地勘单位的“营改增”的税收筹划
“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险
、
国中小企业在发展中所面临的困难。因此 ， 我 国实行的营业税 改增值税是属于 国家实行的减税 措施 ， 这有利于缓解相关企业
的发展压力 。 （ 二） “ 营 改增” 税制 改革还有利 于杜绝在征税过程 中所存在 的重 复 征 税 现 象 以往 的税收管理工作 ， 重复征收营业税的现象时常发生， 这 严重影响 了我 国税收制度健康有序的发展 。因此“ 营改增” 税制 改革 的出现是我 国税收制度 不断成熟和完 善的体现０ 。解 决好 重复征税 的问题， 就能够降低企业的实际纳税额 ， 这不但有利于 促进 企业 的健康发展 ， 而且也是推进我国税 收征 收制度不 断完 善 的有 效措 施 。 （ 三） “ 营改增” 税 制改革促进我 国社会经济格局 的转变
地助单位理应该有坚不可摧的内部管理模式和应对风险的 综合 能力 ， 这样不论面对什 么风 险都有应对的方法 。比如 ， 管理 者在勘探设备的购 买过程 中， 可 以通过不同的供货商， 进行货比 三家 ， 确定最合适 的购 买方案 ； 通 过改变结算等方式， 完善单位 的财务管理 ； 通过对单位内部情况 的考查和研 究， 制定 出适合本 单位 新的财务管理 、 纳税管 理办法 ， 从而产生一系列， 具有本单 位特色 的管理水平和应对风险 的能力， 提高管理水平 ， 强化 内部 控制的能力， 力争在变 革中做到规避风险 。
四、 结 语 － 综上诉述 ， “ 营 改增” 税制改革作推进 了我 国第三产业的发展 ， 扩 充了我国的综合国力，为我国经济 的进一步发展提供了税 收政 策的支持与保 障。在我国对社 会专业分工和笫三产业 科学融合 大力的扶持与发展之下， “ 营改增” 税制改革不单解决了营业税
重复征收问题 ， 还促进我 国社会经济格局 的转变， 使我 国的第三 产业进入快速 发展的 良好环 境之 中， 这对促进 国民经济的发展 也有着深远的影响。 二、 地 勘 单 位 所 面 临 的税 务 风 险 随着 “ 营改增” 税制 改革 的全面开展 ， 我 国各行各业的发展 都随之调整 了计划和步伐。文章以地勘单位为例 ， 简要分析地 勘单位在“ 营改增” 税制改革中所面临的税务风险 。 （ 一） 时问短促 ， 荒于应对 由于“ 营改增” 税制改革实施的时问并不长 。 地勘单位缺少 时间进行充分的准备 与调整 ， 还不能很好的进行 调整适应 ， 只能 够仓促的进行应对 改革后 的制度 ， 要想 应对 自如还需要一 定的 时间。在 “ 营改增” 税制改革的过程 中， 地勘 单位 不但 需要 渊整 自身 的财 务与税务方面 的工作 ， 而且还要进 行其他业 务系统关 系的调整 。 如果没有充分的时间进行调整与准备 ， 地 勘单位 则 很难达 到促进 自身健康 有序 发展 的效果 。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。
营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。
以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。
1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。
营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。
企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。
2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。
要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。
3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。
企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。
4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。
企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。
5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。
可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。
6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。
一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。
7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。
8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。
浅析勘测设计企业营改增税收筹划
一
充 分研 究 增 值 税 条 例 相 关 规 定 ， 从 勘测设计合同签订 、 设 备 和 物 资 采 购 等 诸 多环 节 着 手 ， 进行全面策划 ， 并 尽 可 能 要 求 对 方 提 供 可 抵 扣 的 增值税发票 ， 降低 实际 缴 纳 的 增 值 税税 额 。
税务筹划
浅析勘测设 计企业营 改增税收筹划
