营改增纳税筹划
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略在营改增政策实施后，企业纳税筹划的策略需要进行调整。
以下是一些企业可以考虑的策略：1. 合理选择应纳税率：营改增政策中，不同行业的增值税税率有所调整，企业可以根据自身行业及产品属性合理选择应纳税率，以减少税负。
对于高附加值的产品，可以选择适用较低的增值税税率。
2. 注册地和分支机构的优化布局：根据不同地区增值税政策的差异，企业可以考虑将总部或主要生产基地设在税负较低的地区，以最大程度地减少增值税负担。
还可以通过设置分支机构或子公司来合理规避增值税。
3. 合理运用增值税附加税调整：营改增政策中，增值税附加税也有所调整。
企业可以利用增值税附加税的调整来减少税负。
对于附加税有优惠政策的行业或产品，可以多生产或经营此类产品，从而减少税负。
4. 合规避免税务风险：尽管筹划减税是合法合规的行为，但企业在进行纳税筹划时也要注意避免税务风险。
企业应充分了解相关纳税政策，确保筹划行为的合法性和合规性，避免触犯税法。
5. 充分利用税收优惠和减免政策：在税收方面，政府通常会出台各种优惠和减免政策，企业可以积极了解并充分利用相关政策。
对于符合条件的高新技术企业，可以享受税收优惠政策，减少税负。
6. 发挥内部管理优势：企业可以从内部管理的角度优化纳税筹划。
通过合理规划生产和销售流程，确保原材料和产品库存的合理控制，及时衔接销售和采购环节，以减少税负。
7. 合理运用增值税发票：企业在发票管理方面也可以进行筹划。
企业可以合理运用增值税发票，尽量减少开具增值税发票的次数，以减少税负。
8. 积极参与企业所得税优惠项目：除了增值税筹划之外，企业还可以积极参与企业所得税的优惠项目，减少税负。
对于符合条件的进行研发投资或技术创新的企业，可以享受所得税优惠政策，减少税负。
9. 运用税收协议和减免政策：对于跨国企业来说，可以根据所在国家与其他国家签订的税收协议，合理安排国际业务和跨国资金流动，以减少跨国税负。
企业在营改增后的纳税筹划，需要根据自身业务性质、地理位置等因素进行灵活调整。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税（VAT）纳入商品和劳务的全部环节，并将销售税（SPT）和服务税（BST）取消的税制改革措施。
营改增的实施对企业纳税方式和纳税筹划产生了影响，企业需要根据具体情况制定相应纳税筹划策略来降低税负、提高竞争力。
以下是营改增下企业纳税筹划的一些常见策略。
1. 合理选择适用税率：根据业务模式，合理选择适用税率，以减少税负。
营改增后，一般纳税人可以选择适用11%的税率或者6%的税率。
企业应该根据销售货物或提供的劳务性质，选择适用的税率进行纳税申报，尽量选择税率较低的税种。
2. 发票管理与冲抵：发票管理非常重要，要确保开出的增值税专用发票符合相关法规要求，避免被税务机关认定为虚开发票。
要合理冲抵进项税额与销项税额，最大限度地减少实际应纳税额。
3. 合理抵扣进项税：根据法规规定，企业可以抵扣进项税，减少应纳税额。
企业要全面合理地抵扣进项税，妥善保管进项税发票，并正确计算抵扣比例，确保抵扣金额的准确性和合法性。
4. 调整产品结构：针对不同税率的产品，企业可以适当调整产品结构，增加低税率产品的比重，从而降低整体的税负。
企业可以优化生产流程，提高生产效率，减少成本，以满足低税率产品的生产并降低税负。
5. 择期纳税：企业可以在法律规定的时间范围内选择合适的纳税时间，根据经营情况选择适当的时机进行纳税，以降低税负。
可以将销售和进货时间错开，以便将进项税抵扣的税额尽量推迟到下一次申报期。
6. 注册地选择：企业可以合理选择注册地，以享受不同地区的税收优惠政策。
一些地方政府为了吸引投资和促进地方经济发展，会对企业提供税收减免或优惠政策，企业可以根据这些政策选择注册地来降低税负。
7. 合理运用税收优惠政策：企业可以充分利用税收优惠政策，如高新技术企业、创业投资企业等相关政策，合法合规地减少税负。
企业应及时了解相关政策，并按照规定申请享受相关优惠政策。
8. 跨区域合作：企业可以通过与其他地区的企业进行跨区域合作，实现资源互补和优势互补，降低税负。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划《营改增》是指以增值税代替营业税，是我国税制改革的一项重要举措。
在实施“营改增”政策后，企业增值税的纳税筹划成为了企业税务管理中的重要一环。
企业需要根据《营改增》政策的具体规定，合理、合法地进行增值税的纳税筹划，以达到节约税款、提高税务合规性的目的。
本文将从企业增值税的计算方法、税率、增值税发票管理、增值税抵扣等方面介绍企业增值税的纳税筹划。
一、增值税计算方法《营改增》政策实施后，企业应该选择适用的增值税计算方法。
增值税计算方法包括一般计税方法和简易计税方法。
企业可以根据自身的具体情况选择适合自己的增值税计算方法。
1.一般计税方法一般计税方法是指企业按照增值税专用发票、进项税额、销售额等进行计算，并缴纳相应的增值税款。
一般计税方法适用于规模较大的企业，它要求企业在购销、开票、报税等方面都要按照国家税务局的规定进行，操作较为复杂，但可以进行较大的税务筹划。
简易计税方法是指企业按照营业收入的一定比例进行计算，并按照法定税率缴纳增值税。
简易计税方法适用于规模较小的企业，操作简单、便于实施，但相对的税务筹划空间较小。
企业在选择增值税计算方法时，应该综合考虑企业规模、行业性质、企业管理水平等因素，选择适合自己的增值税计算方法，以实现增值税的有效管理和减税优惠。
二、增值税税率在《营改增》政策实施后，企业应该注意增值税的税率变化。
根据国家税务总局的规定，我国增值税税率分为基础税率和低税率。
1.基础税率基础税率是指一般纳税人适用的增值税税率，目前我国基础税率为16%。
一般纳税人进行销售商品、提供应税务劳务及接受应税务货物、服务所得的收入，按照基础税率计算缴纳增值税。
2.低税率低税率是指特定的货物和劳务适用的增值税税率，目前我国低税率为6%。
特定的货物和劳务包括农产品、部分日用消费品、部分生活服务业等，按照低税率计算缴纳增值税。
