施工企业财务管理(第八章)
财务管理第八章流动负债
工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配
财务管理第八章_营运资金管理
第二节 货币资金管理
（3）投机动机：指企业为抓住瞬息即逝 的市场机会，投机获利而置存的货币资金， 如捕捉机会超低购入原材料、商品，在适当 的时机购入价格有利的股票和其他有价证券 等。
9
第二节 货币资金管理
（二）置存货币资金持有成本
管理成本 因保留货币资金余额而发生的管理费用
机会成本 因持有货币资金而丧失的再投资收益
39
（一）成本分析模式
根据货币资金有关成本，分析预测其总成本最 低时持有量的一种方法。
特点：只考虑因持有一定量的货币资金而产生 的机会成本、管理成本和短缺成本，而不考虑转换 成本。
12
第二节 货币资金管理
（二）存货分析模式
存货分析模式是借用存货经济定货批量 模型 来确定最佳货币资金持有量的一种方 法。
2PA
最优订货批量Q*＝
n
C1 (1 m )
最小相关总成本TC*=
2 PAC 1
(1
n m
)
34
第四节 存货管理
（三）商业折扣模型
“存货单价不变”的基本假设，讨论存在数量折扣的情 况
相关存货成本＝购置成本+变动订货成本＋变动储存成本
TC K
TCk TC0 APA Q
TCC Q
C1 2
35
第四节 存货管理
(三)货币资金周转模式
货币资金周转模式是从货币资金周转的角度出 发,根据货币资金的周转速度来确定最佳货币资金 持有量。货币资金周转期是指企业从购买材料支付 货币资金开始,到销售商品收回货币资金的时间。
15
第二节 货币资金管理
(三)货币资金周转模式
货币资金＝应收账款－应付账款＋ 存货 周转期 周转期 周转期 周转期
财务管理 第八章练习题答案
试题答案=======================================一、单项选择题1、答案:C解析:本题的主要考核点是超额累积利润约束的含义。
对于股份公司而言，由于投资者接受股利缴纳的所得税要高于进行股票交易的资本利得所交纳的税金。
因此许多公司可以通过积累利润使股价上涨方式来帮助股东避税。
2、答案:C解析:本题的主要考核点是股票股利的含义及股票获利率的计算。
发放股票股利后的股数=110000（股），每股股利=275000/110000=2.5，股票获利率=每股股利/每股市价=2.5/25=10%。
3、答案:A解析:留存收益=300×40%=120（万元），股利分配=500－120=380（万元）。
4、答案:C解析:本题的主要考核点是股票股利的特点。
发放股票股利对资产、负债均没有影响，只是所有者权益内部的此增彼减，即股本和资本公积增加，未分配利润减少。
发放股票股利，不会对公司股东权益总额产生影响，但会发生资金在各股东权益项目间的再分配。
5、答案:B解析:本题的主要考核点是固定或持续增长的股利政策的优点。
固定或持续增长的股利政策有利于树立公司良好的形象，有利于稳定公司股票价格，从而增强投资者对公司的信心。
6、答案:A解析:本题的主要考核点是剩余股利政策的优点。
固定股利政策是将每年发放的股利固定在某一固定水平上并在较长的时期内不变。
该政策的优势在于：稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立良好的形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格。
该政策的缺点在于：股利的支付与盈余相脱节，当盈余较低时仍要支付固定的股利，这可能导致资金短缺、财务状况恶化。
其他几种股利政策都与公司的盈余密切相关。
剩余股利政策是指在公司有着良好的投资机会时，根据一定的目标资本结构，测算出投资所需要的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配，所以，在该政策下股利的支付与公司盈余是有联系的；固定股利支付率政策把股利和公司盈余紧密配合，但对稳定股价不利；低正常股利加额外股利政策也是公司根据每年盈余情况来调整其股利的一种政策。
财务管理第八章收益分配与管理习题
第八章收益与分配管理一、单项选择题1. 收益分配的基本原则中，（）是正确处理投资者利益关系的关键。
