保险会计基础知识讲解 PPT
合集下载
保险会计PPT课件：1-保险会计基础
•
保险公司及其分支机构建立的基础
•
保险公司定价不足的准备
•
一般风险准备（我国），巨灾准备
2020/6/30
• （四）收入 • 主营业务收入的主要来源是保费收入和投
资收益 • （五）费用 • 主要包括保险金支付、保单取得成本和营
业费用。 • 保险成本具有估算性
2020/6/30
• （六）利润 • 1、保险企业的利润由承保利润与投资利润组成 • 2、保险企业的利润计算与一般企业不同 ，具有
Sig. Change in Business
Reinsurance Failure 3.6%
Misc.
4.0%
8.6%
Investment Problems
(Overstatement of Assets)
7.3%
40.3%
Deficient Loss Reserves/ Inadequate Pricing
– 外部不确定性
2020/6/30
图1-3 Natural Catastrophes Worldwide 2011
• Insured losses US$ 105bn - Percentage distribution per continent
2020/6/30
Reasons for US P/C Insurer Impairments, 1969–2010
transactions
2020/6/30
会计系统
Prepares Exception
reports
Summarizes data
Turn data into
information
• 二、保险会计的对象
保险学基础ppt-保险基础知识
第三章 保险合同
第一节 保险合同的概念、特征与分类 第二节 保险合同的构成要素 第三节 保险合同的订立、效力与履行 第四节 保险合同的变更、转让与终止 第五节 保险合同争议的解决
第一节 保险合同的概念、特征与分类
一、保险合同的概念 所谓合同，根据《合同法》第2条的
规定，是平等主体的自然人、法人、其 他组织之间设立、变更、终止民事权利 义务关系的协议。
第一节 保险合同的概念、特征与分类
（四）足额保险合同、不足额保险合同与 超额保险合同
（五）单一保险合同、共同保险合同和重 复保险合同
（六）原保险合同和再保险合同
第二节 保险合同的构成要素
一、保险合同的主体 （一）保险合同的当事人 1、保险人 2、投保人
第二节 保险合同的构成要素
（二）保险合同的关系人 1、被保险人 2、受益人
第四节 保险的产生与发展
二、中国保险业的发展与现状 （一）民族保险业的形成与发展 1、 半殖民地半封建社会时期的保险 2、 民族保险业的兴起
第四节 保险的产生与发展
（二）新中国保险发展 1、 国家保险的建立 2、 人民保险的发展
第四节 保险的产生与发展
（三）中国保险业的现状
本章小结
1、保险是指投保人根据合同约定，向保险 人支付保险费，保险人对于合同约定的 可能发生的事故因其发生所造成的财产 损失承担赔偿保险金责任，或者当被保 险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约 定的年龄、期限时承担给付保险金责任 的商业保险行为。
第一节 保险的要素与特征
二、保险的要素 （一） 以特定的或约定的风险作为可保风险和保
险责任 （二）保险必须对保险事故造成的损失给予经济
补偿或给付 （三）保险必须结合多数经济单位进行互助共济 （四）合理计算分担金，建立保险基金 （五）通过订立保险合同确定保险关系
保险会计学课件
Chapter 3 投资性资产
2013-7-30
1
内容
库存现金和银行存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
2013-7-30
2
一、库存现金和银行存款
1、保险公司的现金使用范围：
《现金管理暂行条例》规定的一般企业现金使用范 围 支付不足转帐起点的代办业务手续费 支付给保险代理人个人的手续费 支付给保险受益人的退保金、死亡伤残给付、满期 给付等给付，以及赔付支出 支付给职工个人的查勘费、差旅费等 其他允许现金支付的款项
3
2013-7-30
2、现金核算
借：库存现金 400 贷：银行存款 400 借：营业费用 160 贷：库存现金 160 每日逐笔计入现金日记帐，每日汇兑当日现金收 支总额。
2013-7-30 4
3、保险公司非现金结算业务： 与保户的保费结算业务 与保险受益人的各项给付或赔款结算业务 与保险代理人的手续费或佣金结算业务等
2013-7-30
6
二、交易性金融资产
交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资 产。 例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、 债券、基金等，均属于交易性金融资产。 “交易性金融资产”项目列示于“流动资产”项 目下。
