企业所得税的会计核算概述(ppt 11)
合集下载
企业所得税课件(完整版)PPT课件
总额
纳税调整项 目金额
2020/3/22
28
Part 4 收入总额
一 收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。
2020/3/22
29
Part 4 收入总额
一 收入总额
1、销售货物收入
企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品 以及其他存货取得的收入。
★ 除法律法规另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权 责发生制原则和实质重于形式原则。
企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认 收入的实现。
2020/3/22
37
Part 4 收入总额
一 收入总额 4、股息、红利等权益性投资收益 企业因权益性投资从被投资方取得的收入。
★ 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，按照被投资方作出“利润分配决定”的日期确认收 入的实现。
【答案】AB
2020/3/22
23
Part 4 收入总额
2020/3/22
24
企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
2020/3/22
25
• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
【答案】AD
2020/3/22
17
Part 3 企业所得税的税率
2020/3/22
18
Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
2020/3/22
19
Part 3 企业所得税的税率
二 低税率与优惠税率
企业所得税PPT课件
4．在该行“公益救济性捐赠支出”科 目中发现，该行1997年7月30日和8月20 日，分两次向“某区某会议领导小组办 公室”付款1.88万元。经过对该行负责 人询问得知，这是由于1997年在该区举 办武术节，区委向辖区内的企业进行了 捐赠摊派，该行把这两笔支出计入了公 益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣 除。
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业按照财务会计制度的规定核算会计利润 ，根据税法规定作相应的调整后，才能作为 企业的应纳税所得额。
一、收入总额
（一）收入确定的基本规定 （二）收入确定的特殊规定
（一）收入确定的基本规定
生产、经营收入 财产转让收入 利息收入 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入：如因债权人原因确实无法支付的款项
企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应 调整帐户，所发生的固定资产评估增值可以计提折 旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。
（二）收入确定的特殊规定
3、纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时 不计入企业的应纳税所得额。企业出售该资产 或进行清算时，应缴纳企业所得税。
4、折扣销售 5、包装物押金 6、企业出售住房的净收入，上级主管部门下
查出的事实（1）
1．该行信用卡部发行的“金穗卡”分为 公司卡和个人卡两种，截至1997年12月 底用户账面透支金额合计为869．26万元 ，其中1996年以前(含1996年)透支金额 647．21万元，1997年透支金额222．05 万元，透支金额利率为每日5‰。该行按 照收付实现制对上述透支款项没有提取 应收利息，只是在持卡人(户)与银行最 终清算时，才将利息计入收入中。
【例】
某国有企业８年间经税务机关审定的应纳税所得额 情况如下（单位：万元）：
年度
94 95 96 97 98 99 00 01
企业所得税的会计核算
（1）资产的账面价值小于其计税基础。 （2）负债的账面价值大于其计税基础。
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
三、所得税会计核算的一般程序
（1）按照相关会计准则确定资产负债 表中除递延所得税资产和递延所得税负债以 外的其他资产和负债项目的账面价值。
（4）确定利润表中的所得税费用。利 润表中的所得税费用包括当期应交所得税和 递延所得税两个组成本法。
企业因销售商品提供售后服 务等原因确认的预计负债
应付职工薪酬
12 34
预收账款 其他负债
二、暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差异。因资产、负债 的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所 得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，根据暂时性差异对未来 期间应纳税所得额影响的不同，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
税务会计
企业所得税的会计核算
一 计税基础 二 暂时性差异 三 企业所得税会计核算的一般程序 四 企业所得税的会计核算
— 2—
一、计税基础
（一）资产的计税基础
资产的计税基础，是指企业收回资产
账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税 法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即 某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的 金额。
（1）某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易 或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化也应计入所有者权 益，对利润表中的所得税费用不产生影响；
（2）企业合并中取得的资产、负债，与之相关的递延所得税的确认影响 合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，也不影响所得税费用。
税务会计
（一） 应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产 或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应 税金额的暂时性差异。