中 国水 电顾 问集 团成 都勘 测设 计研 究院 田华 维
摘要： 随 着我 国 经 济 不 断发 展 ， 企 业税 收 政 策也 在 不 断 改 变 。 在 企 在 利 润 与 纳 税 之 间 寻找 平 衡 点 。 这 些 都 是 税 收筹 划 所 要 考 虑 规 避 到 的 。
员 工 的个 人 所 得 税 扣 缴 程序 上存 在 问题 。 二、 勘 测 企 业 营 改 增 税 收 筹划 必要 性
按 照税 法 规 定 在 中国 境 内有 住 所 的个 人一 次 性取 得 数 月 奖 金 或 者 年 终 分 红 以及 加 薪 的奖 金 ， 可 以 当作 一 个 月 的 工 资 、 奖金来计算纳 税。 而 勘 测 设计 企 业 工 资 、 奖金的发放多是多月或者年度发放 。 这 就 个 人 所 得 税 的 缴 纳 就会 增 加 很 多 ，要 注 意 的 是 年 度 一 次 性 奖 金 优 惠 政 策 一 年 内只 能 使 用 一 次 。 因此 ， 对 于 个 税 的征 缴 ， 可 以 选 择 每 月 预 发 一 定 的 奖 金 的方 式 来 解 决 。 同 时 也 避 免 了企 业 一 次 性 资 金 大 数 额 的动 荡 ， 减小 了
（ 三） 个人所得税税收筹划
地质勘察行业的税务筹划的风险及应对
地质勘察行业的税务筹划的风险及应对作者：陈海来源：《环球市场》2020年第10期摘要：文章从地勘行业税务筹划存在的问题出发，着重分析了地勘企业所面临的三种税务风险，提出了6项应对措施。
文章特别指出，做好地质勘察行业税务筹划工作的前提，是树立强烈的风险意识和“依法纳税”意识，关键是把握好国家税收政策与减轻企业纳税负担的平衡点，不能为税务筹划而税务筹划，基础是加快专业人才培养，税务筹划人员不仅要懂专业，更要懂政策。
关键词：地勘行业;税务筹划;风险及应对税务筹划是以企业整体税负最小化和价值最大化、实现企业财务目标为目的的纳税操作方案。
由于纳税人的税务筹划与政府的税收征管所代表的是相互对立的利益双方，而税务筹划的博弈方一国家政权则始终处于强势地位，因此，税务筹划理论研究和实务的发展非常缓慢而且也比较隐蔽。
税务筹划对于地勘企业合法减少纳税十分重要。
对地质勘察行业来说，税务筹划具有为领导决策提供经济技术决策参考，合理节省税收支出，减少税前利润，提高经济效益等多方面的功能和作用。
地质勘察单位目前大多已经转变为自主经营、独立核算、自负盈亏的主体，在这种现实背景下，加强税务筹划，努力实现企业价值最大化，有着十分现实的意义。
一、地质勘察行业税务筹划存在的问题税务筹划是企业在法律法规允许条件下减少纳税的重要手段，已经在地质勘察行业得到广泛推广和应用，发挥了积极作用。
尽管税务筹划目标与企业财务管理目标最终一致，但税务筹划是从税收的角度或充分考虑税收因素，通过对企业财务活动的精心安排，使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后收益最大化。
但是，从实践的总体情况看，仍存在着一些问题，主要表现在：1.税务风险管理意识不足。
由于受管理模式和历史影响，地质勘察行业实施事企混行的管理体制，深受垂直管理好计划经济的影响，依靠国家输血的意识还比较浓厚，再加上地质勘察行业的业务范围比较广泛，内部财务管理涉及的内容相对比较多，许多财务管理人员大多习惯于完成财务日常管理工作和涉税事项，很少研究税收政策、征管环境等外部因素变化可能给企业带来的风险，企业一旦面对税务风险将十分被动。
“营改增”对勘察设计企业税负影响之探讨
税人 只就 自己经营环节的增值税 纳税 。但 是 ， 此次“ 营改增 ” 改革 中， 对
大 多 数 大 中 型勘 察 设 计 企 业 来说 ，税 负 不 降 反 升 ，显 然 违 背 试 点 方 案 “ 改 革试 点 行业 总 体税 负 不增 加 获 略 有 下 降 ” 的 指 导 思 想 。本 文 就 此 分 析了“ 营改增” 对勘 察设 计 企 业 税 负 的影 响并 提 出 了几 点 建 议 。 《 试点有关 事项的规定 》 明确 ： 应税 服务年销售额 未超过 ５ ０ ０万 元 的 为 小 规模 纳 税 人 ， 应税 服务年销售额超过 ５ ｏ ０万 元 的 为 一 般 纳 税 人 。 小规模纳税人按 照当期应税服务 销售额 （ 不含 税 ） 的３ ％计 算 缴 纳 增 值
步 ，“ 营改增 ” 目的就是通过税制完善 ， 消 除重复征税 ， 给各市场主体
勘 察设 计 企 业 作 为 现 代 服 务 业 中 的 “ 文化创意服务一设计服务 ” ．
营造 公 平竞 争 环境 。
构、 电气 、 给排水 、 空调等专业的分包 ， 其实在这过程并没有产生价值 的 增值 ， 这 也有悖于增值 税的设计理念 ． 即对增值部分 进行纳税 ． 所 以这
税务筹划
“ 昔
日
改增＂ 对勘 察设 计企业税 负影 响之探讨
汕 头 市第二 建筑 设计 院 张 少燕
之一 ； 还有 ， 增 值税未进行全 国推广 ， 很 多 对 方 单 位 尚不 是 增 值 税 纳 税 人， 根 本 无 法 取得 增 值税 专 用发 票 进 行 增 值 税 进 项 抵 扣 ， 这 需 要 全 社 会
采取 的 相 应 对 策 进 行 探 讨 ． 希 望本 文 的 分 析 能 对 当前 “ 营改增” 勘 察 设 计 企 业在 税 收 方 面 的 处理 上 起 到 一 定作 用 关键词： 营 改 增 勘 察 设 计 企 业 营 业 税 增 值 税 税 收 影 响
营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程税务筹划及整体税负影响的思考
