【税会实务】货到发票未到账务处理
《初级会计实务》常用会计分录
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
25个难处理的会计实务问题解决方案整理
25个难处理的会计实务问题解决方案整理【导读】：会计实务是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。
也称会计做账。
在计划经济的年代里，会计只是被动地执行国家规定完成上述过程就可以.随着市场经济不断完善，经济业务不断创新,如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术.至此，会计作账就被赋予特殊的意义,不再局限过程而是解决如何做的更好。
01。
补贴收入在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映.“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入"项目,可在“其它业务利润”项目中反映。
02。
被税局检查需要补交的所得税处理（1）调整应交所得税借:以前年度损益调整贷:应交税金—-应交所得税（2）将“以前年度损益调整"科目余额转入利润分配借：利润分配-—未分配利润贷:以前年度损益调整（3）补交税款时借:应交税金--应交所得税贷:银行存款对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人借:营业外支出贷：库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借:原材料贷：应付帐款-—暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金-—应交增值税(进项税额)贷:应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借:银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入）银行存款4、代理进口(1)、收到委托单位的收购资金时,借：银行存款贷：应付帐款（2）、支付代购进口商品货款及运杂费时借:商品采购(进价成本)应收帐款？？鬃单位（代垫运杂费）贷：银行存款（3）、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本）应收帐款(代垫运杂费）代购代销收入(代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复.预收售房款，开收据时：借:银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款(以前预收部分）贷:经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产(1)
2020初级会计考试初级会计实务必刷题第二章资产（第1-4节）第一节货币资金1. 下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入(正确答案)B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款(正确答案)C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款*答案解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误；应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B正确，选项D错误。
2. 企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。
A.营业外支出B.财务费用C.管理费用(正确答案)D.其他业务成本答案解析：现金清查中发现的无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项C正确。
3. 2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。
经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。
9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。
A.212.3(正确答案)B.225.1C.205.9D.218.7答案解析：调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。
4. 下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
A.用银行本票支付采购办公用品的款项(正确答案)B.存入证券公司指定账户的款项(正确答案)C.汇往异地银行开立采购专户的款项(正确答案)D.存入银行信用证保证金专户的款项(正确答案)*答案解析：选项A，属于银行本票存款；选项B，属于存出投资款；选项C，属于外埠存款；选项D，属于信用证保险金存款。
5. 下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案
2024年税务师之涉税服务实务题库及精品答案单选题（共45题）1、下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）A.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D.纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年【答案】 C2、某纳税信用 A级增值税一般纳税人，取得异常增值税扣除凭证，则下列涉税处理不正确的是（）A.已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内，向主管税务机关提出核实申请B.经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣、出口退税或消费税抵扣相关规定的，可不作进项税额转出、追回已退税款、冲减当期允许抵扣的消费税税款等处理C.纳税人逾期未提出核实申请的，已经申报抵扣的，先不作进项税额转出处理D.纳税人逾期未提出核实申请的，尚未申报抵扣或尚未申报出口退税的，暂不允许抵扣或暂不允许办理退税，另有规定除外【答案】 C3、下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的是（）。
A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C.申请人只能书面申请行政复议D.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼【答案】 B4、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。
A.贷记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】 B5、（2015年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。
2024年《初级会计实务》考试模拟试题+答案+解析
2024年《初级会计实务》考试模拟试题+答案+解析一、单项选择题1.下列各项会计要素中，侧重反映企业财务状况的是()。
A.利润B.负债C.收入D.费用【答案】B【解析】选项B正确：负债要素侧重于反映企业的财务状况。
选项ACD错误：均侧重于反映企业的经营成果。
