营改增后个人出租不动产政策解读
营改增后房屋出租如何征税
营改增后房屋出租如何征税营改增指的是营业税改为增值税的一项措施。
在房屋出租方面，营改增对征税有一定的影响。
下面将从征税对象、计税方式、税率和纳税申报等方面进行详细探讨。
一、征税对象：房屋出租方为增值税纳税人，将缴纳增值税。
在营改增之前，房屋出租归纳税人纳税，征收的是营业税。
而在营改增之后，房屋出租方转为纳税人，需要缴纳增值税。
房屋出租方成为增值税纳税人后，享受相应的税收政策和纳税优惠。
二、计税方式：采用一般计税方法，即应税销售额减去适用税率后的金额为纳税基数。
增值税的计税方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种。
对于房屋出租方来说，一般采用一般计税方法。
具体计算方式如下：增值税纳税=应税销售额×税率-抵扣税额其中，应税销售额指房屋出租的租金总额，税率根据不同情况而定（一般为3%、6%、11%等），抵扣税额即可抵扣的费用（如房屋租赁相关的税务、费用等）。
三、税率：房屋出租一般适用低税率，但具体税率根据不同情况而定。
增值税的税率根据不同的行业和商品有所不同，房屋出租作为一种服务性行业，一般适用较低的税率。
营改增之后，房屋出租按照不同的情况可以适用3%、6%、11%等税率。
具体税率根据当地税务部门的政策规定和实际情况而定。
一般来说，个人出租住房一般适用3%的税率，企业出租房屋一般适用6%的税率。
四、纳税申报：房屋出租方需要按照规定时限进行纳税申报。
房屋出租方作为增值税纳税人，需要按照规定的时限进行纳税申报。
通常情况下，增值税申报期限为每月的15日，即每月15号前需要向税务部门提供纳税申报表和相关纳税凭证。
需要注意的是，房屋出租方在纳税申报时需要保留相关的租赁合同、发票等证明文件，以备税务部门查验。
总结起来，营改增后房屋出租的征税主要是房屋出租方作为增值税纳税人，按照一般计税方法计算应缴纳的纳税金额。
具体纳税金额是根据应税销售额和税率相乘减去抵扣税额得出。
房屋出租的税率一般为3%、6%等低税率，具体税率根据当地税务部门的政策规定和实际情况而定。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定自2016年5月1日起，中国全面实施了营业税改征增值税（营改增）的税收改革。
这一重大政策调整，对各行各业都产生了深远影响。
对于涉及房屋不动产交易的纳税人来说，了解和掌握营改增后的增值税新规定至关重要。
本文将对此进行详细解析。
在营改增后，房屋不动产的转让交易的增值税纳税义务人为转让方，即出售房屋的不动产所有人。
增值税的征税范围包括所有的商品和服务。
在房屋不动产转让中，主要包括不动产的出售、出租、抵押等交易行为。
营改增后，房屋不动产转让的税率定为11%。
但是，如果纳税人转让的是2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
为促进营改增的顺利实施，国家对一些行业和项目给予了税收优惠政策。
在房屋不动产转让领域，对于个人销售或购买住房，以及住房租赁企业出租住房等特定项目，都设有相应的税收优惠政策。
营改增后，税务机关对房屋不动产转让征收管理的方式也进行了调整和完善。
纳税人应当按照相关规定及时办理税务登记，并按期进行纳税申报和缴纳税款。
同时，税务机关也加强了对虚假申报、偷逃税等违法行为的打击力度。
营改增后，对于房屋不动产转让交易，纳税人应当按规定开具增值税发票。
购方需凭增值税发票进行进项抵扣。
如发生发票遗失等情况，纳税人需及时向税务机关报备并公示。
为保障营改增政策的顺利实施和纳税人的合法权益，税务机关提供了全方位的纳税服务与咨询。
纳税人可通过办税服务厅、网上办税平台、咨询等方式进行业务咨询和办理。
税务机关也积极开展各类培训活动，帮助纳税人了解和掌握新的税收政策。
营改增后转让房屋不动产涉及的增值税新规定对纳税人的权利和义务产生了重大影响。
作为纳税人，我们应积极学习和了解相关政策规定，确保在合法合规的前提下进行房屋不动产转让交易。
税务机关也应继续优化政策实施和征管服务，为纳税人提供更加便捷、高效的办税体验。
自2016年中国全面实施营改增以来，中国的税收制度发生了巨大的变化。
营改增讲解不动产经营租赁服务
营改增讲解生活服务篇——不动产经营租赁服务（不含其他个人出租）一、纳税人自 2016年5月1日起，在中华人民共和国境内提供不动产经营租赁服务的单位和个人，为增值税纳税人。
注释：纳税人以经营租赁的方式出租其取得的不动产，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。
二、纳税人分类增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
纳税人年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超过500万元的为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人。
注释：年应税销售额超过500万元的小规模纳税人，应向主管税务机关申请登记为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人，如果会计核算健全，也能够申请登记成为一般纳税人, 但一经登记为一般纳税人，不得转为小规模纳税人。
