【会计资格考试】最新整理-新企业所得税会计准则应用分析
新企业会计准则应用指南
新企业会计准则应用指南新企业会计准则（以下简称“新准则”）是中国财务会计准则理事会（以下简称“财会准理事会”）于2024年发布的一套适用于小型和中型企业的会计准则。
相比于原有的企业会计准则，新准则更加简化、灵活，旨在提高财务报告的透明度和可比性。
为了帮助企业更好地理解和应用新准则，财会准理事会制定了《新企业会计准则应用指南》（以下简称“指南”），下面将对指南的主要内容进行解读。
一、新准则的适用范围和界定：指南首先明确了新准则的适用范围，规定了适用对象、适用条件和适用期间等关键要素。
同时，还详细说明了适用界定的一些具体情况，如企业规模、资产总额、从业人数等。
二、会计政策：指南对于企业在采用新准则时如何确定会计政策给予了明确指导。
重点介绍了会计政策的选择、变更和披露等方面的要求，并给出了示例，便于企业在实践中操作。
三、资产和负债的识别和计量：指南对新准则下资产和负债的识别和计量进行了详细的解释。
例如，对于无形资产的初次确认，指南指出需要满足一定的可靠性和可衡量性要求，同时指导了如何确定无形资产的使用寿命和残值等。
四、收入和费用的确认：指南对新准则下收入和费用的确认进行了详细阐述。
其中，对于收入的确认要求企业根据交易的经济实质来确定，以反映交易的本质；对于费用的确认，要求企业根据费用产生的原因和用途进行确认，并给出了相关的会计处理方法。
五、资产减值：指南明确了新准则下对于资产减值的计提和重估等方面的要求，包括减值测试的条件、过程和方法等。
并且，指南还详细阐述了与减值相关的披露要求，以提高财务报告的透明度。
六、关联交易和公允价值计量：指南对新准则下的关联交易和公允价值计量进行了详细解读。
对于关联交易，指南要求企业进行全面的披露，包括关联关系的介绍、交易的性质、金额和对公司的影响等；对于公允价值计量，指南详细介绍了公允价值的确定方法和披露要求等。
2024最新企业会计准则讲解与案例深度解析
2024最新企业会计准则讲解与案例深度解析2024年最新的企业会计准则是《企业会计准则修订第三十四号，有限责任公司会计准则》（以下简称《新准则》）。
该准则于2024年1月1日起施行，共分为八大部分，包括一般规定、会计要求、会计估计和会计报告等。
下面将对该准则进行讲解，并结合实例进行深度解析。
一、一般规定《新准则》明确了有限责任公司会计准则的适用范围和目的，规定了会计准则的制定、修订和废止的程序和程序，并对会计处理的重要原则进行了说明。
二、会计要求《新准则》规定了有限责任公司在编制财务报表时需要遵守的会计要求，包括会计基础、会计档案、会计式样、会计数据的采集和处理等方面的要求。
以一家名为“XX公司”的有限责任公司为例，该公司按照《新准则》的要求进行编制财务报表。
1.会计基础《新准则》规定，有限责任公司的会计基础可选择为现金会计基础、应收账款减值准备会计基础和收入确认会计基础等。
XX公司选择使用收入确认会计基础，根据具体项目和交易的经济实质进行确认。
2.会计档案XX公司按照《新准则》的要求建立了会计档案，并按照规定的期限保存了相关的会计凭证、会计账簿、财务报表和其他相关会计文件。
3.会计式样XX公司按照《新准则》的规定，使用了规范的会计式样进行会计核算和报告。
例如，在编制资产负债表时，按照规定的格式填写资产和负债项目，计算所有者权益，并确保平衡。
4.会计数据的采集和处理XX公司按照《新准则》的要求，采集和处理了与公司经济业务相关的会计数据。
例如，对于收入和费用的确认，根据实际交易或业务发生的基本规则和条件，采集相关的数据，并按照明确的政策和程序进行处理和确认。
三、会计估计《新准则》规定，在编制财务报表时，有限责任公司需要进行会计估计，包括资产价值的估计、减值准备的计提和收入确认等。
会计估计需要基于可靠的数据和合理的假设。
以XX公司为例，公司按照《新准则》的规定，对公司的应收账款进行减值准备的计提。
基于过去的经验和目前市场情况，XX公司估计应收账款的回收金额为80%，因此计提了20%的坏账准备。
新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对
新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对原创赵国庆【新收入准则税会差异解读系列之二】新收入准则下会计与企业所得税收入确认时点差异及应对新收入准则和企业所得税收入确认之间的差异就非常大了。
很多年前，我们还在研究会计与企业所得税之间的差异，甚至还试图就准则是否可以和税法去做一个协调，尽量去减少这个税会差异。
但是，从国际会计准则的研究方向和新收入准则颁布的内容来看，会计与税法的差异不仅没有减少，反而越来越大。
实际上，我们认为，从会计准则制定者角度来看，应该是基本放弃了会计准则制定环节和税法减少差异的想法，毕竟大家的目标是不一样的。
现在带来的问题是，对于企业所得税而言，我们2008年颁布的《企业所得税法》规定的收入确认的大原则是以“权责发生制”为基础，以财政部、国家税务总局特殊的规定为例外。
在基于06年旧收入准则的基础上，国家税务总局曾经颁布过《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号），规定了一系列收入的企业所得税确认方法。
