XXXX公司纳税评估案例
纳税评估案例
纳税评估案例第一篇:纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站,微机代码23569874,税务登记号码为231923)业的资料审核分析不能公式化,评估人员要对评估企业所属行业和企业特征进行分析,了解行业特点,熟悉行业财务制度,掌握行业税收政策,只有这样,才能在审核分析中发现疑点。
3.加强税法宣传,优化税务服务,使纳税人能够及时了解国家税收政策;强化公开办税,开展信息交流,使纳税人能够了解纳税评估工作,从而能自觉执行税收政策,规范纳税申报,提高纳税申报的真实性和准确性。
(江苏省溧阳市国税局葛树瑾金国华王洪才)第五篇:个人所得税纳税评估案例某汽车零部件有限公司纳税评估案例内容提要:某汽车零部件有限公司成立于202*年,经济性质为其他有限责任公司,注册资本202*万元,经营范围为:汽车座椅、门内饰板及汽车零部件的设计、制造、销售业务。
属于增值税一般纳税人,企业所得税在武经开发区国税局缴纳。
武经区地税局对该纳税人进行202*年度纳税评估时,发现该户在正常经营的情况下,业务量较202*年度有较大增长,但其202*年度缴纳的个人所得税的增长幅度却与其主营业务收入的增长幅度不匹配,遂将其列为评估对象。
经举证约谈和实地核查,共计补缴个人所得税34392.12元。
分析选案:评估人员对该企业202*年度个人所得税查账户进行纳税评估时,发现该企业202*、202*两个年度主营业务收入的增长(202*年主营业务收入2518万,202*年主营业务收入3745万,同比增长48.73%),与其个人所得税入库金额的增长(202*年入库113134.00元,202*年入库124539.00元,同比增长10.08%)不匹配,存在着隐瞒收入以及随意列支扣除项目的嫌疑。
举证约谈:针对上述疑点,评估人员向该企业送达了《税务约谈通知书》。
要求该企业对个人所得税申报异常情况进行解释,并按规定要求提供工资表和财务报表等相关资料。
煤炭经销公司纳税评估案例
煤炭经销公司纳税评估案例概述本文档旨在通过一个煤炭经销公司的纳税评估案例,分析该公司在纳税方面的情况,揭示其纳税策略的合理性和潜在的风险。
本文将从公司的经营特点、税收政策、纳税申报情况等方面进行分析,以便做出准确的纳税评估和建议。
公司背景XYZ煤炭经销有限公司是一家位于中国某省的煤炭经销公司。
公司主要从国内外煤矿购买煤炭,并通过自有的物流渠道将其销售给国内工矿企业。
公司在该省的煤炭经销行业占据一定的市场份额,拥有稳定的客户群体和良好的业绩。
税收政策根据国家税收政策,煤炭经销公司需要缴纳增值税和企业所得税。
增值税税率为13%,企业所得税税率为25%。
同时,煤炭经销公司还可以享受煤炭资源税的减免政策,该减免政策将根据公司的销售额和税收贡献程度进行评估。
纳税申报情况根据公司的财务报表和相关资料,我们对其纳税申报情况进行了分析。
以下是公司近三年的纳税申报数据:•2018年:销售额1亿,实际纳税额850万•2019年:销售额1.2亿,实际纳税额900万•2020年:销售额1.5亿,实际纳税额1000万从上述数据可以看出,公司的销售额和纳税额在逐年增长。
然而,我们需要进一步分析公司的纳税策略是否对公司的财务状况和税收风险有利。
纳税策略分析增值税申报根据公司的销售额和增值税税率,我们可以计算出公司应该缴纳的增值税额。
然而,根据公司的纳税申报数据和实际纳税额,可以发现公司的实际纳税额要低于应缴税额。
这可能是因为公司采取了合理的税收筹划措施,如利用冲抵、抵扣等税收优惠政策,从而降低了实际纳税额。
然而,我们需要进一步评估公司的税收筹划措施是否符合税法规定,避免潜在的税收风险。
企业所得税申报与增值税类似,企业所得税的申报也需要根据公司的利润额和税率计算出应缴税额。
根据公司的纳税申报数据和实际纳税额,我们可以发现公司的实际纳税额较接近应缴税额。
公司的实际纳税额接近应缴税额可能是因为公司在企业所得税申报方面较为规范,未采取大额抵扣、避税等手段。
优秀纳税评估案例(零售业--其他未列明零售业)
零售业--其他未列明零售业合肥××有色金属材料有限公司纳税评估案例评估人员:黄辉、李磊(安徽省合肥市瑶海区国税局)一、企业基本情况合肥××有色金属材料有限公司,纳税人识别号:××,登记注册类型为:私营有限责任公司,生产经营范围为:金属材料销售。
生产经营地址位于合肥市××号,注册资本××元,法人代表:××。
2010年申报销售收入15417759.71元,实现增值税95466.13元,税负率0.619%;企业所得税4201.12元,税负率0.0272%。
二、案头疑点分析及评估预案(一)根据企业《风险识别报告》,风险异常指标情况:1.本期增值税修正税负该企业本期增值税修正税负计算指标值0.0009,低于预警值[0.0023, ]下限,异常。
2.本期存货周转次数该企业本期存货周转次数计算指标值 1.3513,实际应为5.4051,低于预警值[14.9746, ]下限,异常。
3. 进项税额控制差异率该企业进项税额控制差异率计算指标值-0.073,低于预警值[0.0223,]下限,异常。
4. 运费油品金额与运费销售收入对比指标该企业运费油品金额与运费销售收入对比指标计算指标值0.0381,实际应为0.0474,高于预警值[,0.0145]上限,异常。
(二)评估预案及思路评估人员结合该企业本身业务特点,对企业期末存货过大、运费过高及不合理的期间费用作为评估检查的重点,进行了评估前疑点分析:1.企业期末存货过大,造成进项税额过大,影响增值税税负下降;2.是否接受虚开或代开运费造成进项税额过大、成本过高,影响增值税税负下降,影响利润率降低;3.是否虚列不合理的期间费用,影响利润率降低。