三、税率和征收率一般纳税人提供不动产经营租赁服务，税率为11%;符合政策规定的，按照5%征收率征收。
小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，征收率为5%。
注释：一般纳税人出租4月30日后取得的不动产，按照11%适用税率计算应纳税额;出租4月30日前取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。
四、计税方法(一)基本规定增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
(二)一般计税方法的应纳税额一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+税率)例：某一般纳税人将其2016年5月4日取得的写字楼对外出租，7月取得房租111万元(含税)，购进消防设备，取得增值税专用发票，发票上注明的销售额为10万元，税额为1.7万元。
2016年5月26日国家税务总局视频会政策问题解答
5月26日总局视频会政策问题解答辽宁地税2016-06-21 12:08:25阅读(246)评论(0)声明：本文由入驻搜狐公众平台的作者撰写，除搜狐官方账号外，观点仅代表作者本人，不代表搜狐立场。
举报大家好，下面我根据各地反映的一些问题，加上政策组分析研究的情况，做一下政策讲解。
第一个问题是关于营改增前后个人出租房产的税负变化情况总局办公厅近期的督查报告中反映，部分地区的纳税人称，个人出租房产在营改增后，税负有所增加。
个人出租房产，涉及的税种较多，现仅就其中的增值税政策变化情况说明如下：原营业税政策规定，个人出租商业用房，按照租金收入和5%的税率征收营业税；个人出租住房，适用税率由5%降为3%，并在此基础上减半征收，实际执行税率是1.5%.另外，对于月营业额（含房产出租收入）不超过3 万元的个人，还可以享受免征营业税政策。
房产租赁服务“营改增”后，对于个人出租其取得的房产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额；对个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
对于月销售额不超过3 万元的个人，继续享受免征增值税政策。
通过比较房产租赁服务“营改增”前后的政策变化可以看出，现行房产租赁的增值税政策基本维持了原营业税征税的范围和力度，另外将增值税税率按含税价格换算后，增值税5%的征收率相当于4.76%的营业税税率；增值税按照5%的征收率减按1.5%征收，相当于1.43%的营业税税率。
通过上述政策安排，完全可以实现个人出租房产增值税税负的“只减不增”。
第二个问题是说纳税人取得服务品名为住宿费的增值税专用发票，但住宿费是以个人账户支付的，这种情况能否允许抵扣进项税？是不是需要以单位对公账户转账付款才允许抵扣？其实现行政策在住宿费的进项税抵扣方面，从未作出过类似的限制性规定，纳税人无论通过私人账户还是对公账户支付住宿费，只要其购买的住宿服务符合现行规定，都可以抵扣进项税。
而且，需要补充说明的是，不仅是住宿费，对纳税人购进的其他任何货物、服务，都没有因付款账户不同而对进项税抵扣作出限制性规定。
财税(2016)43号营改增后契税、房产税、土地增值税、个税计税依据
关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知
财税[2016]43号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现将营业税改征增值税后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据有
关问题明确如下：
一、计征契税的成交价格不含增值税。
二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等规定的土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目，不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税，其取得房屋时所支付价款中包含
的增值税计入财产原值，计算转让所得时可扣除的税费不包括本次转让缴纳的增值税。
个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包
括本次出租缴纳的增值税。
个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。
六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。
本通知自2016年5月1日起执行。
财政部国家税务总局
2016年4月25日
【名词解释】契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的
一种财产税。
应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。