在财政部2017年新收入准则颁布后，我们了解到总局所得税司也曾将875号的修订列入工作计划，但是这个新文件到现在也迟迟出不来，实在是因为新收入准则和企业所得税收入确认的差异变得越来越大了，例如“总额法”与“净额法”、合同的识别、可变对价问题、授予客户重大权利、合同重大融资成分、取得合同成本增量成本的核算（例如房屋销售佣金）等等，会计和企业所得税上，不仅是收入确认的时点上存在差异，在收入确认的方法上（主要是金额上）也存在很大的差异。
我认为，不管会计准则和企业所得税在具体事项上存在什么样的差异，有一个根本的原则性差异我们是要明确的：企业所得税虽然有权责发生的大原则，但确定性原则是首要前提。
凡是涉及会计估计（包括可变对价的调整、授予客户重大权益的金额拆分、融资成分拆分）的，税法从确定性原则出发，都不会遵循会计走，肯定回到按照合同约定或者实际收款去确认。
新收入准则下新增会计科目的会计核算方法和案例解析
新收入准则下新增会计科目的会计核算方法和案例解析一、会计科目概述新收入准则下，新增了几个会计科目，包括“合同资产”、“合同负债”、“合同履约成本”和“合同与仅差”。
这些科目的设置，旨在更好地反映企业因履行合同而产生的资产和负债，以及收入与成本的配比关系。
二、会计科目核算方法1. 合同资产：指企业因拥有或控制，预期能够收回的合同产生的资产。
如果企业已经向客户转让了商品或提供了劳务，但客户尚未付款，则企业应将其确认为合同负债，同时确认合同资产。
2. 合同负债：指企业已收或应收对价而承担的合同义务。
如果企业已经承担了合同义务，但尚未收到对价，则企业应将其确认为合同负债。
3. 合同履约成本：指企业为履行合同而发生的成本，包括与合同相关的运输、安装、测试、检验、维护、维修等成本。
这些成本应在确认收入时予以结转，计入当期损益。
4. 合同与仅差：指企业在执行合同过程中形成的，与履行合同直接相关的成本，如人工费、材料费等。
这些成本应在确认收入时予以结转，计入当期损益。
三、案例解析以下是一个简单的案例，展示如何使用新收入准则下的会计科目进行会计核算。
假设某公司与客户签订了一份销售合同，约定在未来的6个月内，每月销售100件商品，每件售价为100元。
根据新收入准则，该公司的会计核算如下：1. 确认合同负债：公司在签订合同时，应确认一项合同负债，即已收或应收的对价。
在本例中，公司应确认6000元的合同负债。
2. 确认收入：在商品销售时，公司应确认一项收入。
在本例中，公司应确认600元的收入。
同时，公司还应结转相应的成本，即合同履约成本。
假设每件商品的制造成本为80元，则公司应结转480元的成本。
3. 调整损益：公司在每个资产负债表日，应将已确认的收入和成本进行对比，计算出当期的损益。
在本例中，公司在第3个月确认了300元的收入和相应的成本，在第6个月确认了300元的收入和相应的成本。
因此，公司在第3个月和第6个月分别确认了120元的净收益。
2024新企业会计准则解析与案例
2024新企业会计准则解析与案例2024年施行的新企业会计准则对企业的财务报告产生了重大影响，从资产负债表、利润表到现金流量表，企业将面临新的规范和要求。
新企业会计准则旨在提高财务报告的透明度和准确性，使投资者和其他利益相关者更好地理解企业的财务状况和经营业绩。
一、资产负债表2024年实施的新企业会计准则对资产负债表的要求更加严格和详细。
新准则规定企业必须按照公允价值对资产和负债进行计量，并在财务报告中披露相关信息。
此外，新准则还要求企业按照经济实质归类资产和负债，确保财务报告的真实性和准确性。
二、利润表新企业会计准则对利润表的编制和披露提出了更高的要求。
企业必须按照新准则的要求确保利润表反映企业的真实盈利情况，避免对利润进行人为调整和操纵。
此外，企业还需在财务报告中披露更多的信息，如管理层讨论和分析、关键财务指标等，以便投资者更好地了解企业的盈利情况和经营业绩。
三、现金流量表新企业会计准则对现金流量表的编制提出了更加详细和全面的要求。
企业必须按照新准则的要求分类编制现金流量表，确保现金流量的准确性和完整性。
此外，企业还需对现金流量表进行分析和披露，以便投资者更好地了解企业的现金流量状况和财务健康状况。
四、案例分析以公司为例，2024年实施新企业会计准则后，该公司面临了新的挑战和机遇。
公司在编制财务报告时严格按照新准则的要求进行，通过公允价值计量资产和负债、准确分类编制现金流量表等措施，确保财务报告的真实性和准确性。
此外，公司还加强了信息披露和财务分析，使投资者更好地了解公司的财务状况和经营业绩。
总之，2024年实施的新企业会计准则对企业的财务报告产生了重大影响，企业必须按照新准则的要求进行财务报告编制和披露，以提高财务报告的透明度和准确性，保护投资者和其他利益相关者的权益。
企业需要加强内部管理，提高财务人员的专业素养，确保财务报告的真实性和准确性。
只有这样，企业才能在新的会计准则下取得更好的发展和成长。
新会计准则应用指南及解释
新会计准则应用指南及解释1. 引言说到会计准则，大家可能会想，“这是什么高深莫测的东西呀？”其实不然！新会计准则就像是我们生活中的调味料，让枯燥的数字变得鲜活起来。