营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程税务筹划及整体税负影响的思考epc 总承包是近年来工程项目实施过程中比较流行的一种模式。
勘察设计企业作为总承包方负责工程勘察、设计、土建和设备的采购及安装，也就是现在国际通行的交钥匙工程（epc）。
勘察设计企业在总承包项目中主要负责勘察设计，项目管理和其他工作，其中的设备材料采购和建筑安装施工工作都要签订分包合同，委托其他企业法人完成。
财政部、国家税务总局《关于印发的通知》【财税[2011]110号】明确：建筑业和其他部分现代服务业适用增值税一般计税方法，分别按发生应税交易取得的全部收入的11%和6%的税率征收增值税。
文件的出台，将延续多年的营业税改按增值税进行征收的重大改革提上议事日程。
勘察设计企业在总承包工程中如何应对营业税改征增值税的改革，是当前追切需要研究和解决的问题，现笔者结合勘察设计企业总承包工程中的实际情况，就营业税改征增值税对勘察设计企业总承包工程的影响做一些探讨。
比较“营改增”前后勘察设计企业总承包工程的税务筹划：营业税改征增值税前勘察设计企业在从事epc 工程总承包时，由于合同区分为设计、材料设备采购和建筑安装工程，不可避免地遇到混合销售的情形。
近年来,随着增值税条例的修订,即允许抵扣固定资产进项税额。
实现增值税由生产型向消费型的转换。
大部分业主都需要开具增值税专用发票,再加上勘察设计企业不是货物生产企业，市场的公平竞争，使得总包方很难保证销售货物产生较高的增值率,而根据测算，当销售货物增值率低于税负均衡点增值率时，只有将销售部分分立出来核算时，才能合理保证销售货物增值率越低，缴纳税款越低。
所以“营改增”前，勘察设计企业总承包工程的纳税筹划主要集中在想方设法合理签订合同，提供支持文件，避免将总承包工程被认定为混合销售行为。
要解决这个问题，首先勘察设计企业在办理增值税一般纳税人认定时需要按照商贸企业登记，其次是要处理好设备销售和安装的关系，最后根据具体工程项目情况，采取不同的解决方法，常用的有如下几种方法：方法1：成立专门从事设备采购的子公司。
营改增后建筑企业税务筹划问题梳理
商贸与税务营改增后建筑企业税务筹划问题梳理□成都宁然”营改增”，就是将缴纳营业税的项目由缴纳增值税取代，以往通常是卖方负责营业税，在计税中考虑企业所有价款与价外费，现在买方应承担增值税，根据产品、服务等产生的增值情况进行纳税。
“营改增”的实施为建筑企业税务带来了巨大的影响，也让建筑行业面临的机遇与挑战并存。
面对新的税制，建筑企业应该主动适应市场环境变化，深度解读“营改增”政策，科学合理开展税务筹划工作，才能最大限度降低税务风险，为自身的稳定长远发展打牢基础。
一、营改增的概述”营改增”简单来讲就是由营业税转变为增值税，站在税收政策角度来说，企业过去缴纳的营业税应税项目由现在的缴纳增值税应税项目所取代，为现代企业的发展起到一定支持作用，有利于企业采取多种技术措施进行避税，不出现违法行为。
对税务筹划来说，主要特征表现在其合法性、筹划性、目的性、专业性和风险性等方面，国家加快“营改增”的改革步伐，主要是帮助企业减税，不用承担过大的税赋负担，为企业经济建设发展创造了有利条件。
“营改增”背景下，营业税的价内税转变为增值税的价外税，能够防止出现营业税重复征税的现象，解决了其无法抵扣与退税等问题，形成增值税进项与销项的抵扣关系。
如此一来，能够让相关行业领域享受到税收优惠政策，对整个社会经济健康发展有促进作用。
二、营改增后建筑企业税务筹划面临的影响在“营改增”实施后，为建筑企业税务筹划工作带来了较大影响，重点之处在于促使企业税负增加。
第一，“营改增”为施工材料费用带来的影响。
对原材料费用来说，在整个工程建设与施工投入中占据的比例达到了60%,包括混凝土、水泥、钢筋和劳保用品等，一般实行集中采购模式。
在“营改增”政策中，施工材料应该根据3%税率计算后进行纳税，企业使用增值税发票能够对其中3%税款进行抵扣。
而以前可以抵扣10%增值税税率，这导致建筑企业需要承担更大的税负。
第二，对机械租赁来说，建筑施工中需要用到很多大型机械设备，企业若采取自行采购的方式，这些机械设备是企业的固定资产，当然更多的企业会考虑租赁的方法。
地勘单位如何应对营业税改增值税
８ 月１ 日起 至年底 ， “ 营改增 ”试点范 围扩大 到北京市 等８ 省市 。通过一 年来 的试 点 ，大 部分 的试点企 业实 现 了税收减负 ，更重要的是推动 了经济 的增 长。 １ ． １ ｌ ２总理讲话高度评价 ２ ０ ｌ ２ 年１ ｏ ， ｑ １ ８ 日，国务 院副 总理 李克 强在 扩大 营业税改 征增 值税试 点工作 座谈会上 ，高度评价 了营
（ １ ） 全国试点纳税人必须注意相 关文件 的废 置 ；
（ ２ ） 全国试点应税范 围扩容 ；
（ ３ ） 试点行业营业税差 额纳税政策废止 ； （ ４ ） 对相 关税务凭证做 出了具体规定 ； （ ５ ） 增值税进项税额抵 扣政 策调整 ； （ ６ ） 增值税扣税凭证细 化 ，计 算方法 明晰 ； （ ７ ） 新试点政策需要注意 的其 他规定 。
地勘 单 位 如 何 应 对 营业 税 改增 值 税
圆
纳税人 的注意和 重视。
体的调查 、探 明的活动 。实质上 ，地质勘 查行业主 营 业务就 是从 事野外地质勘查施 工作业 。 除 了正常 的 生产 成 本支 出外 ，还 有青 苗 补偿 问 题 、土 地 及道 路 补偿 问题 、租 用租 住 民房 、使用 民 工 、与地方政府及原住 民打交道等 问题 。 以上 这 些特 点 ，对 营 改 增后 的业 务 处 理 影响 很 大 ，必须引起重视 。
改增试 点工作 ，推进 了营改增是从大 局着 眼、细处人
１ ． ２ ． ２新文件体 现改革智慧 前期 试 点过 程 中 ，财政 部 、国家 税务 总 局 本着 边试边 改的原则 ，针对试 点 中反映 出的情 况和 问题 ，