《所得税费用的核算》PPT课件
异：
19
会计上的账面价值：
年折旧=750/10=75万元
累计折旧=75*2=150万元
差异为70万元，
2008年账面余额=750-150=600万元
资产账面价值大， 应纳税暂时性差异
计提减值准备=600-550=50万元
∴2008年末账面价值=550万元
税收上的计税基础： 2007年折旧=750*20%=150万元 2008年折旧=（750-150）*20%=120万元 累计折旧=150+120=270万元
账面价值=1500万元
计税基础=1500-1500/10=1350万元
差异150万元，资产账面价值大， 应纳税暂时性差异150万
24
③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产（交易性金融资产、可供出售金融资产） ❖ 初始确认时：税法与会计准则规定的入账价值一致； ❖ 后续计量时：会计上用公允价值，税法不承认
会计账面价值：4000万元 税法计税基础：5000万元， 资产账面价值小，可抵扣暂时性差异1000万 27
EG8：企业2006年12月31日应收账款余额为7500万元， 期末对应收账款计提了750万元的坏账准备。税法不允 许税前扣除。 比较该资产账面价值与计税基础的差异：
会计上账面价值=7500-750=6750万元
3
2、有些支出超标准部分会计上可据实列支，税法不 予列支 （1）向非金融机构借款利息支出超过同期金融机构 借款利率部分 （2）应付职工薪酬超过计税标准部分 （3）超过业务招待费、广告及宣传费用标准部分 （4）公益性救济性捐赠超过利润总额的12%部分
4
3、税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研 发费用可加计扣除50％ 4、有些支出(收入)两者在确认的时间上不同 （1）固定资产折旧方法或折旧年限不同 （2）各项资产减值准备，税法在实际发生损失时确认 （3）预计的产品保修费税法按实际支出时确认
企业所得税ppt课件
CHAPTER 02
企业所得税的计算
应纳税所得额的计算
营业收入
企业通过经营活动所取得的收 入总额，包括主营业务收入和 其他业务收入
税金
企业按照国家税法规定缴纳的 税款，如增值税、消费税等
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 税金 - 费用
成本
企业在生产经营过程中所产生 的各项支出，如直接材料、直 接人工、制造费用等
企业所得税ppt课件
汇报人：XXX
202X-XX-XX
CONTENTS 目录
• 企业所得税概述 • 企业所得税的计算 • 企业所得税的征收管理 • 企业所得税的筹划与优化 • 企业所得税案例分析
CHAPTER 01
企业所得税概述
定义与特点
定义
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税。
考虑将部分业务剥离至子公司 或分公司，以实现税收筹划的 目的。
公道安排企业投资与经营
公道计划企业投资规模、投资方 向及投资时机，以降低企业所得
税税负。
优化企业生产经营流程，提高生 产效率，降低成本，增加利润，
从而降低企业所得税税负。
公道安排企业资金运作，如融资 、投资等，以提高资金使用效率
，降低企业所得税税负。
企业按照国家政策规定可 以享受的减免企业所得税 的金额
抵免税额
企业购置用于环境保护、 节能节水、安全生产等专 用设备的投资额，可以按 一定比例抵免企业所得税
税收优惠的利用
政策优惠
企业可以根据国家政策规定，享 受相应的税收优惠政策，如研发 费用加计扣除、固定资产加速折
旧等
投资优惠
对于符合国家鼓励类投资项目，企 业可以享受相应的税收优惠政策， 如投资抵免、关税减免等
企业所得税 ppt课件
学习目标
➢ 掌握企业所得税的征税对象 ➢ 掌握企业所得税依据的确定 ➢ 熟悉企业所得税的优惠政策 ➢ 掌握企业所得税的会计核算 ➢ 了解企业所得税的纳税申报
第一节 企业所得税概述
一 企业所得税纳税人 二 企业所得税征税对象 三 企业所得税税率 四 企业所得税的税收优惠
— 8—
（一）税收与税法
所得税是以所得为征税对象，并由获 取所得的主体缴纳的一类税的总称。根据纳 税人不同，所得税分为企业所得税和个人所 得税。企业所得税，是指对我国境内的企业 和其他取得收入的组织（个人独资企业、合 伙企业除外）在一定时期内的生产经营所得 和其他所得征收的税种。它是国家参与企业 利润分配、调节企业收益水平及正确处理国 家与企业分配关系的一个重要税种。
1．依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以 及取得收入的其他组织。
2．依照外国（地区）法律成立的企业且实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构 是指对企业的生产经营、人员、财务和财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于实际管理机构的判断，应当遵 循实质重于形式的原则。
四、企业所得税的税收优惠
（三）税税法收构优成惠，要是素国家根据国民经济和社会发展的需要，运用税收政策对特殊经营活动或者
特定纳税人给予减轻或免除税收负担的一种鼓励措施。税收优惠方式主要包括：
➢ 免税收入
➢ 免征减征优惠
➢ 低税率优惠 ➢ 加计扣除 ➢ 创投企业优惠 ➢ 减计收入 ➢ 抵免应纳税额 ➢ 加速折旧
各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入―免税收入―各项允许扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损
纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额 与企业依据会计准则、会计制度计算的会计利润，往往是不一致的，应当 按照税法的规定进行必要的调整。因此：
企业所得税培训学习ppt课件
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
准则：经营租赁按直线法确认损益；
精选ppt
27
年度纳税申报
5、租金收入—条例19条，按合同日期确认；
跨年度\一次性取得\按比原则确认\国 税函［2010］79号文
准则：经营租赁按直线法确认损益；
精选ppt
28
年度纳税申报
权益法下对股权投资初始投资成本调整确认收 益—税收对初始投资成本确认，以公允价和相关 税费为基础；
入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。
精选ppt
11