就拿咱们日常生活中的账本来说，谁不想把自己的财务状况理清楚，让每一分钱都花得明明白白呢？所以，今天我们就来聊聊新会计准则的那些事儿，轻松点儿，搞明白了也就不那么神秘了。
2. 新会计准则的基础知识2.1 新会计准则是什么？新会计准则，顾名思义，就是对老规矩的一个“升级版”。
就好比你换了新手机，功能多了，操作也更顺手了。
它是为了适应经济环境的变化和企业运营的需要而制定的，目的是为了让企业的财务报表更加真实、透明。
你想啊，如果财务报表都不靠谱，谁敢投资、谁敢合作？所以，这可是个大事儿！2.2 为何要实施新会计准则？想当年，我们用的是“老会计准则”，就像吃了好几年的一种口味，难免会觉得腻。
新会计准则的推出，就是为了打破这种单调，给我们带来新鲜感。
实施新准则后，企业的财务报表会更加符合国际标准，简化了很多复杂的条款。
这样，咱们在阅读这些报告的时候，就不至于像在看天书一样困惑。
而且，更统一的标准还可以促进国际间的交流与合作，让大家的生意做得更顺畅，嘿，这可真是个双赢的好主意！3. 新会计准则的核心内容3.1 资产与负债的确认新会计准则对资产和负债的确认也有了一些新玩法。
以前，资产的确认标准可能让你感到云里雾里，但现在，简单明了得多。
比如说，你公司买了一台机器，以前可能需要考虑各种复杂因素，现在只要能为未来带来经济利益，就可以轻松确认了。
就像是买了一件漂亮的新衣服，穿上去觉得好看，自然就想买回家一样。
3.2 收入的确认说到收入的确认，那可真是大家关心的“香饽饽”。
新准则对收入的确认做了详细规定，确保企业在实现收入时，能真实反映交易的本质。
举个例子，假设你卖了一个产品，之前的规则可能让你在收到钱的那一刻就确认收入。
但现在，只有在产品交付并满足其他条件后才能确认，这样才更公正，更透明。
国际会计准则解读与应用案例分析
国际会计准则解读与应用案例分析随着全球经济的蓬勃发展和跨国贸易的日益增加，国际金融市场的竞争日益激烈。
为了实现财务信息的全球标准化，国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，简称IASB）制定了一系列的国际会计准则。
这些准则旨在提供一个共同的财务报告框架，方便跨国企业之间的交流和比较。
在本文中，我们将解读并应用国际会计准则，通过一些实际案例来分析其具体应用。
案例一：收入确认与商誉测试公司A是一家全球性的制药公司，根据国际会计准则第15号（IFRS 15）收入确认准则，公司A需要根据以下步骤确认收入：确定合同；识别合同中存在的性能义务；确定合同的交易价格；分配交易价格到合同中的性能义务；确认收入。
该公司与一家医疗器械公司签订了一份销售合同，合同涵盖产品销售和维护服务。
根据合同，公司A将在销售产品之后提供维护服务，并可为此收取额外费用。
根据IFRS15，公司A应将销售额和维护服务的费用在合同签订时分配到不同性能义务中，并根据完成维护服务时的进展确认收入。
此外，公司A在并购一家竞争对手时，根据国际会计准则第3号（IFRS 3）商誉测试准则，公司A需要对并购交易进行商誉测试。
商誉是超过合理价值的支付金额，其中包括未能在资产和负债中识别的无形资产。
案例二：金融工具和关联方交易公司B是一家跨国投资公司，其主要业务是投资金融工具和参与关联方交易。
根据国际会计准则第9号（IFRS 9）金融工具准则，公司B 需要对其投资的金融工具进行分类和计量。
该准则根据金融资产的特性和管理意图，将其分为可供出售金融资产、持有至到期的金融资产和以公允价值计量且其变动计入损益的金融资产。
此外，公司B还需要根据国际会计准则第24号（IFRS 24）关联方交易准则揭示与关联方的交易和关系。
该准则要求公司B披露其在报表日期的关联方交易的性质、类型和金额，以及与关联方交易相关的任何重大风险和控制措施。
企业会计准则原文、应用指南案例详解：准则原文+应用指南+典型案例(2023年版)
企业会计准则原文、应用指南案例详解：准则原文+应用指南+典型案例（2023年版）企业会计准则原文、应用指南案例详解：准则原文+应用指南+典型案例（2023年版）随着经济全球化的深入和企业发展的日益复杂化，企业会计准则的重要性日益凸显。
作为企业管理和财务管理的重要工具，企业会计准则不仅规范了企业的财务报告和会计核算行为，还为投资者和利益相关者提供了理解企业财务状况和经营绩效的重要依据。
为了更好地理解企业会计准则，本文将从准则原文、应用指南和典型案例三个方面进行详细解读和案例分析。
一、企业会计准则原文企业会计准则原文是企业会计准则体系的基础，是规范企业会计核算和财务报告的法律依据。
在2023年版的企业会计准则原文中，主要包括了会计基础、会计政策、会计估计、财务报告和财务报表等内容。
以会计政策为例，企业应当根据企业自身的特点和业务特点选择会计政策，确保会计政策符合会计准则的规定，并能够真实、准确地反映企业的财务状况和经营绩效。
企业会计准则原文的学习和理解对企业的财务管理和财务报告具有重要意义。
二、企业会计准则应用指南企业会计准则应用指南是对企业会计准则原文的解读和补充，是指导企业如何正确应用企业会计准则进行财务核算和报告的重要参考。
在2023年版的企业会计准则应用指南中，重点对会计政策的制定、变更和会计估计等方面进行了详细的解释和说明。