企业在进行增值税的纳税筹划时，应该根据自身的业务特点和涉及到的货物和劳务种类，合理选择适用的增值税税率，以降低企业的税负，提高企业税务合规性。
营改增后企业纳税筹划策略浅析
营改增后企业纳税筹划策略浅析【摘要】营改增政策的实施对企业纳税筹划产生了影响，企业需要深入了解营改增政策背景，及时调整纳税筹划策略。
经过分析发现，营改增政策的实施对企业的纳税制度和税务筹划方式都带来了重大改变。
企业在应对这些变化时需要结合税法法规，制定合规的纳税筹划策略，同时预防潜在的税收风险。
企业应将税务筹划与企业发展战略相结合，实现税收优化和持续发展。
企业需要制定灵活合理的纳税筹划方案，以应对营改增政策带来的新挑战和机遇。
结合税务筹划和企业发展战略，实现税收优化和企业持续发展。
营改增对企业纳税筹划提出了新的挑战和机遇，需要企业根据实际情况制定灵活合理的纳税筹划方案。
【关键词】营改增，企业纳税筹划，税收，合规纳税，税收风险防范，税务筹划，企业发展，挑战，机遇，灵活合理，纳税筹划方案，税收优化，持续发展。
1. 引言1.1 营改增后企业纳税筹划策略浅析营改增是我国税制改革的重要举措，对企业纳税制度有着重大影响。
在这一背景下，企业需要深入了解营改增政策，探讨如何进行有效的纳税筹划，以应对新的税收制度带来的挑战和机遇。
企业纳税筹划是指企业根据税法规定和实际经营情况，合理利用税收政策和制度优惠，降低税负，提高税收效益的一种管理活动。
在营改增后，企业面临着税制改革带来的挑战和机遇。
需要制定合理的纳税筹划策略，以保证企业顺利进行经营活动，并最大程度地节约税收成本。
在纳税筹划中，企业需要关注合规纳税与税收风险防范，遵守税法法规，防范税收风险，确保企业在合规纳税的基础上取得税收优惠。
企业还需将税务筹划与企业发展紧密结合，制定符合企业实际情况的纳税筹划方案，实现税收的最优化，促进企业的持续发展。
营改增对企业纳税筹划提出了新的挑战和机遇，企业需要根据实际情况制定灵活合理的纳税筹划方案，结合税务筹划和企业发展战略，实现税收优化和企业持续发展。
2. 正文2.1 营改增政策背景分析营改增，即从营业税改征增值税，是我国税制改革的重要一环。
营改增背景下企业纳税筹划策略探讨
营改增背景下企业纳税筹划策略探讨营改增（营业税改征值增值税）是指将原先的营业税制度改为增值税制度。
该政策于2024年试点启动，2024年全面实施。
营改增的目的是为了减轻企业的税收负担，促进经济的发展。
企业纳税筹划是指企业通过合法的手段合理降低税务负担的一种行为。
在营改增的背景下，企业纳税筹划的策略也发生了变化。
下面我们将探讨一些企业纳税筹划的策略。
首先，企业可以合理利用增值税专用发票。
在营改增之前，企业主要依靠营业税发票进行纳税申报。
而在营改增后，企业可以通过增值税专用发票来合理降低纳税额。
企业可以通过加大进项税额来减少销项税额，从而实现降低纳税额的目的。
其次，企业可以合理运用进项税额抵扣制度。
增值税的特点是将税负转嫁到下游企业，使得纳税主体由销售企业变为购买企业。
企业可以通过合理运用进项税额抵扣制度，将购进商品和服务的增值税纳税额抵扣到销售商品和服务的增值税纳税额中，从而减少实际需要缴纳的税款。
再次，企业可以合理运用减免税政策。
营改增之后，税率有所降低，并且加大了对小微企业的减免力度。
企业可以通过申请享受减免税政策，减少税款的缴纳。
例如，合格的研发企业可以享受研发费用加计扣除政策，合格的创新型企业可以享受税收优惠等。
另外，企业可以合理运用税收优惠政策。
税收优惠政策是指国家为促进特定行业或特定地区的发展而制定的针对性的税收政策。
企业可以通过合理运用税收优惠政策来降低纳税额。
例如，国家对于发展高新技术产业的企业推出了一系列的税收优惠政策，企业可以通过申请享受这些政策，减少纳税额。
最后，企业应加强税务风险管理。
在进行企业纳税筹划的同时，企业要注意遵守税法法规，避免违法违规行为。
企业可以加强与税务机关的沟通与合作，及时了解最新的税收政策，避免因为税收政策的变化而产生的税务风险。
总之，营改增背景下的企业纳税筹划策略需要企业根据自身的情况进行合理的选择和运用。
企业可以通过合理运用增值税专用发票、进项税额抵扣制度、减免税政策、税收优惠政策等手段来降低纳税额，提高企业的盈利能力。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”是指将增值税的计税方式从货物和劳务税改为增值税的计算方式的一项税
制改革。
在过去的税制中，企业要缴纳的税款是根据货物和劳务的销售额来计算的，而在“营改增”后，企业要依据增值额来计算税款。
1.进项税额的抵扣：企业在购买生产原材料、设备、办公用品等一系列经营所需的货
物和服务时，可以按照规定进行进项税额的抵扣。
通过合理规划企业内部各项业务的往来
关系和发票的开具，可以使企业的进项税额最大化，从而减少企业的实际应纳税额。
2.适用税率的选择：增值税的税率分为一般税率、低税率和零税率等不同档次。
企业
可以根据自身所处的行业和经营形态来选择适用的税率，并合理进行商品定价和成本控制。
通过选择合适的税率，可以减少企业的实际应纳税额。
3.跨省经营的纳税筹划：企业如果在多个省份进行跨省经营，涉及到不同的地方税收
政策和税率。
企业可以根据不同地方的政策和税收优惠，合理规划业务结构和区域分工，
以最小化税收成本。
4.利润分配的纳税筹划：企业的利润分配方式会影响到纳税额。
企业可以通过合理设
置利润分配方式，如以现金股利形式分配利润或者以净利润形式留存，来降低企业的实际
纳税金额。
5.合理调整营业收入和成本确认时间：企业可以根据具体情况合理调整营业收入和成
本的确认时间，以最大限度地推迟确认收入和提前确认成本，从而减少纳税额。
企业在“营改增”后应该积极采取各种纳税筹划措施，以最大限度地减少纳税额，提
高企业利润。
但需要注意的是，纳税筹划应遵守税法规定，合法合规地进行，避免违法行
为带来的法律风险。
企业营改增的纳税筹划
企业营改增的纳税筹划一、选择小规模纳税人身份（一）纳税筹划思路营改增纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