根据评估前疑点分析结果,评估人员制订了具体评估预案。
决定到企业实地评估检查,评估检查时首先检查原材料入库流水帐,控制、询问仓库保管员,掌握原材料的第一手资料;其次针对疑点查阅当年的帐册,然后对公司法人代表、会计进行重点询问,核查货物流、发票流、资金流的真实性。
N钢铁有限公司纳税评估案例
N钢铁有限公司纳税评估案例江苏省国家税务局一、内容提要N 钢有限公司为一大型钢铁冶炼企业,是N钢联合公司的全资子公司,在产品结构上与N钢联合体内其他公司都有很深的关联性。
2005年,N钢有限公司增值税税负为零,2006年5月16日被南京市国税局直属税务分局列为重点评估对象。
我局由分管局长牵头成立评估小组,组员包括企业责任区管理员、分局计划统计科科长、评估业务分管科长、综合业务科所得税业务分管科长等,以税负分析为中心、以关联交易及产品品种结构分析为基本点、依托评估指标和产品增值空间测算展开分析评估。
至6月12日,历时近一个月的评估处理终结, N钢铁有限公司共补缴税款1437万元(其中增值税 377 万元,所得税1060万元)。
进一步通过对 N 钢联合体内各企业的评估和辅导,N钢联合体共补缴税款2004万元(其中增值税944万元,所得税1060万元),调增应纳税所得额1330万元。
二、案例介绍(一)分析选案1 、选案背景。
从宏观经济、市场变化与税源趋势分析角度看,前几年国家实行积极的财政政策, 加大基本建设规模,对钢铁企业无疑是一个难得的发展机遇。
2005年我国钢产量3.5亿吨,占世界钢产量的30%,为世界第一大产钢国。
我市钢铁行业税收占有相当比重,是日常税源管理的重点。
N钢铁有限公司2005年实缴增值税零税负,如此税收“贡献度”不能不引起疑问。
根据行业内部资讯,2005年我国又迎来钢材市场的高峰期,钢材价格普遍上涨,综合钢材价格平均上涨367元/吨。
我市钢铁行业税收收入也较上期有较大幅度增长,增长率为 19.04 % 。
而N钢铁有限公司实现税收却较2004年大幅下降,与行业整体趋势相反。
2 、对象筛选。
主要运用行业税负对比法进行分析,进一步确定评估对象。
(1)该企业2005年增值税税负0%,远远低于全省预警下限。
(见下表)单位名称监控级次国民经济行业类别代码N 钢铁有限公司总局监控C3230 钢压延加工2005 实缴税全国平均税负全国预警下限全省平均税负全省预警下限负0% 3.77% 2.29% 2.7% 2.5%(2)同时,在N钢铁联合体内的五家企业之中,税负率又最低,在增值税上存在疑问和隐患。
河北家具有限公司增值税纳税评估案例
河北**家具有限公司增值税纳税评估案例河北**家具有限公司增值税纳税评估案例廊坊市国家税务局一、企业基本情况河北**家具有限公司,成立于2002年10月23日,于2003年2月认定为增值税一般纳税人。
该公司经济类型为中外合资企业,中方注册资金220万元,美方出资20万美元,主要从事生产各式家具、软体家具、木制品及木制工艺品的生产,产品除内销外,大部分自产产品出口。
二、评估数据采集(1)内部数据采集评估人员通过综合征管系统软件和金税稽核系统提取了企业2006年经营纳税信息:该公司2006年实现销售收入共46029514.57元,销项税额371346.42元,进项税额7024884.28元,实现增值税免抵税额981433.96元,增值税负率为2.13%。
(2)外部数据采集评估人员根据指标测算需要,要求企业提供了2006年度期初、期末库存产品产量、本期产量、销量和成本、销售利润等。
该公司期初产成品金额1915100.64元,本期产成品金额46611211.04元,期末库存产成品金额3930572.2元,产成品销售成本42600457.7元,主营业务成本42600457.7元,产成品销售利润3429056.87。
三、疑点分析评估人员通过对采集的内、外部数据指标,分别应用了增值税税收负担率和用企业存货变动情况测算当期销售额,发现该企业存在以下主要疑点(一)税负对比疑点分析。
2006年实现销售收入46029514.57元,实现增值税免抵税额981433.96元,增值税负率为2.13%,比本地同行业的平均税负率3.49%低1.36个百分点,并低于税负预警值下限2.46%,明显低于同行业平均税负,可能存在隐瞒销售收入和虚抵进项税额的问题。
(二)用企业存货变动情况测算当期申报销售额分析。
评估人员对企业的产成品的期初数、本期完工金额、期末数及产品销售利润和产品销售成本和应收帐款各明细科目进行了详细的核查与测算。
用收入类评估分析指标测算出该企业本期产品销售收入测算数应={期初产成品(1915100.64)+本期完工产成品金额(46611211.04)-期末库存产成品金额(3930572.2)}×{1+产成品销售利润(3429056.87)÷产成品销售成本(42600457.7)}=48163398.64元,比该公司2006全年申报销售收入46029514.57元大2133884.07元。
某工业公司企业所得税纳税评估案例[1]
某工业公司企业所得税纳税评估案例一、内容提要湖北省某工业公司成立于2003年12月,注册资本2亿元。
主要从事烟草制品的生产销售,兼营烟草物资、烟机零配件经营及其相关的生产经营活动,工资发放标准执行国家烟草专卖局的工效挂钩方案。
该公司2005年的经营范围无变动、经营规模与上年相比无重大变化,但申报的应纳所得税额却大幅下降,对此异常情况桥口区局按照国家税务总局《纳税评估管理办法(试行)》的有关规定,对其2005年度的所得税纳税申报情况进行了纳税评估,共调增计税所得额667.56万元,调增所得税220.30万元,抵减申报多预缴的133.46万元后,追补所得税86.84万元,加收滞纳金1.86万元。