年度纳税申报
附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣
精选ppt
14
年度纳税申报
视同销售—国税函828号—处置资产处理
不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、用途、总分机构转移等 改变权属—作视同销售 情形—交际、奖励、福利、股息分配、捐赠等 关注:不以销售为目的、具有费用替代性质、当期
处置
精选ppt
15
年度纳税申报
精选ppt
2
企业所得税纳税申报
企业所得税申报概述
申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核 定申报、扣缴报告、清算申报
—按类别分：居民、非居民
—按重要性分：财产损失、弥补亏损、境
外所得、关联企业、附列资料等
精选ppt
3
年度纳税申报
概述
申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度
企业所得税汇算清缴讲解幻灯片PPT
2021年第18号〕 ❖ 〔十一〕?关于发布〈企业政策性搬迁所得税管理方法〉的公告〔国家税务总局公告2021年第40号〕 ❖ 〔十二〕国家税务总局关于中国邮政储蓄银行支付邮政企业代理费企业所得税处理问题的通知〔国税函
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
〔2021〕564号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知? 〔财税[2021]48号〕
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 三、关于从事代理效劳企业营业本钱税前扣除问题 从事代理效劳、主营业务收入为手续费、佣金的 企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得 该类收入而实际发生的营业本钱(包括手续费及佣金 支出)，准予在企业所得税前据实扣除。 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问 题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务 招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办 费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业
1.对化装品制造与销售、医药制造和饮料制造〔不含 酒类制造，下同〕企业发生的广告费和业务宣传费 支出，不超过当年销售〔营业〕收入30%的局部， 准予扣除；超过局部，准予在以后纳税年度结转扣 除。
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议〔以下简称分 摊协议〕的关联企业，其中一方发生的不超过当年 销售〔营业〕收入税前扣除限额比例内的广告费和 业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中 的局部或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另 一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所
2021年度局部企业所得税政策
?关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的 公告?〔国家税务总局公告2021年第15号〕 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问 题 根据?中华人民共和国税收征收管理法?的有关规 定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规 定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支 出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该工 程发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5 年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以 在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，缺乏 抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。
企业所得税的计算PPT课件
财政拨款。 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政
府性基金。 国务院规定的其他不征税收入。
3
免税收入
（1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利
等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企
业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。
14
例：
若利润总额为100万元 则公益性、救济性捐赠可扣除额 ＝100 ×12％ ＝12万
15
（14）有关资产的费用 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业
按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的 摊销费，准予扣除。 （15）总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中 国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费 用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配 依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之 间支付的利息，不得扣除。
13
（12）劳动保护费 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （13）公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算