2.下列各项中，资产负债表日起一年内到期且企业不能自主将清偿义务展期的长期借款，应列入的资产负债表项目是()。
A.其他非流动负债B.长期借款C.一年内到期的非流动负债D.短期借款【答案】C【解析】选项C正确：资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款，应填列在“一年内到期的非流动负债”项目。
3.下列各项中，关于记账凭证账务处理程序的特点表述正确的是()。
A.直接根据原始凭证登记总分类账B.先根据记账凭证编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账C.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账D.先将所有记账凭证汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账【答案】C【解析】选项A错误：没有直接根据原始凭证登记总分类账的账务处理程序。
选项B错误：属于汇总记账凭证账务处理程序的特点。
选项C正确：记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账。
选项D错误：属于科目汇总表账务处理程序的特点。
4.企业对租入的租期为15年的办公楼进行大规模装修改造，下列各项中，所发生的装修改造支出应记入的会计科目是()。
A.固定资产B.管理费用C.营业外支出D.长期待摊费用【答案】D【解析】选项D正确：租入办公楼的装修改造支出分摊期限在1年以上，应计入长期待摊费用。
解题的关键在于“租入15年的办公楼”，需确认为使用权资产，而使用权资产发生的改良支出(装修改造)属于长期待摊费用的核算内容。
5.下列各项中，企业报经批准后应计入营业外支出的是()。
A.无法查明原因的现金短缺B.出售生产设备产生的处置净损失C.台风导致的库存材料盘亏净损失D.采购原材料途中发生的合理损耗【答案】C【解析】本题账务处理如下：选项A借：管理费用贷：待处理财产损溢选项B借：资产处置损益贷：固定资产清理选项C借：营业外支出等贷：待处理财产损溢选项D借：原材料等[包含合理损耗]贷：银行存款等6.下列各项中，企业对很可能承担的环保责任确认预计负债，该企业遵循的会计信息质量要求是()。
2023年初级会计《初级会计实务》分录大全
购入材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／应付账款等
“材料成本差异”（入库时）：借方：超支、正数；贷方：节约、负数。
实际发生坏账确认 借：坏账准备
坏账损失
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
已确认并转销的应 收账款又重新收回
同时： 借：银行存款
贷：应收账款
对应收账款账面价值（或余额）的影响
坏账准备增加，使应收账款的账面价值减少（应收账
款账面余额不变）
坏账准备减少，使应收账款的账面价值增加（应收账
款账面余额不变） 坏账准备与应收账款同时减少，不影响应收账款的账 面价值（应收账款账面余额减少）
投资收益（差额倒挤，或借方）
转让金融商
品应交增值 税
（１）转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额：
借：投资收益 贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
（２）如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额： 借：应交税费——转让金融商品应交增值税
贷：投资收益等
（３）年末，如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金 融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融
收账款时
贷：应收账款
支付银行承兑汇票的手
续费时
商业汇票到期
借：财务费用 贷：银行存款
收回票款
借：银行存款
贷：应收票据
２．特别地（背书／贴现）
商业汇票
背书（转让）
商业汇票 贴现
借：原材料等
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：应收票据（冲账）
银行存款（差额；或借方） 借：银行存款（实际贴现金额）
税务师之涉税服务实务试卷包含答案
税务师之涉税服务实务试卷包含答案单选题（共20题）1. 2020年5月，某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。
该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。
A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】 C2. 企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。
A.200B.300C.500D.600【答案】 C3. 某油气田企业 2020 年 12 月开采原油 2000 吨，稠油 30 吨。
当月销售原油800 吨，每吨不含税售价 3200 元；销售稠油 10 吨，每吨不含税售价 4000 元。
当期开采原油过程中用于加热的原油 5吨，油气田范围内运输原油过程中用于加热的原油 3 吨。
该油气田企业 2020 年 12 月应缴纳资源税（）元。
（原油资源税税率为 6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】 C4. （2018年）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。
A.商业噪声B.工业噪声C.服务业噪声D.生活噪声【答案】 B5. 从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。
A.20B.15C.10D.5【答案】 B6. （2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。
A.借记“利润分配——未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费——应交所得税”【答案】 C7. 境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。
【税会实务】暂估价格与实际价格不同如何调账
我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】暂估价格与实际价格不同如何调账
【问题】
甲公司月末有一批材料发票未到，暂时按估价计入成本(采用实际价格计算成本)，次月该项材料的发票收到，但是与估算的成本价格不同，请问该如何进行账务处理?
【解答】
暂估材料正确的账务处理为：
（1）月末按材料的暂估价入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
（2）下月初，用红字冲回：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
（3）实际结算凭证到达：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(应付账款)
并且根据新价格计算应该计入成本的金额，将其与原转入成本的差额进行处理：
借：生产成本或制造费用、管理费用
贷：原材料(红字或蓝字)
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融。
会计实务：还没收齐货就收到发票,如何入账？跟着做就对了!