对部分政 策进行 了调整 和完善 。先后 出台了一系列 的
手 、牵 一发而动全 身的举措 ，这不是 营业税和增值税
营改增背景下建筑企业税收筹划研究
营改增背景下建筑企业税收筹划研究在营改增背景下，建筑企业税收筹划成为了建筑企业重要的经营手段。
本文围绕营改增背景下建筑企业税收筹划展开研究，从税收筹划的概念、目的、影响因素以及策略方面进行探讨，旨在提供一些有益的参考和指导。
一、税收筹划的概念税收筹划是指纳税人在合法的前提下，通过调整自身经营活动和会计核算方法，合理利用税收政策和税收制度的漏洞，从而降低纳税义务，减少纳税负担的一种经济行为。
二、税收筹划的目的税收筹划的最终目的是降低纳税义务，减少纳税负担，提高企业的盈利能力和竞争力。
税收筹划还可以优化企业内部组织结构、调整生产经营方式，提高经济效益和社会效益。
三、影响建筑企业税收筹划的因素1. 税收政策因素：税收政策对建筑企业的税收筹划有着直接的影响。
不同的税收政策对企业所得、企业税种、税率等方面都有具体的规定，企业可以根据税收政策的变化来进行相应的税收筹划。
2. 经济环境因素：经济环境对建筑企业的税收筹划也有重要的影响。
经济繁荣时期，企业利润相对较高，可以采取一些积极的税收筹划措施；而在经济不景气时期，企业利润相对较低，需要采取稳健的税收筹划措施。
3. 企业自身因素：企业自身的规模、行业、财务状况等因素也会对税收筹划产生影响。
不同规模的企业、不同行业的企业应采取不同的筹划措施，根据自身财务状况进行税收筹划。
4. 税收管理因素：税收管理机构对企业的监管力度也会影响企业的税收筹划效果。
对于税收管理较为严格的地区，企业的税收筹划空间较小；而对于税收管理宽松的地区，企业的税收筹划空间较大。
四、建筑企业税收筹划的策略1. 合理使用税收优惠政策：根据不同的税收优惠政策，建筑企业可以选择合适的优惠政策，如减免税、免税等，降低企业的纳税义务。
2. 合理调整经营结构：建筑企业可以通过调整经营结构，如增加利润率较高的工程项目，减少利润率较低的工程项目，从而达到降低税负的目的。
3. 合理运用关联交易：建筑企业可以通过关联交易的方式进行税收筹划。
勘测设计行业营改增后的纳税筹划研究
谭 先 艳
（ 新疆兵 团勘 测设计 院（ 集团 ） 有限责任公 司 新疆 ・ 乌鲁木 齐 ８ ３ ０ ０ ０ ２ ）
摘 要 ：“ 营改增”是一项结构性 的减税政策。“ 十二五”期 间，我 国为 了加快经济结构的调整 ，促进 经济产业优化升级 ，在税制
够合理的降低企业税 收负担 。其次，签订价税分离的合同 。通 过签订价税分离的合同， 有效的体现了税制 改革 的优越性和合
理性 。再次 ， 完善合同中的信息补充 。为了保证增值税发票的 信息的准确性 ， 可以在合 同中明确的约定增值税发票中的信息。 （ 四） “ 营改增 ” 对发票管理的影响 增值税专用发票在 日常的管理 、 开具 、 认证 、 抵扣等方面都 有严 格 的要 求 。所 以，增值 税 发 票 的 管 理 是 税 改过 程 中十 分 重
最小化， 是促 进 企 业 持 续 发 展 的 重 要条 件 。 三、 营 改 增 对 勘 测 设 计 行 业 的影 响
且， 建立客户 台账， 通过优先选择纳税人， 做到进项税额 的抵扣，
有 效 降低 税 负 。
四、 如何实施营改增后勘测设计企业的纳税筹划
（ 一） 充 分 利 用 税 收 优 惠 政策
纳税筹划具有合法性 、 预 见 性 以及 目的性 等 特 征 。纳 税 筹
要价税分 离。其次 ， 递进提前纳税 。勘测设计行业经 常需要采
用预收定金的方式来提供相应的服务 ， 但是 由于服 务尚未提供， 定金不属于收入 的确认范围 。 纳税 时间应该是应税服 务发生当 天。但是由于客户具有较强议价能力 ， 需要提前获得增值税 的
要 的影 响因 素 。因 此 ，必 须重 视 增 值 税 发 票 的管 理 。 需要 安 排 专 人 负责 操 作 增值 税 发 票 的 领购 、 开 具 以及 认 证抵 扣 等 工 作 。 并
“营改增”背景下企业税收筹划的对策
“营改增”背景下企业税收筹划的对策随着我国“营改增”政策的全面推开，企业税收筹划成为了许多企业必须面对和解决的问题。
在这个背景下，企业需要采取相应的对策来合法合规地降低税负。
本文将从企业税收筹划的定义和目标出发，分析“营改增”背景下的企业税收筹划对策。
一、企业税收筹划的定义和目标企业税收筹划是指企业为了降低税务负担和提高经济效益而采取的合法的税收管理和优化方法。
其目标是通过合理利用税收政策和法律法规的规定，使企业在获得最大经济利益的合法合规地降低税负。
二、“营改增”背景下企业税收筹划的对策1. 优化营业税转型随着“营改增”的推行，原先的营业税被增值税代替，对于部分行业来说，新增值税税率要低于营业税税率，这为企业降低税负提供了机会。
企业在转型过程中，可以优化营业税转增值税的筹划，通过调整产品定价、变更经营模式等方式来实现税负的降低。
2. 合理利用税收优惠政策我国税收优惠政策众多，企业可以根据自身的实际情况合理利用这些政策来降低税负。
可以选择适用的税收优惠政策，如高新技术企业享受的企业所得税优惠、小型微利企业所得税优惠等，以及适用于特定行业的税收优惠政策，如鼓励文化产业发展的税收优惠政策等。
3. 合理选择税务筹划方式税务筹划方式多种多样，企业应根据自身实际情况和需求，选择合适的筹划方式，以降低税负。
可以通过设立境内外子公司、分拆合并、重组并购等方式来降低税负。
4. 合规遵法、防范税务风险在进行税收筹划时，企业必须合规遵法，遵守税收法律法规的规定，并重视防范税务风险。
企业可以通过加强内部税务管理，制定完善的税务管理制度，加强税务风险的管控，防止出现纳税申报错误和税务违法行为。