应纳税所得额时扣除。年度利润指企业依照国家 统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民 共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
4
扣除范围和标准
1．准予扣除项目的基本范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包
括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除。 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、 销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、 管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增 值税以外的各项税金及其附加。
府性基金。 国务院规定的其他不征税收入。
3
免税收入
（1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利
等权益性投资收益； （3）在中国境内设立机构、场所的非居民企
业从居民企业取得与该机构、场所有实际联 系的股息、红利等权益性投资收益； （4）符合条件的非营利组织的收入。
14
例：
若利润总额为100万元 则公益性、救济性捐赠可扣除额 ＝100 ×12％ ＝12万
15
（14）有关资产的费用 企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业
按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的 摊销费，准予扣除。 （15）总机构分摊的费用 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中 国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费 用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配 依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付 的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之 间支付的利息，不得扣除。
13
（12）劳动保护费 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 （13）公益性捐赠支出 在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算
应纳税所得额时扣除。年度利润指企业依照国家 统一会计制度的规定计算的年度会计利润。 公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民 共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
4
扣除范围和标准
1．准予扣除项目的基本范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包
括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算 应纳税所得额时扣除。 成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、 销货成本、业务支出以及其他耗费。 费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、 管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。 税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增 值税以外的各项税金及其附加。
企业所得税法课件ppt课件
业
有实际联系的
未在我国境内设立机 构场所，却有来源于 我国的所得。
①居民企业 基本税率 ②非居民企业 25%
在华机构的生 产经营所得和 其他所得
来源于我国的 所得
低税率 20% （实 际减按 10%的税 率征收）
企业所得税
二、税基
（一）税基的基本规定但不排除对收付实 企业所得税的税基是企现业的制应原纳则税的所运得用额。
业所得税的收入含义是广义收入。 • 2.销售的含义不同 • 税收上除包括直接对外销售外，
还包括会计上未作销售处理的事 项。如非货币性资产捐赠、以非 货币性资产用于交际应酬等。
企业所得税
会计与税收在收入方面的差异主要表现在 以下方面：
• 3.收入的确认原则不同 • 企业会计准则遵循“实质重于
形式”和“谨慎性”的原则， 侧重于收入实质性的实现，而 不是按其法律形式确认收入的 实现。税收虽然也强调“实质 重于形式”，但更侧重于税收 的刚性和公平性。 • 4.收入的计量方法不同 • 公允价值的定义不同
• 比如：预提费用的问题；减值 准备的问题等
企业所得税
2.应纳税所得额的计算公式
➢ 公式一（直接法）： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入
-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
➢公式二（间接法）： 应纳税所得额=会计利
润+纳税调整增加额-纳税调 整减少额
企业所得税
（二）收入总额的确定 收入总额是企业以货币形式和非货币形
企业纳税人
居民企业 非居民企业
企业所得税
➢ 企业所得税的征税对象是企业取得的各项应税所
得。
销售货物所得
提供劳务所得
转让财产所得、股息红利
应税所得包括 等权益性投资所得
《企业会计准则——所得税》PPT课件
.
10
四、计税基础
（一）资产计税基础及其确定
资产的计税基础——是指企业收回资产账面价值 过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以 自应税经济利益中抵扣的金额。即： ● 资产的计税基础 ＝ 资产未来期间计税时可税前
扣除的金额
19.04.2020
.
11
通常情况下，资产取得时其入账价值与计税基 础是相同的，后续计量因会计准则规定与税法规定 不同，可能造成账面价值与计税基础的差异。
19.04.2020
.
7
3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异
比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对 于两者之间存在差异的，分析其性质，除特殊 情况外，分别确定为应纳税暂时性差异和可抵 扣暂时性差异。
19.04.2020
.