还没收齐货就收到发票，如何入账？跟着做就对了！在刚接触会计的时候，我们就已经知道，入账也好，开发票也罢，都是要按照实际发生的经济活动情况来进行的。
可书本上是这样写，实际发生的情况却千变万化。
前不久就有粉丝遇到这样的情况：公司采购一批商品有300件，实际收到的商品只有100件，其他需要过一段时间才能陆续补齐。
可对方已经开了300件该商品的发票了。
这样子的发票进项税全部抵扣有问题吗?账务上又怎么处理呢?所以我们需要考虑两个问题这发票有问题?这发票有问题，换言之是问，这张发票是虚开的吗?虽说虚开发票的处罚很严重，但只要是正常的商业活动，一般都不会构成虚开。
先来看看官方的文件解读。
关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读：公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。
一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。
所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。
……比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。
这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。
通过官方的解读，特别是最后举出的例子，跟粉丝的情况很接近，也是对方收取了费用，开了发票，但货物还没到，因此还没收到货就收到发票是不构成虚开的。
这是一张正常的发票，自然可以正常地进行进项税的抵扣了。
账务上怎么处理?既然发票没问题，就要入账了。
那么这帐是要按照发票上的数字，还是实际上的数字来做呢?这里应该将还没运来的商品计入“预付账款”科目，而已经运来的商品则计入“库存商品”科目，所以账务上应该要这样写：借：预付账款(还没运来的200件商品的货款)库存商品(已经运来了的100件商品的货款)应交税费(增值税全部进项)贷：银行存款其他相似的情况，都可以按照上面的分录对照着来使用。
存货暂估入库货到票未到的账务处理【会计实务经验之谈】
存货暂估入库货到票未到的账务处理【会计实务经验之谈】企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。
如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。
那么，对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现的发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。
实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。
下面，小编就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。
1存货暂估的基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。
月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。
暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
2暂估的账务处理1、暂估入库【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。
合同约定材料价格共计1 170元(含税)。
【解析】借：原材料——A 1000贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1000必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。
因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。
2、暂估回冲按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。
①红字冲回暂估入库借：原材料——A -1000贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1000②收到发票,做入库处理借：原材料——A 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款——XX供应商 1170小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法
【税会实务】汇算清缴涉税账务调整方法所得税纳税审核中查出的大量错漏税问题，多属因账务处理错误而形成的。
在查补纠正过程中必然涉及到收入、成本、费用、利润、税金的调整问题。
如果只办理补、退税手续，不将企业错误的账务处理纠正调整过来，使错误延续下去，势必会导致新的错误和错漏税，造成重复补退税问题，也使企业的会计核算不能真实反映企业的经营活动状况。
因此，必须做好补退税后的调整账务工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。
调整账务根据具体情况可采用不同方法，但不论采取何种调账方法都应遵循一定的基本原则，以保证调账的科学性、严肃性和正确性： 1．与现行财税法规相统一的原则。
企业的各项成本、费用的列支，收入的实现，必须依照会计制度、财务制度及税收法规进行核算。
凡是违反各种制度、法规的核算，只有按照有关法规、制度要求进行调整，才能纠正其错误的核算，反映企业的真实财务状况，才能保证税收法规的贯彻执行。
2．符合会计原理的原则。
会计核算方法是一个严密的、科学的方法体系，运用科目、编制分录都有具体规则，不仅日常的核算要按照其基本原理进行，而且在纠正错误、作出新的财务处理时也必须符合会计核算原理。
只有这样，才能使账户之间的勾稽关系得到正确反映，保持上下期之间核算的连续、完整性，才能保证调账的科学性、正确性。
3．针对实际，讲求实效的原则。
在审核中查出的错账，可能涉及不同时期、不同类型、不同性质的账簿错误。
因此，在调账中要针对实际，讲求实效。
错误的时间、性质不同是否需要调账，以及调账的具体方法及繁简程度也不尽相同。
