2019年度企业所得税汇算清缴之二小型微利企业
符合条件的小型微利企业所得税优惠政策
《符合条件的小型微利企业所得税优惠政策》告知书【提醒：对于同时符合小型微利企业、高新技术企业、软件集成电路企业、技术先进型服务企业、动漫企业、经营性文化事业单位转制企业等所得税优惠政策条件的企业，请在A201030《减免所得税优惠明细表》中选择一项优惠政策填报相应的减免所得税额。
】一、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
二、《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）规定：（一）自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
（二）本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
国家税务总局公告(2019年2号)《关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》
关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告国家税务总局公告（2019年2号）根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。
其中，资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式，计算截至本期申报所属期末的季度平均值；年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。
四、原不符合小型微利企业条件的企业，在年度中间预缴企业所得税时，按本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。
当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款，可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。
按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，如果按照本公告第三条规定判断符合小型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。
企业所得税汇算清缴必备知识及流程梳理(二)
（三）小型微利企业优惠20191310025%20%财税〔〕号对小型微利企业年应纳税所得额不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按10030050%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过万元但不超过万元的部分，减按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
300上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过万元、从业人数不300 5 000超过人、资产总额不超过万元等三个条件的企业。
【案例三】2019123企业年第季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第季度和第季度预缴13企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。
第季度至第季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为万元、万元、万元。
50100200【解析】（四）加计扣除优惠200970 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳1．财税〔〕号100%税所得额时按照支付给残疾职工工资的加计扣除。
企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
2．研发费用加计扣除201740国家税务总局公告年第号 《研发费用税前加计扣除归集范围》：一、人员人工费用，指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
二、直接投入费用，指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
三、折旧费用指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
四、无形资产摊销费用，指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
关于2019-2021实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告
关于2019-2021实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有
关问题的公告
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下简称《通知》）等规定，现就小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题公告如下：
一、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。
二、本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
三、小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。
预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属。
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.12.09•【文号】国家税务总局公告2019年第41号•【施行日期】2019.12.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）已被《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）自 2021年12月31日起废止。
国家税务总局公告2019年第41号国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化纳税申报，现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。
（一）对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订。
（二）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的填报说明进行修订。
2019年企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析201912
2019年是否免税目前尚未出台新的规定。
新税收政策解析
深圳市国税局2019年度企业所得税，温馨提示：《发 生资产损失别忘了办理申报后方能扣除》对相关损失政策