应税行为的年应征增值税销售额（简称应税销售额）超过500万元的纳税人为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。
年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。
年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。
会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
一般纳税人提供交通运输服务，税率为9%。
小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。
由于营改增之前营业税的最低税率为3%，营改增之后小规模纳税人的征税率为3%，所以，只要选择小规模纳税人身份，营改增纳税人的税负就不会上升，由于增值税是价外税，在计算增值税时还需要将取得的价款换算为不含税销售额，因此，选择小规模纳税人身份的营改增纳税人，其税负一定会下降。
如果营改增之后，纳税人的销售额超过了500万元，就必须申请成为一般纳税人，不能为了保持小规模纳税人的身份而一直不申请成为一般纳税人。
根据《中华人民共和国税法》规定，有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。
如果纳税人的销售额超过了500万元却不办理一般纳税人资格登记，应当按照13%、9%或6%的税率缴纳增值税，而且不允许抵扣进项税额，纳税人的税负将会大大增加。
（二）法律政策依据1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。
2.《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）。
3.《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2018年第6号）。
营改增后的企业纳税筹划策略
营改增后的企业纳税筹划策略营改增后，企业纳税筹划变得更加复杂和重要。
为了最大化企业的利益，企业应该制定相应的策略，以适应新的税收政策。
本文将介绍一些营改增后的企业纳税筹划策略。
一、合理选用税收优惠政策企业应该在税收政策允许的范围内，尽可能多地利用税收优惠政策。
例如，根据税收政策，企业可以享受的税收优惠包括增值税免税、减免等。
因此，企业应该合理利用这些政策，减轻财务负担。
二、优化营业成本营业成本的优化对企业的纳税筹划至关重要。
企业可以通过降低营业成本的方式减少所需缴纳的税款和费用。
例如，企业可以通过减少不必要的办公室和设备费用、购买高效能、低成本的设备来降低成本。
三、合理抵扣费用企业需要慎重考虑哪些费用可以被扣除。
根据营改增政策，企业可以将现有的增值税扣除问题转移到企业所承担的营业税中。
但是，企业需要了解哪些费用可以被扣除，包括商品购买成本、生产成本、租金等等，以使企业的纳税筹划更加合理和高效。
四、合理选择税率根据营改增的新规定，不同产品、服务的比例和税率也有所不同。
因此，企业需要了解新的税收政策，并选择税率最佳的产品和服务。
特别是对于高科技和新的增值电子商务，企业应尽可能利用税收优惠，减少税负压力。
五、合理使用税收递延政策企业也可以通过合理使用税收递延政策，减轻财务负担。
例如，企业可以在每年的年底购买大量商品，使其进项增加，负值增加，从而降低纳税金额。
这样，企业可以通过税收递延，将税收负担延迟至未来。
六、合理分析企业税收增值点根据企业自身情况，合理分析税收增值点。
例如，对于传统制造业，其税收增值点主要在于产品加工，而对于互联网企业，则主要在于信息服务和数据管理。
因此，企业需要更好地分析自身的税收增值点，以建立更加科学、合理和有效的纳税筹划策略。
综上，营改增后的企业纳税筹划策略需要与时俱进，不断优化、升级。
企业需要了解最新的税收政策，合理利用税收优惠政策，优化营业成本，合理抵扣费用，选择最佳税率，合理使用税收递延政策，并根据自身情况分析税收增值点。
2024年建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈
2024年建筑施工企业“营改增”后的税务筹划浅谈一、背景介绍随着经济的发展和税制的不断完善，我国于2016年5月1日起全面实施了营业税改征增值税（简称“营改增”）改革。
这一改革旨在消除重复征税，优化税制结构，降低企业税负，促进经济转型升级。
对于建筑施工企业而言，“营改增”无疑带来了重大的税务变革和筹划挑战。
二、“营改增”对建筑施工企业的影响1. 税负变化“营改增”前，建筑施工企业按照营业额的3%缴纳营业税。
改革后，企业需按照增值额的11%缴纳增值税。
由于增值税为价外税，企业在计算税额时需将含税收入转换为不含税收入，这可能导致实际税负的增加。
2. 税收管理要求提高增值税的征管更加严格，要求企业建立健全的会计核算体系，完善发票管理制度，加强成本控制和税务风险管理。
这对企业的财务管理提出了更高的要求。
3. 对业务模式的影响“营改增”后，建筑施工企业需要对业务模式进行调整，以适应增值税的计税方式。
例如，企业可能需要改变工程承包方式、调整供应链管理等。
三、税务筹划策略1. 优化供应链管理建筑施工企业应选择与具有一般纳税人资格的供应商合作，确保能够取得足够的增值税专用发票，从而降低增值税税负。
同时，企业可以通过与供应商协商，争取更优惠的采购价格，降低采购成本。
2. 合理规划工程项目企业应对工程项目进行合理规划，确保工程项目能够按照合同约定及时完工并取得相应的工程款项。
这有助于企业及时确认收入并计算增值税，避免出现延迟纳税或提前纳税的情况。
3. 加强税务风险管理企业应建立完善的税务风险管理制度，加强税务人员的培训和教育，提高税务风险意识。
同时，企业应与税务机关保持良好的沟通，及时了解税收政策变化，避免因不了解政策而产生的税务风险。
4. 合理利用税收优惠政策政府为了鼓励特定行业或地区的发展，会出台一系列的税收优惠政策。
建筑施工企业应充分了解并合理利用这些政策，以降低税负。
例如，企业可以关注政府对节能减排、绿色建筑等项目的支持政策，积极申请相关税收优惠。
