筹资与投资循环审计工作底稿
筹资与投资循环审计
将内部控制评价报告提交给被审计单位管 理层和治理层，以供其了解内部控制情况 并作出决策。
05
实质性程序与细节测试
交易实质性程序
交易确认
审计人员需要确认被审计单位记录的交易是否真实发生，并且确认 交易金额是否正确。
交易完整性
审计人员需要评估被审计单位是否已将所有应当记录的交易进行完 整记录，包括交易日期、交易对象、交易金额等信息。
03
投资活动审计
长期股权投资审计
审计目标
确定长期股权投资是否存在，是否归被审计单位所有，确定长期股权投资的增减变动及其收益（或损 失）的记录是否完整，确定长期股权投资年末余额是否正确，确定长期股权投资的计价方法是否正确 ，确定长期股权投资在会计报表上的披露是否恰当。
审计程序
获取或编制长期股权投资明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股 权投资减值准备科目与报表数核对相符；对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已 经发生减值；检查长期股权投资是否在资产负债表上恰当披露。
配股审计
核实配股方案的执行情况，检查 配股资金的到位和使用情况，评 估配股对公司财务状况和股东权
益的影响。
股权转让审计
审查股权转让交易的合法性、真 实性和公允性，关注转让价格、 转让方式、转让对象等关键信息 ，防范利益输送和内幕交易等风
险。
租赁及其他筹资方式审计
01 02
租赁审计
审查租赁合同的合法性、合规性和有效性，确认租赁期限、租金支付方 式等关键条款是否符合公司政策和法律法规的要求；评估租赁资产的使 用情况和租金支付能力。
3
对现金流量的影响
筹资与投资循环中的风险可能影响企业的现金流 量，如筹资失败可能导致现金流短缺，投资失败 可能导致资金无法收回等。
筹资与投资业务循环审计
CHAPTER
03
投资业务循环审计
投资决策与计划
投资目标与战略
01
评估投资决策是否符合企业的战略目标和计划，是否与企业的
经营策略相一致。
市场调研与分析
02
对投资项目进行市场调研，分析投资项目的市场前景、竞争状
况和风险因素。
投资可行性研究
03
对投资项目进行技术、经济和财务可行性研究，评估项目的盈
利潜力和风险。
评估筹资与投资活动的经济效益，提出改 进建议，提高资金使用效益。
保障资产安全
促进企业可持续发展
对筹资与投资活动进行风险评估，确保资 产安全，防止资金损失。
通过审计监督和评估筹资与投资活动，为 企业可持续发展提供保障。
审计范围
筹资活动审计
对企业的筹资活动进 行审计，包括债务筹 资和权益筹资等。
投资活动审计
监控审计
总结词
评估监控机制的有效性
详细描述
检查组织是否建立了有效的监控机制，包括 内部审计、外部审计和第三方审计等，以监 测和评估内部控制的有效性，并及时采取纠 正措施。
CHAPTER
05
业务循环风险评估与应对
市场风险评估与应对
市场风险
由于市场价格波动、汇率变动等因素导致的 风险。
应对措施
定期评估市场风险，建立风险预警机制，采 取分散投资策略，以及使用金融衍生工具进
在投资活动中，存在投资决策程序不规范、缺乏有效的投资后评价机制等问题，导致部分投资项目未能 达到预期收益甚至出现亏损。
改进建议
对筹资活动进行全面梳理，加强筹资方案的风 险评估和审批，降低筹资成本和风险。
加强内部审计监督，定期对筹资与投资业务循环进行 审计，及时发现并纠正内部控制缺陷。
筹资与投资循环审计
Start/981005/SH-FR(97GB)
投资余额金额记录正确，能恰当反映其真实价值；
影响投资的交易被适时记录；
日记帐和分类帐的交易细节与总帐中有关借款、债权债 务和权益的余额相一致；
5、表达与披露
投资项目被恰当的分类； 有关投资的余额在有关会计报表上的反映恰当；
Auditing
三、内部控制测试
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第十二章
筹资与投资 循环审计
Auditing
一、筹资与投资循环交易与帐户
ห้องสมุดไป่ตู้
Start/981005/SH-FR(97GB)
（一）筹资循环交易内容
债务筹资：通过贷款、发行债券取得借款以及借款本息归还；
股权筹资：向所有者筹资、企业减资、股利支付
筹资计划
筹资作业
（二）所有者权益的实质性测
Start/981005/SH-FR(97GB)
股本的实质性测试
1．审阅公司章程和股东大会、董事会会议记录。
2．索取或自选编制股本明细表。
3．审查股票的发行、收回等交易活动。
4．函证发行在外的股票。