是直接调账，还是需经计算分摊后调账，是只作一笔会计分录，还是需作几笔会计分录，都要依具体情况而定，确保调账工作的顺利进行。
一、日常审核中发现错账的调整方法。
日常审核中发现的问题，往往是错误的账项尚未影响到其他核算。
如审核当期材料采购成本，发现将采购基建材料的运杂费记入原材料成本，该材料尚未领用。
对这类错误问题，可采取会计记账中错账的更正方法，直接进行调整，一般有“红字更正法”和“补充登记法”两种方法。
2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案
2023年税务师之涉税服务实务练习题(一)及答案单选题（共30题）1、下列关于房地产开发企业在销售其开发产品时，差额缴纳增值税的表述不正确的是（）。
A.支付给政府部门的土地价款，允许在计算销售额时扣除B.支付的土地价款，不包括土地受让人向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益等C.在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用允许在计算销售额时扣除D.纳税人按规定扣除拆迁补偿费用时，应提供拆迁协议、拆迁双方支付和取得拆迁补偿费用凭证等能够证明拆迁补偿费用真实性的材料【答案】 B2、根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）。
A.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收增值税B.单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税C.单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税D.以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税【答案】 B3、某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。
则12月末企业应作的会计处理是（）。
A.借：应交税费——未交增值税 70000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 70000B.借：应交税费——未交增值税 90000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90000C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 70000 贷：应交税费——未交增值税 70000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 90000 贷：银行存款 90000【答案】 C4、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。
A.零售环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的酒精D.生产环节销售的汽车轮胎【答案】 B5、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案
2023年-2024年税务师之涉税服务实务真题精选附答案单选题（共45题）1、某生产企业为增值税一般纳税人，2019年6月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为226万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为6月20日、7月20日。
该超市因资金运转紧张于2019年7月5日才支付了第一笔款项60万元。
该生产企业2019年6月应确认的增值税销项税额为（）万元。
A.0B.7.8C.13D.26【答案】 C2、关于纳税人欠税的税务处理，下列表述中不正确的是（）。
A.欠缴税款的纳税人出境前未按照规定结清应纳税款.滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以阻止其出境B.欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其大额资产以前，应当向税务机关报告C.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权或放弃到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关可以按照规定行使代位权.撤销权D.纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权.质权和留置权执行【答案】 A3、下列关于税务行政复议决定的表述中，不正确的是（）。
A.行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定B.行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖行政复议机关印章C.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人,但是延期不得超过10日【答案】 D4、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起（）日内向上级人民法院提起上诉。
A.5B.10C.15D.30【答案】 C5、某酒厂为增值税小规模纳税人，2019年12月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额30000元。
该酒厂当月上述业务应纳增值税是（）元。
A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】 B6、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。
初级会计实务·课后练习·基础班第三章
第三章负债一．单项选择题1．下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（）。