在会计政策的制定中，应用指南指出企业应当根据企业规模、行业特点和财务状况等因素，选择适合的会计政策，并坚持会计政策的一贯性和稳定性，确保会计政策能够真实地反映企业的财务状况和经营绩效。
企业会计准则应用指南的学习和掌握对企业正确应用会计政策具有重要意义。
三、企业会计准则典型案例企业会计准则典型案例是对企业会计准则原文和应用指南的实际应用，通过具体案例对企业会计核算和财务报告进行分析和解读。
在2023年版的企业会计准则典型案例中，包括了会计政策的变更、会计估计的调整和财务报告的编制等方面的案例。
实用财政部发布5个最新会计准则应用案例
实用财政部发布5个最新会计准则应用案例最近，财政部发布了5个最新的会计准则应用案例，这些案例为企业会计人员提供了更具指导性的实操指南。
下面将分别介绍这5个应用案例及其内容。
第一个应用案例是关于债务重组的会计处理。
该案例重点解答了债务重组涉及的会计处理问题，包括确认法律重组、实质重组和债务重组成本等的会计处理方法。
该案例为企业遇到债务重组时提供了详细的会计处理指引。
第二个应用案例是关于金融工具的分类和初始计量的会计处理。
该案例解答了企业在金融工具分类及初始计量方面的疑问，明确了金融资产和金融负债的分类标准，并提供了具体的计量方法。
该案例的发布有助于企业正确应用新的金融工具会计准则。
第三个应用案例是关于收入确认的会计处理。
该案例针对企业收入确认过程中的一些疑问，明确了收入确认的条件和方法，并提供了一些具体的明确指引。
通过该案例，企业能够更好地理解如何根据新的准则进行收入确认的会计处理。
第四个应用案例是关于租赁合同的会计处理。
该案例解答了企业在租赁合同会计处理方面的问题，明确了租赁合同分类和会计处理的准则，并提供了一些实际案例的示范。
该案例的发布为企业正确应用租赁准则提供了明确的指导。
第五个应用案例是关于金融工具减值准备计提和转回的会计处理。
该案例解答了企业在金融工具减值准备计提和转回方面的问题，包括计提准则、计提方法和转回条件等。
该案例的发布为企业正确应用金融工具减值准备提供了具体的指导。
通过这5个最新会计准则应用案例的发布，企业会计人员能够更好地理解和应用新的会计准则，准确计提和确认相关会计事项，提高财务报告的质量和可信度。
这些案例的发布是财政部积极推动会计准则的应用指导工作的具体体现，对于规范会计处理、提高会计信息的准确性和可比性具有重要意义。
企业应及时关注和应用这些案例，提高自身的会计准则应用水平。
新会计准则下新收入会计科目和会计分录
新会计准则下新收入会计科目和会计分录新会计准则下新收入会计科目和会计分录发生了较大变化，这对企业的财务报表和经营管理产生了一定影响。
本文将从收入会计科目的变化、会计分录的调整、收入核算方法以及新准则对企业的影响及应对策略四个方面进行分析。
一、新会计准则下收入会计科目的变化1.主营业务收入：新准则要求企业按照商品或服务的性质和收入产生的时点进行确认，更真实地反映企业的经营成果。
2.其他业务收入：新准则对其他业务收入的确认和计量提出了更为严格的要求，以增强企业财务报表的真实性和可靠性。
3.营业外收入：新准则对营业外收入的分类和计量进行了明确规定，有助于提高财务报表的可读性。
4.应收账款：新准则要求企业对应收账款进行更为严格的信用风险评估，以反映企业的实际负债水平。
5.合同负债：新准则引入了合同负债这一科目，要求企业对合同产生的收入和费用进行单独核算，以更好地反映企业的经营状况。
二、新会计准则下会计分录的调整1.收入确认原则的变化：新准则要求企业采用总额法或净额法进行收入确认，以更加真实地反映企业的经营成果。
2.会计分录的重新划分：新准则对会计分录进行了重新划分，要求企业按照业务类型和发生顺序进行分类和计量。
3.影响因素分析：新准则下，企业需要对收入确认的相关因素进行全面分析，以确保财务报表的真实性和可靠性。
4.具体会计分录调整：新准则对企业各类收入和费用的会计分录进行了具体规定，企业需按照新准则进行调整。
三、新会计准则下的收入核算方法1.总额法：企业应将合同收入和合同成本全部纳入总额法核算，以反映企业的实际经营状况。
2.净额法：企业可将合同收入和合同成本的差额纳入净额法核算，以更好地管理企业的收入和成本。
3.实务操作中的选择与转换：企业在实务操作中需根据业务特点和合同性质选择合适的收入核算方法，并进行适时转换。
4.案例分析：本文将结合实际案例，对新会计准则下的收入核算方法进行详细解析。
四、新会计准则对企业的影响及应对策略1.收入确认时点的变化：新准则下收入确认时点的变化可能导致企业收入和利润的波动。
【每日一税】新会计准则下，企业无偿赠送自产产品的会计处理、税务处理及纳税申报解析
【每⽇⼀税】新会计准则下，企业⽆偿赠送⾃产产品的会计处理、税务处理及纳税申报解析企业⾃产产品，⽆偿赠送给客户或职⼯，应当区分具体情形进⾏账务处理。
企业将⾃产商品作为职⼯福利、客户奖励、公关接待、⼴告宣传或是公益性捐赠，不同情形账务处理⽅式不同，需要具体分析区别对待。
尤其是执⾏新会计准则的企业，更需要结合⾃⼰的业务经营模式进⾏具体判断。