2013-7-30 7
二、交易性金融资产—特点
时期短。企业用闲置资金购买的股票和债券， 持有时间比较短，一般在一年以内。 变现强。购买的股票和债券允许交易，可随时 卖出，以获得所需资金。
30
2013-7-30
三、持有至到期投资—后续计量
资产负债表日，分期付息一次还本债券投资的， 按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 “应收利息”，按摊余成本和实际利率计算确 定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额， 借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”
2013-7-30
1
内容
库存现金和银行存款 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
2013-7-30
2
一、库存现金和银行存款
1、保险公司的现金使用范围：
《现金管理暂行条例》规定的一般企业现金使用范 围 支付不足转帐起点的代办业务手续费 支付给保险代理人个人的手续费 支付给保险受益人的退保金、死亡伤残给付、满期 给付等给付，以及赔付支出 支付给职工个人的查勘费、差旅费等 其他允许现金支付的款项
3
2013-7-30
2、现金核算
借：库存现金 400 贷：银行存款 400 借：营业费用 160 贷：库存现金 160 每日逐笔计入现金日记帐，每日汇兑当日现金收 支总额。
2013-7-30 4
3、保险公司非现金结算业务： 与保户的保费结算业务 与保险受益人的各项给付或赔款结算业务 与保险代理人的手续费或佣金结算业务等
2013-7-30
6
二、交易性金融资产
交易性金融资产是企业为了近期内出售的金融资 产。 例如企业以营利为目的在二级市场购入的股票、 债券、基金等，均属于交易性金融资产。 “交易性金融资产”项目列示于“流动资产”项 目下。
2013-7-30 7
二、交易性金融资产—特点
时期短。企业用闲置资金购买的股票和债券， 持有时间比较短，一般在一年以内。 变现强。购买的股票和债券允许交易，可随时 卖出，以获得所需资金。
30
2013-7-30
三、持有至到期投资—后续计量
资产负债表日，分期付息一次还本债券投资的， 按票面利率计算确定的应收未收利息，借记 “应收利息”，按摊余成本和实际利率计算确 定的利息收入，贷记“投资收益”，按其差额， 借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”
《保险公司会计》课件
THANK YOU
感谢各位观看
保险公司财务报告的审计与质量保证
01
保险公司财务报告应由独立的第三方审计机构进行审
计，确保其真实、完整和准确性。
02
保险公司应建立完善的内部质量控制体系，确保财务
报告的编制和披露符合相关法规和会计准则。
03
保险公司应建立健全的内部审计机制，对财务报告的
编制和披露进行监督和检查，及时发现和纠正问题。
投资业务的核算
总结词
投资业务是保险公司为了获取收益而将资金投向各类投资工具的行 为。
详细描述
投资业务的核算主要包括确认投资资产、计量投资收益和损失、记 录投资交易和报告投资信息等方面。
注意事项
投资业务的核算应遵循《企业会计准则第23号——金融资产转移 》的规定，确保核算的准确性和合规性。
衍生金融工具的核算
利润表
利润表是反映保险公司一定时期经营成果的财务报表，它表明了保险公司 的收入、费用和利润情况。
利润表中的收入主要包括保费收入、投资收益等，费用主要包括赔付支出 、营业费用等，利润则是收入减去费用后的净值。
利润表可以帮助投资者了解保险公司的盈利能力，评估其经营绩效和市场 竞争力。
现金流量表
现金流量表是反映保险公司一定时期 现金流入和流出的财务报表，它表明 了保险公司的经营活动、投资活动和 筹资活动的现金流量情况。
货币计量
保险公司会计以货币为主要计量单位，对保险公司的经济业务进行 核算和报告。
保险公司会计的计量属性
历史成本
保险公司会计以历史成本作为主要的 计量属性，即以取得或构建资产时实 际支付的金额作为资产的入账价值。
公允价值
对于某些资产和负债，保险公司会计 采用公允价值作为计量属性，即以市 场价值或未来现金流量的现值作为资 产或负债的入账价值。
保险会计PPT课件：-3-保费收入-上
会计处理： 借：银行存款
贷：保费收入-团体养老保险
2000 2000
2020/6/30
② 预收保费转入保费收入
例8 （续例5）经审核业务部门同意承保，并签发保单，编 制保费日报表送交会计部。
会计处理： 借：预收保费-养老保险
贷：保费收入-养老保险
2020/6/30
15 000 15 000
例题9 （续例6）2000年2月15日（或以后各期）时，将预 收保费转入本月保费收入
会计处理： 借：现金
贷：保费收入-普通寿险
