南海公司管理系统案例分析报告审计作业
英国南海股份有限公司审计失败案例分析
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英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史 先河, 揭开了民间审计发展的序幕。
注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责 任始终没有终结。
建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一 个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达 所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计 信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
结论与启示
3、公众应持有理性的投资态度。 在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完全任由股份公司发布的消息牵引。 当公众不再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营范围，只为股价的一时上 涨而买入股票时，他们的投资行为已经演变为一种投机性行为，公众已经谈不上对股市基 本行情的认识，也不能客观预期投资所带来的后果。他们的行为只会使股价越来越高，最 终泡沫必然会破灭。 4、审计方面 ①英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。 ②股份公司发展对民间审计的客观需要。
稳定社会经济秩序应该成为注册会计师行业的天职。
南海泡沫事件
聘 请 会 计 审 核 账 簿
开创了世界注册会计师行业的先河， 拉开了民间审计的序幕
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结论与启示
失败原因分析
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“债转股” 等股权政 策对经济 的盲目推 动。
高级管理人 员舞弊与套 利。
投资者对 股票投资 的极端不 理性。
事 件 发 展 时 间 轴
●18世纪初，英国政府发行中奖债。 ●1710年创立了南海股份公司。 ●1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％。 ●1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的 预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。 ●1719年中，南海公司股价为114英镑。 ●1720年3月，股价劲升至300英镑以上。 ●1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高， ●1720年7月，股票价格已高达1050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面 额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。 ● 1720年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》。 ● 1720年年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股 票的投资者遭受了巨大损失，政府逮捕了布伦特等人，另有一些董事自杀。
南海公司案例分析审计作业
精品文档“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班 1104班级：会计220110522176 学号：姓名：石少桂.精品文档“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
“公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁国方兴未艾之机，股份投机热在英外对董公司事时发行巨额股票，同致使公众对股息，散布公司利好消带动了公司股价上扬增加了信心，为价司价上升。
1719年，股南海公月股价升至3114英镑，到1720年月公司股票价年17217，300英镑英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行格高达1050新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时多170 间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，股都成了投机对象，家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，包括军人和家庭妇女都卷入了这各种职业的人， 6 价暴涨 5 —倍，场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸时人们购买股票的情形：易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”.精品文档月通61720年英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清过了《泡沫公司取缔法》醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股英镑。
年“南海公司”股价跌至1241720年12月，价一路下滑，到底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