营改增企业纳税筹划要点与方法
营改增企业纳税筹划要点与方法【摘要】营改增是我国一项重要的税制改革，对企业纳税筹划有着重要影响。
本文首先介绍了营改增政策的背景，随后强调了企业纳税筹划的重要性，并提出了基本原则和具体方法。
通过案例分析，展示了企业如何有效进行纳税筹划。
结尾部分探讨了营改增企业纳税筹划的前景展望，呼吁经营者重视其重要性，同时强调遵循规定合法合规进行企业纳税筹划。
通过本文的学习，企业可以更好地理解和应用营改增政策，实现税收优化和风险规避，为企业的可持续发展提供支持。
【关键词】营改增、企业纳税、筹划、要点、方法、政策背景、重要性、原则、案例分析、前景展望、经营者、合法合规、规定、企业、税务管理、税收优惠、风险防范、税务筹划、税收政策、财务管理。
1. 引言1.1 营改增企业纳税筹划要点与方法营改增是我国改革税制的重要一环，对企业税负实际水平的影响较大，因此企业纳税筹划显得尤为重要。
营改增企业纳税筹划主要是在营业税向增值税的转变过程中，通过合理合法的手段降低企业税负，提高经营效益。
要点包括了认识营改增政策背景、营改增企业纳税筹划的重要性、基本原则、具体方法和案例分析等。
营改增企业纳税筹划在当前经济形势下具有重要意义。
企业应充分了解和适应营改增政策的背景和实质，做好筹划工作。
企业纳税筹划是企业管理的一项重要内容，可以有效降低税负，提高经营效益。
基本原则包括合法合规、谨慎稳健、注重整体规划等。
具体方法包括合理选择税务优惠政策、合理界定应税行为等。
案例分析是帮助企业更好地理解并应用纳税筹划的重要手段。
通过上述要点与方法，企业可以有效降低税负、提高经营效益，为企业的可持续发展提供重要支持。
2. 正文2.1 认识营改增政策背景营改增是指增值税取代原来的营业税，是我国税制改革的重要内容之一。
2016年5月1日，我国正式实施了营改增政策，这项政策的出台标志着我国税制进入了新的阶段。
营改增的实施旨在优化税制结构，降低企业税负，推动经济结构转型升级，提升整体国民经济效益。
对营改增后企业纳税筹划的一些思考
对营改增后企业纳税筹划的一些思考随着营改增政策的实施，企业纳税筹划成为了企业管理中至关重要的一环。
营改增是增值税改革的一种形式，通过对增值税的改革，以实现增值税的全面覆盖和结构调整为目标。
营改增的实施给企业带来了一系列的影响和挑战，因此对营改增后企业纳税筹划的思考也成为了企业管理者们必须要面对的重要问题。
营改增后企业纳税筹划需要注意的是税率的变化。
在营改增之前，企业缴纳增值税的税率是17%，但是在营改增之后，税率由17%下调到16%，其中制造业的税率由17%下调到13%。
这种变化对企业的税负有着明显的影响，因此企业在制定纳税筹划时，要充分考虑新的税率调整对企业盈利能力和税负的影响，以及如何利用税率调整来降低企业的成本。
营改增后企业纳税筹划需要关注的是税负的调整。
营改增的实施对企业的税负产生了一定的影响。
根据实际情况，企业可能会发现税负有所上升或下降。
在此背景下，企业应该对税负进行重新评估，重新优化纳税筹划，以减少税负的影响，提高企业的盈利能力。
营改增后企业纳税筹划需要注意的是税收优惠政策的变化。
为了适应新的税法政策，各级政府可能会推出新的税收优惠政策，以鼓励企业创新和发展。
企业在制定纳税筹划时，要及时了解和掌握政府发布的最新税收优惠政策，合理利用税收优惠政策来降低企业的纳税负担。
营改增后企业纳税筹划需要关注的是税务合规的问题。
随着税法的不断修订和完善，税务合规也成为了企业必须要重视的问题。
企业在制定纳税筹划时，要严格遵守税法规定，不断提升纳税合规能力，以确保企业的合法合规经营。
在营改增后，如何制定合理的纳税筹划，降低企业纳税成本，提高企业盈利能力，是企业管理者们必须要深入思考和研究的问题。
在实施纳税筹划时，企业可以从以下几个方面进行思考和调整：企业要根据自身的特点和行业特性，及时调整纳税筹划方案。
不同行业的企业受到营改增政策的影响程度不同，因此在制定纳税筹划方案时，要充分考虑企业自身的特点和行业特性，合理调整纳税筹划方案，以适应新的税法政策。
营改增背景下企业纳税筹划策略探讨
调整产业链结构
01
针对营改增政策对不同行业的税负影响，企业可适当调整产业
链结构以降低税负。
合理规划增值税抵扣
02
通过合理规划增值税抵扣，降低企业实际税负。
优化企业组织结构
03
根据营改增政策的特殊性，企业可考虑调整组织结构以适应新
政策。
制定合理的纳税计划
合理估算税负
在制定纳税计划时，企业需合理估算自身的税负水平。
2018年降低税率
将制造业等行业的增值税税率由17%降至16%，并将交通运输、建筑、
基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。
03
2020年再次降率
将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行
业现行10%的税率降至9%。
营改增的意义
01
02
03
消除重复征税
制定合理的纳税计划是降低税负的关键，需要企业全面了解政策并灵 活运用。
05
纳税筹划的风险及应对措施
纳税筹划的风险
政策风险
随着营改增的推进，税收政策也在不断变化，企业如果不能及时跟进政策变化，可能导致 纳税筹划方案不合规，面临被税务部门处罚的风险。
操作风险
在实施纳税筹划方案时，如果企业财务人员对税收政策理解不准确或操作不当，可能会导 致纳税筹划失败，甚至被税务部门罚款。
确定增值税发票管理流程
为确保进项税额的充分抵扣，企业需制定合理的增值税发票管理流 程。
制定税务风险防范措施
针对营改增政策实施过程中可能出现的税务风险，制定相应的防范 措施。
04
企业纳税筹划案例分析
案例一：利用政策优惠降低税负
1 2 3
政策优惠概述
“营改增”税务筹划及风险应对策略
“营改增”税务筹划及风险应对策略
“营改增”是指将增值税(以下简称VAT)取代营业税的一项税制改革政策。
在营改增政策下，企业需要进行税务筹划以降低税负，并同时了解潜在的风险和应对策略。
税务筹划策略：
1. 合理设置增值税税率：根据企业所属行业和产品属性，选择合适的增值税税率，以降低税负。