5．审查股票发行费用的帐务处理。
6．验明股本是否已在资产负债表上恰当披露。 资本公积的实质性测试
1、筹资循环涉及的帐户
短期借款 长期借款
应付股利 会计分录：
股本
应付债券 资本公积
财务费用 利润分配
借：银行存款 贷：短期借款 长期借款 应付债券 股本 资本公积
借：财务费用 利润分配
贷：应付股利 应付债券 长期借款
借：长短期借款 应付债券 财务费用 应付股利
贷：银行存款
Auditing
投资与筹资循环审计论文
关于投资与筹资循环审计的探讨摘要：对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
因此，投资与筹资循环能够对企业会计报表的公允反映产生较大影响，是注册会计师审计业务的关键点。
注册会计师应当考虑重大错报风险对投资、筹资活动的影响，并对被审计单位可能发生的特定风险保持警惕。
本文对投资与筹资循环的性质、投资与筹资活动的凭证和会计记录、投资与筹资所涉及的主要业务活动进行了详尽的阐述。
关键词：投资筹资审计投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。
筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。
投资和筹资活动为企业完成其经营目标和战略措施奠定了基础。
管理层为了取得收入并促进企业的成长，将获取和使用各种资本来源，并通过权益或借款来筹集这些资本。
在很多企业中，投资于长期资产的金额通常具有重要性。
如果企业不能从使用的资产中获得预期回报，或不能负担长期筹资的成本，或不能在长期借款到期时偿还，将产生持续经营风险。
1 投资与筹资循环的性质筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成。
筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成。
投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成。
筹资与投资循环具有如下特征：第一，对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。
这就决定了对该循环涉及的财务报表项目，更可能采用实质性方案。
第二，筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
例如，债务契约可能限定借款人向股东分配利润，或规定借款单位的流动比率和速动比率不能低于某一水平。
注册会计师了解被审计单位的筹资活动，可能对评估财务报表舞弊的风险、从性质角度考虑审计重要性、评估持续经营假设的适用性等有重要影响。
筹资与投资循环审计(PPT 49张)
五、所有者权益审计
——实收资本余额的实质性程序
查阅章程、合同及董事会会议记录 索取或编制实收资本明细表 审查出资期限、出资方式和出资额 审查投入资本的真实性 审查实收资本的增减变动 审查以外币出资时实收资本的核算 审查披露情况
五、所有者权益审计
——资本公积余额的实质性程序
六、投资审计
——交易性金融投资的实质性程序
索取或编制交易性金融投资明细表 执行分析程序 实地盘点相关投资证券 询证委托寄存的相关投资证券 核实投资交易 审查入账价值的正确性 审查投资收益的会计核算 审查投资在报表上的反映情况 审查信息披露的充分性
六、投资审计
——持有至到期投资的实质性程序
借款审计——长期借款
• （一）审计目标 • 1.确定长期借款借入、偿还情况及计息的记 录是否完整； • 2.确定长期借款的年末余额是否正确； • 3.确定长期借款在财务报表上的披露是否充 分。
（二）主要审计程序
• 1.获取或编制长期借款明细表，并进行必要 的复核； • 2.向银行或其他债权人函证重大的长期借款， 验证其真实性和完整性； • 3.验证长期借款明细账记录并抽查相关会计 凭证，验证其合规性和正确性； • 4.复核长期借款利息，验证其计算的正确性 和相关会计处理的合规性； • 5.审查长期借款在财务报表中的反映和披露， 验证其充分恰当性。
管、详尽的会计核算、严格的记名登记、完善的定期盘点 制度。
三、筹资与投资循环的交易类别测试
• （一）筹资的交易类别测试
• • • • • • 测试登记入账的筹资业务是否真实 测试已发生的筹资业务是否均已登记入账 测试登记已入账的筹资业务估价是否准确 测试登记入账的筹资业务的分类是否正确 测试筹资业务的记录是否及时 测试筹资业务是否已正确地记入明细账并准确地汇总
审计学筹资与投资循环审计课件
【处理】注册会计师应提请该公司作调账处理， 及时补交所得税。