做了总结： 1、根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣 除。
4.本通知自2019年1月1日起至2019年12月31日止执行。
谢 谢！
敬请指导！
1.限定条件 2.税务处理
新税收政策解析
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税 税前扣除凭据问题的公告》 （2019年第30号公告）
在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免 征所得税问题的通知》（财税〔2019〕76号）
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按15%的税率预缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2019年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2019〕70号）
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中 一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业 务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议 归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得 税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费 不计算在内。
2020年初级会计师《经济法基础》试题及答案(卷十一)
2020年初级会计师《经济法基础》试题及答案（卷十一）1.根据仲裁法律制度的规定，下列关于仲裁裁决的表述中，正确的有()。
A.仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行，但涉及国家秘密的除外B.裁决书经双方当事人签收后，即发生法律效力C.当事人达成和解协议，撤回仲裁申请后反悔的，可以根据仲裁协议申请仲裁D.调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力『正确答案』ACD『答案解析』选项B，裁决书自作出之日起发生法律效力。
2.下列关于法的分类的表述中，正确的有()。
A.根据法的创制方式和发布形式分为成文法和不成文法B.根据法的内容、效力和制定程序分为根本法和普通法C.根据法的内容分为国内法和国际法D.根据法的空间效力、时间效力或对人的效力分为一般法和特别法『正确答案』ABD『答案解析』选项C，根据法的主体、调整对象和渊源分为国际法和国内法;根据法的内容分为实体法和程序法。
3.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德的有()。
A.坚持准则B.廉洁自律C.提高技能D.参与管理『正确答案』ABCD『答案解析』会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等。
4.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于伪造票据行为的有()。
A.涂改票据金额B.假冒保证人名义签章C.剪接票据改变票据记载事项D.假冒出票人名义签章『正确答案』BD『答案解析』票据伪造是指无权限人假冒他人或者虚构他人名义签章的行为，选项AC，属于票据变造。
5.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有()。
A.卷烟B.小汽车C.成品油D.白酒『正确答案』AD『答案解析』选项AD，卷烟和白酒采取从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税;选项B，小汽车采取比例税率从价征收消费税;选项C，成品油采取定额税率从量征收消费税。
6.商业企业一般纳税人零售下列各项物品，不得开具增值税专用发票的有()。
2022年会计继续教育企业所得锐和审计实务基础参考答案
2022年会计继续教育企业所得锐和审计实务基础参考答案【1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以计入税金及附加的是（）。
房产税增值税契税企业所得税参考答案：A【2】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
国债利息收入财政拨款销售货物收入接受捐赠收入参考答案：B【3】必须同时满足下列（）条件，会计师事务所可向审计客户借出员工。
（1）仅在短期内向客户借出员工；（2）借出的员工不参与中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务；（3）该员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动。
（1）（2）（3）（1）（2）（1）（3）（2）（3）参考答案：A【4】如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
下列防范措施中不恰当的是（）。
在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性向前任注册会计师提供第二次意见的副本征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。
甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵参考答案：D【5】扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。
已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。
计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
（2000-300）×25%=425（万元）（2000×70%-300）×25%=275（万元）（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）2000×70%×25%=350（万元）参考答案：C【6】甲公司2019年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出35万元。
企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》 --考试试卷