2020/6/30
8 500 8 500
（3）应收保费
对于寿险合同，合同约定分期缴纳保费的，对于宽限期 内应收未收的保费，保险公司应当确认保费收入和应收
中途退保或部分退保，退保费直接冲减保费收入。
退保时尚结欠的应收保费，则从退保费中扣除。
2020/6/30
23
例4 某公司投保企业财产保险综合险后，要求退
保，经计算退保费5800元，该公司尚欠保费3000元。
会计处理： 借：保费收入-财产综合险
贷：应收保费 银行存款-活期户
2020/6/30
5 800 3 000 2 800
借方
保费收入
贷方
保险合同生效后结转的预收保费 保险合同生效前收取的保费
本科目应按投保人设置明细账户，进行明细分类核算
2020/6/30
18
（三）核算举例
1.签发保单时，直接缴纳保费的核算
例1 中和企业集团公司为其职员200人投保1年期 住院医疗费用保险，保险金额为10万元，每人每年缴保 费420元，合计84000元。该公司当日以转账支票付讫， 根据收据存根和收账通知办理入账。
保险基本知识(共32PPT)
报案与受理 现场查勘 审核与定损 核定赔款金额 支付赔款
保险的理赔流程
保险的投诉与纠纷处理
了解保险合同条款 与保险公司沟通协商 投诉处理流程：提出投诉、调查处理、调解、裁决 注意事项：保留证据、选择正规渠道
各类保险的具体情况介 绍
人寿保险
定义：以被保险人的寿命为保险标的，且以被保险人的生存或死亡为给付条件的人身保险 种类：定期寿险、终身寿险、两全保险、年金保险 作用：提供经济保障、规划未来、遗产规划 投保人：符合法律规定且有完全民事行为能力的自然人
活动。
保险公司内部 监管部门：负 责保险公司内 部监管，执行 公司合规管理。
监管机构对保险 公司的检查与处 罚：对保险公司 进行现场检查， 对违规行为进行
处罚。
保险行业的法规体系与建设
保险法规的起源与发展
保险法规的主要内容与分 类
保险法规的执行与监管机 构
保险法规的未来趋势与展 望
保险行业的自律组织与作用
财产保险：以财产及其有关利益为保险标的，分为财产损失保险、责任保险、信 用保险等 意外伤害保险：以被保险人因意外伤害导致的身体残疾或死亡为保障对象，分为 个人意外伤害保险、团体意外伤害保险等
保险的特点
互助性：保险是多数人互助共济的机制，客户可以借助保险公司的力量来规避风险。
契约性：保险是一种契约关系，客户和保险公司之间需要遵守合同条款。 法律约束性：保险合同受到法律的保护和约束，双方需要履行合同义务。
添加副标题
保险基本知识
汇报人：
目录
CONTENTS
01 添加目录标题 03 保险的种类与特点
02 保险的起源与内涵 04 保险合同的核心要
素
05 保险的购买与理赔 流程
《保险公司会计理论》幻灯片PPT
• 因此，保险行业在计算利润时需要采用特 殊的程序、方法和假设，具有较强的预计 性，特别是寿险业务，收入补偿与发生本 钱之间间隔十几年甚至几十年，使得保险 公司的利润信息是否真实、准确这一问题 显得尤为突出。
二、保险公司会计的特殊性
• 从保险行业的经营角度看，保险是保险公 司向投保人收取保费，建立保险基金，在 被保险人发生保险合同约定的保险事故时 负赔偿或给付责任的一种经济制度。保险 公司的这种业务性质既不同于商品生产制 造业，也不同于商品零售业，保险业务性 质的特殊性决定了其保险会计制度的特殊 性。
的交易或事项，应当采用一致的会计政策， 不得随意变更 • 不同企业发生的一样或者相似的交易或事 项，应当采用规定的会计政策、确保会计 信息口径一致、相互可比。
三、相关性
• 相关性要求企业提供的会计信息应当与财 务报告使用者的经济决策需要相关，有助 于财务会计报告使用者对企业过去、现在 或者未来的情况作出评价或预测。
• 为防范和化解金融风险，各国政府一般都对保险 公司的财务采取特殊的监管措施。
(三)保险公司的活动本质是风险的不 确定性和分散性
• 保险公司经营的商品是风险。如果承保风 险在保单有效期内实际发生并造成损失那 么被称为保险事故。而风险是指损失的不 确定性，即风险损失是否发生、何时发生、 损失程度等在订立保单时都是不确定的。 依据概率论和大数法那么，当保险公司承 保的风险单位足够多时，保险事故发生的 数量就稳定在一个相对固定的数值上。
• 因为会计期间假设的存在，才有了权责发 生制，才有了应收、递延、摊销等会计处 理方法。
四、货币计量
• 货币计量又称不变货币计价，是指以货币作为计 量经济活动的单位。它为保证不同时期会计信息 的可比性，隐含了币值在一段时间内不随通货膨 胀而相应调整，即币值不变的假设。
保险会计基础知识讲解
（一）未到期责任准备金
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
可编辑课件PPT
7 18.04.202
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
3月
…….