A. 依法分配原则B.兼顾各方面利益原则C.分配与积累并重原则D.投资与收益对等原则2. 以下属于变动成本的是（）。
A. 广告费用B.职工培训费C.直接材料D.房屋租金3. 在确定企业的收益分配政策时，应当考虑相关因素的影响，其中“资本保全约束”属于（）°A. 股东因素B.公司因素C.法律因素D.债务契约因素4. 以下股利分配政策中，最有利于股价稳定的是（）°A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策5. 以下关于企业公司收益分配的说法中正确的有（）°A.公司持有的本公司股份也可以分配利润B.企业在提取公积金前向股东分配利润C. 公司的初创阶段和衰退阶段都适合采用剩余股利政策D. 只要有盈余就要提取法定盈余公积金6. 适用于盈利水平随着经济周期而波动较大的公司或行业的股利分配政策是（）°A.剩余股利政策B.固定股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策二、多项选择题1. 以下属于企业收益与分配意义的是（）°A. 收益分配集中体现了企业所有者、经营者与劳动者之间的关系B. 收益分配是企业再生产的条件以及优化资本结构的重要措施C. 收益分配是国家建设资金的重要来源之一D. 收益分配是企业扩大再生产的条件以及优化资本结构的重要措施2. 法定盈余公积可用于（）°A.弥补亏损B.扩大公司生产经营C.转增资本D.职工集体福利3. 下列关于固定股利支付率政策的说法正确的是（）°A.使股利和公司盈余紧密结合B.有利于传递公司上升发展的信息C.公司面临的财务压力较大D.制定合适的固定股利支付率难度较大4. 有利于公司树立良好的形象，增强投资者信心，稳定公司股价的股利政策有（）°A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策5. 股利相关理论认为，企业的股利政策会影响到股票价格和公司价值°主要观点包括（）A. “手中鸟”理论B.信号传递理论C.代理理论D.所得税差异理论6. 下列各项中属于对公司的利润分配政策产生影响的股东因素有（）°A.债务因素B.控制权C.投资机会D.避税7. 下列关于股票回购方式的说法正确的有（）°A. 公司在股票的公开交易市场上按照高出股票当前市场价格的价格回购B. 公司在股票的公开交易市场上按照公司股票当前市场价格回购C. 公司在特定期间向市场发出以高于股票当前市场价格的某一价格回购既定数量股票的要约D. 公司以协议价格直接向一个或几个主要股东回购股票，协议价格一般高于当前的股票市场价格8. 根据《公司法》规定，下列关于盈余公积金的说法不正确的有（）。
财务管理第八章财务综合分析和评价
第一年 16.11% 5.48%
2.94
第二年 14.85%
4.95%
3
通过与行业平均或先进企业的比较，解释指标
变动趋势。
资产报酬率=销售利润率×资产周转率
A公司：
第一年 16.11% 5.48%
2.94
第二年 14.85% 4.95%
3
B公司：
第一年 16.11% 5.48%
2.94
第二年 14.85% 7.5%
（3）各项指标难以量化。
尽管有核心指标净资产报酬率，但各指标之间的 权数并没有确定，也没有对指标进行分级，不能 转换为可计量的分值。
第三节 基于价值创造的财务绩效评价体系
❖ 一、理论依据：企业价值最大化 ❖ 二、基于价值创造的财务绩效评价体系的构
建原则 ❖ 三、基于价值创造的财务绩效评价体系的框
（3）利用指标之间依存关系发现问题。
杜邦分析法是一种分解财务比率的方法，通过核心 指标有层层分解，可找出企业财务的问题症结所在。 寻求解决问题的方法和措施，使企业各部门和人员 之间的联系更加紧密，从而更有助于提升企业业绩。
缺点： （1）缺乏非财务指标。 仍是财务指标一统天下，没有克服沃尔评分法指标类 型单一的弊端，财务指标依赖于会计计量，由于某些 数据来源（诸如成本信息资料）的限制，使得企业的 外部关系者难以客观评价企业的业绩。
(2) 财务杠杆系数=基期息税前利润 ÷(基期息税前利润-基期利息)
(3) 负债比率的提高将可能增加固定 财务费用，此时将使财务杠杆系数 增大，并且导致财务风险增大。
从杜邦分析图可以得到如下信息：
（1）净资产报酬率是杜邦分析图的核心指标。