2. 控制费用发生时间：将应付账款尽量延后支付，将应收账款尽量提前收回，通过控制费用的发生时间来降低纳税基数。
3. 合理运用减免政策：合理利用免税、减免税等政策，以降低税负。
例如，对于科技型企业可以申请高新技术企业认定，享受相应的税收优惠政策。
4. 税务递延策略：合法运用税务递延政策，如差异化税率、递延所得税资产和递延所得税负债等，以减少税负。
风险应对策略：
1. 清晰了解政策：及时了解和研究相关法律法规的变化，特别是关于“营改增”的具体规定，以避免因对政策不了解而产生风险。
2. 风险评估和管理：对企业自身的税务风险进行评估，制定相应的风险管理措施，及时发现和处理潜在的税务风险。
3. 建立健全内部控制制度：建立健全的财务和税务管理制度，确保企业的财务和税务报表的合规性。
4. 主动沟通与配合税务部门：与税务部门保持良好的沟通和合作，及时咨询疑问，主动配合税务检查和稽查，降低税务风险。
总之，企业在营改增政策下需要进行税务筹划，合理运用相关政策，降低税负；同时要加强风险管理，以避免潜在的税务风险。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着经济的快速发展和国家税收制度的不断完善，中国的企业税收政策也在不断调整和更新，其中最具有影响力和广泛关注的税收政策之一便是营改增。
这一政策的出台对企业的增值税纳税筹划产生了深远的影响。
本文将从营改增政策的背景、企业增值税纳税的一般情况和各种筹划方式等方面进行分析和探讨，以期为企业纳税筹划提供指导和建议。
一、营改增政策的背景营改增是指将原来的营业税和增值税两税合并，改为只有增值税的征收模式。
这一政策的出台主要有以下几个背景原因：1. 促进产业结构升级：营业税是以销售收入为征税对象的，而增值税是以产生的增值为纳税对象的。
营改增政策的出台，能够减轻企业的税负，促进企业提高产品质量和服务水平，推动产业结构的升级和转型升级。
2. 优化经济环境：营业税制度本身存在征收环节多、纳税基础不清晰、税负高等问题，容易导致税负重与轻厂商之间的不公平竞争现象。
而增值税制度的出现可以减少税负厂商的生存空间，从而推动税负重厂商的淘汰，优化经济环境，为企业的发展提供更加公平的竞争环境。
3. 推动税收管理改革：营改增政策的实施可以降低税收征管的难度，减轻企业的税务负担，提高税收管理的效率和准确性，促进税收管理改革的深入发展。
二、企业增值税的一般情况企业增值税是指企业在销售商品、提供加工修理维修服务和销售不动产等经营活动中，所产生的增值按法定税率计征的税款。
根据国家有关规定，一般情况下企业的增值税应当按月、季度或年度进行申报和纳税。
企业增值税的一般情况主要体现在以下几个方面：1. 纳税对象：主要为各类企业、独资企业、合伙企业、合作企业、有限责任公司等生产企业和经营企业。
2. 税率：一般情况下，企业增值税的税率为3%，10%，17%，这三个税率分别适用于货物及加工修理修配劳务和服务、普通货物和服务、进口货物和应税服装。
3. 纳税申报：企业增值税可以按月、季度或年度进行征收，企业可以根据自身的实际情况选择合适的纳税周期进行申报和纳税。
“营改增”试点企业的纳税筹划途径
3、完善发票管理：企业需要建立健全的发票管理制度，确保各项经营活动 都能够取得合法有效的增值税发票。这样可以避免发票缺失或不当开具导致的税 务风险。
4、调整业务流程：试点企业可以根据税收政策要求，对业务流程进行优化， 比如将部分服务项目由营业税改为增值税，以适应新的税收制度。
5、加强涉税人员培训：企业要重视对财务、税务等涉税人员的培训，提高 他们的专业素养和业务能力，确保他们能够迅速适应新的税收政策，并为企业制 定合理的纳税筹划方案。
二、“营改增”试点企业的税收 筹划策略
1、合理利用政策优惠
“营改增”试点企业应充分利用政策优惠，降低税收负担。例如，对于小规 模纳税人，可以通过合理规划营业额和增值额，享受3%的增值税税率优惠。此外， 还可以地方政府出台的相关政策，了解税收优惠政策的具体条件和申请流程。
2、调整产业结构
“营改增”试点企业可以结合自身实际情况，积极调整产业结构，提高经济 效益。例如，将研发、设计等高附加值环节纳入企业价值链，提高自身核心竞争 力；将物流、采购等低附加值环节外包出去，降低运营成本。通过产业结构调整， 企业可以更好地享受“营改增”带来的税收红利。
3、持续改进：根据审计结果和实施效果，企业应持续改进和完善纳税筹划 方案，提高其针对性和有效性，以更好地降低企业的税负。
参考内容
随着“营改增”试点的推进，越来越多的企业开始如何进行增值税纳税筹划。 对于试点企业来说，合理的纳税筹划不仅可以降低税负，还能提高企业的经营效 率。本次演示将探讨“营改增”试点企业如何进行增值税纳税筹划。
1、提高员工素质：企业应加强对员工的培训和考核，提高员工对营改增政 策和纳税筹划技巧的掌握程度，以便更好地开展纳税筹划工作。
2、加强团队建设：企业应建立专业的纳税筹划团队，由经验丰富的税务人 员和财务人员组成，共同研究和分析营改增政策和企业实际情况，制定科学合理 的纳税筹划方案。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略营改增是指将增值税代替营业税，对于企业纳税筹划来说，会产生一定的影响。
下面是一些营改增下企业纳税筹划的策略：1. 合理选择税务评级在营改增前，企业往往会选择税务评级，以确定在营改增后的税负。
对于一些小微企业来说，选择小规模纳税人可能会比一般纳税人更有优势。
小规模纳税人纳税率较低，且增值税进项抵扣限额较高，对企业来说更加有利。
2. 合理安排发票开具时间在营改增后，对于一般纳税人来说，增值税进项抵扣比例会影响企业的实际纳税金额。
企业可以根据实际情况，合理安排发票开具时间，以尽量提高进项抵扣比例，减少实际纳税金额。
3. 合理选择进项税额结算方式企业在营改增后，可以选择按月/季度进行进项税额结算。
按月结算可以加快资金周转，但往往会增加企业的税负。
而按季度结算则可以减少企业的税负，但会增加资金的占用。
企业需要根据实际情况，选择合适的结算方式，平衡资金周转和税负。
4. 积极利用税收优惠政策营改增后，对一些行业和地区设置了税收优惠政策，企业可以积极利用这些政策，减少纳税金额。