二、案例介绍1.分析选案该公司申报2005年度应纳企业所得税576万元,较2004年应纳所得税970万元下降40.62%。
据日常征管了解的情况,该公司属烟草行业,盈利水平稳定、2005年的人员结构、经营环境未有变化、销售业绩也无大的波动,税负大幅下滑属异常变化。
因此将其作为重点评估对象实施所得税纳税评估。
评估人员从税收征管资料中提取2004年和2005年两个年度的所得税纳税申报有关指标,制作对比分析表如下:初步审核:从上表对比分析看,该公司2005年的所得税贡献率(应纳所得税与主营收入之比)大幅下降;主营收入略微下降、毛利额变动不大,但期间费用增长近30%。
初步分析期间费用的增长不符合经营常规,税前扣除可能存在未按规定列支的问题。
进一步结合两年的会计报表——利润表进行核对,发现:①期间费用增长主要在管理费用和营业费用上,占期间费用增长总额的92%。
②年度申报的附表4反映计入营业费用和管理费用的工资支出为2749万元,较上年增长27%,2005年所得税年度申报时工资薪金无调整。
③利润表中“营业外支出”科目发生65.25万元,较上年增长102.56%,申报表无相关事项扣除或调整的数据反映。
确定纳税疑点:(1)工资薪金税前列支可能超标未调整;(2)“营业外支出”中有无应作纳税调整的事项挤入其他项目扣除。
纺织有限公司纳税评估案例
纺织有限公司纳税评估案例一、案例背景介绍纺织有限公司是一家专业从事纺织品生产和销售的企业,成立于2005年,总部位于中国某省某市。
公司规模较大,拥有多家分公司和生产基地,产品销售遍布全国各地。
为了确保公司纳税合规性和合理性,公司决定进行纳税评估。
二、纳税评估目的1. 确保公司纳税合规性:评估公司纳税申报是否符合相关法律法规,是否存在潜在的违规行为。
2. 评估纳税筹画效果:评估公司当前的纳税筹画方案是否能够最大程度地减少纳税负担,提高公司利润。
3. 发现纳税风险点:评估公司纳税过程中可能存在的风险点,提出相应的风险防控措施。
三、纳税评估范围和内容1. 纳税申报合规性评估:a. 检查公司各项税种的申报记录,包括增值税、所得税、企业所得税等。
b. 检查公司纳税申报的准确性和完整性,核实申报数据与实际情况的一致性。
c. 检查公司是否按时缴纳各项税款,并核实缴纳金额的准确性。
2. 纳税筹画效果评估:a. 分析公司当前的纳税筹画方案,包括税务登记地选择、税收优惠政策的合理利用等。
b. 评估当前筹画方案对公司纳税负担的影响,分析是否存在进一步优化的空间。
c. 提出针对性的纳税筹画建议,以减少公司纳税负担。
3. 纳税风险点评估:a. 分析公司纳税过程中可能存在的风险点,如税务登记不规范、发票管理不规范等。
b. 评估这些风险点对公司的影响程度和潜在风险。
c. 提出相应的风险防控措施,以降低纳税风险。
四、纳税评估方法和步骤1. 采集相关资料:a. 采集公司的纳税申报记录、税务登记证明、发票管理制度等相关文件。
b. 采集公司的财务报表、销售合同、采购记录等相关数据。
2. 数据分析和核实:a. 对采集到的纳税申报记录进行核对和分析,确保申报数据的准确性。
b. 对公司的财务报表进行分析,了解公司的经营状况和财务状况。
3. 风险点评估:a. 根据采集到的资料,分析可能存在的纳税风险点,并评估其影响程度。
b. 提出相应的风险防控措施,以降低纳税风险。
XX金属材料有限公司纳税评估案例
XX金属材料有限公司纳税评估案例XX金属材料有限公司纳税评估案例一、内容提要(一)、评估对象描述XX金属材料有限公司系政府招商引资企业,开办于2001年,为私营有限责任公司,注册资本100万元,2002年3月认定为增值税一般纳税人,有委托出口业务并取得出口资格。
主要从事氯化金、氯化钯等贵金属氯化物的加工和销售,主要原材料为黄金、钯和各种废金属,主要抵扣凭证为增值税专用发票和废旧物资销售发票。
产品主要销往电子、医药行业科研作催化剂使用,在国税部门涉及的税种主要是增值税。
(二)、评估工作简介本次纳税评估由万安县国家税务局税源管理一科和征管股组织实施,于2005年8月初结合吉安市国家税务局对用废企业发布的《税收风险预警通报》,将其列为评估对象开展评估,利用江西省纳税评估信息系统(JXTAMIS)对其2005年1-7月份的纳税情况进行了纳税评估,8月底处理终结。
(三)、主要成效和影响通过对该单位的评估处理,对其他利用废旧物资进行生产加工的企业起到了警示作用。
随着地方政府招商引资工作的开展,引进的企业良莠不齐,部分企业税收法制意识薄弱,利用与地方政府签定的所谓税收优惠政策,有少缴甚至不缴税的侥幸心理。
因此,我们认为,加强对招商引资企业,特别是用废企业的纳税评估,对提高纳税人的纳税意识,推进和谐社会进程无疑具有重要意义。
二、案例介绍(一)分析选案环节万安县国家税务局根据年初制定的工作计划,结合废旧物资生成经营单位税源状况和税收征管工作的实际情况,在吉安市国家税务局《用废企业税收风险预警通报》的基础上,确定该单位为评估对象。
评估人员首先通过综合征管软件查阅了该单位的有关基础信息资料,在核实该单位的产品销售收入、税款缴纳、发票使用情况后,结合日常管理,利用江西省纳税评估信息系统(JXTAMIS)对企业申报及财务数据进行抽取,采用纳税评估相关通用分析指标和选用分析指标进行评估分析、测算。
