呼声，这将有力地促进融资租赁行业发展，进而充分发挥租赁行业优势，更好地支持实体经济发展。
目前业内对《通知》内容的讨论，大部分是从宏观政策和融资租赁企业业务角度来分析和讨论。
那么，从税务部门的税收征管环节来看，《通知》对售后回租业务究竟有什么影响？记者就此问题走访了经开租赁有限公司总经理、对外经济贸易大学租赁研究中心特约研究员刘若鸿博士。
他认为，从税收征管角度分析《通知》内容，对于融资租赁实务顺利开展或许有所帮助。
刘若鸿说，《通知》对有形动产租赁的税收问题作了进一步明确，其中对售后回租业务销售额的规定为：“经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
”但经仔细研究后发现，在实际操作中执行这些规定存在较大困难。
其中主要问题存在于发票的开具和取得方面。
他分析，《通知》规定：“试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。
中国融资租赁税收制度
中国融资租赁税收制度一、引言融资租赁作为一种金融工具，为中小企业提供了成本低、效率高的融资方式。
在中国经济转型升级的大背景下，融资租赁行业的发展尤为重要。
然而，税收制度作为影响企业运营的重要因素之一，对融资租赁行业的健康发展起着关键作用。
本文将对中国当前的融资租赁税收制度进行深入分析。
二、现行税收制度概述目前，中国的融资租赁税收制度主要包括营业税、所得税和印花税等几个方面。
其中，营业税按照租金收入全额征收；所得税则根据企业的利润情况缴纳；而印花税则是基于合同金额的大小进行征收。
这些税收政策在一定程度上抑制了融资租赁公司的积极性，增加了其经营负担。
三、问题与挑战尽管中国融资租赁业在过去的几年中取得了显著发展，但税收制度的不完善仍然对其发展构成了一定的阻碍。
首先，复杂的税收结构使得公司难以准确预测税务成本，进而影响了投资决策。
其次，一些过时的税收优惠政策未能得到有效实施，导致部分应得的优惠没有落到实处。
最后，对于售后回租业务，由于其特殊性质，可能面临比传统融资租赁更大的税务压力。
四、建议与改革方向为了推动融资租赁业的健康发展，我们提出以下几点建议：一是简化税收结构，使其更加清晰明了，便于企业理解和遵守；二是加大现有优惠政策的执行力度，确保符合条件的企业能够享受应有的优惠；三是针对售后回租等特殊业务，制定专门的税收政策，以降低其税务压力。
未来，随着中国经济结构的调整和企业需求的变化，融资租赁税收制度也需要做出相应的调整。
未来的改革方向应该是减少不必要的税收负担，优化税收环境，鼓励更多的资本进入这个领域，从而推动整个行业的繁荣和发展。
五、具体改革措施1. 营业税：可以考虑将融资租赁业务从现有的营业税中分离出来，制定专门的税收政策。
例如，可以按照租金收入的一定比例征收，这样可以降低企业的税务负担。
2. 所得税：对于符合条件的融资租赁公司，应给予一定的企业所得税优惠。
此外，针对售后回租业务的特殊性质，也应设定相应的所得税优惠政策。
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从税收角度看租赁行为的融资决策
杂志：财会信报作者:蔡昌出处:财会信报11年第51期
税收作为企业一项固定的成本支出会直接导致企业现金流量的减少，从而会影响公司的融资决策。
可以说正是税收使企业对特定的融资手段产生偏好。
一般来说，企业的融资渠道有：金融机构贷款；企业之间的拆借；企业自我积累；企业组织内部集资；发行债券融资；发行股票融资；商业信用融资。
这些融资方式无论采用哪一种或几种并用，都能满足企业的资金需求。
但从企业纳税角度考虑，这些融资渠道产生的税收效应有很大的差异，对一些融资渠道的利用可以有效地帮助企业减轻税负，获得税收利益。
除此之外，租赁行为的融资决策对企业来说日益重要，那么，从税收角度，企业在租赁过程中如何进行融资决策？
融资租赁
按照租赁资产所有权相关的风险和报酬是否转移分类，租赁分为融资租赁与经营租赁两种形式。
融资租赁是指本质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。
对于融资租赁，其涉税处理如下：（1）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除；（2）融资租赁设备可以计提折旧并在税前扣除，而租赁费高于折旧的差额也可以税前扣除；（3）租赁费通过举债支付，其利息可以在税前列支；（4）融资租入设备的改良支出可以作为长期待摊费用，在不短于五年的时间内摊销。
而企业自有固定资产的改良支出，则作为固定资产的后续支出增加固定资产的账面价值，其折旧年限一般长于五年。
企业可以通过融资租赁迅速获得所需资产，这样做相当于获得了一笔分期付款的贷款。
而且从税收的角度分析，首先租入的固定资产可以计提折旧，折旧计入成本费用，从而减少利润，降低税负，资产也将比用加速折旧法在更短的寿命期内折旧完。
其次，支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，减少了税基，降低了所得税负担。
经营租赁
如果一项租赁实质上并没有转移与资产有关的全部风险和报酬，那么该项租赁应归类为经营租赁。
所以，一项租赁归类为融资租赁还是经营租赁依赖于租赁的实质而不是合同的形式。
对于经营租赁，其涉税处理如下：（1）承租方支付的租金可按规定在企业所得税前冲减企业利润，减少税基，从而减少应纳税额；（2）当出租人和承租人同属一个大的利益集团时，经营租赁可以实现利润转移，形成典型的租赁节税效应。
筹划
值得说明的是，经营租赁方式在租金支付方式、租赁期限等方面比较灵活，因此公司比较倾向于经营租赁这一融资方式。
当然，在有巨额资金缺口情况下，融资租赁方式可以更好地满足融资规模的要求。
但融资租赁的会计处理模式是确认租赁资产和租赁负债，作为一种表内融资方式，会给承租人带来不利影响：由于企业债务金额上升，已获利息倍数、净利润率、资产收益率、股本收益率等指标就会下降，从而带动资产负债率上升。
所以，承租人更倾向于将租赁合同界定为经营租赁，那么应该如何规避融资租赁行为呢？
《企业会计准则第22号要要租赁》规定，对租赁的分类，应当全面考虑租赁期届满时租赁资产所有权是否转移、承租人是否有购买租赁资产的选择权、租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例等因素；同时依据实质重于形式原则，考察与租赁资产所有权有关的风险和报酬是否转移，来具体区分融资租赁与经营租赁。
一般而言，在租赁合同中不涉及资产所有权的转移和廉价购买权问题，或将租赁期设定比租赁资产有效经济年限的75%稍短一些，就可以避免被认定为融资租赁。