8
4．确定递延所得税负债和递延所得税资产
确定资产负债表日递延所得税负债和递延所得 税资产的应有金额，并与期初递延所得税负债和递 延所得税资产的余额相比，确定当期应予进一步确 认的递延所得税资产和递延所得税负债（即递延所 得税）金额或应予转销的金额，作为构成利润表中 所得税费用的递延所得税。
—→未来纳税义务增加——应确认为负债
（2）如果一项资产的账面价值＜其计税基础
——产生可抵扣暂时性差异：
例：一项资产的账面价值为150万元，计税基础为200 万元。
—→ 未来纳税义务减少——应确认为资产
19.04.2020
.
5
三、所得税会计核算的一般程序
确认时点：
企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的会 计处理。 发生特殊交易或事项时，如企业合并等，在确认 因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关 的所得税影响。
《所得税费用的核算》课件
递延和分配所得税费用
根据时间性差异对所得税的影响金额 ，递延和分配到以后各期，从而确定 本期所得税费用。
04
所得税费用的调整
所得税费用调整的原因
纳税调整
根据税法规定，企业所得税的计税依据为应纳税所得额，而应纳税所得额是按 照会计利润进行纳税调整后的金额。因此，所得税费用调整的原因之一是纳税 调整。
所得税费用的计算方法
企业所得税的计算方法通常采用累进税率或比例税率，根据企业的应纳税所得额 和适用的税率计算得出。
个人所得税的计算方法通常采用分类所得制或综合所得制，根据个人的各项所得 和适用的税率计算得出。
03
所得税费用的核算
所得税费用的核算原则
依法纳税
企业应按照国家税收法律 法规的规定，及时、足额 缴纳企业所得税。
时间性差异
时间性差异是指某一会计期间内，由于会计和税法在确认收入、费用、损失时的确认时间不同而导致的差异。时 间性差异发生于某一期间，但在以后一期或若干期内能够转回。对于时间性差异，企业应当按照税法规定计算递 延所得税。
所得税费用调整的注意事项
准确把握税法规定
企业在进行所得税费用调整时，必须 准确把握税法规定，严格按照税法要 求进行纳税调整和计算应交所得税。
02
所得税费用的构成
所得税费用的定义
01
所得税费用是企业或个人在一定 期间内依据税法规定，就其生产 经营所得和其他所得计算并缴纳 的税款。
02
所得税费用是企业经营成本的重 要组成部分，直接影响企业的净 利润和股东收益。
所得税费用的构成要素
所得税费用主要由企业所得税和个人 所得税构成。
企业所得税是对企业经营所得征收的 税款，个人所得税是对个人所得征收 的税款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
接受捐赠的纳税调整与会计核算 对外捐赠的纳税调整与会计核算
非货币性交易的纳税调整与会计核算
一般非货币性交易 整体资产转让
股权投资的纳税调整与会计核算
股权投资所得的税务处理 股权投资转让所得和损失的税务处理 投资抵免的会计处理
企业改组改制业务的纳税调整与会计核 算
企业合并业务的税务处理 企业分立业务的税务处理 国有企业改制
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1014 :33:081 4:33Oc t-2010- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。14:33:0814 :33:081 4:33Saturday , October 10, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1020.1 0.1014:33:0814 :33:08 October 10, 2020
企业所得税的会计核算
企业所得税概述 所得税会计基础 所得税会计处理方法 纳税调整项目及其会计核算 所得税纳税申报表的填制
企业所得税概述
企业所得税的纳税义务人 企业所得税的征税对象 企业所得税的税率
应纳税所得额的确定
收入总额 准予扣除项目 部分扣除项目的具体范围和标准
工资、薪金支出 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 公益、救济性的捐赠 业务招待费 广告费与业务宣传费 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 资助科技开发费用 技术改造国产设备投资 坏账准备金
债务法 递延法
纳税调整项目及其会计核算
视同销售的纳税调整与会计核算 各种准备的纳税调整与会计核算
坏账准备的所得税处理 其他减值准备的所得税处理
债务重组的纳税调整与会计核算
其他减值准备的所得税处理 债务人以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组
不得扣除的项目
亏损弥补
所得税会计基础
所得税会计的性质
收益分配观 费用观
所得税的分摊方法
当期计列法 跨期所得税分摊法
所得税会计的技术方法
直接法 间接法
所得税会计差异
永久性差异 暂时性差异
时间性差异 非时间性差异
所得税会计处理方法
所得税会计处理方法概述 应付税款法 纳税影响会计法
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六2时33 分8秒1 4:33:08 10 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午2时33 分8秒 下午2时 33分14 :33:082 0.10.10
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1020.1 0.1014:3314:33 :0814:3 3:08Oc t-20