它代表投资者投入资金的获利能力，反映企业筹资、 投资、资产运营等方面的效率，提高净资产报酬率是 增加投资者财富的基本保证，这一比率不仅取决于资 产报酬率，还取决于所有者权益在总权益中所占的比 重。
财务管理 第八章
6、综合资本成本率的测算
Kw WiKi
i 1 n
例11：某企业拟追加筹资2500万元。其中发行 债券1000万元，发行费率1％。债券年利率为 4．5％，两年期，每年付息，到期还本，所得 税税率为25%；优先股500万元，发行费率为4 ％．年股息率7％；普通股1000万元，发行费 率为4％，第一年预期股利为100万元，以后每 年增长4％。 要求：
3、某公司普通股发行价为20元，筹资费率为5%，第一 年发放现金股利1元，以后每年增长2%。假定所得税率 为33%，则该股票成本为（ ） A.5.53% B.7.26% C.7.36% D.12.53%
计算题 １ F公司的贝他系数β 为1.45，无风险利率为 10%，股票市场平均报酬率为16%，求该公司 普通股的资本成本率。 2 公司现有优先股：面值100元，股息率10%， 每季付息的永久性优先股。其当前市价116.79 元。如果新发行优先股，需要承担每股2元的发 行成本。计算优先股资本成本；
SML法的优势与不足
优点
考虑了系统性风险的因素
适用于所有的公司，唯一的要求就是能计算出该公 司的贝塔系数 不足 需先估算预期的市场风险溢酬，而该溢酬是随时间 变化而波动的 需估算beta, 而beta 也是随时间波动的 该模型中利用历史数据来预测未来，通常不一定会 非常可靠
第八章 资本成本
一、资本成本的概念内容
1.资本成本的概念 资本成本是企业筹集和使用资本而承付的代价。
2.资本成本的内容
包括用资费用和筹资费用两部分。用资属于经常 性支出如：股利、利息等；而筹资费用多属于一 次性如手续费、佣金和发行费等。
施工企业利润及其分配
8 000 000
10 000 000 12 000 000 14 000 000
税费 (税费率 3.3%)
工程结0
330 000 9 670 000
396 000 11 604 000
462 000 13 538 000
变动费用 总额
（72%）
第八章 施工企业利润及其分配
8.1施工企业利润及其 分配概述
8.1施工企业利润及其分配概述
利润的概念
1. 利润：企业在一定期间施工生产经营活动的最终成果， 也就是收入与成本、费用配比相抵后的余额。
2. 施工企业的收入：工程价款的收入和其他业务收入。
企业利润的作用 1. 利润是实现企业财务管理目标的保证 2. 利润是企业自我发展的资金来源
① 测算工程结算利润：
【Exp.1】某施工企业计划年初在建工程等于年末在建工程，计划年度 工程结算收入等于施工产值，工程任务在8,000,000到14,000,000元之 间的固定费用总额为2,470,000元，变动费用在工程造价中的比重为 72%，那么，施工产值的结算利润如下表所示：
工程结算 收入
8.1施工企业利润及其分配概述
营业利润
营业利润（毛利）＝主营业务利润（工程结算利润） ＋其他业务利润 －管理费用 －销售费用 －财务费用 ＋投资净收益
2.施工企业利润的构成
8.1施工企业利润及其分配概述
营业利润 1. 主营业务利润
主营业务利润＝建造合同收入 －建造合同费用 －工程结算税金及附加
结算收入 索赔收入
3. 利润是投资者获得投资回报的前提
4. 利润是保证社会正常活动的必要条件
1.利润的概念及意义
8.1施工企业利润及其分配概述
施工企业财务管理(第三版) 第8章
三、企业所得税的计算和交纳
• （一）应税所得与会计利润的永久性差异 • （二）应税所得与会计利润的时间性差异 • （三）所得税的交纳
第八章 利润及其分配的管理
第一节 企业利润的作用和构成
第二节 工程结算利润的预测
第三节 利润的分配
第四节 股份制企业利润的分配
复习题
习
题
一、股利政策的意义
• 第一，股利政策在一定程度上决定企业对外再筹资能力。 • 第二，股利政策在一定程度上决定企业市场价值的大小。
二、施工企业利润的分配
• • • • • • 施工企业交纳所得税后的净利润，应按照下列顺序分配： １．被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。 ２．弥补企业以前年度亏损。 ３．提取法定盈余公积金。 ４．向投资者分配利润。 股份有限公司提取法定盈余公积金后，应按照下列顺序分 配： • １．支付优先股股利。 • ２．提取任意盈余公积金。 • ３．支付普通股股利。