A．因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B．构成工资总额的各组成部分C．工会经费和职工教育经费D．医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费2．下列资产负债表项目中，属于非流动负债的是（）。
A.预收账款B. 应付利息C.长期应付款D. 一年内到期的长期借款3.委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后继续用来生产应税消费品，则由受托方代扣代交的消费税，应计入( )账户。
A、管理费用B、委托加工物资C、营业税金及附加D、应交税费-应交消费税4．按规定计算代扣代交职工个人所得税，应贷记的会计科目是（）。
A．应交税费 B．其他应付款 C．应付职工薪酬 D．银行存款5.企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入( )。
A.应交税费—应交增值税B.在建工程C.营业外支出D.管理费用6.下列各项税金中，不影响企业损益的是( )。
A.房产税B.车船税C.一般纳税企业的增值税销项税额D.所得税7.短期借款利息核算不会涉及的账户是( )。
A. 银行存款B.应付利息C.财务费用D. 短期借款8.预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。
A.应收账款B.预付账款C.其他应收款D.应付账款9、A企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17% 。
该企业三月份因发生火灾而毁损库存材料一批，实际成本为30000元，收回残料价值1000元，同时收到保险公司赔偿13500元。
该批毁损原材料的非常损失净额为( )元。
A．29000 B．20600 C．15500 D．1450010、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
该企业进行实际盘点时发现部分外购材料因存放时间过长变质毁损，这部分材料外购时实际成本为100万元，售价为85万元，对其进行会计账务处理时计入“待处理财产损溢”科目的金额为( )万元。
【税会实务】关于事业单位采用权责发生制的设想
【税会实务】关于事业单位采用权责发生制的设想我国《事业单位会计准则》规定：事业单位除经营业务采用权责发生制外, 其他业务采用收付实现制。
近几年, 随着我国财政体制改革不断深入, 各项改革措施相继推出并逐步实施, 主要有国库管理制度、政府采购制度和政府收支分类改革等。
这些改革措施对事业单位采用收付实现制产生了较大的冲击, 权责发生制已成为我国事业单位会计制度改革的基本方向。
一、事业单位采用权责发生制的客观必要性：1、事业单位采用收付实现制不能真实、完整地核算和反映实施国库管理制度和政府采购制度后出现的新业务。
目前, 国库管理制度和政府采购制度的实施, 使财政资金的流向发生了重大变化, 如事业单位用于发放工资、购建固定资产、购买材料及服务等所需要的财政资金不再由财政拨入用款单位, 而是由财政部门从“单一账户”或“采购专户”按规定程序直接拨入职工工资账户或直接拨付给提供商品或服务的供应商, 事业单位收到的财政资金不再表现为货币资金, 而是一方面表现为“财政补助收入”的增加, 另一方面表现为“事业支出——-工资福利支出（商品或服务支出）”的增加或非货币性资产——-“固定资产”、“存货”的增加, 这就需要对事业单位会计制度规定的核算内容进行相应的修改。
同时, 国库管理制度和政府采购制度实施过程中, 存在采购环节与付款环节相分离的现象, 出现了货物已到, 发票账单未到款未付的业务, 也出现了货款已一次性支付, 但货物尚未到达等业务。
在现行的收付实现制下, 事业单位不能真实、完整地核算和反映该类经济事项。
2．事业单位采用收付实现制不能全面、真实地反映资产、负债状况。
我国的事业单位长期以来在使用财政资金、开展公务活动中形成并拥有了大量的房屋建筑物、办公设备、交通工具等固定资产。
在收付实现制下, 事业单位固定资产是通过“固定资产”和“固定基金”两个会计科目核算的, 取得固定资产时借记“事业支出——-基本建设支出”科目, 贷记“银行存款”等科目, 同时, 借记“固定资产”科目, 贷记“固定基金”科目。
企业三种“料到”情形的增值税会计处理
现行税制实施以后 ，企业“料到票到或料到票未到”、专
承本例 ，假若 ５月末取得的增值税普通发票一张 ，发票上
用发票在 “增值税发票查询平台上”已勾选或未勾选的确认 ， 注明金额 ９６５５１．７２元，税额 １５４４８．２８元 ，款项未付 ，货 已验收
以及 申报 环 节 “已抵 扣 或未 抵扣 ”的事 项 ，在 当期账 务 中涉 及 入库 （本例 因未取 得增 值税 专用发票 ，不得抵扣 进项税 额 ）。
只是 子公 司生产 成本 的一 种 简单 的补 偿 ，作 为 整个 集 团公 司 职 ＿丁薪 酬金 额 ，并 计人 当期损 益或 相关 资产 成 本 。相 关 收人
而言 ，６０元／箱才 是该饮 料 的销售 价格 。
的确认 、销售 成 本 的结 转 以及 相 关 税费 的处 理 ，与企业 正 常
贷 ：应付账 款 １１２０００．Ｏ０
的案 例 ，简要 归集如 下 。
上述 会计 处理 的政 策依据 为 ：
一 、 料 到票到 未勾选 未认 证确认 情形
财政部 《关 于 印发 （增 值税 会计 处理 规定 ）的通知 》（财会
［案例 １］玉 晓春 蕲 公 司系 增值 税 一 般纳 税 人 ，增 值 税 税 ［２０１６］２２号 ）明确 “待 认证 进 项税 额 ”明 细科 目 ，核 算 一般 纳
９６５５１．７２元 ，税额 １５４４８．２８元 。货已验收入库 ，款项未付 ，当 现行增 值 税 制度规 定 准予从 销 项税 额 中抵扣 ，但 尚未经 税务
月 未在增 值 税 发票查 询 平 台对该 发票 进 行勾 选 确认 ，假定 不 机关认证的进项税额 ；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽
科 目（小 规 模 纳税 人应 计 入 “应 交 税 费— — 应 交 增 值 税 ”科 行公 允价值 计量 。
【税会实务】暂估价格与实际价格不一致如何调账？
【税会实务】暂估价格与实际价格不一致如何调账？
【问题】
甲公司月末有一批材料发票未到，暂时按估价计入成本(采用实际价格计算成本)，次月该项材料的发票收到，但是与估算的成本价格不同，请问该如何进行账务处理?
