保险会计基础知识讲解 PPT
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
保险会计基础知识讲解
内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
（一）未到期责任准备金
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
3月
…….
11月
12月
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
未到期责任准备金的计提
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。
影响结果参数增多
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而 提取的准备金。
未决赔款准备金的概念
简单赔付率
精算赔付率
准备金评估方法介绍
方法二、损失率法
直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。
先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。
未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款
准备金评估方法介绍
交强险实施对准备金评估的影响
准备金评估方法介绍
两大类方法的比较：
基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
赔速度的测算
基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1）已决三角 2）已发生三角（已决＋未决）
最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
保单年度
未到期与未决
事故年度
报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路
Paid Case
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
未决准备金
=
赔案件数 ×
未决案均
准备金评估方法Hale Waihona Puke Baidu绍
方法四、案均赔款法
简易的已决件数赔款三角：最终件数估计
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
充分利用出险频率 和案均赔款的信息
优势
适用于长尾业务， 可以考虑通货膨胀的影响
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
法定分保 协议分保 合约分保 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。
二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
方法三、B-F法
B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：
未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付 赔款的比例）
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（累计）
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：最终损失估计
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
内容介绍
1. 会计基本知识 2.金融企业财务规则 3. 保险会计知识介绍
主要内容
一、各类保险业务准备金 （一）未到期责任准备金 （二）未决赔款准备金 （三）分保准备金 （四）农险巨灾准备金
二、公司成本构成
三、关键财务指标
（一）未到期责任准备金
未 到 期 责 任 准 备 金 （ 又 叫 未 赚 保 费 准 备 金 ， Unearned Premium Reserve / UPR）是指在准备金评估日为尚未 终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险 期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的 保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上 （不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提 取的长期责任准备金。
3月
…….
11月
12月
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
未到期责任准备金的计提
1/365法 ：
我公司目前采用1/365法计提未到期责任准备
金。假设每天赚取的保费是均衡的。 算法：按会计年末未到期天数与保单总天数之间
的比例提取未赚保费准备金。
（二）未决赔款准备金
未决赔款准备金（Outstanding Claims Reserve / OCR ）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已 发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金 和理赔费用准备金。
影响结果参数增多
10.0%
0.0%
3
6
9
12
15
18
21
24
27
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计。 一般会利用赔款发展三角，找出赔案的赔付规律，并
根据这个规律趋势，合理估计各事故年度或报告年度 发生事故的最终损失。
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（增量）
已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并 已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的 准备金。
已发生未报案未决赔款准备金 是指为保险事故已经发生， 但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。
理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而 提取的准备金。
未决赔款准备金的概念
简单赔付率
精算赔付率
准备金评估方法介绍
方法二、损失率法
直接根据先验赔付率进行估计，使用于业务发展初期赔付 数据较少的公司和险种，目前国内新成立的公司大多采用 此方法。借鉴行业数据。
先验赔付率也可以结合费率、车均保费、承保成本等辅助 信息。
未决赔款准备金＝已赚保费×赔付率－已决赔款
准备金评估方法介绍
交强险实施对准备金评估的影响
准备金评估方法介绍
两大类方法的比较：
基于已决赔款的方法： 结果的准确性依赖于对理
赔速度的测算
基于已发生赔款的方法：
逐案估损的波动性
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
80.0%
70.0%
60.0%
50.0%
40.0% 30.0%
Paid_LR Incurred_LR
20.0%
IBNR
延迟 已发生已报告
保
事
评
事
单
故
估
故
生
发
日
报
效
生
B
告
日
日
日
评
支
估
付
日
赔
A
款
并
结
案
准备金评估的基本思路
估计最终损失
未决赔款 准备金
已决 赔款
准备金评估的基本思路
最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；
1）已决三角 2）已发生三角（已决＋未决）
最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）
净：（1）直接得到损益报表数据 （2）稳定性较分出业务强
准备金评估的基本思路
三角类型
保单年度
未到期与未决
事故年度
报案年度（估计充足性）
我们可做 的事情
准备金评估的基本思路
Paid Case
准备金评估方法介绍
评估方法
基于赔款三角采用的方法
损失发展法 损失率法 B-F法
PPCI方法
基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）
未决准备金
=
赔案件数 ×
未决案均
准备金评估方法Hale Waihona Puke Baidu绍
方法四、案均赔款法
简易的已决件数赔款三角：最终件数估计
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法
简易的案均三角（增量）＝增量已决三角/最终件数
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
充分利用出险频率 和案均赔款的信息
优势
适用于长尾业务， 可以考虑通货膨胀的影响
准备金评估的基本思路
净赔款 三角
最终净损失
毛赔款 三角
最终毛损失
有利有弊
净未决
毛未决
净未决
再保 摊回
准备金评估的基本思路
再保摊回
法定分保 协议分保 合约分保 临时分保
准备金评估的基本思路
净、毛三角的利弊
毛：（1）直接业务与分出业务质量评估 （2）满足财务报表要求
资产负债表：对资产、负债分别的评估
其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取 方法一经确定，不得随意更改。
二十四分之一法
假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服 从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张 保单当月仅能赚得半月的保费。
未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子
未到期责任准备金的计提
1月 1 月
2月
15日
方法三、B-F法
B－F方法结合链梯法和赔付率法的特点，既可以较 好地利用先验信息，又可以反映赔付的规律：
未决赔款准备金＝已赚保费×估计的赔付率×（1－已付 赔款的比例）
准备金评估方法介绍
方法四、案均赔款法：
案均赔款法从赔案件数和案均赔款角度分别估计，通过 对赔案件数和案均赔款分别计算赔款三角，进而估计最 终损失。
未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的 过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定 性
未到期责任准备金的概念
已赚 保费
未赚保费
保单 生效 日
保费收入
准备 金评 估日
事故 发生 日
保单 自然 终止 日
未到期责任准备金的计提方法
未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一： （一）二十四分之一法（以月为基础计提） （二）三百六十五分之一法（以天为基础计提） （三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角（累计）
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：进展因子
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法
简易的已决赔款三角：最终损失估计
准备金评估方法介绍
方法一、损失发展法