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日下午2 时33分 20.10.1 020.10. 10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午2 时33分 8秒14:33:0820 .10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午2时33 分20.1 0.1014:33Octo ber 10, 2020
பைடு நூலகம்
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月10日 星期六2 时33分 8秒Saturday , October 10, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1020 20年10 月10日 星期六 2时33 分8秒20 .10.10
谢谢大家！
关联交易的纳税调整与会计处理 年终汇算清缴的纳税调整与会计处理
所得税纳税申报表的填制
征收管理 纳税地点 纳税申报
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10Saturday , October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 4:33:08 14:33:0 814:33 10/10/2 020 2:33:08 PM
非货币性交易的纳税调整与会计核算
一般非货币性交易 整体资产转让
股权投资的纳税调整与会计核算
股权投资所得的税务处理 股权投资转让所得和损失的税务处理 投资抵免的会计处理
企业改组改制业务的纳税调整与会计核 算
企业合并业务的税务处理 企业分立业务的税务处理 国有企业改制
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1014 :33:081 4:33Oc t-2010- Oct-20
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。14:33:0814 :33:081 4:33Saturday , October 10, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1020.1 0.1014:33:0814 :33:08 October 10, 2020
企业所得税的会计核算
企业所得税概述 所得税会计基础 所得税会计处理方法 纳税调整项目及其会计核算 所得税纳税申报表的填制
企业所得税概述
企业所得税的纳税义务人 企业所得税的征税对象 企业所得税的税率
应纳税所得额的确定
收入总额 准予扣除项目 部分扣除项目的具体范围和标准
工资、薪金支出 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 公益、救济性的捐赠 业务招待费 广告费与业务宣传费 新产品、新技术、新工艺研究开发费用 资助科技开发费用 技术改造国产设备投资 坏账准备金
债务法 递延法
纳税调整项目及其会计核算
视同销售的纳税调整与会计核算 各种准备的纳税调整与会计核算
坏账准备的所得税处理 其他减值准备的所得税处理
债务重组的纳税调整与会计核算
其他减值准备的所得税处理 债务人以非现金资产清偿债务 以债务转换为资本方式进行的债务重组 以修改其他条件进行的债务重组
不得扣除的项目
亏损弥补
所得税会计基础
所得税会计的性质
收益分配观 费用观
所得税的分摊方法
当期计列法 跨期所得税分摊法
所得税会计的技术方法
直接法 间接法
所得税会计差异
永久性差异 暂时性差异
时间性差异 非时间性差异
所得税会计处理方法
所得税会计处理方法概述 应付税款法 纳税影响会计法
作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六2时33 分8秒1 4:33:08 10 October 2020
好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午2时33 分8秒 下午2时 33分14 :33:082 0.10.10
一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10. 1020.1 0.1014:3314:33 :0814:3 3:08Oc t-20
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月10 日下午2 时33分 20.10.1 020.10. 10
追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午2 时33分 8秒14:33:0820 .10.10
按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午2时33 分20.1 0.1014:33Octo ber 10, 2020
பைடு நூலகம்
牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。202 0年10 月10日 星期六2 时33分 8秒Saturday , October 10, 2020
创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1020 20年10 月10日 星期六 2时33 分8秒20 .10.10
谢谢大家！
关联交易的纳税调整与会计处理 年终汇算清缴的纳税调整与会计处理
所得税纳税申报表的填制
征收管理 纳税地点 纳税申报
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10Saturday , October 10, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 4:33:08 14:33:0 814:33 10/10/2 020 2:33:08 PM