审计学筹资与投资循环审计课件
【调账】
(1) 调整债券溢价的摊销(假定采用直线法 摊销债券溢价)
2005年12月应摊销溢价=(600 000÷2)÷12=25 000元
借：应付债券——债券溢价 25 000
贷：以前年度损益调整
25 000
(2) 补提所得税
审计学筹资与投资循环审计课件
(四) 盈余公积的实质性测试
(1) 获取或编制盈余公积明细表。 (2) 审查盈余公积的提取。 (3) 审查盈余公积的使用。 (4) 审查盈余公积披露的恰当性。
审计学筹资与投资循环审计课件
(五) 未分配利润的实质性测试
(1) 检查利润分配比例是否符合合同、协 议、章程及董事会纪要的规定，利润分 配数额及年末未分配利润数额是否正确。
理是否正确。 (5) 确定被审计单位负债筹资业务涉及的报表项
目在会计报表上的披露是否恰当。
审计学筹资与投资循环审计课件
二、负债筹资的实质性测试
(一) 应付债券的实质性测试
(1) 获取或编制应付债券明细表。 (2) 检查债券交易有关原始凭证。 (3) 验算利息费用、应计利息和债券溢价或折价
的摊销。 (4) 函证应付债券期末余额。 (5) 检查应付债券的会计处理。 (6) 验明应付债券在资产负债表上的披露是否恰
审计学筹资与投资循环审计课件
(4) 通过实地观察或询问有关人员或检查 有关凭证，了解债券筹资业务的处理情 况，确定是否进行恰当的职责分工。
(5) 检查未发行债券的保管情况，查明存 取手续是否健全。 注册会计师在完成上述程序后，应对企 业应付债券内部控制的设计的合理性及 执行的有效性进行分析和评价，重新评 估控制风险水平，以确定对其实质性测 试工作的影响，并针对内部控制薄弱环 节提出改进建议。
筹资与投资循环审计分析
筹资与投资循环审计分析1. 引言筹资和投资是企业运作过程中非常重要的环节。
筹资是指企业通过各种渠道获得所需资金的过程，而投资是指企业利用获得的资金进行各种项目和业务的投资。
在筹资与投资循环中，审计作为一种重要的监督和评估机制，可以确保企业在筹资和投资过程中的合规性、准确性和风险管理。
本文将通过对筹资与投资循环的审计分析，探讨其在企业管理中的重要性和应用。
2. 筹资审计2.1 筹资审计的概念筹资审计是对企业筹资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业融资计划的合理性和可行性进行审计，检查企业是否存在融资渠道选择不当、融资方式不合理、融资成本过高等问题。
2.2 筹资审计的重要性筹资审计对于企业来说具有重要意义。
首先，筹资审计可以确保企业在融资过程中符合法律法规的要求，避免违规风险。
其次，筹资审计可以评估企业融资计划的可行性和风险，帮助企业选择合适的融资方式和渠道。
最后，筹资审计可以发现和纠正企业融资过程中存在的问题，提高融资效率和成本控制能力。
2.3 筹资审计的内容筹资审计的内容包括但不限于以下几个方面：•融资计划审计：审计企业融资计划的合理性、可行性和风险控制措施。
•融资渠道审核：审计企业选择的融资渠道的合规性和可靠性。
•融资方式评估：审计企业选择的融资方式的合理性和成本效益。
•融资成本分析：审计企业的融资成本，并与市场水平进行比较评价。
•融资风险评估：审计企业融资过程中存在的各种风险，并提出风险防范措施。
3. 投资审计3.1 投资审计的概念投资审计是对企业投资活动进行的审核和评估。
它主要包括对企业投资项目的可行性和风险进行审计，检查企业是否存在投资项目选择不当、投资决策不合理、投资回报低等问题。
3.2 投资审计的重要性投资审计在企业管理中具有重要作用。
首先，投资审计可以确保企业在投资过程中符合法律法规的要求，规避投资风险。
其次，投资审计可以评估企业投资项目的可行性和风险，帮助企业选择合适的投资项目和决策。
筹资与投资循环审计-
（5）向相关金融机构发函询证交易性 金融资产期末数量以及是否存在变现 限制，并记录函证过程。取得回函时 应检查相关签章是否符合要求。
（6）抽取交易性金融资产增减变动的 相关凭证，检查其原始凭证是否完整 合法，会计处理是否正确：
（7）复核与交易性金融资产相关的损益计 算是否准确，并与公允价值变动损益及投资 收益等有关数据核对。
（8）复核股票、债券及基金等交易性金融 资产的期末公允价值是否合理，相关会计处 理是否正确。
（9）关注交易性金融资产是否存在重大的 变现限制。
（10）确定交易性金融资产的披露是否恰 当。
（四）长期股权投资审计
1.长期股权投资的审计目标 长期股权投资的审计目标一般包括：确定长