1、税收负担率的分析税收负担率=(本期累计应纳税额/本期累计应税销售额)×100%申报资料反映:2005年1-7月份销售收入72415416.89元,销项税额12310470.16元,进项税额10302532.64 元,应纳税额为2007937.52元,已缴纳税款464291.62元,实缴税款少于应纳税款,若按已缴纳税款计算税负,则税收负担率为:464291.62/72415416.89=0.78%,低于全市同行业平均税负水平。
纳税评估案例
纳税评估案例某公司是一家标准纳税人,该公司为了评估自己的纳税情况,决定进行纳税评估。
下面是该公司的纳税评估案例:该公司是一家电子产品制造商,主要生产手机和电脑。
根据公司财务数据,该公司去年的销售额为1亿人民币,利润为5000万元。
根据税法规定,企业的所得税税率为25%。
在评估纳税情况时,首先要计算销售额和利润的纳税额。
根据税法规定,企业所得税的计算公式为:所得税额 = 计税利润 * 税率。
所得税额要在该公司年度报表中列示。
根据上述数据,该公司去年的计税利润为5000万元,税率为25%,所以所得税额为1250万元。
除了计算销售额和利润的纳税额外,企业还需要计算增值税的纳税额。
增值税是对企业销售商品和提供劳务所增加的价值进行征收的税。
根据税法规定,增值税税率为17%。
该公司去年的销售额为1亿人民币,根据税法规定,销售额需要扣除成本后才能计算增值税。
该公司的销售成本为7000万元。
根据上述数据,该公司去年的增值税额为(1亿- 7000万)* 17% = 1530万元。
除了所得税和增值税外,企业还需要计算其他税费的纳税额。
例如,企业需要缴纳印花税、城市维护建设税、教育附加费等。
根据税法规定,这些税费的计算公式不同。
以印花税为例,印花税的计算公式为:印花税额 = 印花税税率 * 契税价格。
契税价格是指交易价格或其他价格。
为了简化计算,假设该公司去年没有进行契税价格相关的交易,也没有其他需要缴纳的税费。
那么,该公司的其他税费纳税额为0元。
综上所述,根据该公司去年的销售额和利润,以及相关税法规定,该公司的纳税额为所得税1250万元和增值税1530万元,共计2780万元。
纳税评估的目的是帮助企业了解自己的纳税负担情况,合理规划和预测税务成本。
对于该公司来说,根据去年的纳税情况,可以得出以下结论:- 所得税是销售额和利润的重要组成部分,对企业经营状况影响较大,需要提前规划和预测,以减少税务成本;- 增值税是企业销售额的一部分,需要在销售成本的基础上计算,可以通过合理的销售成本控制来减少增值税负担;- 其他税费的纳税额相对较小,但也需要关注,以避免税务风险。
(企业管理案例)Z纺织有限公司纳税评估案例
Z纺织有限公司纳税评估案例一、内容提要Z纺织有限公司属于中型纺织企业,是自营出口的生产企业,适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。
2004年至2006年4月,Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元,2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。
成立评估小组,组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。
评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。
至7月17日,历时一个月的评估处理终结,Z纺织有限公司补缴增值税579万元。
二、案例介绍(一)分析选案1、选案背景生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法,是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式,具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。
该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用,但是,从这几年的执行情况上看,由于“免、抵、退税”的便利性,使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。
该公司从2004年6月开始发生出口业务,按照出口退税审核软件统计,该企业出口情况是:2004年6月-12月出口销售3110万元人民币(以下均为人民币),出口数量284万米:其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元;2005年合计出口销售5242万元,出口数量477万米:其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月43.9万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0;2006年1-4月出口销售5367万元,出口数量480万米:1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元;4月604万元。
2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米,出口销售收入13720万元,并据此办理出口退税1045万元。
某拖拉机制造有限公司纳税评估案例
某拖拉机制造有限公司纳税评估案例第一篇:某拖拉机制造有限公司纳税评估案例某拖拉机制造有限公司纳税评估案例案案例评估行业:通用设备制造业一、企业基本情况某拖拉机制造有限公司注册资金224万人民币,增值税一般纳税人,职工425人。