⼀、⾃产产品⽆偿赠送的账务处理⼀、新收⼊准则相关规定2017年7⽉5⽇财政部发布关于修订印发《企业会计准则第 14 号—收⼊》的通知（财会[2017]22号），为了适应社会主义市场经济发展需要，规范收⼊的会计处理，提⾼会计信息质量，根据《企业会计准则—基本准则》，财政部部对《企业会计准则第14 号—收⼊》进⾏了修订。
该准则实施⼯作通知如下：（1）第1阶段：2018年1⽉1⽇起，在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采⽤国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业；（2）第2阶段：⾃2020年1⽉1⽇起，其他境内上市企业开始施⾏；（3）第3阶段：⾃2021年1⽉1⽇起，执⾏企业会计准则的⾮上市企业开始施⾏。
根据新收⼊准则——《企业会计准则第14号—收⼊》（财会[2017]22号）第⼗九条规定，企业应付客户（或向客户购买本企业商品的第三⽅，本条下同）对价的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收⼊与⽀付（或承诺⽀付）客户对价⼆者孰晚的时点冲减当期收⼊，但应付客户对价是为了向客户取得其他可明确区分商品的除外。
企业应付客户对价是为了向客户取得其他【可明确区分商品的】，应当采⽤与本企业其他采购相⼀致的⽅式确认所购买的商品。
企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过⾦额应当冲减交易价格。
向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。
⼆、基于不同⽬的的⽆偿赠送由于企业的赠送⾏为⽬的不同，我们应当考虑该赠送事项【是否与特定的销售或采购合同相关联】，据此判断是应当直接计⼊销售费⽤还是应当调整收⼊和成本。
新旧会计准则差异分析对照
新旧会计准则差异分析对照会计准则是规定会计信息的编制和披露的原则和规则，用于指导企业会计信息的处理和运用。
随着时间的推移，会计准则也在不断发展和更新，新的会计准则逐渐取代了旧的会计准则。
新旧会计准则之间存在一些差异，这些差异可以通过对照比较来进行分析。
以下是新旧会计准则差异的分析对照。
一、资产计价差异1.固定资产的计价差异：按照旧会计准则，固定资产计价采用原价与折旧后的剩余价值相加的方式进行计价；而按照新会计准则，固定资产计价采用原价与已减值后的净值相加的方式进行计价。
2.无形资产的计价差异：按照旧会计准则，无形资产计价是基于购置或建造成本进行计价；而按照新会计准则，无形资产计价是基于取得成本进行计价。
二、收入确认差异1.产品销售的收入确认差异：按照旧会计准则，产品销售的收入确认是基于交货时点进行确认；而按照新会计准则，产品销售的收入确认是基于满足了收入识别的条件时进行确认。
2.服务收入的确认差异：按照旧会计准则，服务收入一般按照实际完成或传输服务的进度进行确认；而按照新会计准则，服务收入确认是基于满足了收入识别的条件时进行确认。
三、成本计量差异1.存货的成本计量差异：按照旧会计准则，存货计量时使用的成本一般是购置成本或生产成本；而按照新会计准则，存货计量时使用的成本一般是可变现净值。
2.金融工具的成本计量差异：按照旧会计准则，金融工具计量时使用的成本一般是购置成本；而按照新会计准则，金融工具计量时使用的成本一般是公允价值。
四、财务报表展示差异1.财务报表项目的分类差异：按照旧会计准则，财务报表项目的分类一般较为简单，主要包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等项目；而按照新会计准则，财务报表项目的分类更加细致，主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、其他综合收益、利润分配等项目。
2.财务报表格式的差异：按照旧会计准则，财务报表的格式一般较为传统，呈现形式相对固定；而按照新会计准则，财务报表的格式更加灵活，可以根据企业的具体情况进行调整。
基于新收入准则的税会差异分析
基于新收入准则的税会差异分析
新收入准则是指企业会计准则（以下简称“准则”）中对收入的确认和计量的相关规定。
新收入准则的实施对企业会计师带来了许多新的挑战和机遇，也对税务处理产生了一定的影响。
税会差异分析是指根据准则和税法的差异来分析企业会计利润和税务利润之间的差异。
本文将从准则和税法的差异以及税务处理的影响等方面进行基于新收入准则的税会差异分析。
准则和税法的差异主要在于收入的确认和计量。
根据准则，收入一般是在满足一定条件下确认的，而税法对收入的确认要求相对更加严格。
准则要求企业能够确定能够确认收入的金额，而税法要求企业必须能够确切计算并支付相应的税款。
准则允许企业根据实际发生的交易和事项来确认收入，而税法对收入的确认有更多的要求和限制，例如需要企业能够提供相应的证明材料。
税会差异分析是通过比较企业会计利润和税务利润之间的差异来分析准则和税法的差异。
在基于新收入准则的税会差异分析中，主要需要关注以下几个方面。
需要分析准则和税法在收入确认和计量上的差异。
准则允许企业根据实际发生的交易和事项来确认收入，而税法对收入的确认有更多的要求和限制。
通过比较企业会计利润和税务利润之间的差异，可以初步了解准则和税法的差异对利润计算的影响。