•
习 题 一
• • • • • • • • • 一、目的 练习工程结算利润的预测。 二、资料 某施工企业在测算预算年度工程结算利润时，有如下各项资料： １．预算年度施工产值为１２００００００元。 ２．预算年初在建工程为１０２５０００元。 ３．预算年末在建工程为２０２５０００元。 ４．工程结算收入的税费率为３．３％。 ５．预算年度变动费用在工程造价中的比重为７０％。 ６．预算年度固定费用总额为２００００００元。 三、要求 根据上列资料，为该施工企业测算预算年度工程结算利润。
第八章 利润及其 分配的管 理
第八章 利润及其分配的管理
第一节 企业利润的作用和构成
第二节 工程结算利润的预测
第三节 利润的分配
第四节 股份制企业利润的分配
财务管理第八章资本市场理论与资本资产定价模型
预期收益 率
M A
CML
原效率前 沿
总风险（%）
• 图8.5 引入无风险资产后投资者选择
市场组合
切点M为市场投资组合（这一点是可以证明 的，本书对此不再讨论）。市场组合的定
B'
A
图8.7 市场供求和证B 券市场线的形成
图8.7 市场供求和证券市场线的形成
3．证券市场线（SML）的变动 （1）风险厌恶程度变化对SML的影响
证券市场线的斜率反映了投资者对风险厌恶 的程度（见图8.8），证券市场线斜率越大， 说明投资者越不愿承受风险。
全球股市风险偏好指标历史水准
（2）通货膨胀对SML变化的影响
2．证券市场线（SML）是证券市场供需 运作的结果
图8.7中A、B分别表示证券市场中两种个 别证券，由于证券A的预期报酬率高于必 要报酬率的水平，则未买进的投资者对 其需求将会提高，促使证券A的市价上涨 到应有的水平，同时使其预期报酬率下 跌至合理的区域，即图中 点 A 的位置。
预期回报率
A
SML
靠上方的效用无差异曲线，代表着更高的效 用水平，因为靠上方的效用无差异曲线在风 险既定的条件下，有着更高水平的收益率。
任意两条无差异曲线都是平行的，不会有交 叉点，否则与其定义相违背。
对于风险厌恶程度较高的投资者，他们的效 用无差异曲线将比较陡，对于风险厌恶程度较 低的投资者来说，他们的效用无差异曲线比较 平坦（见图8.2）。
第二,投资人,尤其是法人投资人,主要关心无法被 风险分散到的市场风险,比较不担心个别股票的风 险。
question
建筑施工企业公司财务管理制度（3篇）
建筑施工企业公司财务管理制度第一章总则第一条为规范建筑施工企业公司的财务管理，提高财务工作效率和质量，扩大公司经营规模，确保公司的健康发展，根据《中华人民共和国公司法》和《企业会计准则》等法律、法规的规定，制定本制度。
第二条建筑施工企业公司财务管理制度是公司财务工作的基本准则，适用于公司内所有财务活动。
第三条公司财务工作必须遵循公开、公平、公正、自愿的原则，依法合规，稳定与可持续发展。
第二章财务管理基本制度第四条公司应及时开展年度财务预算编制工作，明确资金来源和使用规划，为公司的经营决策提供参考。
第五条公司财务会计制度应建立并健全各个财务科目，明确各个科目的核算范围、内容和操作方法。
第六条公司应定期进行财务核对和账目澄清工作，确保账目的准确性和真实性。
第七条公司应建立完善的财务报表制度，按照相关法律、法规的规定编制财务报表，并按时向税务局、统计局和相关监管机构报送。
第八条公司应建立合理的财务内部控制制度，确保财务活动的规范性和合规性。
第三章资金管理制度第九条公司应建立严格的资金计划和预测制度，合理安排公司的资金使用与管理。
第十条公司应健全资金库存管理制度，确保资金的安全和稳定。
第十一条公司应建立明确的资金往来记录和账户管理制度，确保资金流向的清晰和可追溯。
第十二条公司应建立有效的资金监控制度，及时掌握公司的资金情况，并提出合理建议。
第四章财务会计制度第十三条公司应建立科学的会计核算制度，健全财务会计制度，合理计提费用和计算利润，确保财务数据的准确性和可靠性。
第十四条公司应建立严格的财务凭证管理制度，确保凭证的真实、合法和完整性。
第十五条公司应建立规范的财务账簿管理制度，及时记录和分类各项财务数据，确保账簿的准确性和完整性。
第十六条公司应定期进行财务审计工作，确保财务数据的真实性和合规性。