震惊了公司投资人和债权人，破产，犹如晴天霹雳，“南海公司”当证实了百万英镑的损失落在自数以万计的股东及债权人蒙受损失。
己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
英国南海股份公司审计案例及分析
英国南海股份公司审计案例及分析——世界上第一例上市公司审计案例200多年前，英国成立了南海股份有限公司。
由于经营无方，公司效益一直不理想。
公司董事会为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师行业的先河，民间审计从此在英国拉开了序幕。
一、英国南海股份公司审计案例背景在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府发行中奖债券，并用发行债券所募集到的资金，于1710年创立了南海股份公司。
该公司以发展南大西洋贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙、美洲的30年垄断权，其中公司最大的特权是可以自由地从事海外贸易活动。
南海公司虽然经过近10年的惨淡经营，其业绩依然平平。
1719年，英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，可与南海公司股票进行转换。
该年底，一方面，当时英国政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。
1719年中，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨51倍，从事各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
南海公司破产案例分析报告
南海公司破产案例分析报告南海公司破产案例分析报告【摘要】南海泡沫事件是英国在1720年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫，它与密西西比泡沫事件及郁金香狂热并称欧洲早期的三大经济泡沫。
该事件是审计史与会计史上的重大事件。
它是在当时的社会历史条件下，由于法制不健全、会计体系不完整、信息不对称等诸多因素造成的一次经济泡沫。
其产生的原因，经济学界多归结于狂热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊。
本文研究表明，南海公司事件的产生有其深刻的经济原因和复杂的社会背景。
它是在当时的时代背景下，由不公平的产权制度、不合时情的制度设计、不完善的公司治理、不对称的会计信息和不适应的会计技术等多项因素综合作用而造成的。
【关键词】南海公司注册会计师分析二、【事件概述】南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，1719年该公司拟定了一项计划:以增发股票来帮助政府实现债务转移，获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。
由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。
1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。
当人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。
许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。
1720年8月25日至9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。
在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组成的特别委员会。
秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。
于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯•司奈尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账簿进行了检查。
经审计，司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为。
三、注册会计师审计产生的背景及原因1．英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。
南海公司事件案例分析报告
南海公司事件案例分析报告班级：审计班成员：姚茜何晓玲周丽丽朱悦刘泽 108 源南海公司事件是世界经济史和会计审计史上的一个重大历史事件。
其产生的原因，众说纷纭。
经济学界多归结于狂热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊等等。
从以史为鉴的角度，有必要对其中的经济现象作一分析。
基于此，通过网上查阅资料、整合思考，多角度分析了南海公司事件产生的原因，博览群书，希望为我国企业的发展提供新的思路，避免产生类似问题，保证经济社会的科学有序发展。
一、事件概况：事件起因源于南海公司（SouthSea Company），南海公司在1711年西班牙王位继承战争仍然进行时创立，它表面上是一间专营英国与南美洲等地贸易的特许公司，但实际上是一所协助政府融资的私人机构，分担政府因战争而欠下的债务。
南海公司在夸大业务前景及进行舞弊的情况下被外界看好，到1720年，南海公司更透过贿赂政府，向国会推出以南海股票换取国债的计划，促使南海公司股票大受追捧，股价由原本1720年年初约120英镑急升至同年7月的1,000镑以上，全民疯狂炒股。
然而，市场上随即出现不少“泡沫公司”混水摸鱼，试图趁南海股价上升的同时分一杯羹。
为规管这些不法公司的出现，国会在6月通过《泡沫法案》，炒股热潮随之减退，并连带触发南海公司股价急挫，至9月暴跌回190镑以下的水平，不少人血本南海泡沫事件使大众对连着名物理学家牛顿爵士也蚀本离场。