《企业所得税汇算清缴实务与纳税调整技巧》 --考试试卷（考试时间：60分钟，总分：100.00分）考试得分：60.00分一、判断题（本大题共10小题，每小题6.00分，共60分）1、国家税务总局公告2019年第2号规定的小型微利企业优惠年限为2年。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确2、非公益性捐赠不得企业所得税税前扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确3、分支机构不得单独享受小型微利企业优惠。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误4、非法人分支机构的独立核算等于独立纳税。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误5、2019年新购进的办公室，单位价值不超过500万元，可以一次性加速折旧。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：错误6、2018年企业购买了三台机器设备，每台价值400万元，共计1200万元，可以选择一次性加速折旧优惠政策。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误7、年度利润总额12%以内，准予扣除；超过部分，不准扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：错误您填写的答案是：正确8、企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确9、2019年度发生了符合条件的资产损失，已经无需提交资料，企业留存备查即可。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：正确10、企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
（）• A.正确• B.错误答案解析：正确答案是：正确您填写的答案是：错误二、单选题（本大题共8小题，每小题5.00分，共40分1、2019年度小型微利企业标准的应纳税所得额为（）。
电子税务局2019企业所得税汇算清缴操作指南-0319
2019年报变化内容
与去年申报相比，发生变化的报表包括：
6. A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》 7. A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠
明细表》 8. A107020《所得减免优惠明细表》 9. A107040《减免所得税优惠明细表》 10. A108010《境外所得纳税调整后所得明细表
从业人数
不超过300人
资产总额
不超过5000万元
年度应纳税所得额 不超过300万元
自2019年1月1日至2021年 12月31日，对小型微利企业年应 纳税所得额不超过100万元的部分， 减按25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；
对年应纳税所得额超过100 万元但不超过300万元的部分，减 按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
点击蓝色下划 线部分即可进 入下一级附表
电子税务局操作指引
5.量身定制风险提醒，时刻提醒涉税风险。 报表填写及进行申报时，对纳税人可能存在的风险实时提醒
电子税务局操作指引 6.屏蔽对山西省企业不适用的报表行次，避免填写错误。
04 小微企业申报指引
小微企业申报指引
1.小型微利企业标准 从事国家非限制或禁止行业
小微企业申报指引
2.判断是否为小型微利企业
103资产总额：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数 点后2位。
具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上 述相关指标。
2019年度企业所得税汇算清缴 操作指南
目
录
企业所得税小微企业认定标准
企业所得税⼩微企业认定标准企业所得税⼩微企业认定标准 按照国务院常务会议部署，2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，⼩型微利企业减半征收企业所得税的标准由年应纳税所得额10万元以下扩⼤到20万元以下，⼩微企业税收优惠⼒度进⼀步加⼤。
那么认定标准是怎么样的？ 企业所得税⼩微企业认定标准 企业所得税法实施条例第九⼗⼆条规定，⼩型微利企业，是指从事国家⾮限制和禁⽌⾏业，并符合下列条件的企业：（⼀）⼯业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过100⼈，资产总额不超过3000万元；（⼆）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业⼈数不超过80⼈，资产总额不超过1000万元。
⼩微企业优惠政策 根据《财政部、国家税务总局关于⼩型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，⾃2014年1⽉1⽇⾄2016年12⽉31⽇，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的⼩型微利企业，其所得减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据财税[2015]34号《财政部国家税务总局关于⼩型微利企业所得税优惠政策的通知》⾃2015年1⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的⼩型微利企业，其所得减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据《财政部国家税务总局关于进⼀步扩⼤⼩型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税〔2015〕99号》⼀、⾃2015年10⽉1⽇起⾄2017年12⽉31⽇，对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的⼩型微利企业，其所得减按50%计⼊应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
核定征收企业也可享受该政策 根据国家税务总局公告2015年第61号《国家税务总局关于贯彻落实进⼀步扩⼤⼩型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》规定 ⾃2015年10⽉1⽇⾄2017年12⽉31⽇，符合规定条件的⼩型微利企业，⽆论采取查账征收还是核定征收⽅式，均可以享受财税〔2015〕99号⽂件规定的⼩型微利企业所得税优惠政策（以下简称减半征税政策）。
2019一般纳税人认定标准【2019年最新一般纳税人小型微利企业认定标准】
2019 一般纳税人认定标准【2019 年最新一般纳税人小型微利企业认定标准】一、上一纳税年度年应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合《中华人民__ 企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民__企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告〔xx〕64 号）中华人民__ 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）第9行“实际利润总额” 与15%的乘积，暂填入第12 行“减免所得税额”内。