5. 积极应对税务稽查工作企业应积极应对税务稽查工作，配合税务机关的稽查工作，并及时提供相关资料和信息，主动配合税务机关的工作。
企业也要加强税务稽查风险的防范和管理，确保稽查的合规性和公正性。
6. 积极参与税务政策合理化建议企业可以积极参与社会公共事务和税务政策的制定，通过参与税务政策的合理化建议，推动税收制度和政策的改革和完善，为企业降低税负创造更好的环境和条件。
“营改增”试点企业的纳税筹划途径
3、完善发票管理：企业需要建立健全的发票管理制度，确保各项经营活动 都能够取得合法有效的增值税发票。这样可以避免发票缺失或不当开具导致的税 务风险。
4、调整业务流程：试点企业可以根据税收政策要求，对业务流程进行优化， 比如将部分服务项目由营业税改为增值税，以适应新的税收制度。
5、加强涉税人员培训：企业要重视对财务、税务等涉税人员的培训，提高 他们的专业素养和业务能力，确保他们能够迅速适应新的税收政策，并为企业制 定合理的纳税筹划方案。
二、“营改增”试点企业的税收 筹划策略
1、合理利用政策优惠
“营改增”试点企业应充分利用政策优惠，降低税收负担。例如，对于小规 模纳税人，可以通过合理规划营业额和增值额，享受3%的增值税税率优惠。此外， 还可以地方政府出台的相关政策，了解税收优惠政策的具体条件和申请流程。
2、调整产业结构
“营改增”试点企业可以结合自身实际情况，积极调整产业结构，提高经济 效益。例如，将研发、设计等高附加值环节纳入企业价值链，提高自身核心竞争 力；将物流、采购等低附加值环节外包出去，降低运营成本。通过产业结构调整， 企业可以更好地享受“营改增”带来的税收红利。
3、持续改进：根据审计结果和实施效果，企业应持续改进和完善纳税筹划 方案，提高其针对性和有效性，以更好地降低企业的税负。
参考内容
随着“营改增”试点的推进，越来越多的企业开始如何进行增值税纳税筹划。 对于试点企业来说，合理的纳税筹划不仅可以降低税负，还能提高企业的经营效 率。本次演示将探讨“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划。
1、提高员工素质：企业应加强对员工的培训和考核，提高员工对营改增政 策和纳税筹划技巧的掌握程度，以便更好地开展纳税筹划工作。
2、加强团队建设：企业应建立专业的纳税筹划团队，由经验丰富的税务人 员和财务人员组成，共同研究和分析营改增政策和企业实际情况，制定科学合理 的纳税筹划方案。
“营改增”背景下企业税收筹划的对策
“营改增”背景下企业税收筹划的对策营改增是中国税制改革中的一项重要举措，旨在建立起符合市场经济原则和国际惯例的现代税制体系。
在营改增的改革过程中，企业税收筹划成为了越来越重要的问题。
在这篇文章中，我们将探讨营改增背景下企业税收筹划的对策。
一、明确企业税收筹划的目标企业税收筹划应该遵循一个基本原则，即在合法、合规、正当的前提下，尽可能减少税负，提高利润率，从而增强企业的竞争力。
因此，企业税收筹划的目标应该是优化税收结构，降低税负，提高资金利用效率。
在制定税收筹划方案时，企业应该根据自身情况和需求，结合国家税收政策和法律规定，制定符合实际情况的税收筹划方案。
二、合理开展营业税改增增值税的筹划营业税改增增值税是营改增的核心内容之一。
为了优化企业的税务成本，企业应合理进行增值税筹划。
具体来说，企业可以考虑以下方面：1.合理利用即征即退政策即征即退是指符合条件的纳税人在销售货物或提供应税务劳务后，可以将增值税即时退还。
进一步提高即征即退的利用率，可以减少企业增值税负担。
2.优化增值税计税方法不同的增值税计税方法会对税负造成不同的影响。
因此，企业应根据自身情况选择适宜的计税方法，如按增值额计税、按销售额计税等。
3.利用各种优惠政策国家针对不同行业和企业,实行了一些针对性的优惠政策,如中小微企业减半征收增值税政策等。
企业可以结合自身情况，利用这些政策减少税负。
三、合理利用税收扣除税收扣除是企业缴纳税款前可以扣除的一些费用和支出，也是企业在税务筹划过程中必须考虑的因素。
企业可以适当提高各项扣除标准，缩小应纳税所得额，以降低企业的税负。
其中，生产经营成本是企业可以合理利用的一个重要扣除项。
企业应该充分发挥成本在税收筹划中的重要作用，通过提高成本核算准确度和完整性，合理计算成本，并在税务申报中申报扣除。
四、合理开展税收优惠性质的储蓄模式企业可以通过税收优惠性质的储蓄模式减轻企业负担。
具体来说，企业可以考虑推出股权激励计划、雇员持股计划等，以实现税收优惠性质的储蓄和股权分配。
“营改增”对地质勘探行业的影响与对策
【 关键词】 地勘行业； “ 营改增” ； 税负
“ 营改 增 ” 的意 义不 仅 在于 为企 业 有效 减 负 ， 更重 要 质勘探单位税收负担 ，增强其市场竞争力。但根据国家 的是 促进 产 业 结构 升级 ，促进 第 三产 业 更好 地 发展 ， 推 税务总局令第 ２ ２号 《 增值税一般纳税人资格认定管理
［ ４ ］ 刘虎 ， 朱 志钢 ． 制 定 和 完善 鼓励 节能 减排 的税 收 政 策
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比较少 ） 属 于服 务业 ， 税率为 ５ ％。“ 营 改增 ” 后， 如 果是 小 取决 于地 勘 单 位 自身 的规 模 、 成本结构、 管 理水 平 ， 地 勘
规模纳税人， 税率 为 ３ ％， 纯地质勘探合同换算成不含税 单位 应 做 好 积 极 准 备 ， 根 据 企 业 自身 的 实 际情 况 ， 超 前 销售额 ， 收入 降低 ， 同时 ， 地质技术服务税率 由 ５ ％变为 思维。 提前谋划 ， 完善相关管理制度和财务核算水平 ， 提