对于研发型企业、科技型中小企业等，可以享受到一定的研发费用加计扣除和抵免退税等政策。
5. 开展跨地区转移定价筹划企业在跨地区经营时，可以通过对内部交易的定价方式进行筹划，以减少税负。
合理设定转移定价可以将利润转移到税负较低或免税的地区，减少纳税金额。
6. 合理利用增值税的进项抵扣政策企业在进行资本开支时，可以尽量选择可以进行增值税进项抵扣的项目，以减少纳税金额。
在购置固定资产或进行房地产开发时，可以选择增值税专用发票，通过进项抵扣减少实际纳税金额。
7. 加强税务合规管理在营改增后，税务机关对企业的稽查力度会加大，企业需要加强税务合规管理，合理规避风险。
企业需要做好税务档案的建立和管理，及时了解税收政策的变化，合规申报纳税。
营改增对企业纳税筹划提出了新的要求和挑战，企业需要根据实际情况，灵活运用各种策略，减少税负，合理避税，保证合法合规纳税。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略随着营改增政策的实施，企业纳税筹划成为了所有企业必须要面对的一个重要课题。
在这个过程中，如何针对营改增政策进行合理的税收筹划，将对企业的税负和经营成本产生重大影响。
企业需要通过科学合理的方式来进行纳税筹划，以降低税负、规避税收风险，提高效益。
接下来就让我们来详细了解一下营改增下企业纳税筹划的策略。
一、了解政策规定企业需要深入了解营改增政策的相关规定，包括纳税对象、税率、缴税时间等方面的具体要求。
只有对政策有了完全的了解，企业才能有针对性地进行合理的筹划，避免因缺乏政策了解而犯错。
还要对政策的执行细则有所了解，以避免在实际操作中出现不必要的失误。
二、合理设置税收结构在了解政策规定的基础上，企业可以通过合理设置税收结构来降低税负。
可以根据政策规定的要求，调整生产经营结构和业务范围，确保纳税对象的准确性，避免因漏报或错报而导致税务风险。
企业还可以通过优化税收结构，合理安排生产经营活动，有效降低应纳税额，提高企业盈利水平。
三、合理使用税收优惠政策在纳税筹划中，企业可以合理利用税收优惠政策，以降低税负。
根据企业所属行业、地区、经营性质等情况，合理选择适用的税收优惠政策，并在政策允许的范围内尽可能申请税收优惠，以减少应纳税额。
企业还可以通过开展符合政策规定的科研项目、技术创新等活动，获得相应的税收优惠，提高企业的竞争力和盈利能力。
四、加强税务风险管理在进行纳税筹划的过程中，企业还需要加强税务风险管理，避免因违法违规行为而导致的税务风险。
企业需要建立健全的税务管理制度和内控体系，加强对纳税行为的监控和管理，确保纳税合规。
企业还可以选择委托专业的税务顾问或律师团队，进行税务风险评估和咨询，及时发现问题，避免因疏忽而造成不必要的损失。
五、规范财务会计核算在进行纳税筹划时，企业需要规范财务会计核算，确保财务数据的真实性和准确性。
只有通过规范的财务会计核算，才能合理计算应纳税额，避免因财务数据的错误而导致的税务争议。
营改增企业纳税筹划要点与方法
营改增企业纳税筹划要点与方法一、营改增企业纳税筹划要点1.合理选用适应自身经营的纳税方式。
企业应充分了解不同纳税方式的优缺点，选择适合自身的纳税方式，减少税负。
2.科学规划营业税转为增值税的时机。
企业要关注政策调整，及时分析政策实施对企业的影响，科学规划营业税转为增值税的时机，减少税负。
3.充分利用税收优惠政策。
企业应充分了解税收优惠政策，结合实际情况积极申请享受税收优惠，降低税负。
4.合理安排企业账务管理。
企业应合理安排账务管理，及时归档企业相关资料，充分保留纳税证明，减少因账务管理不规范而产生的税负增加。
5.遵守税收法律法规。
企业要严格遵守税收法律法规，不进行偷税漏税行为，降低税负。
二、营改增企业纳税筹划方法1.控制成本。
企业在经营过程中，要尽可能的控制成本，减少抵税费用。
比如控制不必要的开支、调整100元以上的资产账面价值。
2.搭建健全的会计制度。
企业要编制和实施一套健全的会计制度，完善财务管理流程，提高财务管理效能，为减轻税负提供一个有效的手段。
3.积极申请享受税收优惠政策。
企业要积极申请享受税收优惠政策，减轻税负。
比如工业企业科技成果转化等。
4.合理设计产品结构及销售方式。
企业要合理设计产品结构，减少抵扣税额。
比如增加非抵扣性支出、核算工程质量保证各项费用等。
5.合理调整营业税转为增值税的时机。
企业要关注税政政策，积极分析政策实施对企业的影响，做出合理调整税种的决策。
6.开展认定涉税事项咨询工作。
企业要积极开展涉税事项咨询工作，及时获取最新的税收政策、税收法规和税务处理方法，有效降低税负风险。
7.辅助自查，规范纳税行为。
企业自主设立财务、法律等部门，严格遵守税收法律法规、税收代理业务规定，规范企业自身的纳税行为。
总之，企业要在保证合法合规的基础上，合理利用税收政策、控制成本、合理调整营业税转为增值税的时机等方法，降低税负，增强企业竞争优势。
营改增下企业纳税筹划的策略
营改增下企业纳税筹划的策略随着我国营改增政策的出台，企业的纳税方式发生了很大的变化。
营改增的实施对企业的纳税筹划带来了新的挑战和机遇。
为了更好地适应新的税收政策，企业需要制定相应的纳税筹划策略，合理规避税收风险，降低税负，提高企业经济效益。
以下是针对营改增下企业纳税筹划的一些策略建议。
一、充分了解营改增政策企业需要充分了解营改增政策的相关规定，包括涉及税率、税种、纳税期限、税收优惠政策等内容。
企业需要从国家税务总局和地方税务局的官方渠道获取最新的政策解读和具体实施细则，以便及时了解政策变化，为纳税筹划工作提供可靠的依据。
企业需要全面评估营改增政策对企业经营活动的影响，包括对企业财务状况、成本和利润水平的影响，以及对员工福利、供应链管理等方面的影响。
只有充分了解政策的具体内容和对企业的影响，企业才能有针对性地制定纳税筹划策略。
二、合理选择税务登记类型营改增政策对企业的税务登记类型有一定影响。
根据企业自身的实际情况，合理选择税务登记类型，可以最大限度地降低税负。
对于一般企业以及小规模纳税人，可以选择一般纳税人和小规模纳税人两种税务登记类型。