无归，政府诚信破产，多名托利党官员因事件下台或问罪；相反，辉格党政治家罗伯特·沃波尔在事件中成功收拾混乱，协助向股民作出赔偿，年取得政府实权，并被后世形容为英1721使经济恢复正常，从而在国历史上的首位首相，此后，辉格党取代托利党，长年主导了英国的1750至于南海公司并没有因为泡沫而倒闭，政局。
但事实上，公司在年才正年以后已中止对南美洲进行的贸易业务，它最终维持至1853式结业二、具体介绍南海公司成立背景世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。
南海公司破产案例分析报告
南海公司破产案例分析报告【摘要】南海泡沫事件是英国在1720年春天到秋天之间发生的一次经济泡沫，它与密西西比泡沫事件及郁金香狂热并称欧洲早期的三大经济泡沫。
该事件是审计史与会计史上的重大事件。
它是在当时的社会历史条件下，由于法制不健全、会计体系不完整、信息不对称等诸多因素造成的一次经济泡沫。
其产生的原因，经济学界多归结于狂热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊。
本文研究表明，南海公司事件的产生有其深刻的经济原因和复杂的社会背景。
它是在当时的时代背景下，由不公平的产权制度、不合时情的制度设计、不完善的公司治理、不对称的会计信息和不适应的会计技术等多项因素综合作用而造成的。
【关键词】南海公司注册会计师分析二、【事件概述】南海公司是一家成立于1711年的特许贸易公司，1719年该公司拟定了一项计划:以增发股票来帮助政府实现债务转移，获得政府的支持和高额利息，同时赚取巨额股价盈余。
由于南海公司对其好处大作宣传，股价迅速上升。
1720年1月3日南海公司股价为128英镑/股，5月2日升至335英镑/股，6月24日上升至1050英镑/股，该公司因此获利得到巨额盈余。
当人们发现南海公司并无真实资本，便纷纷抛售该公司的股票，南海公司面临破产境地。
许多陶醉在发财梦景之中的投资者和债权人损失惨重。
1720年8月25日至9月28日的一个月时间里，该公司股票从每股900英镑跌至每股190英镑，最后被迫宣告破产。
在强大的舆论压力下，国会任命了一个由13人组成的特别委员会。
秘密查证的结果是:南海公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改经营数据的舞弊行为。
于是委员会便聘请了精通会计实务的查尔斯•司奈尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账簿进行了检查。
经审计，司奈尔发现了该公司管理当局存在着会计欺诈行为。
三、注册会计师审计产生的背景及原因1．英国“南海公司”破产审计案的历史意义及对现代民间审计产生的深远影响。
英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。
英国南海公司的舞弊案例
1.英国南海公司的舞弊案例，被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例
2.在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法.议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。
首先要有道德素质。
高度的责任感、强烈的正义之心是审计人员最基本的道德要求。
要有职业敏感,要有洞察力,要有高度的综合判断能力
3.注册会计师法律责任是指注册会计师在承办业务的过程中，未能履行合同条款，或者未能保持应有的职业谨慎，或出于故意未按专业标准出具合格报告，致使审计报告使用者遭受损失，依照有关法律法规，注册会计师或注册会计师事务所应承担的法律责任。
英国南海公司案例分析-文档资料
其三：公众对股票投资的极端不理性。 在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完 全任由股份公司发布的消息牵引，迷失了方向。当公众不 再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营范 围，只为股价的一时上涨而买入股票时，他们的投资行为 已经演变为一种投机性行为，无论股票的价格多高，无论 它是否已经偏离了公司的基本价值，只要相信它还会继续 涨下去，公众就会不顾一切地买进。在这种欲望的支配下， 公众已经谈不上对股市基本行情的认识，已经不能客观预 期投资所带来的后果。他们的行为只会使股价越来越高， 泡沫越来越大，等待他们的也只能是非理性泡沫的破灭。
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2、南海公司破产原因：其一：南海公司的信息披露不真实。 信息披露虚假，故意夸大公司的业绩或者经营状况，造成投资 者盲目投资，股票价格发生异常波动，以致不能真实反映公司 的盈利能力。“南海泡沫事件”就是南海公司为了达到圈钱的 目的，故意编制公司的虚假信息，给投资者描绘了一幅金灿灿 的通往“黄金宝殿”之图，其实这幅承载着投资者狂热希翼的 致富之图，最终只能因公司经营的真相被揭穿而成为南柯一梦。 许多效仿南海公司的其他股份公司，也没能逃出幻灭的结局。
通过英国“南海公司”破产审计案例的研究可以看出，股份 公司的存在需要民间审计及公司立法，民间审计发展对公司立 法同样有着客观要求。股份公司的发展对发展资本市场、推动 社会经济发展具有重大作用，但若在法律上不加规范、缺乏社 会监督则势必引起社会经济秩序混乱。因此，必须制定法案对 股份公司进行社会监督。
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2.该案件也使政府在充分认识到股份有限 公司利弊的基础上，通过设立民间审计 的方式，将股份公司中因所有权与经营 权分离所产生的不足，予以制约，完善 了这一现代化的企业制度。