【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理
借：应收账款23400
贷：商品销售收入20xx0
应交税费———应交增值税（销项税额）3400
折扣期内收款时：
借：银行存款22698
财务费用600
应交税费———应交增值税（销项税额）102
贷：应收账款23400
4.以商品销售价款作为计算现金折扣的依据？增值税专用发票待现金折扣确定时再开。
第一从会计准则的角度讲？按价税合计数折扣？不符合现金折扣的定义。因为现金折扣是销货企业对于提前偿还货款的客户所给予的低于发票价格的优待？或给予价格上的折让。现金折扣本质上就是价格上的优惠。况且？将企业实际发生的现金折扣以财务费用形式计入利润表？并在其收入中抵扣？这种方法也充分体现了配比原则。上例中？在增值税不折扣的方法下？记入财务费用的现金折扣600元？与商品销售收入20xx0元之比为3%.如果按照价税合一作为现金折扣方法处理？财务费用702元与商品销售收入20xx0元之比为3.51%？不等于现金折扣比例？即费用没有与收入对应配比。
企业赊销商品时：
借：应收账款23400
贷：商品销售收入20xx0
应交税费———应交增值税（销项税额）3400
折扣期内收款时：
借：银行存款22800
财务费用600
贷：应收账款23400
2.以商品销售价款和增值税的合计数作为计算现金折扣的依据？纳税不涉及调整。
上例中若客户在10天内偿付货款？应享受现金折扣702[（20xx0+3400）×3%]元。这种处理方法仍然不涉及纳税调整问题。
【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理
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现金折扣是商业信用发展的产物。它是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款？而向债务人提供的债务扣除。现金折扣通常发生在以赊销方式销售商品及提供劳务的交易中？一般用符号“折扣/付款期限”来表示。例如？“2/10？1/20？N/30”表示买方在10天内付款？销货企业将按商品售价给客户（即购货企业）2%的折扣；买方在20天内付款？企业可按售价给客户1%的折扣；企业允许客户最长的付款期限为30天？但客户在21天至30天内付款？将不能享受到现金折扣。对于购货企业来说？现金折扣又称购货折扣？对于销货企业来说？现金折扣又称为销货折扣。我国企业会计准则规定：对企业实际发生的现金折扣额作为财务费用？计入当期损益。然而这个规定并未涉及到增值税如何进行会计处理的问题。目前对【会计资格考试】最新整理-【会计资格考试】最新整理-现金折扣下增值税的会计处理主要有以下四种方法可供选择：
财政部业会计准则应用指南
财政部业会计准则应用指南
财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则》,自2007年1月1日起在上市公司执行,自2008年1月1日起在非上市公司执行。
这套会计准则对我国会计制度进行了重大调整,使会计核算更加规范化。
为了帮助企业正确理解和应用新的会计准则,财政部编制了本应用指南。
本指南主要内容包括:
一、企业会计准则的背景及主要内容
说明发布企业会计准则的背景,以及准则的主要特点、原则和内容框架。
二、企业会计准则的适用范围
阐述准则的适用范围,哪些企业必须执行,哪些企业可以选择暂不执行。
三、企业会计准则实施过程中的主要问题
提出实施企业会计准则可能面临的问题,如会计政策选择、账务处理的转换等,并给出应对建议。
四、企业会计准则实施案例分析
通过典型案例,分析企业执行新会计准则的主要影响,说明核算方法的调整和报表列报的变化。
五、财政部对企业会计准则实施过程中的监管要求
明确财政部对企业会计准则执行情况的监管要求,如信息披露、专项检查等方面。
六、企业会计准则实施中的常见问题解答
对企业会计准则实施中常见的疑难问题进行解答,并提供操作指引。
七、企业会计准则实施后财务报表的填报示范
提供执行新会计准则后财务报表的填报示范,方便企业参考借鉴。
本指南的发布有助于帮助企业全面了解和正确执行新的会计准则,规范会计行为,提高会计信息质量,为投资者和其他利益相关方提供更加真实可靠的会计信息。
【会计资格考试】最新整理-申报高级会计师对单位规模、工作能力及业绩成果的要求
2.企业单位为中型以上企业。
3.由于工作变动，原在符合以上规定的单位工作，后调到小型单位工作的专业技术人员，业绩比较突出也可申报。
二、对申报人员工作能力的要求
1.能够独立负责、组织、指导一个地区、一个部门、一个大型经济单位的经济核算和财务会计工作。能够熟练地运用基础。能组织编制、审核财务预决算报告，开展经济分析，对加强管理，提高经济效益起到积极的推动作用。
1.主持或作为项目负责人完成一项以上国家或市级财务与会计科研项目或研究课题，其成果经专家鉴定，确认具有较高水平，或经实践应用，取得较好经济效益或社会效益。