一般纳税人适用于营业额、销售额较大的企业，纳税比例较高，但也能享受到相应的税收抵免和减免政策；小规模纳税人适用于营业额、销售额较小的企业，适用税率较低，但也有相应的限制条件。
三、合理开展财务会计核算营改增政策对企业的财务会计核算也有一定影响。
企业需要合理开展财务会计核算，确保财务数据的真实性和准确性，以便合理申报税款，避免因为不当的财务处理而导致税收风险。
一方面，企业需要加强内部财务管理，规范财务会计核算制度，加强对财务数据的监控和分析，及时发现并解决存在的问题。
企业需要加强对外部财务审计，确保财务报表的真实性和合规性，减少税收风险。
四、合理把握税收政策和税收优惠营改增政策下，国家对企业纳税提供了一定的优惠政策，企业需要合理把握这些税收政策和税收优惠，最大限度地降低税负。
“营改增”后企业增值税的纳税筹划
“营改增”后企业增值税的纳税筹划随着中国税制改革的不断深入，营业税正式被增值税所取代，这是一项重大的税制改革，不仅对企业而言，也对整个国家的经济发展产生了重要的影响。
企业增值税的纳税筹划成为了企业管理的一个重要部分，合理的纳税筹划不仅可以减少企业的税负，提高企业的竞争力，还可以提高国家的税收贡献率，促进国家的经济发展。
本文将围绕“营改增”后企业增值税的纳税筹划展开论述。
一、企业增值税的基本情况营业税向增值税的攻坚任务，是中国政府于2016年5月1日开始在全国范围内全面推开的一项税制改革。
所谓“营改增”，指的是将原来对应营业税的行业纳入增值税的范畴。
增值税税率主要分为17%、11%和6%，不同税率适用于不同行业和产品。
增值税是一种按商品和服务的增值额（销售额减去进项税额）来征收税款的一种税收，是企业销售商品或提供劳务所得税，一般由企业自行申报和缴纳。
二、企业增值税的纳税筹划原则企业增值税的纳税筹划原则主要包括合法避税、合规纳税、减少税负、提高资金利用率等。
合法避税是指企业在法律允许的范围内采用各种合法手段避免纳税，减轻纳税负担。
合规纳税是指企业按照法律规定对应税收义务，主动履行纳税义务，积极缴纳税款。
减少税负是指企业通过各种手段，合理规划业务结构，优化生产经营流程，减少税收负担，提高盈利水平。
提高资金利用率是指企业通过合理纳税筹划，提高资金利用率，降低企业经营成本，提高企业的竞争力和盈利水平。
企业在进行增值税的纳税筹划时，要根据自身的经营情况，合理规划，合理使用各种政策，做到合法避税、合规纳税、减少税负、提高资金利用率。
三、企业增值税的纳税筹划方法1. 合理使用税收优惠政策企业可以通过合理使用税收优惠政策来减少增值税负。
针对小型微利企业，国家出台了相关政策，对其征收增值税税率减半，或者免征增值税，企业可以通过认定为小型微利企业，符合相关条件后享受相关税收政策。
对于高新技术企业、技术开发区内的企业等，也可以享受相关税收优惠政策，企业可以根据自身的情况，在合法合规的情况下，合理利用税收优惠政策，减少企业的增值税负。
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纳税筹划最新案例（营改增纳税筹划）
【摘要】：交通运输业和部分现代服务业“营改增”于2013年8月1日起在全国范围内全面推开，本文通过案例对其纳税筹划进行阐述，以期帮助“营改增”企业用好税收政策，获取税收利益。
一、“营改增”后收入分类核算的纳税筹划
例1：河北省美集公司在“营改增”试点后被认定为增值税一般纳税人，2014年1月共取得营业额(销售额)600万元，其中提供设备租赁取得收入400万元(含税)、对境内单位提供信息技术咨询服务取得收入200万元(含税)，当月可抵扣的进项税额为30万元。
请对其进行纳税筹划。
筹划思路：纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分别核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担。
方案一：未分别核算销售额。
应纳增值税=600÷(1+17%)×17%-30=57.18(万元)。
方案二：分别核算销售额。
应纳增值税=400÷(1+17%)×17%+200÷(1+6%)×6%-30=39.44(万元)。
由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税17.74万元(57.18-39.44)，因此，应当选择方案二。
筹划点评：分别核算在一定程度上会加大核算成本，但若分开核算后的节税额比较大，则核算成本的增加是非常值得的。
二、“营改增”后小规模纳税人转化为一般纳税人的纳税筹划
例2：山东省汇信咨询服务公司于2013年8月1日起被纳入“营改增”试点范畴，试点实施前应税服务年销售额为450万元(不含税)，试点以后可作为小规模纳税人。
而若申请成为一般纳税人，则可抵扣进项税额为18万元。
请对其进行纳税筹划。
筹划思路：对于年应税销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，若经测算发现作为增值税一般纳税人更有利，则应当在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。
方案一：仍作为小规模纳税人。
则应纳增值税=450×3%=13.5(万元)。
方案二：在满足有固定生产经营场所以及会计核算健全这两个条件的基础上，主动向主管税务机关申请成为一般纳税人。
则应纳增值税=450×6%-18=9(万元)。
由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税4.5万元(13.5-9)，因此，应当选择方案二。
筹划点评：通过主动创造条件来满足税法规定，是纳税筹划常用的思路。
但应当注意的是，企业一旦转化为一般纳税人，就不能再恢复为小规模纳税人。
三、“营改增”后一般计税方法与简易计税方法选择的纳税筹划
例3：陕西省的甲公司是一家设备租赁公司，于2013年8月1日起“营改增”试点，属于增值税一般纳税人。
2013年10月1日，甲公司将其2013年2月购进的3台设备对外租赁给乙公司，租期为1年，共收取租赁费100万元(含税)，租赁结束时甲公司收回该设备继续用于出租。