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它是否属于里程碑式的案例？
南海公司案例分析审计作业
南海公司案例分析审计作业“ 英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：[1**********]6姓名：石少桂“ 英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英发行巨额股票，同散布公司利好消价上扬增加了信价上升。
1719年，114英镑，到1720300英镑，1721国方兴未艾之机，时公司董事对外息，致使公众对股心，带动了公司股南海公司股价为年3月股价升至年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
(汇总)英国南海公司案例分析——自己整理.ppt
1、股份公司开展对民间审计有客观需要:股份公司由于受种种 原因和条件的限制，公司的股东和债权人不可能直接接触公司 经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会 计报告。这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的 第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明。这样一方 面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使 股东及债权人正确决策。否那么，投资者与经营者的经济责任 关系难以维系，股份公司难以存在和开展。
2、南海公司破产原因：其一：南海公司的信息披露不真实。 信息披露虚假，成心夸大公司的业绩或者经营状况，造成投资 者盲目投资，股票价格发生异常波动，以致不能真实反映公司 的盈利能力。“南海泡沫事件〞就是南海公司为了到达圈钱的目 的，成心编制公司的虚假信息，给投资者描绘了一幅金灿灿的 通往“黄金宝殿〞之图，其实这幅承载着投资者狂热希翼的致富 之图，最终只能因公司经营的真相被揭穿而成为南柯一梦。许 多效仿南海公司的其他股份公司，也没能逃出幻灭的结局。
3、英国“南海公司〞的舞弊案件又提醒了 注册会计师的职业天性就是应以独立第三 者的身份，站在客观、公正的立场，通过 对账、证、表等会计资料的审查，来平衡 财产所有者与经营者之间的经济责任关系， 提醒重大错弊行为。这说明注册会计师行 业对于促进经济开展、稳定社会经济秩序 方面将起到至关重要的作用；同时，这也 决定了它从诞生的那一天起便担负着面向 社会公众的责任，决定它是一门责任重大 的职业。
英国“南海公司〞破产案造就了世界第一位民间审计 师，同时也揭开了民间审计开展的序幕。在民间审计开 展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及 实务，均将英国“南海公司’’破产审计案作为时间起 点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可 见，英国“南海公司〞破产审计案对世界民间审计开展 意义重大、影响深远。
第一章 案例(南海公司)
第一章案例分析“南海公司”破产案一、案例背景1720年，名噪一时的“南海公司”（the South Sea Company）倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人。
当这些“利害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严罚欺诈者，并赔偿损失的呼声。
面对舆论的压力，议会组织了一个由13人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。
经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显地存在着蓄意纂改数据的舞弊行为。
于是，议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”（Sawbridge&Company）的会计账目进行检查。
查尔斯·斯内尔（Charles Snell）出生在英国伦敦市，他是伦敦市堆斯特．莱恩学校的习字和会计教师，授课内容不仅包括簿记实务，而且包括审计实务。
他在一本教科书中，专设“商人审查会计记录所采用的实务方法”一章，详细介绍商业审计业务。
他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。
斯内尔接受议会委托以后，首先对事件背景和原因进行了调查。
他发现“南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业。
它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。
但该公司在10年没有取得任何成功。
后来得到议会的批准，以国家公债约1000万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。
1713年与西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲，公司享有特权。
由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。
成千上万的人赌博似地购买有价证券，根本不顾后果。
在1720年4月至7月之间，南海公司的股票价格由120镑涨至1020镑。
公司提供人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。
当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。
南海_集团_股份有限公司全面预算管理案例分析
一
日内
23 一
现代会计 20 0 年第 1 期 1
将预算修订稿重新上报审批 , 集团公 司在 5 日内出