营改增不动产租赁行业问题解答
营改增不动产租赁行业问题解答一、不动产租赁1、什么是不动产租赁答：不动产租赁服务，是指在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。
车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
2、哪些属于不动产答：不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
3、不动产租赁的税率是多少答：一般纳税人出租不动产适用税率为11%，小规模纳税人出租不动产征收率为5%.二、外出经营1.纳税人出租在外地的不动产，是否需要申请《外出经营活动管理证明》（以下简称外管证）答：营改增试点后，纳税人出租其位于外县（市）（不含设区市的区）的不动产，需向其机构所在地的主管国税部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.办理外管证需要提供哪些资料答：应提供以下资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）外出经营活动情况说明。
（3）外出经营合同原件及复印件。
3. 外管证是否需要在不动产所在地进行报验登记答：纳税人跨县（市）提供不动产租赁服务，应提供其机构所在地的主管国税部门开具的外管证到不动产所在地主管国税部门进行报验登记。
4.办理报验登记需要提供哪些资料答：办理报验登记需要提供的资料：（1）税务登记证副本或载有统一社会信用代码的工商营业执照。
（2）《外出经营活动税收管理证明》。
（3）外出经营合同原件及复印件。
三、申请简易征收1、一般纳税人出租不动产哪些情况下可以申请简易征收答：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可申请采用简易办法按5%的征收率计算缴纳增值税。
2、2016年4月30日前取得不动产的，取得的方式有哪些答：取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建、内部划拨、承租以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。
“营改增”后以经营租赁方式出租不动产的会计核算
【 财务会计 】
“ 营改增＂ 后 以经 营租 赁 方 式 出租不 动产 的会 计 核 算
王 新 玲
（ 山西财 贸职业技术学 院 ， 山西 太原 ０ ３ ０ ０ ３ １ ）
摘 要 ：自２ ０ １ ６年 ５月 １日财政 部 、 国 家税 务 总局将 不动 产 纳入抵 扣 范 围， 不 动产租 赁服 务行
２ ０ １ ６年 ８月
山西财 政税 务专 科学 校学 报
Ｊ ｏ ｕ ｍＭ ｏ ｆ Ｓ ｈ ａ ｎ ｘ ｉ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ＆ Ｔ ａ ｘ ．ｉ ｏ ｎ Ｃ ｏ ｌ ｌ ｅ ｇ ｅ
Ａｕ ｇ． ２ ０１ ６ Ｖ０ １ ． １ ８ Ｎｏ ． ４
第 ｌ ８卷
第 ４期
期 末无 残值 。 甲 乙双 方 签 订经 营租 赁 合 同 ， 租期 ３
一
般 纳税人 以经营 租赁方 式 出租其 取 得 的不 动
产， 取 得 的不 动产包 括 以各 种 形 式 取 得不 动 产 的所
有权 ， 如直 接购 买 、 接 受 捐赠 、 接受 投资 人股 、 自建 以
收 稿 日期 ： ２ ０ １ ６— ０ ７—１ １
财 政部 、 国 家税 务 总 局 发 出通 知 ， 自２ ０ １ ６年 ５
及 抵债 等形 式取 得 的不动 产 。 （ 一） 纳税人 适 用 简易计税 方 法
一
月 １日起 ， 第一 是将 房地 产业 、 建筑 业 、 金融 服务 业 、 生 活 服务业 等行 业纳 入 “ 营 改增 ” 体系 ； 第 二是 将 不
“ 应 交 税费— — 未交 增 值 税 （ 简 易计 税 ） ” 账 户 中反 映 。（ １ ） 不 动 产 所 在 地 与 机 构 所 在 地 不 在 同 一 县 （ 市、 区） 的， 纳 税 人 应 在 不 动 产 所 在 地 主 管 国税 机 关按照 ５ ％ 的征 收 率 预 缴 税 款 ， 再 向机 构 所 在 地 主
2016营改增不动产经营租赁政策适用解读
一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
一般纳税人（财税〔2016〕36号《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元）
出租其2016年4月30日前取得的不动产经营租赁服务
可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2016营改增不动产经营租赁政策适用解读
不动产经营租赁服务业
纳税主体
纳税对象
计税方法
征缴方式
文件依据
不动产经营租赁服务，是属于现代服务行业下的，租赁服务业、按其服务细分为，融资租赁服务和经营租赁服务。经营租赁服务：是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。