【解答】
暂估材料正确的账务处理为：
（1）月末按材料的暂估价入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
（2）下月初，用红字冲回：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
（3）实际结算凭证到达：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(应付账款)
并且根据新价格计算应该计入成本的金额，将其与原转入成本的差额进行处理：
借：生产成本或制造费用、管理费用
贷：原材料(红字或蓝字)
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如
工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
存货暂估入账的财税处理核算
存货暂估入账的财税处理核算存货暂估入账的财税处理企业在生产经营过程中～经常会发生购入存货已入库但发票不能及时到达的情形～会计上一般将此类存货暂估入账。
由于不同企业的经营方式各具特色～其对暂估入账的会计处理大相径庭。
此外～暂估存货对汇算清缴的影响也是税企双方关注的焦点。
本文区分几种情况～对存货暂估入账的财税处理进行说明。
期末货已到～发票未到1.期末仓库部门收到存货～但发票未达～仓库部门按对方送货单据或合同价格填制一式几联暂估入库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"原材料等"～贷记"应付账款--暂估应付账款"。
注意:仓库部门必须以收料单或入库单登记仓库账～并同时将财务记账应付账款--暂估应付联转财务部门入账,暂估入账不包括进项税额,"账款"科目余额并不完全等于应付供货商的金额～仅是暂估料的过渡性科目。
2.次月初用红字冲回～以仓储部门上月末出具的暂估入库单改为红字为附件进行会计处理:借记"原材料等(红字)"～贷记"应付账款--暂估应付账款(红字)"。
注意:一些企业嫌手续繁琐～月初不作暂估冲回会计分录～或者会计上作了分录～但无红字入库单作附件～会计账与仓管账不同步处理～更谈不上账账相符～这样就存在涉税风险。
3.正式发票收到时～以发票和仓储部门出具的正式入库单作为附件进行会计处理:借记"原材料"等、"应交税费--应交增值税(进项税额)"～贷记"应付账款--X客户"。
注意:不能将"应付账款--X客户"与"应付账款--暂估应付账款"科目混淆。
4.如果正式发票连续数月未达～但存货已经领用或者销售～仓储部门和财务部门仍作暂估入库处理～领用存货时～仓储部门按暂估价开具出库单～财务部门以此为附件进行会计处理:借记"生产成本等"～贷记"原材料等"。
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我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【税会实务】货到发票未到账务处理
在企业经营过程中，无论是工业企业还是商业企业都会遇到原材料、商品已收到，但是发票暂时未收到的情况，这种情况是否需要做账务处理呢？答案是肯定的。
《企业会计制度》和《会计准则》中对于货到票未到的情况都规定为按照估计入账处理。
实际操作中，有些企业的财务人员不知道应该估价入账或者是认为估价入账麻烦而不予处理，从而造成账面和实际库存不符，使用后造成收入和成本的不匹配，影响了损益和税金的计算，带来不必要的涉税风险。
那么这种业务该怎样操作呢？按照《会计准则》的规定，账务处理的具体步骤如下：
月末，企业应将仓库转来的外购收料凭证分情况处理，对于尚未收到发票账单的收料凭证，应暂估入账。
借：原材料等科目
贷：应付账款——暂估应付账款科目
注意：对于一般纳税人企业，此时暂估入账时，原材料价值是不含税价，应付账款也不包括增值税。
这样，暂估入账的原材料成本更接近与真实成本。
下月初用做相反分录予以冲回。
下月付款或开出、承兑商业汇票。
借：原材料等科目
应交税费——应交增值税（进项税额）科目
贷：银行存款等科目
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如。