具审定意见
各预算责任单位提出预算调整 申请 时, 应提
出书面报告 , 并填写预算调整 申请表 , 阐述预算执行 的具体情况 , 客观 因素变化情况及其对预算执行造 成的影响程度, 提出预算指标的调整幅度 ,并后附相 关文件资料(如国内外市场价格变动情况依据与说 明 相关政策变化依据 与说 明等 )上交公 司预算 委
的预算 草案 上报集 团公 司预 算 委员 会 , 从 收 到 之 日 起 1 日内予 以审 核 , 并 提 出审定意 见并 下达 0
程心 质安 审计 人事部 门的经理组成
预算 管理委
员会负责集团公司预算 管理 的各项工作 , 包 括预算 的审核 汇总编制 预算 的执行与监督 信息反馈与 预 算调 整 预算执 行结 果 的分析 与考评 等
O 工作 研究 O
南海 (集 团)股份有 限公 司 全面预算管理 案例分析
O 辛思明
国资委所属 的国有控股公司 ,公 司经营范围有 :建筑 安装工程建设总承包 ;对外经济技术合作和境外工
(l 无论其是否具备建筑 总承包资质 , 对融资 ) 人应 认定 为建筑 业 总 承包 方 , 按 建筑 业 税 目征收 营
南海人认为, 市场竞争取胜之道无非两条 : 一是 巧取 , 二是 豪 夺 南海本 身规模实力不具 备 豪夺 的条件 , 只能巧取 , 尤其是在涉及 企业 长远 利益的战略 目标 方 针 的设计 上 , 必须做 到 巧 准 稳 为此 , 南海高管层全面分析国际 国内 经济形势 建设市场行情和竞争对手后 , 选择了低成 本 ( 总成本 领 先 ) 战 略 因 为 , 南 海 人 明 白 , 目前 施 工工程项 目都是通过投标 中标得到的, 在市场竞争 激烈的情况下 ,非正当竞争在所难免 ,所 以造成项 目 中标价格较低的概率较高, 这就要求施工企业必须
琼民源案例分析 南海公司案例
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
南海公司事件案例分析报告
南海公司事件案例分析报告班级：10审计8班成员：姚茜何晓玲周丽丽朱悦刘泽源南海公司事件是世界经济史和会计审计史上的一个重大历史事件。
其产生的原因，众说纷纭。
经济学界多归结于狂热与泡沫，会计审计学界则归结于会计舞弊等等。
从以史为鉴的角度，有必要对其中的经济现象作一分析。
基于此，通过网上查阅资料、整合思考，多角度分析了南海公司事件产生的原因，博览群书，希望为我国企业的发展提供新的思路，避免产生类似问题，保证经济社会的科学有序发展。
一、事件概况：事件起因源于南海公司（SouthSea Company），南海公司在1711年西班牙王位继承战争仍然进行时创立，它表面上是一间专营英国与南美洲等地贸易的特许公司，但实际上是一所协助政府融资的私人机构，分担政府因战争而欠下的债务。
南海公司在夸大业务前景及进行舞弊的情况下被外界看好，到1720年，南海公司更透过贿赂政府，向国会推出以南海股票换取国债的计划，促使南海公司股票大受追捧，股价由原本1720年年初约120英镑急升至同年7月的1,000镑以上，全民疯狂炒股。
然而，市场上随即出现不少“泡沫公司”混水摸鱼，试图趁南海股价上升的同时分一杯羹。
为规管这些不法公司的出现，国会在6月通过《泡沫法案》，炒股热潮随之减退，并连带触发南海公司股价急挫，至9月暴跌回190镑以下的水平，不少人血本无归，连著名物理学家牛顿爵士也蚀本离场。
南海泡沫事件使大众对政府诚信破产，多名托利党官员因事件下台或问罪；相反，辉格党政治家罗伯特·沃波尔在事件中成功收拾混乱，协助向股民作出赔偿，使经济恢复正常，从而在1721年取得政府实权，并被后世形容为英国历史上的首位首相，此后，辉格党取代托利党，长年主导了英国的政局。
至于南海公司并没有因为泡沫而倒闭，但事实上，公司在1750年以后已中止对南美洲进行的贸易业务，它最终维持至1853年才正式结业二、具体介绍南海公司成立背景17世纪末到18世纪初，英国正处于经济发展的兴盛时期。
审计学基础理论案例南海公司案
▪ 2．英国南海公司审计案的发生进一步说明， 建立在所有权与经营权相分离基础上的股 份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会 计语言的第三者，站在公正、客观的立场， 对表达所有者与经营者利益的财务报表， 进行独立的检查，通过提高会计信息的可 靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间 的经济责任关系。如果缺乏民间审计这一 机制，就会像南海公司一样，使得经营者 为所欲为，严重损害所有者利益，从而破 坏了整个社会经济的稳定性。可见，注册 会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序
▪ 2．从狭义上讲，清算审计仅仅指注册会计 师对清算会计报表实施的审计，但广义上 讲，清算审计泛指注册会计师参与企业清 算相关业务。
▪ 在实务中，委托方委托注册会计师办理清 算审计业务时，往往不是已经编制好清算 会计报表后委托，而是在清算委员会没有 成立或成立后还没有确认清算财产和清算 债权前委托，这实质上是委托注册会计师 协助办理与清算相关的一些事务。
审计学基础理论案例南海公司案
英国南海股份公司审计案例 ——世界第一例上市公司审计案例
▪ 教学目的：通过本案例的学习，应了解世 界上第一例上市公司审计案例的重要意义。
▪ 教学重点：通过这个案例，使我们更清楚 地了解注册会计师在上市公司的作用
▪ 教学难点：信息披露对注册会计师行业的 影响
一、英国南海股份公司审计案例背景
▪ 这时，如果注册会计师不加分辨，盲目与 委托方签订清算审计业务约定书，不仅会 混淆会计责任和审计责任，也混淆了注册 会计师的鉴证业务和咨询服务业务。
▪ 因此，会计师事务所在承接业务委托时， 一定要委派具有综合业务素质和技能的注 册会计师与被审计单位或委托方协商，并 及时根据被审计单位或委托方的真正需求， 明确告诉注册会计师在承办相关业务时， 应当获取什么样的资料与合作，能够承担 什么样的责任，能够提供什么样的服务等。
英国南海股份公司审计案例