动 第 三产 业 的 转型 升 级 。根 据财 税 ［ ２ ０ １ １ ］ １ １ ０号文 件 办 法》 ，地 质 勘探 单 位 大部 分应 该 认定 为一般 纳 税 人 资
《 营 业税 改 增 值 税试 点 方案 》 ，试 点地 区先 在 交 通 运 输 格 。适 用增值 税 税率 为 ６ ％ ，该 方案 有 可能 加 大税 收 负 业、 部 分 现 代 服 务 业 等 生产 性服 务 业 开展 试 点 ， 逐 步 推 担。主要原 因有 ： （ １ ） “ 营改增” 后税率由 ３ ％、 ５ ％提高到 广 至 其他 行 业 。条 件成 熟 时 ， 可 选择 部 分 行业 在 全 国范 ６ ％； （ ２ ） 地 质勘 探 的施 工特 点 是 地处 乡下 、 位 置 偏远 、 单 围 内进 行全 行 业试 点 ； 财税［ ２ ０ １ １ ］ １ １ １号文 件 已将 工 程 孔 施 工 、 就近 采 购 （ 单 孔 所需 原 材料 品种 多 ， 用量 少 ） ， 由
“营改增”对企业税收筹划的影响研究
“营改增”对企业税收筹划的影响研究“营改增”是指取消营业税，将其改变为增值税，是我国税制改革的一项重要举措。
营改增对企业税收筹划带来了重大影响，本文将从以下三个方面进行分析：一、税负变化营改增将营业税的纳税对象从销售额转变为销售额减去成本，符合增值税原则的同时，也使得企业的税负发生了变化。
对于一些行业而言，营改增降低了其缴纳的税额，如房地产业、建筑业等，但对于一些高毛利行业如金融业、石油化工业来说，税负则可能上升。
因此企业需要根据自身的行业性质和经营情况，进行合理的税收规划，以最大限度地减少税负。
二、税收管理变化随着营改增的推进，相关税收管理也发生了变化。
营业税税率较高，但是征收方式简单，缴纳的税款也只有到财政部门一条路。
而增值税虽然税率相对较低，但征收难度却较大，所以发票、凭证是最基本的缴税要求。
新的税收管理方式又要求企业加强财务管理工作，提高财务人员的专业性和操作能力，提高企业税收遵从度。
因此企业需要加强财务管理，及时保存相关凭证和发票，以保证企业税收遵从度和避免相关风险。
三、税收优惠政策变化随着营改增的推进，部分税收优惠政策也发生了变化。
例如：个体工商户、小规模纳税人等享受到了营改增带来的税收改革红利，在税负方面可以得到优势。
同时，减税降费政策对于企业发展来说也是一个重要的利好消息。
企业可以根据自身的情况，合理运用税收优惠政策，尽可能减少税负和经营风险。
综上所述，“营改增”对企业税收筹划造成了重大影响，企业需要根据自身的行业性质和发展状况进行合理税收规划，在财务管理方面加强专业性和操作能力，同时要充分运用相关税收优惠政策，以最大化减少税负和经营风险。
营改增企业纳税筹划要点与方法
营改增企业纳税筹划要点与方法一、营改增企业纳税筹划要点1.合理选用适应自身经营的纳税方式。
企业应充分了解不同纳税方式的优缺点，选择适合自身的纳税方式，减少税负。
2.科学规划营业税转为增值税的时机。
企业要关注政策调整，及时分析政策实施对企业的影响，科学规划营业税转为增值税的时机，减少税负。
3.充分利用税收优惠政策。
企业应充分了解税收优惠政策，结合实际情况积极申请享受税收优惠，降低税负。
4.合理安排企业账务管理。
企业应合理安排账务管理，及时归档企业相关资料，充分保留纳税证明，减少因账务管理不规范而产生的税负增加。
5.遵守税收法律法规。
企业要严格遵守税收法律法规，不进行偷税漏税行为，降低税负。
二、营改增企业纳税筹划方法1.控制成本。
企业在经营过程中，要尽可能的控制成本，减少抵税费用。
比如控制不必要的开支、调整100元以上的资产账面价值。
2.搭建健全的会计制度。
企业要编制和实施一套健全的会计制度，完善财务管理流程，提高财务管理效能，为减轻税负提供一个有效的手段。
3.积极申请享受税收优惠政策。
企业要积极申请享受税收优惠政策，减轻税负。
比如工业企业科技成果转化等。
4.合理设计产品结构及销售方式。
企业要合理设计产品结构，减少抵扣税额。
比如增加非抵扣性支出、核算工程质量保证各项费用等。
5.合理调整营业税转为增值税的时机。
企业要关注税政政策，积极分析政策实施对企业的影响，做出合理调整税种的决策。
6.开展认定涉税事项咨询工作。
企业要积极开展涉税事项咨询工作，及时获取最新的税收政策、税收法规和税务处理方法，有效降低税负风险。
7.辅助自查，规范纳税行为。
企业自主设立财务、法律等部门，严格遵守税收法律法规、税收代理业务规定，规范企业自身的纳税行为。
总之，企业要在保证合法合规的基础上，合理利用税收政策、控制成本、合理调整营业税转为增值税的时机等方法，降低税负，增强企业竞争优势。
国土资源部办公厅关于印发土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案的通知
国土资源部办公厅关于印发土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案的通知文章属性•【制定机关】国土资源部(已撤销)•【公布日期】2017.04.06•【文号】国土资厅发〔2017〕19号•【施行日期】2017.04.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地资源正文国土资源部办公厅关于印发土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案的通知国土资厅发〔2017〕19号各省、自治区、直辖市、计划单列市国土资源主管部门，新疆生产建设兵团国土资源局：为适应国家税制改革要求，落实《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，规范土地整治项目预算管理，经商财政部同意，我部制定了《土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案》，现印发你们，请参照执行。