期股权投资是否存在；确定长期股权投资是 否归被审计单位所有；确定长期股权投资的 增减变动及投资损益的记录是否完整；确定 长期股权投资的核算方法是否正确；确定长 期股权投资减值准备的计提方法是否恰当； 确定长期股权投资减值准备增减变动的记录 是否完整；确定长期股权投资及其减值准备 的期末余额是否正确；确定长期股权投资及 其减值准备的披露是否恰当。
筹资活动的内部控制和内部控制测试
二、投资活动的内部控制和内部控制测试概 述
(一）投资活动的内部控制 1．合理的职责分工 2．健全的资产保管制度。 3．详尽的会计核算制度。 4．严格的记名登记制度。 5．完善的实物盘点制度。
投资活动的内部控制测试
（二）投资活动的内部控制测试
1．了解投资的内部控制 审计人员应采用询问有关人员、查阅有关文件和发放调查表
(4)检查长期借款的使用是否符合借款合同 的规定，重点检查长期借款使用的合理性。
(5)向银行或其他债权人函证重大的长期借 款。
(6)对年度内减少的长期借款，应检查相关 记录和原始凭证，核实还款数额。
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计一、大纲（一）筹资与投资循环的特性（二）内部控制测试和交易的实质性测试（三）借款审计（四）所有者权益审计（五）投资审计二、本章重点、难点（一）筹资与投资循环的特性1.筹资与投资循环的主要会计报表项目表12-1 筹资与投资循环的主要会计报表项目该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。
2. 筹资与投资循环的特性（1）审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大；（2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；（3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。
3. 凭证与会计记录4.（二）内部控制测试与交易的实质性测试1. 内部控制和内部控制测试（1）筹资活动的内部控制和控制测试①应付债券的内部控制制度的主要内容A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权．．．．．；B 申请发行债券时，应履行审批．．手续，向有关机关递交相关文件；C 应付债券的发行，要有受托管理．．．．人来行使保护发行人和持有人合法权益的权利；D 每种债券发行都必须签．订债券契约．．．．．；E 债券的承销或包销．．．．．必须签订有关协议；F 记录．．；．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行G 如果企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对．．相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对；H 未发行．．．的债券必须有专人负责；I 债券的购回．．要有正式的授权程序。
如果应付债券业务不多，可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试。
②应付债券的内部控制测试A 了解应付债券内部控制制度a 债券发行是否根据经董事会授权和有关法律规定进行;b 债券发行是否履行审批手续;c 发行债券的收入是否立即存入银行;d 是否按照契约的规定及时支付利息；e 是否将应付债券记入恰当的账户；f 债券持有人明细账是否定期核对；g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；h 债券的偿还和购回是否根据董事会授权办理。
内部控制中筹资与投资循环工作底稿【最新】
内部控制中筹资与投资循环工作底稿(一)了解内部控制汇总表3251(二)了解内部控制设计--控制流程3252(三)评价内部控制设计--控制目标及控制活动3253(四)确定控制是否得到执行(穿行测试)3254(五)控制执行情况的评价结果3255(一)了解内部控制汇总表32511、受本循环影响的相关交易和账户余额短期借款、长期借款、财务费用、股本、资本公积、盈利公积、未分配利润、就付股利、所得税费用、递延所得税资产、资产减值损失、营业外支出、营业外收入、其他应收款、其他应付款。