甲公司2013年10月1日~ 2014年9月30日可抵扣进项税额共为1万元。
请对其进行纳税筹划。
筹划思路：“营改增”试点一般纳税人将该地区试点实施之前购进的有形动产对外提供经营租赁时，由于该有形动产在试点前购进，当时其进项税额不予抵扣，这样在其试点后可抵扣的进项税额较少，因此一般选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，可达到节税的目的。
方案一：选择一般计税方法。
则甲公司应纳增值税=100÷(1+17%)×17%-1=13.5(万元)。
方案二：选择简易计税方法。
则甲公司应纳增值税=100÷(1+3%)×3%=2.9(万元)。
由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税10.6万元(13.5-2.9)，因此，应当选择方案二。
筹划点评：“营改增”试点一般纳税人在试点期间提供有形动产经营租赁服务，一旦选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，在36个月内就不得变更了。
因此，企业应当权衡利弊，综合考虑，慎重选择计税方法。
四、“营改增”后接受运输劳务方式选择的纳税筹划
例4：甲企业为增值税一般纳税人，2013年10月欲接受一家企业提供的交通运输服务，现有以下四种方案可供选择：一是接受乙企业(一般纳税人)提供的运输服务，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为31 000元(含税);二是接受丙企业(小规模纳税人)提供的运输服务，取得由税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为30 000元;三是接受丁企业(小规模纳税人)提供的运输服务，取得普通发票，价税合计为29 000元;四是接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，取得普通发票，金额为30 000元。
城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。
请对其进行纳税筹划。
筹划思路：由于交通运输业在全国推行“营改增”后，以前的按运输费用结算单据计算进项税额的方式已无必要。
《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)取消了财税[2011]111号文件规定的两项运输费用进项税额的抵扣政策：①取消了试点纳税人和原增值税纳税人，按交通运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额的政策;②取消了试点纳税人接受试点小规模纳税人提供的交通运输服务，按增值税专用发票注明金额和7%的扣除率计算进项税额的政策。
财税[2011]111号文件的上述政策被取消后，纳税人除了取得铁路运输费用结算单据外(由于2013年8月1日之后交通运输业中只有铁路运输未实行“营改增”)，将统一按照增值税专用发票的票面税额抵扣进项税额。
接受运输劳务的企业应当综合考虑接受运输服务的价格和可抵扣的进项税额两方面因素。
对于存在的可抵扣的进项税额(会使增值税税负减轻)，又会相应地减少城建税和教育费附加。
这样我们可通过比较不同方案下的现金净流量或现金流出量的大小，最终选择现金净流量最大或现金流出量最小的方案。
方案一：接受乙企业(一般纳税人)提供的运输服务，取得增值税专用发票，发票上注明的价款为31 000元(含税)。
则甲企业现金流出量=31 000-31 000÷(1+11%)×11%×(1+7%+3%)=27 620.721(元)。
方案二：接受丙企业(小规模纳税人)提供的运输服务，取得由税务机关代开的增值税专用发票，价税合计为30 000元。
则甲企业现金流出量=30 000-30 000÷(1+3%)×3%×(1+7%+3%)=29 038.835(元)。
方案三：接受丁企业(小规模纳税人)提供的运输服务，取得普通发票，价税合计为29 000元。
则甲企业现金流出量=29 000(元)。
方案四：接受铁路运输部门提供的铁路运输服务，取得普通发票，金额为30 000元。
则甲企业现金流出量=30 000-30 000×7%×(1+7%+3%)=27 690(元)。
由此可见，方案一比方案二现金流出量少1 418.114万元(29 038.835-27 620.721)，方案一比方案三现金流出量少1 379.279万元(29 000-27 620.721)，方案一比方案四现金流出量少69.279万元(27 690-27 620.721)，因此，应当选择方案一。
筹划点评：选择接受运输服务的方式时，不能仅考虑价格和税负因素，还应考虑对方提供的运输服务的质量、信用、耗用时间等多种因素。
五、“营改增”后起征点的纳税筹划
例5：个体工商户李某为“营改增”试点小规模纳税人，2013年10月取得咨询服务收入20 601元(含税)，当地规定的增值税起征点为20 000元。
请对其进行纳税筹划(假设不考虑城建税和教育费附加)。
筹划思路：在涉及起征点的情况下，若销售收入刚刚达到或超过起征点，则应减少收入使其在起征点以下，以便享受免税待遇。
方案一：将月含税销售收入额仍保持为20 601元水平。
则不含税销售收入额=20 601÷(1+3%)=20 000.97(元)，超过当地规定的增值税起征点20 000元，则李某应纳增值税=20 000.97×3%=600.03(元)，税后收入=20 601-600.03=20 000.97(元)。
方案二：将月含税销售收入额降至20 599元。
则不含税销售收入额=20 599÷(1+3%)=19 999.03(元)，未超过当地规定的增值税起征点20 000元。
因此，免征增值税，税后收入=20 599(元)。
由此可见，方案二比方案一少缴纳增值税600.03元(600.03-0)、多获取收入598.03元(20 599-20 000.97)，因此，应当选择方案二。
筹划点评：起征点的纳税筹划仅适用于小规模纳税人销售额刚刚达到或超过起征点的情况，因此，其在实务中的应用空间较小。