各省级国土资源主管部门可结合本地区的实际情况，按照财政和税务部门对营业税改征增值税的相关要求，调整本地区有关土地整治工程计价依据。
对本方案执行中发现的问题和意见，各级国土资源部门及有关单位可及时反馈给国土资源部。
2017年4月6日土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案为贯彻落实国务院关于营业税改征增值税的战略部署，根据土地整治工程计价实际需要，制订本方案。
一、适用范围本方案适用于执行《土地开发整理项目预算定额标准》（财综〔2011〕128号）（以下简称《定额标准》）的土地整治项目规划设计阶段投资预算中工程施工费编制；其他投资或其他阶段的土地整治工程施工费编制可参照本方案执行。
二、调整依据（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）。
（二）《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电〔2016〕1号）。
（三）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
（四）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）。
营改增地质勘探业务增值税发票的抵扣【精品发布】-0
营改增地质勘探业务增值税发票的抵扣【精品发布】在2016年5月1日营改增转型期，矿业公司不可避免地会在地质勘探业务方面产生进项税留抵税额，该部分留抵税额是否可以抵扣呢？对此业界持有不同观点，莫衷一是。
笔者结合所在单位实际案例，深入探讨在四种不同情况下会产生不同的抵扣结果，从而有效控制企业的税务风险，并在税法规定的范围内，提出相应的税务解决方案，使涉税单位尽可能地享受到在营改增转型期的政策红利。
重要词：营改增；地质勘探；留抵税额；抵扣笔者所在单位为一家矿产资源开发公司，公司注册地在省会城市，公司于2013年通过招投标取得一处特大型有色金属资源的开发权，但探矿权转让价款需以中介机构的评估值为基础双方协商确定，矿业公司支付转让价款后办理矿权转让手续。
同时该矿业公司是一家央企，按照国资委对央企压缩管理层级的要求，集团公司的管理层级不能超过三级，而矿业公司已为三级单位，另外按照矿产资源所在地政府的要求，需另设立属地化公司，因此公司在矿产资源所在地新设立了分公司而非子公司，明确分公司为该处矿产资源的开发主体，从而满足了集团公司和当地政府的双重要求，该分公司为独立的纳税主体，同时办理了增值税一般纳税人资格。
但分公司在业务实践中遇到了税务难题，即分公司账面留抵的地质勘探业务进项税能否抵扣的问题，下面结合实际情况进行详细探讨。
一、分公司地质勘探业务取得的增值税专用发票能否抵扣问题矿业公司尽管于2013年5月就取得该处资源的开发权，但受矿权评估、转让价款谈判等因素影响，矿业公司直到2016年12月才办理完探矿权转让手续。
在此期间，为加快工作进度，扩大找矿成果，2013年12月以分公司为主体与地勘单位签订了地质勘探合同，合同金额约2亿元。
2014-2015年合同结算时，地勘单位开具了税率为6%的增值税专用发票，鉴于合同结算时分公司尚未办理探矿权转让手续，因此分公司对该部分进项税进行了认证，形成增值税留抵税额1300万元。
地勘单位的“营改增”的税收筹划
地勘单位的“营改增”的税收筹划
于崇玲
【期刊名称】《科技与企业》
【年(卷),期】2014(000)014
【摘要】“营改增”是国家为了完善税制、消除重复征税、有效减轻相关企业的税收负担而做出的一项重大财税改革政策，根据财税[2013]37号文件《营业税改增值税试点方案》，首先在交通运输业和部分现代服务业等生产性的服务行业中开展试点，对服务行业税收政策进行调整，推行“营改增”，地质勘探行业已被列入现代服务业，属于“营改增”的试点行业，面对国家这一重大税改政策，地勘单位一定要明晰“营改增”对行业税负的影响，并针对“营改增”这一税收政策变化做出合理的税收筹划，以达到降低税负、增强自身竞争能力的目的，从而促进地勘经济健康协调发展。
【总页数】1页(P114-114)
【作者】于崇玲
【作者单位】东北煤田地质局一0三勘探队
【正文语种】中文
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地勘单位的“营改增”的税收筹划-营改增论文
地勘单位的“营改增”的税收筹划
“营改增”是国家为了完善税制、消除重复征税、有效减轻相关企业的税收负担而做出的一项重大财税改革政策，根据财税[2013]37号文件《营业税改增值税试点方案》，首先在交通运输业和部分现代服务业等生产性的服务行业中开展试点，对服务行业税收政策进行调整，推行“营改增”，地质勘探行业已被列入现代服务业，属于“营改增”的试点行业，面对国家这一重大税改政策，地勘单位一定要明晰“营改增”对行业税负的影响，并针对“营改增”这一税收政策变化做出合理的税收筹划，以达到降低税负、增强自身竞争能力的目的，从而促进地勘经济健康协调发展。
一、“营改增”对地勘行业税负的影响
我国的地勘行业长期以来都是按照建筑业缴纳营业税，税率为3 %—5%，实行“营改增”后，如果被认定为小规模纳税人，适用增值税税率为3%，整体税负保持稳中有降；但由于地勘单位所承担的项目金额都比较大，少则几百万，多则上千万，远远超过《增值税一般纳税人资格认定管理办法》中所规定的销售收入500万元的一般纳税人标准，地质勘探单位绝大多数会被认定为一般纳税人，适用增值税税率为6%。