主要产品小四轮拖拉机、手扶式拖拉机和微耕机,属于农业机械产品,适用增值税税率13%,购进原材料和半成品为适用税率17%的货物。
2006年8月企业改制,分别成立某拖拉机制造公司、销售公司和研究所,销售公司成立后,主管税务机关根据财税字[2001]第113号文件规定,批准其从2006年12月1日起享受增值税税收减免优惠。
2007年制造公司实现销售收入123,661,283.14元,应纳增值税653,308.12万元,年末留抵税款59,786.05元。
二、案头分析我们从总局综合数据管理系统和企业2007年度财务报表提取企业相关相关涉税数据及疑点如下表:项目 2006年 2007年疑点分析增值税应税收入108486056.35 123,661,283.14 主营业务收入108486056.35 121,896,445.93主营业务成本102,383,515.05 116,416,996.74 主营业务税金及附加 63269.11 71863.88 主营业务利润 5,407,585.31 6,039,272.19 营业费用管理费用2,327,913.85 1,549,463.99 3,414,317.40 3801859.46财务费用169,815.90 12620.53 主营业务成本率94.3748% 95.5048% 毛利率 5.625% 4.495% 异常低主营业务利润率 5.567% 4.436% 主营业务利润率变动幅度异常偏高,异常-20.31% 不配比,主营业务收入变动率12.36% 主营业务成本变动率13.71% 销项税金16,159,012.75 进项税金增值税税负资产总额权益总额 15,565,490.68 0.528% 异常低 59,259,400.44 7,258,559.47存货余额22,741,365.70 其中:产成品余额6822409.71 存货周转率总资产周转率销售净利润 5.087正常2.12-185,342.10 异常资产报酬率-0.3231% 股东权益报酬率-2.6377% 疑点分析:(一)增值税税负较低。
某石材公司纳税评估案例(PPT 55页)
0.16% 21263602.41
461.34% 1562863.09
疑点五:其他应付款期 初期末金额都超过2000 万元,是否存在取得收 入挂账问题?
疑点六:2011年其他应 收款增加近128万元, 需进一步了解分析是否 存在涉税问题?
运用通用指标数据,发现涉税疑 点
通用指标及数据
2010年
预收帐款变动率
预收账款与主营业务收 37.13% 入比
预收账款
7595870
2011年 -91.59% 3.59%
638958
疑点八:企业存在预收 款项,且2011年变动较 大,是否存在涉税问题?
运用通用指标数据,发现涉税疑
通用指标及数据 增值税实际税负 主营业务利润率
2010年 5.78% 7.44%
测算实耗法增值税税负 8.29%
2011年收入下降, 三项费用均呈下降 趋势,变动无异常。
运用通用指标数据,发现涉税疑
通用指标及数据
2010年
点2011年
存货周转率变动 存货周转率 存货周转天数 期初存货 期末存货 固定资产综合折旧率 固定资产进项税额 固定资产原值期末数 累计折旧期末数
0.58 619 33638443.45 31471921.69 1.82% 0 48576963.02 35944959.85
• 因此,评估人员通过研究原材料数量及价 格、产品数量及价格、损耗等影响因素与 毛利之间的相互关系建立了石材加工行业 的评估模型,并在本次评估中将该模型运 用于被评估企业。
(二)评估模型
序号 模型(指标)名称 1 原材料采购价格区间
2 原材料成本区间
3 人工、制造费用区间
指标参考值 进口天然石荒料: 3000-6000(元/立 方米)
纳税评估案例
纳税评估案例
案例:某公司在上一年度的经营业绩良好,预计本年度的营业利润也会有所增长。
然而,由于税法的变化,该公司需要对其纳税情况进行评估,以确定是否需要调整预期利润。
根据新的税法规定,该公司的纳税率将从上一年的25%上升到30%。
此外,新税法还引入了一项附加税,该公司的附加税率为其税前利润的5%。
公司的预期营业利润为100万元。
根据传统的计算方法,该公司需要缴纳的税款为100万元乘以25%,即25万元。
然而,根据新税法的规定,该公司需要缴纳的税款为100万元乘以30%,即30万元。
此外,根据新税法的规定,该公司还需要缴纳附加税。
附加税金额为公司税前利润的5%,即100万元乘以5%,等于5万元。
综上所述,根据新税法的规定,该公司总共需要缴纳的税款为30万元加上5万元,即35万元。
通过纳税评估,该公司意识到由于新税法的影响,其预期利润需要进行调整。
公司可以考虑通过减少成本、增加销售额或寻找税法上的优惠政策等方式来降低纳税负担。
以上仅为一个简单的纳税评估案例,实际情况可能更为复杂。
在进行纳税评估时,需要考虑到各种不同的税法规定,以及公司的具体经营状况和财务情况。
因此,在实际操作中,建议请专业会计师或税务顾问进行具体的评估工作。
某石材公司纳税评估案例
某石材公司纳税评估案例某石材公司纳税评估案例一、纳税评估对象的基本情况某石材公司成立于2000年7月,注册类型为有限责任公司;注册资本金400万元;主要从事货物及技术进出口,石材加工,石材安装;现有正式职工25人。
经营情况:该企业2005年度主营业务收入12,063,388.42元,主营业务成本10,585,085.90元,经营费用1,021,703.94元,管理费用678,679.42元,财务费用13,959.64元,主营业务税金及附加36,822.87元,营业外支出700.00元,利润总额-273,563.35元。