第十七条公司应及时的编制财务报表，并按规定时间上报相关部门。
第五章财务报告与分析制度第十八条公司应准确编制财务报告，明确财务状况和经营结果，并及时向公司管理层、股东和相关部门报告。
财务管理 第八章
成本和费用 新增保险费 税前利润 所得税（30%）
10000
5000 0 5000 1250
10000
5000 1000 4000 1000
凡是可以税前扣除的 项目，都可以起到减 免所得税的作用
税后利润
新增保险费后的税后成本
3750
3000
750=3500-3000
税后成本=实际支付 (1 税率)
各年营业现金流量的差量
第1年 20 000 -2 000 20 200 1 800 450 1 350 21550 第2年 20 000 -2 000 13 900 8 100 2 025 6075 19 975
单位：元
第3年 20 000 -2 000 7 600 14 400 3600 10800 18400 第4年 20 000 -2 000 1 300 20 700 5175 15525 16825
8.1 现实中现金流量的计算
8.1.1税负与折旧对投资的影响
【例8-2】
项目 销售收入 成本和费用： 付现成本 (2) 折旧 合计 (3) (1) 折旧对税负的影响 A公司 10000 单位：元 B公司 10000
折旧计 入成本
5000 500 5500 4500 1125 3375 3875
5000 0 5000 5000 1250 3750 3750
ห้องสมุดไป่ตู้.2 项目投资决策
8.2.1 固定资产更新决策
（1）计算初始投资的差量
Δ初始投资＝70 000-20 000＝50 000（元） （2）计算各年营业现金流量的差量
表8－5
项目 Δ 销售收入（1） Δ 付现成本（2） Δ 折旧额（3） Δ 税前利润（4）＝(1)-(2)-(3) Δ 所得税（5）＝(4)×25% Δ税后净利(6)＝(4)-(5) Δ 营业净现金流量(7)＝(6)+(3) ＝(1)-(2)-(5)
施工财务制度管理规定
施工财务制度管理规定第一章总则第一条为规范施工项目的财务管理，保障财务资金的安全和合理利用，提高施工企业的经济效益和管理水平，特制定本制度。
第二条本制度适用于施工企业的财务管理工作，包括项目开发、预算编制、成本控制、资金管理、费用核算等方面的内容。
第三条施工企业应当建立健全财务管理制度，加强内部控制，保证财务数据的真实、准确、完整和及时，严格遵守有关法律、法规和规章。
第四条施工企业应当建立相应的组织结构和工作流程，明确财务管理部门的职责和权力，并配备专业的财务管理人员。
第五条施工企业应当建立健全财务信息系统，实施会计核算、经济分析和财务预测等工作，提高财务管理的效率和精度。
第六条施工企业应当建立健全内部审计制度，定期对财务管理情况进行审查和评估，及时发现问题和整改措施。
第七条施工企业应当建立健全风险管理和应急预案，预防和化解财务风险，确保施工项目的正常进行和高效运作。
第八条施工企业应当建立健全绩效评价机制，对财务管理人员的工作进行定期评估，激励和约束他们的工作表现。
第二章项目开发第九条项目开发是施工企业财务管理的重要环节，应当根据市场需求和企业实际情况，确定项目的投资规模和资金来源。
第十条项目开发应当进行市场调研和技术论证，确定项目的可行性和经济效益，编制项目立项申请和预算方案。
第十一条项目开发应当进行风险评估和成本分析，确定项目的投资回报周期和利润空间，评估项目的可行性和稳健性。
第十二条项目开发应当建立健全审批程序和管理制度，确保项目投资的合理性和风险控制，保障项目的顺利实施。
第十三条项目开发应当建立健全项目管理制度，明确项目经理和负责人的职责和权力，确保项目进度和质量的达标。
第十四条项目开发应当建立健全监督机制和反馈机制，定期查看项目的执行情况和反馈信息，及时调整工作计划和预算方案。
第十五条项目开发应当建立健全审计机制和评价机制，对项目的成本和效益进行核算和评估，发现问题并及时整改。
第三章预算编制第十六条预算编制是施工企业财务管理的重要环节，应当根据市场需求和成本规律，编制年度预算和项目预算。
财务管理第八章成本管理练习(附答案)
财管第八章第一节第二节练习2013年新增，习题暂缺第三节练习一、【单选题】以资源无浪费、设备无故障、产出无废品、工时都有效的假设前提为依据而制定的标准成本是（B）。