出租其2016年5月1日后取得的不动产经营租赁服务
一般计税方法的应纳税额，税率为11%。
不动产与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第（九）条第3点。附件1%。
个人出租房屋涉及七大税种,该如何计征？
个人出租住房涉及七大税种，该如何计征？编者按：个人出租住房所涉及到的税收问题呈现出税种繁多、税收总量小、征管繁杂等特点。
我国现行的有关个人房屋出租的税收的法律法规散布在各个相关税种的税收实体法之中，由于每个税种的税率、计算方法、征税对象、扣除项目和纳税期限等都有所不同，给征税部门带来很大的征管困难。
本期华税文章将对个人出租住房所涉及的税收问题加以梳理，以飨读者。
一、个人出租住房整体税收负担对于个人出租住房的税收征缴方面，名义税负较重，但是国家对此给予了大量的税收优惠，予以支持。
具体而言，增值税在“营改增” 后按5%的征收率减按1.5%计算征收，除此之外缴纳城市维护建设税和教育费附加也有条件的享受减免税政策。
个人按市场价格出租住房取得的所得按照10%的税率缴纳个税。
房产税的税率也有大幅降低，由12%减为4%。
免征城镇土地使用税和印花税。
二、个人出租住房税负依据及相关计算1、增值税《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件《附件1：营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户和其他个人。
上述条款中的个人并不是通常意义上所理解的自然人。
其包括个体工商户和其他个人，其他个人指自然人。
根据财税〔2016〕36号附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额”。
文件中说纳税人是“个人”出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，根据上述文件规定，个人包括个体工商户和其他个人，也就是个体工商户（包括）同样适用上述条款，出租住房应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
国家税务总局 关于营改增试点若干征管问题的公告 国家税务总局公告2016年第53号 (附解读)
国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局公告2016年第53号根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），现将营改增试点有关征管问题公告如下：一、境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
二、其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行：（一）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
单用途卡，是指发卡企业按照国家有关规定发行的，仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证。
发卡企业，是指按照国家有关规定发行单用途卡的企业。
售卡企业，是指集团发卡企业或者品牌发卡企业指定的，承担单用途卡销售、充值、挂失、换卡、退卡等相关业务的本集团或同一品牌特许经营体系内的企业。
（二）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。
（三）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
（四）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
不动产租赁收入税收优惠政策
不动产租赁收入税收优惠政策
不动产租赁收入税收优惠是指国家对不动产租赁活动的税收进行
优惠和减免的措施。
1.免征增值税：按照相关规定，个人向个人出租住房不收取增值税；同时，对个人出租住房租金收入不超过800元/月的，免征增值税。
2.个人所得税减免：对个人通过租赁不动产获得的租金收入，根
据租赁合同签订时长，按照一定比例减免个人所得税。
3.企业所得税优惠：对企业从不动产租赁活动获得的租金收入，
根据租赁合同签订时长和地区的不同，按照一定比例减免企业所得税。
4.财产税减免：对个人和企业通过不动产租赁获得的租金收入，
根据租赁合同签订时长和财产规模，按照一定比例减免财产税。
5.房产税减免：国家根据不同地区的实际情况，对个人和企业从
不动产租赁活动中获得的租金收入，根据租赁合同签订时长和房产规模，按照一定比例减免房产税。
需要注意的是，税收优惠的适用范围、标准和规定可能因地区和
时间的不同而有所变化，具体优惠的执行以当地税务部门发布的文件
为准。
个人出租房屋(不动产)要交哪些税费
2023年1月1日起，个人出租房屋（不动产）要交哪些税费？国家税务总局公告2023年第1号规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
个人出租不动产：个人出租住房和个人出租非住房，不同情况下税金也是不同的。