申报缴纳情况:2005年度申报缴纳城市维护建设税20,927.43元,教育费附加11,378.90元,地方教育附加3,792.97元,印花税8,180.59元(其中营业帐簿10.00元,实收资本1,050.00元,购销合同7,120.59元),车船使用税120.00元;经营场所系租用广和新型墙材厂,故无房产税、城镇土地使用税;个人所得税(工资薪金所得)未达法定扣除限额,故不缴纳个人所得税。
二、选案过程及方法2006年2月,税收管理员通过纳税评估选案指标,发现某石材工程公司年度成本利润率(A)远低于行业预警值,应纳所得税与主营业务收入同步增长系数(B)偏离度超过警戒值,且年末亏损。
上述公式表示为:A:[(评估期主营业务成本÷评估期销售收入×100%]÷[(评估期行业平均主营业务成本÷评估期行业平均销售收入×100%]B:[(评估期应纳所得税额-基期应纳所得税额)÷基期应纳所得税额×100%]÷[(评估期销售(营业)收入-基期销售(营业)收入)÷基期销售(营业)收入×100% ]三、案头分析过程及方法税收管理员通过税务管理信息系统中的“一户式查询”功能,查询了该公司的基本情况及2005年度的纳税资料:该公司属于加工行业,主要缴纳增值税,2005年度虽然业务量较大,但年终不仅没有盈余,反而出现亏损,同时,纳税评估选案指标体系中反映出评估年度成本利润率远低于行业预警值,应纳所得税与主营业务收入同步增长系数偏离度超过警戒值,针对这一疑点,税收管理员认为应将调查、核实的重点放在企业所得税方面,尤其应关注其收入是否存在隐匿、成本费用核算是否准确。
纳税评估案例
纳税评估案例第一篇:纳税评估案例蛛丝马迹藏玄机〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站,微机代码23569874,税务登记号码为231923w00005000。
〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业,创办于1968年9月,注册类型为国有企业,法定代表人某某,财务负责人某某,联系电话789654。
征管方式为纯营业税户,征收方式为查帐征收,申报方式为上门申报。
该单位注册资本为24xx元,xx年度销售收入为455924.69元,xx年度帐面利润为914.38元,上年资产总额为2316828.88元,上年负债总额为1517668.07元,上年所有者权益总额799160.81元,xx年度入库地方税金费72014.06元,xx年1-10月入库地方税金费13320.12元。
〔确定评估对象的依据〕根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析,该单位存在以下疑点:1、今年1-9月份收入为174519.09元,去年全年收入为455924.69元,今年与去年相比收入差距较大;2、今年1-9月份申报地方税额为13320.12元,去年申报地方税总额72014.06元,今年与去年相比税额差距较大;3、xx年帐面利润仅914.38元,这与同行业的盈利水平明显不符。
根据上述疑点,评估人员将该单位确定为纳税评估对象。
〔评估分析和约谈询问过程〕一、寻踪觅迹查疑点评估人员带着疑点,对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈,详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。
随后,评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水利工程项目进行了详细调查,初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。
评估人员综合多方面信息,初步确定该单位自xx年至今承建县镇水利工程项目8个,工程预算总金额达600万元,而自xx年至今企业实际申报收入只350万元,即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。
二、山穷水尽疑无路评估人员针对该单位少记收入等问题,请他们限期写出纳税评估情况说明,但他们的解释却令人失望。
抚顺市某石油机械有限公司纳税评估案例
乐税智库文档财税文集策划 乐税网抚顺市某石油机械有限公司纳税评估案例【标 签】企业所得税,石油机械有限公司,纳税评估【业务主题】企业所得税【来 源】 一、评估企业基本情况 抚顺市某石油机械有限公司,经济性质:其他有限责任公司,行业:专用设备制造业,细目:石油钻采专用设备制造,注册资金:2182万元,经营项目:石油机械环保设备制造、技术咨询服务、石化设备租赁、劳务、配电及控制设备制造、机械电器设备、耐火材料、钢材销售、氧气氮气等,职工总数:721人。
该企业产品主要销售对像是大中型石化、炼钢企业。
产品生产周期长,价值高,占用资金多。
产品品种多,变化大,以销定产,以销售合同确定生产量。
产成品完工后,即实现产品销售收入,实际上不应存在库存产成品。
二、案头分析 结合企业生产经营特点,评估人员运用数据分析应用系统预警功能及实地采集数据等方式对该企业进行案头审核分析。
该企业2006年1—7收入40,001,622.84元,税额1,295,558.09元,税负3.23%。
2007年1—7收入58,731,374.78元,税额0元,税负0%。
销售收入变动率46.82%,税负变动率=-l00%。