A.基本标准成本B.理想标准成本C.正常标准成本D.现行标准成本二、【单选题】某公司月成本考核例会上，各部门经理正在讨论、认定直接人工效率差异的责任部门。
根据你的判断，该责任部门应是（A）。
A.生产部门B.销售部门C.供应部门D.管理部门三、【单选题】在两差异法下，固定制造费用的差异可以分解为（D）。
A.价格差异和产量差异B.耗费差异和效率差异C.能量差异和效率差异D.耗费差异和能量差异四、【单选题】下列关于成本动因（又称成本驱动因素）的表述中，不正确的是（C）。
A.成本动因可作为作业成本法中的成本分配的依据B.成本动因可按作业活动耗费的资源进行度量C.成本动因可分为资源动因和生产动因D.成本动因可以导致成本的发生五、【判断题】非增值成本是指由非增值作业发生的作业成本，是需要通过持续改善来消除或逐步降低的成本。
（×）六、【判断题】从作业成本管理的角度看，降低成本的途径中作业消除和作业减少都是针对非增值作业而言的。
（×）七、【单选题】对成本中心而言，下列各项中，不属于该类中心特点的是（D）。
A.只考核本中心的责任成本B.只对本中心的可控成本负责C.只对责任成本进行控制D.只对直接成本进行控制八、【判断题】企业职工个人不能构成责任实体，因而不能成为责任控制体系中的责任中心。
( × )九、【单选题】在下列各项中，不属于可控成本基本特征的是（D）。
A.可以预计B.可以计量C.可以控制D.可以对外报告十、【多选题】下列各项中，属于揭示利润中心特征的表述包括( AD )。
A.既能控制成本，又能控制收入和利润B.只控制收入不控制成本C.强调绝对成本控制D.既可以是自然形成的，也可以是人为设定的十一、【单选题】最适合作为企业内部利润中心对整个公司所做的经济贡献的评价指标是(C )。
工程施工单位财务管理办法
工程施工单位财务管理办法第一章总则第一条为了加强工程施工单位财务管理，规范财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等有关法律法规，结合工程施工单位实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于我国境内依法设立的工程施工单位，包括各类国有企业、民营企业、合资企业、合作企业等。
第三条工程施工单位财务管理的基本原则：（一）依法合规原则。
工程施工单位应严格遵守国家有关法律法规，合法经营，合规管理。
（二）效益最大化原则。
工程施工单位应充分利用有限的资源，优化财务结构，实现经济效益最大化。
（三）风险控制原则。
工程施工单位应加强风险识别、评估和控制，确保企业财务安全。
（四）信息透明原则。
工程施工单位应建立健全财务信息披露制度，保证财务信息的真实、完整、准确。
第四条工程施工单位财务管理的主要任务：（一）财务预算管理。
工程施工单位应根据企业发展战略和经营计划，编制财务预算，实现财务资源的合理配置。
（二）资金管理。
工程施工单位应加强资金筹集、使用和回收，确保企业资金安全，提高资金使用效率。
（三）成本管理。
工程施工单位应加强成本核算和控制，降低成本，提高经济效益。
（四）收益分配管理。
工程施工单位应根据企业经营状况和法律法规，合理分配收益，确保企业持续发展。
（五）财务报告和信息披露。
工程施工单位应真实、完整、准确地编制和报送财务报告，及时披露企业财务信息。
第二章财务组织与管理体制第五条工程施工单位应设立财务部门，负责企业财务管理。
财务部门应具备以下基本职能：（一）制定和实施财务政策、制度和流程。
（二）进行财务预算、资金管理、成本控制、收益分配等管理工作。
（三）提供财务分析和建议，协助企业决策。
（四）建立健全内部控制制度，确保企业财务安全。
第六条工程施工单位应建立健全财务管理体系，明确各级财务人员的职责和权限，实现财务管理的层级化和专业化。
第七条工程施工单位财务人员应具备以下条件：（一）具备相应的专业知识和技能。
施工企业财务制度
施工企业财务制度第一章总则第一条为了加强施工企业财务管理，规范施工企业财务行为，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规，结合施工企业实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立、登记的施工企业。