二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题__ 》（国税函251 号）第二条规定执行。
三、符合条件的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。
主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本公告第一条规定填报纳税申报四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。
不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。
本公告自1月1日起施行。
(1) 属于工业企业的，年应纳税所得额不超过30 万元，从业人员不超过100 人，资产总额不超过3000万元。
(2) 属于其他企业的，年应税所得额不超过30 万元，从业人员不超过80 人，资产总额不超过1000万元。
符合以上标准的企业，适用20%所得税优惠税率。
(3) 自1 月1 日至12 月31 日止，小型微利企业年应税所得额在6 万元(含6万元)以下，按减除50%后的余额作为应税所得额，并适用20%所得税优惠税率。
(4) 上一纳税年度年应纳税所得额不超过6万元(含6万元) ，且资产总额和从业人员符合相关标准，按实际利润额预交所得的小型微利企业，在纳税申报时，可享受减按50%计入应纳税所得额的税收优惠政策。
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析
《税法》第四章企业所得税习题及答案解析一、单项选择题1、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。
A、国有企业B、外商投资企业C、个人独资企业D、股份制企业2、根据企业所得税法律制度的规定，股息、红利等权益性投资所得是按照（）确定所得来源地。
A、负担、支付所得的企业所在地B、机构、场所所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的个人的住所地3、2019年度，某小型微利企业财务资料显示，会计利润为370万，另有经税务机关核定的2013年亏损为70万元，则2019年应纳所得税额为（）万元。
A、72.5B、75C、77.5D、92.54、下列收入是企业所得税应税收入的有（）。
A、转让财产收入B、财政拨款收入C、国债利息收入D、居民企业之间的股息收入5、2019年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是（）万元。
A、15B、60C、75D、956、某生产企业2019年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。
2018年尚未抵扣的广告费90万元，则2019年税前准允扣除的广告费为（）万元。
A、52B、142C、135D、2257、某外商投资企业2019年取得利润总额为4000万元，其中投资收益项目已列收支为：国债利息收入20万元，国债转让收益60万元，无其他调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2019年应纳税所得额为（）万元。
A、3920B、3940C、3980D、40008、某企业2019年度通过民政部门向贫困地区捐赠50万，直接向某大学捐款10万元，均在营业外支出中列支。
该企业当年实现利润总额400万元，假设不考虑其他纳税调整事项。
根据企业所得税法律制度的规定，该企业2019年度应纳税所得额为（）万元。
A、400B、412C、460D、4359、根据企业所得税法的规定，下列收入的确认不正确的是（）。
2020年《经济法基础》模拟试卷(二)
2020年《经济法基础》模拟试卷（二）2020年《经济法基础》模拟试卷（二）一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。
）1.下列法律事实中，属于法律事件的是（）。
A.拾得遗失物B.签发支票C.爆发战争D.订立遗嘱2.根据民事诉讼法律制度的规定，下列人民法院中，对因合同纠纷提起的诉讼享有管辖权的是（）。
A.合同订立地人民法院B.原告住所地人民法院C.合同履行地人民法院D.标的物所在地人民法院3.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计核算内容的是（）。
A.销售货物B.存货盘亏C.制定年度计划D.计提坏账准备4.根据票据法律制度的规定，下列关于票据到期后偿付顺序的表述中，不正确的是（）。
A.票据保证增信后即交易且未经承兑人付款确认的，若承兑人未付款，应当由保证增信行先行偿付B.票据未经付款确认和保证增信即交易，交易后承兑人未付款，由贴现人先行偿付C.票据经承兑人付款确认且未保证增信即交易的，应当由承兑人付款D.票据保证增信后且经承兑人付款确认的，应当由保证增信行付款5.根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，不属于个人网上银行子系统功能的是（）。
A.信用卡的购物明细查询B.网上购物电子支付C.B2B网上支付D.银证转账业务6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“建筑服务”税目计缴增值税的是（）。
A.安装服务B.仓储服务C.研发服务D.工程勘察勘探服务7.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售一批商品取得含税价款113 000元，另收取包装物租金5 000元。
已知增值税税率为13%，计算甲公司该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.（113 000＋5 000）×13%＝15 340元B.113 000÷（1＋13%）×13%＝13 000元C.[113 000÷（1＋13%）＋5 000]×13%＝13 650元D.[（113 000＋5 000）÷（1＋13%）]×13%＝13 575.22元8.某商业银行2019年第三季度销售一批金融商品，卖出价2 713.6万元，相关金融商品买入价2 120万元。
关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知
法规RegulationsI举创新提升超越引领纲；铸爱党爱国敬业爱岗魂；立企业强寓行业兴盛本；树诚信和谐公平竞争德；筑美丽建材员工富裕梦。
为贯彻落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，税务总局对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）》的部分表单和填报说明进行了修订。
现将有关事项公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）、《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B 类，2018年版）》（B100000）的表单样式和填报说明进行修订。
二、将《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。
”将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。