个人出租住房：个人出租非住房:增值税不动产租赁服务适用税率是9%,但是个人出租房屋不同。
按照国家税务总局公告2016年16号文规定：其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
国家税务总局公告2023年第1号规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
这种情况下只能代开增值税普通发票，如果需要代开增值税专用发票，那么这个增值税是免不了的。
个人出租住房适用优惠政策减按1.5%征收，可以代开专票：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%城建税、教育费附加、地方教育费附加城建税是按实际缴纳的增值税计算，目前税率7%、5%、1%三档。
也可以享受财政部税务总局公告2023年第10号规定，享受最高50%的减征。
教育费附加和地方教育费服务也是按实际缴纳的增值税计算，目前税率教育费附加3%、地方教育费附加2%0如果超过10万，还可按财政部税务总局公告2023年第10号规定享受最高50%的减免。
房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
从租计征的法定税率都是12%0个人出租房屋的优惠政策是，财税[2008]24号规定，个人出租按4%的税率征收房产税（享受减半征收政策）：房产税=（收入-实缴增值税）*4%∕2但是非住房,比如厂房、办公、商用，那不享受优惠，就是法定税率12%0房产税=（收入-实缴增值税）*12%∕2还可以按财政部税务总局公告2023年第10号规定，享受最高50%的减征。
出租不动产增值税政策要点
税；小规模纳税人适用简易计税方法计税。 对于某些特定应税行为，按照规定一般纳 税人适用的简易计税方法和小规模纳税人 适用的计税方法相同，适用简易计税方法 计税既适用一般纳税人计税，又适用小规 模纳税人计税。因此着重掌握一般计税方 法和简易计税方法，方便学习和实务操作
（4）税法提及"增值税发票"，纳税人 既可以选择是增值税专用发票，也可以选 择是增值税普通发票。但如果提及"增值税 专用发票"或"增值税普通发票"，纳税人就 只能使用该种发票，不能选择其他。
（5）纳税人一般向机构所在地主管国 税机关登记和纳税申报，及按照规定申请 代开发票，机构所在地主管国税机关也即" 主管国税机关".
（6）税法提及服务发生地主管国税机 关、不动产所在地主管国税机关、不动产 所在地主管地税机关等税务机关。按照规
定，只有纳税人发生特定的应税行为时才 向上述税务机关预缴税款或纳税申报，或 申请代开发票。
出租不动产增值税政策要点
本系列分五篇，分别向纳税人介绍“出 租不动产”、"转让不动产"、"不动产进项税 额分期抵扣"、"跨地建筑服务"、"房地产销 售"营改增政策。 开篇之前，先做一点知识小归纳，以方便 读者接下来的学习。
（1）增值税纳税人包括单位和个人。 个人包括个体工商户和其他个人（即自然 人）。
异地须预缴，顺便代开票。
注：出租的不动产所在地与纳税人机 构所在地不在同一县（市、区）的（简称 异地不动产），纳税人（不包括其他个人） 应按照预征率向不动产所在地主管国税机 关预缴税款。小规模纳税人（不包括其他 个人）不能自行开具增值税发票的，可向 不动产所在地主管国税机关申请代开增值 税发票。
房屋租赁税收优惠政策
房屋租赁税收优惠政策1、个人出租住房的税收优惠营改增前政策规定根据《财政部、国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定，自2008年3月1日起，对个人出租住房的按以下规定征税：(一)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
(二)对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。
(三)对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。
营改增后政策规定(一)根据国家税务总局公告2016年第16号规定，个体工商户和其他个人出租住房，应缴纳的增值税按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
其税款计算公式为：应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%(二)根据《关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第二条规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。
第四条规定，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。
个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
第五条规定，免征增值税的，确定计税依据时，租金收入不扣减增值税额。
(三)根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