第三条施工企业财务管理的基本原则是：合法、合规、稳健、效益。
第四条施工企业应按照法律法规和本制度的要求，建立健全财务管理制度，保证财务信息的真实、完整、准确、及时。
第五条施工企业财务管理部门是企业财务管理的核心部门，负责企业财务管理的组织、实施和监督。
第六条施工企业应按照企业规模、业务特点和管理需要，设置财务机构，配备财务人员，确保财务工作的正常开展。
第二章财务管理组织第七条施工企业应设立财务部，作为企业财务管理的主要部门，负责企业财务管理的组织、实施和监督。
第八条财务部应设立会计室、成本室、资金室、税务室等职能室，分别负责会计核算、成本控制、资金管理、税务申报等工作。
第九条施工企业应设立审计部，作为企业内部审计的主要部门，负责企业内部财务审计和合规性审计。
第十条审计部应设立审计室、合规室等职能室，分别负责审计和合规工作。
第三章财务管理内容第十一条施工企业财务管理主要包括以下内容：（一）财务计划管理：包括财务预算、财务计划、财务分析等；（二）会计核算管理：包括会计科目设置、会计凭证审核、会计账簿登记、财务报表编制等；（三）成本管理：包括成本核算、成本控制、成本分析等；（四）资金管理：包括资金筹集、资金使用、资金回收等；（五）税务管理：包括税务申报、税务缴纳、税务筹划等；（六）财务管理信息化：包括财务管理软件的选择、实施和维护等。
第四章财务计划管理第十二条施工企业应根据企业发展战略和经营计划，编制财务预算和财务计划，明确财务目标和任务。
第十三条财务预算包括利润预算、现金流量预算、资产负债表预算等，应按照企业经营计划和财务政策进行编制。
第十四条财务计划应包括资本支出计划、利润分配计划、融资计划等，应根据企业发展战略和经营计划进行编制。
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8.1.2 施工企业利润的构成 1. 营业利润
（1）主营业务利润
业务利润 建造合同收入 建造合同费用 工程结算税金及
（2）其他业务利润 （3）管理费用 （4）财务费用
8.1.2 施工企业利润的构成 2. 投资净收益
投资净收益=投资收益-投资损失
3. 营业外收支净额
营业外收入－营业外支出
8.2 施工企业目标利润的管理
8.2.4施工企业工程结算目标利润的分层管理 1. 工程结算目标利润分层管理的作用
1）通过制定企业各环节利润管理点，有利于制定企业目标 利润，也有利于企业利润管理政策的落实。 2）明确利润管理点，使企业各环节利润管理责任更清晰，便 于管理考核。 3）通过制定经营层利润管理点，能够清晰地反映一定时期企 业新承揽工程的利润水平，避免了牺牲企业利润而承揽大量工 程的虚假繁荣现象发生。 4）通过制定企业管理层利润管理点，有利于制定企业目标费 用额，便于企业控制管理层费用发生的规模。 5）通过制定施工作业层利润管理点，有利于施工作业层制定 该工程的目标利润，以便进行利润规划。
8.2.3施工企业工程目标利润的预测方法
施工企业的利润总额包括多方面内容，因此，对利
润总额的各组成部分进行预测是确定工程目标利润的基 础。其中，主营业务利润是施工企业利润总额中一个重 要而又具有行业特点的组成部分，其预测方法与其他类 型企业存在很大的不同。 施工企业年度计划中主营业务利润的预算，可采用 如下两种方法： （1）根据结算工程的计划利润加工程成本降低额计算， 公式为： 主营业务利润预算额＝计划利润＋工程成本降低额
率
8.3.2利润分配的程序 2. 利润分配的程序
（1）如果施工企业为非股份制企业，则缴纳所得税后 的净利润，应按照下列顺序进行分配：
1）承担被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金
和罚款。
2）弥补延续5年用税前利润还不能弥补的经营性亏损
3）提取法定盈余公积金 4）向投资者分配利润
（2）如果该施工企业为股份有限公司，则应该在
（3）施工作业层利润管理点 此利润是基于工程定额直接成本与实际直接成本的差额计算出 来的，主要是通过工、料、机消耗量的节约，这种节约量在理论上 应该是正的。
8.3 施工企业利润的分配及提留 8.3.1利润分配的原则
企业利润分配必须遵循以下原则：
（1）贯彻合法性原则