英国南海股份公司审计案例——世界上第一例上市公司审计案例内容简介大约在200年前，英国成立了南海股份丽限公司。
由干经营无方，所以公司效益一直不理想。
公司董事为了使股票达到预期价格不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。
事情败露后，英国议会聘请了一位懂会计的人，审核了该公司的账簿，然后据此查处了该公司的主要负责人。
于是，此人也开创了世界注册会计师行业的先河。
一、英国南海公司的兴衰在18世纪初，随着大英帝国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。
英国政府采取了一位银行家的建议，发行中奖债券，并将发行债券所募集到的资金，于1971年创立了南海股份公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易n南海公司经过近10年的惨淡经营，表现平平。
1719年·英国政府允许中奖债券总额的70％，即约1 000万英镑，与南海公司股票训进行转换。
该年底，一方面。
当时英国政府扫除丁殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布各种所谓的公司利好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。
这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上二升。
1719年中，南海公司股价为114英镑。
到了1720年3月．股价劲升至300英镑以上。
而从1720年4月起，南海公司的股票更是节节攀高·到了1720年7月．股票价格已高达1 050英镑。
此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。
同时．南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。
由此，170多家新成立的股份公司股票以盟原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5---6倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷人了这场漩涡。
据说，这些人中．不仅有普通民众，甚至有发现了宇宙运动规律的伟大物理学家牛顿。
国南海公司的舞弊案例影响和启示
审计失败即审计人员没有遵循审计准则而导致发表了错误的审计意见。
认定为审计失败至少应满足两个条件:首先,从审计结果来看,出具的审计意见是错误的;其次,从审计过程来看,没有遵循审计准则。
这两个条件应是因果关系,即因为没有遵循审计准则,所以才出具了错误的审计意见。
东方电子认定审计失败应主要考虑以下几个方面:1、审计工作未达到审计目标。
对独立审计来说,审计目标主要有第一是就公司财务报表是否按照公认会计原则的要求真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表审计意见;第二是揭露财务报表中可能存在的重大欺诈舞弊行为和非法行为。
可见,若未出具一个正确的审计意见,未能揭露重大的错误、舞弊和非法行为,就是未达到审计目标。
就会认为审计工作是失败的。
2、审计人员未履行审计职责,应承担法律责任。
审计责任包括审计的职业责任(和法律责任两部分。
首先,审计职责与审计目标密切相关,审计目标决定了审计职责,审计的职业责任在于“运用恰当的审计技术和方法保质保量地实现审计目标”。
围绕审计目标,审计职责主要有两大方面:第一,审计人员必须对被审计单位的财务报表是否按《企业会计准则》和国家其他有关财务法规的规定编制,在所有重大方面是否公允反映了财务状况、经营成果和现金流量作出正确的评价;第二,审计人员必须揭露出对会计报表有重大影响的错报、漏报和舞弊行为。
否则,有可能被认为审计是失败的。
其次,若被认定为审计失败,审计人员一般要承担法律责任。
对于因缺少应有的合理的谨慎而给他人造成的损害,审计人员应承担普通过失或重大过失责任;对于以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为,则要承担欺诈责任。
3、在审计过程中,采用的审计方法不当或没有实施必要的审计程序。
在运用一定的审计方法获取审计证据的基础上才能表示审计意见,审计失败往往跟采用不恰当的审计方法联系在一起。
审计方法一般包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等几种。
审计方法运用不当会给被审计单位的舞弊行为留下空间。
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“英国南海公司”破产审计案例学院：管理学院班级：会计1104班学号：220110522176：石少桂“英国南海公司”破产审计案例一：案例介绍（一）基本案情及起因“南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。
公司成立10年经营业绩平平。
1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。
1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板布伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。
同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。
一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
由此，170 多家渐成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨 5 — 6 倍，各种职业的人，包括军人和家庭妇女都卷入了这场漩涡。