2、主要业务活动3、了解交易流程根据对交蝗流程的了解，记录如下:(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响?未委托其他服务机构执行主要业务活动(2)是否制定了相关政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工，这些政策和程序合理(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了变化?如果已发生变化，将对审计计划产生有哪些影响?未发生重大变化(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别控制偏差，产生偏差的原因是什么?将对审计计划产生哪些影响?未发现控制偏差(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响?未发现非常规交易或重大事项注:此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计划的影响。
(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响?未识别出其他风险4、信息系统(1)应用软件(2)初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护(3)拟于将来实施的重大修改、开发与维护无(4)本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5、初步结论筹资控制设计合理，并得到执行。
未建立投资控制政策与程序6、沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷与适当层次的管理层或治理层进行沟通?与管理层及治理层沟通，建立A公司建立投资控制政策与程序。
项目8 筹资与投资循环审计
二、业务循环中的内部控制 （一）筹资业务环节的内部控制： 1．企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面 预算，拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结 构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险做 出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、 经济、法律、市场等因素。 2．企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据 未经论证的方案开展筹资活动。 3．企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注 筹资用途的可行性和相应的偿债能力。 4．企业应当根据批准的筹资方案，严格按照固定 权限和程序筹集资金。
（二）资本公积的实质性程序 1.编制取得资本公积明细表 2.资本溢价或股本溢价的审查 3.拨款转入的审查 4.其他资本公积的审查 5.资本公积使用合法性的审查 4.其他资本公积的审查
二、留存收益的实质性程序 留存收益的审计内容包括盈余公积、未分配
利润两部分。 （一）盈余公积的实质性程序
（1）编制或取得盈余公积有关账户明细表； （2）审查法定盈余公积； （二）未分配利润的实质性程序 1.上年度和本年度结转未分配利润实有额的 审查 2.未分配利润合规性、合法性和正确性的审 查 3.未分配利润账务处理正确性的审查 4.未分配利润在财务报表中披露恰当性的审 查
4．企业应当根据批准的投资方案，与被投资方签 订投资合同或协议，明确出资时间、金额、方式、 双方权利义务和违约责任等内容，按规定的权限 和程序审批后履行投资合同或协议。 5．企业应当加强对投资项目的会计系统控制，根 据对被投资方的影响程度，合理确定投资会计政 策，建立投资管理台账，详细记录投资对象、金 额、持股比例、期限、收益等事项，妥善保管投 资合同或协议、出资证明等资料。 6．企业应当加强投资收回和处置环节的控制，对 投资收回、转让、核销等决策和审批程序做出明 确规定。
筹资与投资 循环审计
9. 1. 2筹资与投资循环所涉及的主要业务活动
1.筹资所涉及的主要业务活动 (1)审批授权。企业通过借款筹集资金需经管理层的审批，其中债券的发
行每次均要由董事会授权。企业发行股票必须依据国家有关法规或企业 章程的规定，报经企业最高权力机构(如董事会)及国家有关管理部门批 准。
背“估价与分摊”认定。 (5)债券使用超出章程范围。企业发行债券必须具有明确的目的和用途，
有的企业发行债券筹集资金后，擅自改变资金用途，使债权人无形中承 受极大的风险。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