（2）正确确认利润总额原则 （3）兼顾企业投资者、经营者和职工各方面关系 （4）增强企业的发展能力原则 （5）处理好内部积累和消费的关系
2. 工程结算目标利润的三个分层管理点
（1）经营层利润管理点
经 营 层 利 润＝企业中标价格－标准清单价格×（1－企业负标指数 ） 标准清单价格 =中标价格÷（1±中标指数）
（2）管理层利润管理点
企业管理层利润＝{[（中标价格－发包价格）÷中标价格]×%－（企业管理层 年度费用额÷年度计划施工产值）}×中标合同额
提取法定盈余公益金（即上述的第四步）后，按照下
列顺序分配： 1）支付优先股股利 2）提取任意盈余公积金
8.3.3 股份制施工企业的股利政策 1. 股利政策的含义
股利政策是指关于股份制企业管理当局对股利分配有
关事项所制定的方针和政策，具体来讲就是是否发放股利、
发放多少股利、何时发放股利等问题。
2. 影响股利政策的因素
（1）法律约束因素 （2）债务合同约束因素 （3）股东意见因素 （4）企业自身因素
3. 股利政策的选择和评价
企业在实务中采用的股利政策，主要有以下几种： （1）提留积累以后分配的股利政策 （2）稳定或稳定增长的股利政策 （3）固定分配比率股利政策 （4）正常股利加额外股利的股利政策
4. 股利的形式
8.2.2目标利润制定的程序
目标利润的制定过程，大体包括下列步骤： （1）考察上期利润计划的完成情况，分析下期利润影响因素 的变动 （2）确定初步的利润目标 （3）通过综合平衡，决策出最终明，在实践中还需
要包括采购、生产、销售以及财务等企业各部门的通力合作、 积极参与，否则目标利润就成了制定部门的一厢情愿，而在执 行过程中得不到其他部门的有力支持，最终无法得以实现。
（2）根据建造合同收入减去税费、变动费用总额和固定费用 总额计算，公式为： 主营业务利润=建造合同收入-税费-结算工程变动费用总额 -结算工程固定费用总额 由于变动费用总额随着工程量变动而成正比例的变动，因 此，只要根据以往年度的历史资料，计算变动费用在工程造价 中的比重，就可算出结算工程变动费用总额。对于固定费用总 额，可根据历史资料结合计划年度组织机构、机械设备变动情 况来确定。一般来讲，固定费用的发生额，大都应摊入当年损 益，与年初年末在建工程产品影响不大，因此对计划年度固定 费用总额不必加以调整。因此，主营业务利润的计算公式修改 为：
8.3.2利润分配的程序
按照现行财务制度的规定，施工企业实现的利润总额
首先应该按照国家规定作相应的调整，然后依照税法缴纳
所得税，税后的净利润再按照一定的程序进行分配。
1. 企业所得税的计算和缴纳
A、计算 应税所得=会计利润+纳税调增项目-纳税调减项目 -弥补以前年度亏损 B、缴纳
应纳看得税=（利润总额±应调整项目）×所得说
第8章
施工企业利润及其分配
8.1 施工企业利润概述
8.1.1利润的概念及意义
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一 定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。 企业对利润进行核算，可以及时反映企业在一定会计期 间的经营绩效和获利能力，反映企业投入产出的效率和经济 效益；有助于经营管理者进行盈利预测、评价企业的经营绩 效并做出正确的决策。 利润的形成对企业有重要意义。 （1）利润是企业经营所追求的目标 （2）利润是企业投资人和债权人进行投资决策和信贷决策 的重要依据 （3）利润是企业分配的基础
（4）股利发放日
从整个企业的财务管理角度来说，目标利润管理是 企业财务管理系统的一个子系统，从其所处地位来说， 则是整个企业财务管理的核心。因此，目标利润管理制 约着其他方面的管理，做好目标利润管理工作对施工企 业有着重要作用。
8.2.1施工企业目标利润制定的基本要求
（1）既要积极先进，又要留有余地 （2）内部环境与外部环境相适应 （3）实现综合平衡
股利发放的形式，主要有以下几种： （1）现金股利 （2）股权股利 （3）债权股利
5. 股利的支付程序
股利支付要经历股利宣告日、股权登记日、除息日和股利 支付日几个阶段。由于股票可以自由交易，企业的股东也经常 更换，究竟应由哪些人领取股利，必须明确一些必要的日期界
限。
这些日期界限主要是： （1）股利宣告日 （2）股权登记日 （3）股权除息日