11月
12月
可编辑课件PPT
8 18.04.202
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻4画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
可编辑课件PPT
18.04.202
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
可编辑课件PPT
5 18.04.202
未到期责任准备金的计提方法
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
10
可编辑课件PPT
18.04.202
签单日期 保单编号 保单期间 保费收入 年末尚未满期天数 计提的未到期责任准备金 …… 已赚保费
保险会计总论(ppt 40页)
四、保险会计的本质是一种提供会计信息的管理活 动 会计是一种经济工作，是一种为经济管理服 务的社会实践，它除了记账、算账、报账以外， 更重要的是提供决策有用的信息，因此，保险会 计的本质是一种管理活动。
其他方面的特点
• 保险会计科目的设置
– 特殊会计科目
• 保险会计的会计基础——权责发生制
– 初始确认时遵循收入实现制，后续计量与报告中遵循权责发生制
举例
• 乙公司于2011年2月28日与甲保险公司签订了一份投资保 障型合同。合同规定，甲公司自3月1日零时开始承担保险 责任。合同签订当日，甲公司收到乙公司缴纳的保险投资 金20 000元与第一期保费200元，存入银行。 • 甲公司账务处理如下： （1）2月28日收到保险投资金与保费 • 借：银行存款 20 200 • 贷：预收保费 200 • 保户投资款——乙公司 20 000 （2）3月1日确认保费收入 • 借：预收保费 200 • 贷：保费收入 200
• GAAP主要是证明公司的获利能力。
法定会计准则（SAP）
• SAP基于比GAAP基于的持续经营概念 更为保守的准清算假设，这一原则使得保 险公司资产的价值和净收入呈现较低的水 平，更为凸现负债和支出。从而可以使保 险公司向监管部门证明即使在不利的情况 下仍有能力履行其保单责任。
举例
• 甲财产保险股份有限公司的B投资保障 型(3年期)合同约定，每份保险金额为10 000元，每份保险金额对应的保险投资金额 为2 000元，每份保险的年保费为12元。保 费由保险人从投资收益中获得(年收益率预 计为2.2％)，投保人无需在交纳保险投资金 额外另行支付。
• 本例中，甲公司的B投资保障型合同既有保 险风险部分又有投资风险部分。根据合同 条款可以清楚地认定保险风险部分为年保 费12元，其他风险部分为保险投资金额2 000元。 • 因此，甲公司可以将保险风险部分和其他 风险部分进行分拆，将保险风险部分确定 为原保险合同，将其他风险部分不确定为 原保险合同。
其他方面的特点
• 保险会计科目的设置
– 特殊会计科目
• 保险会计的会计基础——权责发生制
– 初始确认时遵循收入实现制，后续计量与报告中遵循权责发生制
举例
• 乙公司于2011年2月28日与甲保险公司签订了一份投资保 障型合同。合同规定，甲公司自3月1日零时开始承担保险 责任。合同签订当日，甲公司收到乙公司缴纳的保险投资 金20 000元与第一期保费200元，存入银行。 • 甲公司账务处理如下： （1）2月28日收到保险投资金与保费 • 借：银行存款 20 200 • 贷：预收保费 200 • 保户投资款——乙公司 20 000 （2）3月1日确认保费收入 • 借：预收保费 200 • 贷：保费收入 200
• GAAP主要是证明公司的获利能力。
法定会计准则（SAP）
• SAP基于比GAAP基于的持续经营概念 更为保守的准清算假设，这一原则使得保 险公司资产的价值和净收入呈现较低的水 平，更为凸现负债和支出。从而可以使保 险公司向监管部门证明即使在不利的情况 下仍有能力履行其保单责任。
举例
• 甲财产保险股份有限公司的B投资保障 型(3年期)合同约定，每份保险金额为10 000元，每份保险金额对应的保险投资金额 为2 000元，每份保险的年保费为12元。保 费由保险人从投资收益中获得(年收益率预 计为2.2％)，投保人无需在交纳保险投资金 额外另行支付。
• 本例中，甲公司的B投资保障型合同既有保 险风险部分又有投资风险部分。根据合同 条款可以清楚地认定保险风险部分为年保 费12元，其他风险部分为保险投资金额2 000元。 • 因此，甲公司可以将保险风险部分和其他 风险部分进行分拆，将保险风险部分确定 为原保险合同，将其他风险部分不确定为 原保险合同。
保险会计基础知识
谢谢观看
THANK YOU FOR WATCHING
05
保险会计的国际比较与发展趋势
国际保险会计规范的比较与借鉴
国际保险会计规范主要包括国际财务报告准则 （IFRS）和美国通用会计准则（GAAP）等
• 国际财务报告准则：由国际会计准则 委员会制定，适用于全球范围内的保险 企业 • 美国通用会计准则：由美国财务会计 基金会制定，适用于美国境内的保险企 业
• 保险赔款：对保险事故承担保险责任 而支付的赔款 • 保险佣金：支付给保险代理人和保险 经纪人的佣金 • 保险管理费用：保险企业在经营管理 过程中发生的各项费用
• 比例法：根据保险合同约定的保险金 额和保费比例计算保险费用 • 固定比例法：按照固定的比例计算保 险费用 • 预算法：根据保险企业的预算和实际 执行情况分配保险费用
保险会计的基本原则与方法
• 保险会计的基本原则包括真实性、可靠性、可比性、一致性和及时性 • 真实性：保险会计信息应当真实反映保险企业的财务状况和经营成果 • 可靠性：保险会计信息应当具有高度的可信度和稳定性 • 可比性：保险会计信息应当具有一致性和可比性，便于分析、评价和监管 • 一致性：保险会计方法、程序和原则应当保持一致，不得随意变更 • 及时性：保险会计信息应当及时反映保险企业的财务状况和经营成果
保险收入主要包括保费收入、投资收益和其他收入等
• 保费收入：通过销售保险合同而取得的收入 • 投资收益：通过保险资金的投资而取得的收益 • 其他收入：如提供保险服务而取得的收入、政府补贴等
保险费用的计算与分配
保险费用主要包括保险赔款、保险佣金和保险管理 费用等
保险费用的计算与分配主要包括比例法、 固定比例法和预算法等
• 保险会计技术的创新有助于提高保险会计信息的质量和效率，支持保险企业的创新和发展 • 提高保险会计信息的质量：通过先进的技术手段确保会计信息的真实性和准确性 • 提高保险会计信息的效率：通过自动化和智能化手段提高会计信息的生产和传播速度
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。
二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
简单赔付率
精算赔付率
准备金评估方法介绍
方法二、损失率法
直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。