应付债券业务可能存在错误和舞弊与相关认定的关系见表9 -2。 2.短期借款账户违背认定的常见错弊 (1)短期借款程序和手续不完备、不合规。 (2)短期借款未按规定用途使用，如将短期借款用于非规定用途的基建工
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(2)签订合同或协议。向银行或其他金融机构融资时必须签订借款合同， 发行债券时必须签订债券契约和债券承销或包销合同。
(3)取得资金。企业实际取得银行或金融机构划人的款项或债券、股票的 融入资金。
(4)计算利息或股利。企业应按有关合同或协议的规定，及时计算利息或 股利。
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任务9. 1 筹资与投资循环概述
(6)有的企业不符合增资或减资的条件而增资或减资，或不履行增资或减 资的手续而任意增资或减资。
(7)投入资本的会计处理不正确。 5.资本公积账户违背认定的常见错弊 (1)将资本溢价或股本溢价作为当期收益或记入实收资本，损害其他投资
者的利益。 (2)企业为了逃避所得税，将本应该记入当期损益的项目记入资本公积。 (3)在不符合增资条件、未经批准和办理有关手续的情况下，擅自将资本
筹资与投资业务循环审计知识讲义
2023/5/11
34
☺ 检查资本公积各项目，考虑对所得税的影响； ☺ 确定其列报是否恰当。
2023/5/11
31
（二）资本公积的实质性程序 ☺ 获取或编制资本公积明细表； ☺ 收集与资本公积变动有关的股东大会决议、董事会会议 纪要、资产评估报告等文件资料，更新永久性档案。首 次接受委托的，应检查期初资本公积的原始发生依据；
2023/5/11
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☺ 根据资本公积明细账，对股本溢价、其他资本公积各 明细账的发生额逐项审查；
选D
该债2券0223/05/1111年度确认的利息费用＝194.65×6%=11.68万元22 。
多选：“应付债券”账户的借方反映的内容有（ ） A.债券发行时产生的债券折价 B.债券溢价的摊销 C.期末计提应付债券利息 D.债券折价的摊销 E.债券面值
选AB
2023/5/11
23
（三）财务费用的实质性程序 ☺ 获取或编制财务费用明细表； ☺ 执行分析程序； ☺ 检查利息支出明细账，确认利息支出的发生及准确 性； ☺ 检查利息收入明细账，确认利息收入的发生及准确 性； ☺ 实施截止测试，检查财务费用各项目有无跨期入账 现象； ☺ 检查财务费用的列报是否恰当。
制度的规定，每月预提1100元的借款利息的入账会计分录为：
借：财务费用
1100
贷：应付利息
1100
因此，该公司三个月共少记财务费用和应付利息各3300元，同时
又错误地多记营业外支出和短期借款各3300元。
审计项目七筹资与投资循环审计课件
一、筹资与投资循环的主要业务活动 1.筹资所涉及的主要业务活动 （1）审批授权 （2）签订合同或协议 （3）取得资金 （4）计算利息或股利 （5）偿还本息或发放股利 2．投资所涉及的主要业务活动 （1）审批授权 （2）取得证券或其他投资 （3）取得投资收益 （4）转让证券或其他投资
贷：应付债券——应计利息 240 000
要求：分析上述业务，提出处理意见。
返回
任务四 了解所有者权益的审计
一、所有者权益的审计目标
所有者权益的审计目标主要包括：
（1）确定投入资本、资本公积的形成、增减及其 他有关经济业务会计记录的合法性与真实性，为 投资者及其他有关方面研究权益结构、进行投资 决策提供依据。
任务四 了解所有者权益的审计
• 虚假投资的审计案例
• 资料：审计人员在审查东明公司2011年“实收资本”账户时，发现下 列会计记录：
借：银行存款
1 000 000
贷：实收资本——甲投资人 1 000 000
东明公司是当年成立的公司，该实收资本账户的100万元，是甲投资
者二次投入的资本，时间符合要求，但是审计人员追查该业务的原始 凭证时，却没找到当时的银行进账单。
借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000
• 要求：分析上述资料，提出处理意见。
任务三 掌握借款的审计
二、借款的实质性程序
3.应付债券的实质性测试 （1）获取或编制应付债券明细表 （2）检查债券交易的原始凭证 （3）检查应计利息、债券折价或溢价的摊销及其
会计处理是否正确。
（4）函证应付债券账户的期末余额 （5）检查到期债券的偿还 （6）检查借款费用的处理是否正确。 （7）检查应付债券是否在资产负债表上充分披露。