2、企业(单位)出租公有住房、廉租住房租赁税收优惠营改增前政策规定(一)根据《财政部国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》(财税〔2000〕125号)规定，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税、营业税。
个人出租非住房相关税费政策全解析
个人出租非住房相关税费政策全解析一、增值税1、适用5%增值税率个人出租住房，按照5%的征收率计算应纳税额，即：应纳增值税款=含税销售额÷(1+5%)×5%2、分摊后月租金收入未超过10万元的免征增值税（代开专票除外）根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条以及财政部、税务总局《关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》等相关规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税（代开增值税专用发票不适用免征政策）。
二、附加税费1、附加税费计税依据附加税费包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，均以个人实际缴纳的增值税税额为计税依据，与增值税同时缴纳。
2、附加税费税率城市维护建设税税率根据纳税人所在地类型不同分三档：即市区7%，县城、镇5%，其他地区1%。
教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。
3、减半征收政策根据财政部、税务总局《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部、税务总局公告2023年第12号）：自2023年1月1日至2027年12月31日，对个人（增值税小规模纳税人）出租房屋减半征收房产税、城镇土地使用税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房产税。
三、房产税12%（减半征收）以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。
四、城镇土地使用税（减半征收）以个人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。
按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。
城镇土地使用税每平方米年税额标准具体规定如下：（1）大城市1.5～30元；（2）中等城市1.2～24元；（3）小城市0.9～18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6～12元。
五、印花税0.1%（减半征收）依照租赁合同按租金收入的千分之一缴纳印花税。
“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨
“营改增”后不动产的增值税税务处理探讨我国在2016年的時候开始对所有行业实施营改增政策，这也让之前对营业纳税人的身份变成增值纳税人。
这次营改增推行当中有着一处亮眼举措，那就是对固定资产进项税额抵扣范围展开了拓展，任何企业新增不动产中蕴含的增值税都会加入到抵扣范围当中。
具体来说，不动产增值税加入到抵扣范围其实就是企业或个人通过建造不动产从而应对增值税应税项目，那么它所由于建造和购买不动产应该上缴的税款需要根据有关规定进行计算，从而得出增值税进项税额用于抵扣。
可以说在我国的营改增体系中，不动产抵扣一直以来都是很难顺利实行的。
本文对“营改增”后不动产的增值税税务处理展开分析，并提出相关解决策略。
标签：营改增;不动产;增值税税务;处理对不动产进行销售在之前还可以归类为营业税纳税范畴，自从我国对所有行业展开营改增政策，之前的营业纳税也变成了增值纳税。
自此以后，销售不动产税率是百分之十一、百分之五。
通常来说，一般纳税人运用的是一般计税方法，其更加适合用在百分之十一税率。
如果是小规模对纳税人一般是采用百分之五的税率，适合这种情况的是简单容易的计税方法。
通常而言，若纳税人将其在我国正式实行全行业营改增以前自己建造不动产进行销售，便能够选取相对简单容易的计税方法。
根据有关的规定，纳税人若是要对不动产进行销售亦或者出租，就会从过去的营业税转变为增值税的上缴，不仅如此，还会把不动产加入到增值税抵扣范畴当中，这样做便一定程度的让消费类型增值税制度变得更加完善，这对于企业投资拓展等有着不小促进效用。
一、营改增政策实施后纳税人出售不动产的增值税征收规定（一）企业销售不动产从《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》有关规定，可以发现一般纳税人若是将自己在2016年4月30号以前所得到的不动产进行转让，必须要选取相符合的简易计税方法，这样便能够获得所有的的价款。
根据百分之五的税率计算得出需要缴纳的税额。
一般纳税人要是想将自己在全国营改增政策实施以前所建造的不动产转让，就需要选取相符合的简易计算方法，其销售额就是得到的所有价款以及价外费用扣除不动产购买的原价，然后根据百分之五的税率将需要缴纳的税额计算出来。