2.主持或负责一个地区、一个部门、一个大型经济单位的财务会计工作二年以上。在主持工作期间未发生过财务管理方面（特别是资金管理）方面的较大失误；根据国家有关法规和本地区、本部门、本单位的实际情况，建立科学、有效的会计核算体系和财务管理制度；对改善经营管理提出过重要建议并采纳，在节约资金，提高资金周转率、提高经济效益等方面取得了显著成绩。
3.正确贯彻实施会计法律法规，在加强企业经营管理方面运用会计核算和财务分析的方法、对经济活动作出科学的预测并提出有价值的建议，被有关部门肯定或采用，成绩显著，并取得了良好的经济效益或社会效益。
4.在主持财务会计工作期间，创造过先进的会计核算方法和财务管理经验，经推广后取得显著实效，并被市级主管部门认可。
2.有较高的政策水平和丰富的实际工作经验，能正确贯彻执行国家有关经济政策和会计法规，能草拟和正确解释一个地区、一个部门的财务会计法规、制度和方法。
3.能承担重大财务与会计科学研究项目或调查研究课题，能对经济变化和经营管理情况进行全面分析、预测发展趋势，提出有价值的建议并能撰写高水平的有关财务会计方面的调查报告和有价值的学术论文。
【会计资格考试】最新整理-融资租赁出租方的会计处理及税法差异
出租人收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“长期应收款一应收融资租赁款”、“未担保余值”等科目。如果收回租赁资产的价值扣除未担保余值后的余额低于担保余值，则应向承租人收取价值损失补偿金，借记“其他应收款”科目，贷记“营业外收入”科目。
（3）对资产余值全部未担保的
出租人收到承租人交还的租赁资产时，借记“融资租赁资产”科目，贷记“未担保余值”科目。
2．优惠续租租赁资产
（1）如果承租人行使优惠续租选择权，则出相人应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理，如继续分配未实现融资收益等。
（2）如果租赁期届满时承租人没有续租，根据租赁合同规定应向承租人收取违．约金时，应将其确认为营业外收入。同时，将收回的租赁资产按上述规定进行处理。
3．留购租赁资产
租赁期届满时，承租人行使了优惠购买选择权。出租人应按收到的承租人支付的购买资产的价款，借记“银行存款”等科目，贷记“长期应收款一应收融资租赁款”科目。
七、出租人对融资租赁业务的税务处理
出租人将资产融资出租时，实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，应当视同转让财产处理，租赁资产的公允价值与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失。这与租赁期开始日，出租人按照租赁资产公允价值与账面价值之问的差额确认“营业外收入一处置非流动资产利得”或“营业外支出-处置非流动资产损失”是一致的。通常情况下，租赁资产的计税基础与账面价值是一致的，但如果出租人对租赁资产已计提减值准备，或者前期使用过程中，会计折旧与税法折旧不同，必然导致计税基础与账面价值发生差异，对该项差异应在年末申报所得税时进行纳税调整。
二、未实现融资收益的分配
根据租赁准则的规定，未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的租赁收入。分配时，出租人应当采用实际利率法计算当期应当确认的租赁收入。出租人每期收到租金时，按收到的租金金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期应收款一应收融资租赁款”科目。同时，每期确认租赁收入时，借记“未实现融资收益”科目，贷记“租赁收入”科目。
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贷：应交税金——应交所得税
②已经分配的应付利润、盈余公积等，在差额较小时，直接转入年初未分配利润，即：
借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
2、当税务部门对企业进行所得税汇算清缴时：
依据帐面利润总额加（减）应纳税所得额所计算的所得税额，如果大于原会计决算的利润总额时，应将帐面已作利润分配的项目全部冲回，先以下年帐面利润总额抵减认定的所得税额，不够抵减的差额ห้องสมุดไป่ตู้入“利润分配——未分配利润”的借方，用以后年度税后利润或以前年度该帐户的贷方余额抵补。
由于纳税人上年度计算的应交所得税（假设为永久性差异）误差，从而导致应付利润、盈余公积、未分配利润等计算也相应有误差，调整的目的是恢复其本来面目。
（三）亏损弥补的所得税会计处理
我国现行税法允许企业亏损向后递延弥补五年.旧制度关于所得税处理规定中对可结转后期的尚可抵扣的亏损.在亏损弥补当期不确认所得税利益。
二、新准则下的所得税会计处理
（一）暂时性差异的会计处理
对暂时性差异采用跨期摊配法进行处理。其基本程序为：（1）确定产生暂时性差异的项目；（2）确定各年的暂时性差异；（3）确定该项差异对纳税的影响；（4）确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总额。在采用资产负债表核算递延所得税时，如果预计转回期的税率能够合理确定，发生时按预计转回期的税率核算。另外，不论发生或是转销期间，如果税率变动，均应进行调整。