纳税人2007年单位电耗收入11.1元,上年全省单位电耗收入64.86,预警下限25.95元,上年全市单位电耗收入35.96元,预警下限14.38元。
截至2007年8月末,企业账载库存产成品56,438,877.95元、原材料1,721,446.01元、自制半成品713,509.25元。
经过案头综合分析得出以下结论: 1.该企业税负变动率与收入变动率不同步; 2.税负低于该企业同期水平,低于2006年全省平均水平及全国预警下限。
3.账载库存产成品56,438,877.95元与企业实际经营特点不符。
综合以上分析结论,怀疑企业可能有收入不入帐现象。
三、约谈核查 评估小组依据分析预案与企业进行第一次约谈,经评估小组在对企业的产供销情况进行初步询问后,企业对国税机关的分析表示有异议。
沧州某五金制品有限公司纳税评估案例
沧州某五金制品有限公司纳税评估案例沧州某五金制品有限公司纳税评估案例一、基本情况某五金制品有限公司(以下简称公司),1997年6月4日登记注册,2002年4月1日认定为增值税一般纳税人。
公司注册资金50万元,职工28人,法人代表李XX。
经济性质:私营有限责任公司,经营范围为电焊网、大角网、铁丝类制品的制造、加工。
公司2007年1-9月申报主营业务收入725147.59元,主营业务成本709743.58元,主营业务利润15404.01元。
销项税额123275.09元,进项税额121838.29元,应交增值税1436.8元,增值税负0.198%。
二、评估对象确定某五金制品有限公司在行业上属于金属制品业。
金属制品业在我局所辖纳税人中是企业户数最多的行业。
2007年办理税务登记户数315户,占全部登记户数3638户的8.66%,其中,增值税一般纳税人129户,占全部一般纳税人户数727户的17.7%。
与上年同期相比,无论在纳税人户数上,还是实现税收上,该行业都发展迅速,预计将成为我市新的税收增长点。
因此我局将金属制品业作为税收分析对象,通过从税收征管信息系统抽取2006年全年及2007年1-3季度销售收入、销项税金、进项税金、入库增值税额等相关数据,从防伪税控系统中提取取得抵扣的电力增值票等信息,对该行业各企业增值税纳税及税负情况进行了相关分析。
通过分析发现,某五金制品有限公司以下指标存在异常:1、横向比较,企业税负低于行业平均税负。
根据测算,我市金属制品业企业增值税平均税负为2.97%,而公司当期增值税税负仅为0.198 %,不足行业平均税负的7%。
2、纵向比较,主营业务收入变动率、主营业务利润变动率及增值税税负变动率均有明显减低,且降幅较大。
2007年1-9月,公司共实现主营业务收入725147.59元,与上年同期的1744933.16元相比,主营业务收入变动率为-58.4%;主营业务利润为15404.01元,上年同期为21170.4元,主营业务利润变动率为-27.2%;增值税税负为0.198%,为了增加可比性,我们取公司2006年度的税负1.67%进行比较,则增值税税负变动率为-88%。
东日财税集团——关于某贸易公司纳税评估案例
某贸易公司纳税评估案例一、内容提要湖南某贸易公司成立于2004年7月29日,2004年8月16日申请认定为增值税一般纳税人,注册类型为有限责任公司,注册资金1289万元,在本地同行业中经营规模较大。
2006年7月娄底市娄星区国税局税收管理员在审核该公司纳税申报资料和财务报表时发现:其2005年度增值税税负为0。
43%,比市局依据2005年度税收资料调查数据测算并发布的全市同行业增值税平均税负1。
4%低0。
97个百分点,税负率差异幅度达—69.29%.为此,娄底市娄星区国税局税源管理一科以增值税税负对比分析法为主要评估手段,对该公司的库存商品购、销、存以及价格、发票开具、使用等情况开展具体的分析,采用多种相关信息数据相结合的方式对该公司进行重点纳税评估,评估年度2005-2006年。
从7月21日开始至8月6日,历时两个多星期,经案头分析、评估约谈、实地调查、评估处理等环节,最终企业以自查申报的方式,主动申报钢材、水泥收入15444303。
89元,价格调整收入85500.54元,非正常损失作进项税转出2671.61元,累计应补增值税2642738。
36元,所得税166850。
7元,滞纳金80789.832元,并全部入库。
二、案例介绍(一)分析选案1.对象筛选。
运用行业税负对比法进行分析,发现该企业近两年增值税税负明显偏低,税负率差异幅度极为异常(见下表).同行业税负对比表行业类别企业名称年度税负湖南娄底市同行业增值税平均税负税负率差异幅度金属及金属矿批发湖南某贸易公司20050.43%1。
4%-69.29%20060.5%0.97%—48.45%针对以上情况,娄底市娄星区国家税务局税源管理一科7月21日决定将该公司作为重点纳税评估对象,并确定评估年度为2005-2006年度.2.案头分析基础湖南某贸易公司是2004年8月批准成立的大型商贸企业,主要经营范围为生铁、钢材、水泥,2005年实现销售收入167349128.11元,应纳税额721530.17元,2006年1-6月实现销售收入147041240。
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XXXX公司纳税评估案例
案例评估单位:XXX国税局XX分局
案例评估人员:赵二、清风明月
案例评估所属期:2011年01月01日—2012年4月30日
案例评估时间:2012年5月30日
一、税收风险纳税人基本情况