先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。
未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款
准备金评估方法介绍
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
法定分保 协议分保 合约分保 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而 提取的准备金。
未决赔款准备金的概念
未决准备金
=
赔案件数 ×
未决案均
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的已决件数赔款三角：最终件数估计
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
充分利用出险频率 和案均赔款的信息
优势
适用于长尾业务， 可以考虑通货膨胀的影响
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（累计）
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：最终损失估计
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
保险会计基础知识讲解
内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
（一）未到期责任准备金
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
交强险实施对准备金评估的影响准备金Leabharlann 估方法介绍两大类方法的比较：
基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
赔速度的测算
基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
方法三、B-F法
B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：
未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付 赔款的比例）
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
保单年度
未到期与未决
事故年度
报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路
Paid Case
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
3月
…….
11月
12月
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
未到期责任准备金的计提
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1）已决三角 2）已发生三角（已决＋未决）
最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
影响结果参数增多
二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
简单赔付率
精算赔付率
准备金评估方法介绍
方法二、损失率法
直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。
先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。
未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款
准备金评估方法介绍
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
法定分保 协议分保 合约分保 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而 提取的准备金。
未决赔款准备金的概念
未决准备金
=
赔案件数 ×
未决案均
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的已决件数赔款三角：最终件数估计
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
充分利用出险频率 和案均赔款的信息
优势
适用于长尾业务， 可以考虑通货膨胀的影响
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（累计）
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：最终损失估计
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
保险会计基础知识讲解
内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
（一）未到期责任准备金
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
交强险实施对准备金评估的影响准备金Leabharlann 估方法介绍两大类方法的比较：
基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
赔速度的测算
基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
方法三、B-F法
B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：
未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付 赔款的比例）
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
保单年度
未到期与未决
事故年度
报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路
Paid Case
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
3月
…….
11月
12月
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
未到期责任准备金的计提
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1）已决三角 2）已发生三角（已决＋未决）
最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
影响结果参数增多