从所得税会计准则的核心内容看，新准则体现了目前国际上通行的“资产负债表观”，与以收入费用为重心的旧准则“利润表观”截然不同。旧准则中递延税项或计税差异源于会计和税法对收入、费用的确认与计量在口径上和时间上的不一致，即会计利润与应纳税所得额二者之间的差异。其会计处理上，目前普遍采用的应付税款法不确认二者差异对未来所得税的影响，直接计入当期损益，即当期的所得税费用等于当期应交的所得税；纳税影响会计法虽确认二者差异，但其差异影响额——递延所得税借（贷）项仅是倒轧出的年度间调节项目，不能真实反映预付未来所得税形成的所得税资产和应付未来所得税形成的负债。相比较，新准则不仅要求确认和计量计税差异对所得税费用和净利润的影响，而且还要求确认和计量其对资产负债表项目的影响，其会计处理相对要复杂得多。
借：所得税12.5
贷：递延所得税资产10
应交税金—应交所得税2.5
三、对新准则所得税会计准则实施规范的意见和建议
按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》规定，20xx年开始执行新准则时，企业应首先对所有资产、负债进行重新分类，再逐项比较其账面价值和计税基础之间是否存在暂时性差异，据以确认递延所得税资产和负债，并对其所得税影响追溯调整年初留存收益。鉴于目前绝大多数企业采用应付税款法进行所得税会计处理，实施新准则后，将会对所得税费用产生重大影响，使得年度净利润和净资产两项指标发生大幅度变化。为确保所得税会计准则的平稳过渡和有效实施，笔者建议如下。
新准则要求企业对能够结转后期的尚可抵扣的亏损应当以可能获得用于抵扣尚可抵扣亏损的未来应税利润为限.确认递延所得税资产。一般称之为当期确认法即后转抵减所得税的利益在亏损当年确认。使用该方法企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经
营期内的应税利润充分转回作出判断.如果不能企业不应确认。
[实例]W企业在20xx年至20xx年间每年应税所得额分别为：-100万元、40万元、20万元、50万元适用税率始终为25%假设无其他暂时性差异。
步骤三，确定所得税费用，应交所得税加减纳税影响等于当期所得税和递延所得税的总额。
（二）所得税核算采用资产负债表债务法下所得税收帐务处理的方法
在考虑暂时性斧异的框架下，所得税处理有以下几种方法：
1、年帐面利润总额为正数，且大于顶算清缴时认定的所得税额的情祝下：
①当认定的所得税额大于会计核算下中的所得税额时，应补提所得税。在差额较大时，还应调整已分配的应付利润、盈余公积等；在差额不大时，直接冲减年初未分配利润，分录为：
例：20xx年12月31日购入价值5000元的设备，预计使用期限为5年，无残值。会计采用直线法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。未扣折旧前的利润总额为11000元，适用所得税税率为15%.资产负债表债务法下分三步进行会计处理：
步骤一，确定产生暂时性差异的项目，即设备折旧。
步骤二，确定各年的暂时性差异及该项差异对纳税的影响，
在资产负债表中列示亦更具有实际意义。这明显区别于旧准则中的递延所得税借项或贷项，因其
从准则应用指南的解释来看，诸如短期借款、应付款项等一般负债项目的确认和偿还并不影响当期损益和所得税的计算，因而，负债项目的账面价值可能与其计税基础产生差异的因素主要源自计提费用所形成的非现实负债，如企业因销售商品提供售后服务等原因确认入账的预计负债、对外提供担保预提的或有负债等。按税法规定，与确认该负债相关的成本、费用或损失虽已计入当期损益，但在实际发生（支付）时方准予税前抵扣。
除了仍然编制结转“本年利润”到“利润分配”科目去的亏损及以后的补亏分录以外20xx年末还要确认和计量未来可抵扣所得税利益：
借：递延所得税资产25
贷：所得税25
20xx年同样：
借：所得税10
贷：递延所得税资产10
20xx年同样：
借：所得税5
贷：递延所得税资产5
20xx年亏损弥补完毕并有应纳税所得额，所以
3、如果帐面利润总额为负数，而税务部门认定的所得税额为正数时
必须明确的一点是税务部门认定的该年度所得税额不能用以后年度的所得税前利润弥补，它与利润总额为负数时可在其以后的延续五年内税前利润逐年弥补有显著不同。应按认定的所得税额直接作分录：
借：利润分配一一未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
用以后年度的税后利润弥补，不必先记入“以前年度损益调整”，再转入“本年利润”，这样结转后容易使人们形成可以后年度税前弥补的认识。同时，将应补交的上年所得税在本年记入“所得税”科目也不尽合理，因为该科目是核算按权责发生制属于本年度的所得税的。
【会计资格考试】最新整理-新企业所得税会计准则应用分析
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一、新所得税会计准则的特点分析
新的所得税会计准则引入了两个重要概念，即准则第二章的“计税基础”和第三章的“暂时性差异”，这也是所得税会计准则的核心要点。相对于旧准则，新准则将计税差异对所得税的影响额，赋予了真实内涵，即“递延所得税资产”、“递延所得税负债”。因其