XXXX公司成立于2001年02月13日,纳税人识别号是XXXX,注册登记类型:集体企业,经营地址:XX市XX镇,主行业明细:非金属矿及制品批发(代码:5163),经营范围:自营和代理各类商品及技术的进出口业务,但国家限定禁止的除外,进料加工,三来一补,对销贸易,转小贸易。
该企业为增值税一般纳税人,适用17%增值税税率,增值税在国税机关缴纳,企业所得税在地税机关缴纳,均为查帐征收。
该企业注册资本1000万元,年末职工人数14人。
二、税收风险特征及来源
按照省局风险特征库,提示该企业具有2个风险特征,具体的风险特征如下:
(一)、应纳税额变动率异常(HL003):2012年1-4月份应纳税额:2,273,262.89元,上年同期应纳税额:8,780,520.85元。
应纳税额变动率=(本期应纳税额合计-上年同期应纳税额合计)/上年同期应纳税额合计×100%=(2,273,262.89元
-8,780,520.85元)/8,780,520.85元×100%=-74.11%。
(二)、未开票销售额变动率异常(HL007) :2012年4月份未开票销售额:3,649,882.35元,应税销售额:11,575,324.79元。
1、未开票销售额比率=未开具发票销售额/应税销售额×100%=3,649,882.35元/11,575,324.79元×100%=31.53%。
2、纳税人同期未开票销售额变动率=(本期未开票销售额比率-上年同期未开票销售额比率)/上年同期未开票销售额比率×100%=(31.53%-46.61%)/46.61%×100%=-32.35%。
三、税收风险分析识别
(一)、税收风险信息采集
按照风险特征库中提供的信息,逐一在综合征管软件中进行信息采集,比对情况如下:
(二)、税收风险分析
在采集相关信息的基础上,将采集信息与税收风险特征进行指标关联度分析,分析方法采用采集聚类与实际工作经验相结合进行逻辑关系分析。
1.应纳税额变动率异常(HL003)
该企业2012年1-4月份的应纳税额变动率为-74.11%,经过对其销售收入的对比分析,发现应纳税额变化幅度较大,且应纳税额较小,可能存在不计、少计应税销售额的风险。
2. 未开票销售额变动率异常(HL007)
该企业2012年4月份未开票销售额变动率为-32.35%,属比率异常,是否存在不计、少计销售额的风险。
税收风险管理人员在对以上应纳税额变动率异常(HL003)和未开票销售额变动率异常(HL007)两个风险的分析中发现,该企业在2012年1-4月份的应纳税额变化幅度较大,且应纳税额减少,结合未开票销售额变动率异常(HL007)存在的问题,税收风险管理人员认为该企业可能存在不计、少计应税销售额、少缴增值税的问题,据此选择此户进行税收风险评估。
(三)、税收风险确认
结合省局下发的税收风险分析识别特征库进行案头分析,税收风险管理人员逐项对企业的风险指标进行确认,该企业主要存以下风险:
1.应纳税额变动率异常,可能存在少计销售收入、少提销售税额等风险,需要约谈说明。
2. 未开票销售额变动率异常,可能存在销售货物少开发票,少提销售税额等风险,需要进行核实。
综合上述情况,风险管理部门认定该企业的风险等级为中级,可能存在纳税少申报等问题。
四、税收风险应对处理
(一)、应对过程
针对该企业出现的风险特征及风险初步确认,国税机关按照税收风险管理的应对措施,结合应纳税额变动率异常和未开票销售额变动率异常相关风险项目,制作并向该企业发出了《税务约谈通知书》。
要求该企业财务负责人和法定代表人到
税务机关接受税务约谈,并对应纳税额变动率异常和未开票销售额变动率异常(未开票销售额:3,649,882.35元)这两个方面问题给予明确答复并做出合理解释。
经过约谈,该企业承认了现在由于受国际形势的影响,钢铁产量迅速下滑,造成耐火产品销路不畅,产品堆积,资金紧张,为了维持生产,只得低价销售部分产品,因对方没有及时索取发票,故企业未按照规定及时开具发票,进行纳税申报,造成了应纳税额变动率异常和未开票销售额变动率异常,少缴税款:3,649,882.35元×17%=620,480.00元的问题。
税收风险管理人员又深入该企业实地,对该企业存在的问题再次进行调查核实,发现该企业于2012年4月份销售镁砂,数量:2,683.74吨,销售单价:1,360.00元/吨,金额合计:3,649,882.35元,没有及时开具发票,造成这部分销售收入未进行纳税申报的问题。
(二)、应对结果通过税收风险管理评估,税务机关责成该企业对这部分销售收入进行补充纳税申报并按照《征管法》的规定加收滞纳金。
该企业共补充申报销售收入:3,649,882 .35元,抵减增值税留抵:7,623.83元后,补缴增值税:612, 856.17元,加收滞纳金:4,290.13元,合计:617,146.30元,现已全部入库。
五、工作启示
1、注重平时相关涉税资料收集整理、做好记录和案头工作,建立和完善税收风险评估基础信息的收集和积累机制,以确保税收风险评估信息的准确全面;
2、对每一个行业进行税收风险评估前,首先要认真做好准备,深入了解该行业的生产经营特点、财务核算方法、以及相关的税收法律法规,采取科学、有效的税收风险评估方法和标准值;
3、对于部分生产经营情况正常但税负突然变动异常的企业,应充分利用税收征管软件及《辽宁省国家税务局税收风险分析识别特征库》等相关资料给予重点关注,对因购货方不索取或不及时索取发票造成销货方未按照税法规定的时间进行
纳税申报的情形能够及时发现并处理。
4、充分发挥税收风险评估的作用,通过开展税收风险评估,不仅要堵塞税收征管漏洞,还要有效地防止负申报、零申报,保证申报数据的准确性,提高纳税人的自觉纳税意识和对税法的遵从度,达到以评促管、以评促收。