不动产租赁税率和房屋租赁的具体内容
不动产租赁税率和房屋租赁的具体内容出租不动产的时候是要交税的,在出租不动产的时候也要交营业税,只不过营改增后,把营业税暂时按“效劳业-租赁业”来征收营业税。
今天为你带来不动产租赁营改增后的税率以及的相关内容，欢送阅读参考。
营改增以后不动产租赁的税率是11%。
《财政部国家总局关于全面推开营业税改征增值税试点的》(〔xx〕36号)：不动产租赁一般纳税人(年应交纳增值税效劳到达500万元〈含500万〉)适用]。
小规模纳税人那么适用3%的征收率。
附件1.《营业税改征增值税试点实施》：第十五条增值税税率：(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。
(二)提供、邮政、根底电信、建筑、不动产租赁效劳，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
(三)提供有形动产租赁效劳，税率为17%。
(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。
具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。
第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。
由房屋的所有者或经营者将其所有或经营的房屋交给房屋的消费者使用，房屋消费者通过定期交付一定数额的租金，取得房屋的占有和使用权利的行为。
房屋租赁是房屋使用价值零星出售的一种商品流通方式。
房屋租赁是指出租人(一般为房屋所有权人)将房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。
房屋租赁期限超过六个月双方当事人必须签订书面合同。
房屋中应包括以下方面的主要条款:出租房屋的范围、面积;房屋租赁的期限、用途;租金的数额及交付时间;房屋修缮的责任、转租以及违约责任等等。
在此根底上，双方当事人应持房屋租赁合同到房屋所在地的房地产管理部门办理备案登记，领取《房屋租赁证》。
一、确定预租区域首先，租客要明确换租房想实现的具体条件，如选择与工作单位近的区域、重点商圈附近或者交通便利的小区，以公交出行为主还是选择地铁沿线等等。
有了房源选择的大致意愿，才能更好确实定租房区域，有效防止选房的盲目性，低效性。
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营改增后个人出租不动产政策解读
【标 签】营改增,个体工商户,其他个人,出租不动产
【业务主题】印花税
【来 源】小汪说税
个人出租不动产，每年36万以内是否交税?
首先个人分为个体工商户(有税务登记)和其他个人(没有税务登记证)
总局2016年23号公告
根据，其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
因此如果是没有税务登记证的其他个人，每年租金(不含税价)36万元，以内的免征增值税，但是其他税种还是要缴纳的，比如房产税、个人所得税、印花税等
如果是个体工商户出租不动产一次性收取租金，则不能享受该优惠政策，应当按照规定缴纳增值税。
个人出租住房减按1.5%缴纳增值税;个人出租其他房产按照5%缴纳增值税。
其他个人出租房产案例分析
甲某为其他个人(没有税务登记证)，2016年7月1日出租住房给乙银行，一次收取一年房租30万元，请问如何缴纳相关税收?
增值税：免征增值税。
城建税教育费附加：免征
房产税：按照租金收入减按4%缴纳房产税。
纳税义务人：产权人;产权出典的，由承典人纳税;产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税;无租使用其他房产的问题。
纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。
纳税义务发生时间：纳税人出租、出借房产的纳税义务发生时间自交付出租、出借房产之次月起。
印花税：免征
城镇土地使用税：免征
个人所得税：对个人出租房产取得的所得减按10%征收个人所得税
假如甲某出租的是商铺或者写字楼呢?
甲某为其他个人(没有税务登记证)，2016年7月1日出租商铺给乙银行，一次收取一年房租30万元，请问如何缴纳相关税收?
增值税：免征增值税。
城建税教育费附加：免征
房产税：按照租金收入12%缴纳房产税
印花税：按照租赁合同金额千分之一缴纳印花税
纳税义务发生时间：合同签订时
纳税义务人：合同双方
是否含增值税：以合同签订价是否是含税价，实务中企业签订的合 同大都是含税价，小汪本例中甲某是免征增值税。
城镇土地使用税：按照占用的土地面积缴纳，一般为每平方每年税额0.6 至30元。
纳税义务发生时间:出租、出借房产，自交付出租、出借房 产之次月起计征城镇土地使用税。
纳税义务人：所有权人，所有权人不在土地所在地的，以 使用人或者代管人为纳税义务人。
个人所得税：对个人出租房产取得的所得按20%征收个人所得税。
关联知识：
1.国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告。