现以一般纳税人为例来说明实行“营改增”对地勘单位的税负影响有以下几个方面：
1、地勘成本中可抵扣支出的比例的大小
地勘项目主要在野外通过各种工作手段对矿产、地层、岩石、水文等地质情况进行调查研究工作。
野外工作位置偏远、交通闭塞，施工现场所购材料、临时聘用民工的雇工费和外包小工程的支出很难取得正规发票，更谈不上可抵扣的增
值税专用发票了，无法抵扣进项税额，从而直接导致了税负增加。
地勘成本结构的特殊性导致税负增加，野外施工发生的道路平整费、青苗补偿费、土地占用费、工地建筑费等在成本中所占比重越来越高，造成了地勘行业这部分成本无法享有增值税进项税额抵扣的“冷待遇”。
2、供应商的选择
认真梳理合作的供应商，同时挖掘同类别的备选供应商，建立供应商台帐，逐一询问供应商是否能提供可抵扣的增值税专用发票，同等条件下优先选择具有一般纳税人资格的供应商，如果对方无法提供增值税专用发票可寻求对方降低价格，在与供应商议价中占据主动，达到取得进项税额降低税负或者直接降低成本的目的。
由上可见，实行“营改增”后，地勘单位税负将由于各单位的情况不同而出现有升有降的局面，具体的升降情况与地质勘探单位自身的规模和成本结构以及管理水平息息相关。
所以，地勘单位要积极做好各项准备，根据自身实际情况认真进行策划，积极完善自身相关管理制度，全面评估“营改增”对自身的影响，最大程度消除或降低各种不利因素，充分把握政策变革带来的发展机遇，扬长避短，维护自身利益并争取更大的利润空间。
二、地勘单位如何进行“营改增”税收筹划
1、加强增值税相关知识的宣传和普及
增值税的相关抵扣涉及到多个环节的各个部门，对增值税的处理过程要远比对营业税复杂的多。
目前地勘单位许多部门和工作人员对增值税相关知识的了解非常有限，因此，要积极做好对增值税相关知识的宣传和普及工作，最大程度上获得可抵扣的增值税发票，尽量减少那些不能抵扣的成本支出，要积极的扩大增
值税进项税的抵扣范围，严格要求各部门从供应商采购各种生产所需材料，例如柴油和泥浆材料以及管材和各种五金配件等的时候，必须索要增值税专用发票，优先选择具有一般纳税人资格的供应商；冬季供暖用煤、日常办公用品的采购、汽车维修保养、油料消耗等环节都要加强节税意识、压缩成本。
2、测算好“营改增”税负平衡点
以某地勘单位为例，税改前需要交纳的营业税率是5%（考虑到2013年后辽阳地区在营业税率3%的基础上加收“2%社保”因素），“营改增”后适用的增值税税率为6%，假设所取得的可抵扣进项税率为17%，把销售收入设为x，把可抵扣成本设为y，则税改前应该缴纳的营业税额为5%x；在税改后，该单位的销项税额为x/1.06×6%，进项税额为y/1.17×17%，计算可得税改前后的税负平衡点y/x=4.5%，即当可抵扣成本占收入的4.5%以下时，税负将加重；当可抵扣成本占收入的4.5% 以上时，税负将降低。
以上假设取得的可抵扣进项税率都是最为理想的17%，在实务操作中，往往是购进材料的17%、地勘分包项目、技术服务的6%、和小规模纳税人3%各种适用税率并存，同理可计算出非理想状态下进项税率为6%、3%时的税负平衡点为11%和23%。
上述没有考虑到各成本的构成比例，只是笼统的进行概算，即使这样也基本确定了地勘单位“营改增”前后的税负平衡点（可抵扣成本占销售收入比例）在4.5%至23%之间，各地勘单位可根据自身实际情况进行分析。
3、合理确定好供应商
在材料采购过程中尽量选择具有一般纳税人资格的供应商，以取得更多的可抵扣进项税额，就是日常零星的办公费用支出，也要尽量索取规范的增值税专用发票，以降低税负；同时还要综合考虑具体施工地与供货地的远近和运输成本问
题，把原材料统一供应和按照施工地点就近采购两种方式进行比较，对比两种方案下具体的价格成本和运输成本以及税金成本等，选择最优的供货方案。
绝对不能一味盲目的追求进项税额的抵扣而忽视了实际成本，造成总成本的不降反升。
4、对内部核算单位进行适当调整
地勘单位内部有一些例如地灾评估、化验室、测井队等纯技术服务部门，这些部门具有人工费在成本中所占比重较大、可抵扣的实物消耗成本相对较少、销售收入不是很大、利润率较高等特点，可针对这些部门的实际情况进行调整，充分利用税收政策合理进行税收筹划，即把这些部门从单位主体中分离出来，单独注册公司，适用小规模纳税人的3%税率，直接有效降低税负3%。
5、及时做好进项税的认证
目前，我国的相关法律对纳税人进项税额的相关规定较为宽松，要求从开具发票之日起180日内到税务机关进行进项税的认证即可。
因此，地勘单位要充分考虑到各施工项目部的分布地，规定各个施工项目部在规定的时限内将增值税专用发票及时寄回本部，统一到税务机关申报抵扣进项税额，避免由于时间差异造成无法抵扣的不必要损失。
6、严格专用发票管理、规范会计核算
增值税专用发票的开具和管理比较复杂，要认真学习和掌握好国税的相关文件精神，设专人保管专用发票，规范开具专用发票。
增值税的纳税申报和会计核算相对复杂，要组织财务人员认真学习相关规定，规范开展好地勘单位“营改增”后的会计核算和申报纳税工作。
同时，财务人员要熟悉构成生产成本的每一个要素，规范进行财务核算，规避财务风险。
随着经济体制改革的深入推进，“营改增”已经成为财税改革的大势所趋，
这种税收模式将越来越被人所认同，并愿意接受和实施该税收制度，当该税收制度实行的程度越深，对地勘单位的影响也越来越大，同时也带来了新的机遇和挑战，所以不仅仅只是在财务制度上进行改革，还需在经营模式、市场营销、对外服务、对内管理和生产组织方式等多方面进行改革，在财务管理、合同管理、合作伙伴的选择上等等都有明确的标准和制度，大幅度提升内部管理水平，达到对内降低成本、对外降低税负，提高经济效益的终极目标。