”将《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。
本行填报根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）》（A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。
”三、本公告适用于2019年度及以后年度企业所得税预缴和汇算清缴纳税申报。
《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类，2018年版）〉等报表的公告》（国家税务总局公告2018年第26号）和《国家税务总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类，2017年版）〉部分表单样式及填报说明的公告》（国家税务总局公告2018年第57号）中的上述表单和填报说明于2018年度企业所得税汇算清缴结束后废止。
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小型微利企业税收优惠办理程序
企业申报：向地税一分局（纳税服务厅）申报资料。 需报送资料内容： 1、上一年度纳税申报表（部分企业应根据税务机关评 估检查意见进行调整）； 2、上一年度其他符合小型微利企业的证明材料。（符 合五项条件的简要说明、1月初和12月末企业从业人员 花名册及其它月份从业人员增减变化名单、各月和全年 从业人数平均值计算明细表、12月资产负债表）
企业征收方式标准 ：企业所得税查账征收。
小型微利企业的行业认定依据
国家限制和禁止行业的企业，暂按《产业结构 调整指导目录（2019年本）》（国家发改委第 40号令）所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行 业进行判断认定。
在行业性质的认定上，根据《国家统计局关于 贯彻执行新《国民经济行业分类》国家标准（ GB/T4754-2019）的通知》（国统字〔2019〕 044号）的规定，工业包括采矿业、制造业、电 力、燃气及水的生产和供应业等 。
小型微利企业的认定条件的解读
企业所属行业类型标准 ：是否国家限制和禁止 的行业 ，是工业还是其它企业 。
企业应纳税所得额标准 ：年度应纳税所得额不 得超过税法规定标准即30万元 。
企业从业人员数量标准 ：工业企业不得超过 100人 ；其它企业不得超过80人。
企业资产总额标准 ：工业企业，资产总额不得 超过3000万元 ；其它企业，资产总额不得超过 1000万元。
小型微利企业税收优惠方式
小型微利企业税收优惠采取自行申报办法 ,不履行备案或审批手续。自行申报是指 纳税人在汇缴时自行向税务机关申报享受 税收优惠的相关资料，税务机关不作备案 或审批。
涉税风险提示：享受税收优惠不履行备案 或审批手续，实行自行申报，并不意味着 不需要向税务机关申报相关证明资料。
企业预缴申报时，将享受小型微利企业税收优 惠的减免所得税额填报在《中华人民共和国企 业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 》第7行“减免所得税额”中。同时，要填报附 表《减免税情况表》（网上申报系统有此表式 ）。
谢谢
泰州地税局税政二处 86606059
小型微利企业2019年度 企业所得税汇算清缴政策培训
泰州地税局 2019年2月
总目录（三个方面的内容）
小型微利企业优惠政策 2019年企业所得税汇算申报表填报方法
小型微利企业的优惠政策
新《企业所得税法》第二十八条规定，符合条 件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业 所得税。
年度应纳税所得额的计算
年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年 度的收入总额，减除不征税收入、免税收 入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏 损后的余额。以税务机关的核实数据为准 ，在税务机关未核实前按企业申报数据。
年度应纳税所得额不完全等同于会计利润 。在计算应纳税所得额时应考虑在会计利 润基础上的各项调整（包括调增、调减） 因素。
小型微利企业税收优惠管理规定
符合条件的小型微利企业在纳税年度当年预缴企业所得 税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微 利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供 的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合 规定条件的，不得填报有相关减免金额的纳税申报表。
纳税年度终了后，按照小型微利企业条件和财税 [2009]133号文件规定，确认是否符合减免税条件，并 进行年度纳税申报；企业当年有关指标不符合相关规定 的，汇算清缴时要补缴预缴时已减免的所得税。
地税一分局受理资料。（传递管理分局核实） 企业汇缴和预缴申报填报减免金额。管理分局或稽查局
有评估检查意见的，按核实意见或检查处理决定执行。
小型微利企业所得减免申报口径
年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型 微利企业，其所得与15%计算的乘积（其它符 合条件的小型微利企业为所得与5%计算的乘积 ），填报《企业所得税年度纳税申报表A表》 的附表五“税收优惠明细表”第34行“（一） 符合条件的小型微利企业”。
小型微利企业的认定标准
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止 行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额 不超过30万元，从业人数不超过100人， 资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额 不超过30万元，从业人数不超过80人， 资产总额不超过1000万元。
2019年和2019年对年应纳税所得额低于3万元 （含3万元）的小型微利企业，其所得减按50% 计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所 得税。（实际税率10%）
自2019年1月1日至2019年12月31日，对年应 纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利 企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。财税[2019]117号
企业从业人数的计算
从业人数：按企业全年平均从业人数计算 从业人数（小型微利企业），是指与企业
建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳 务派遣用工人数之和。 计算公式： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2； 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
企业资产总额的计算
资产总额：按企业年初和年末的资产总额 平均计算。（国税函〔2019〕251号）