美国经济学家加尔布雷斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。
”英国议会为了制止国“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
“南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。
当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。
（二）南海公司的破产及后果1720年初南海公司股价迅速上涨，但是要继续推高股价就需要更多的社会资金涌向南海公司，然而此时的英国正处在第一次工业革命的前夕，大量的民间企业同样需要筹集资本，于是民间企业开始背着政府偷偷地发行股票。
因而会引起股票供给的增加，这样南海公司的股价就降下来，损害南海公司的利益。
南海公司为了和民间企业争夺有限的社会资源，开始大规模活动，他们利用与政府之间的特殊关系游说议会，从而通过了一项法案，即“反金融诈骗和投机法”，俗称为“泡沫法”。
“泡沫法”的颁布进一步推高了南海公司的股价，人们争先恐后的购买南海股票，在股价越涨越高的时候，部人士与政府官员的大举抛售，引发了南海泡沫的破灭。
英国议会为了制止国“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。
许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。
股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。
年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。
而后，“南海公司”宣布破产。
1720年名噪—时的“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。
当这些“利害关系者”证实了数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向英国议会发出了严惩欺诈者，并赔偿损失的呼声。
迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。
在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一位名叫查尔斯·斯奈尔(Charles Snell)的资深会计师，对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计账目进行检查。
查尔斯·斯奈尔作为伦敦市彻斯特·莱恩学校的习字和会计教师，商业审计实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。
查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份名为《伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见》。
在该份报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。
但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。
议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。
其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。
同时英国政府颁布的《泡沫公司取缔法》对股份公司的成立进行了严格的限制，只有取得国王的御批，才能得到公司的营业执照。
事实上，股份公司的形式基本上名存实亡。
直到1828年，英国政府在充分认识到股份利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。
据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。
二：案情分析（一）南海公司破产的原因原因之一：南海公司的信息披露不真实。
股份公司作为公众性公司，披露信息是其与公众进行交流的最基本形式。
股票价格的形成是建立在真实信息的基础上的。
如果股份公司信息披露虚假，故意夸大公司的业绩或者经营状况，就会造成投资者盲目投资，股票价格发生异常波动，以致不能真实反映公司的盈利能力。
“南海泡沫事件”就是南海公司为了达到圈钱的目的，故意编制公司的虚假信息，给投资者描绘了一幅金灿灿的通往“黄金宝殿”之图，其实这幅承载着投资者狂热希翼的致富之图，不过如水中月、镜中花般虚无缥缈，最终只能因公司经营的真相被揭穿而成为南柯一梦。
许多效仿南海公司的其他股份公司，也没能逃出幻灭的结局。
原因之二：英国政府的态度不理智。
虽然证券市场自身对股票价格的形成有一定的调节能力，但政府的监管依然不可少。
英国政府在对待南海泡沫事件的态度上并不理智，从事件发生前“过度放纵”到事件发生后“一下管死”，从一个极端走到了另一个极端。
南海泡沫事件发生前，英国政府过度地纵容南海公司，使南海公司为日后高额发行股票的圈钱活动创造了“信誉”，也给公众投资者造成了南海公司是政府“宠儿”的印象，此其一。
南海公司在成立之初，就认购了政府高达1000万英镑的债券，从而取得了英国在南美洲海岸的贸易垄断权，此时，英国政府应当预见到象南海公司这样渐有影响的股份公司应当真实对外公告其经营信息，否则，一旦公司形成气候，股票发行规模扩大，虚假的信息给投资者造成的损害将不堪设想。
但是，英国政府并没有尽到这样的监管职责，而是任由南海公司对外吹嘘，吊足了投资者的胃口。
而且，当南海公司以300%甚至400%的溢价发行股票时，英国政府并没有根据南海公司的实际盈利能力及时地予以制止，反而，让人瞠目的是议会的议员甚至连国王都争相购买了南海的股票，以致当南海公司的股票出现在短短十个月时间由100多英镑暴涨到1000英镑又狂跌到100多英镑的动荡局面时，英国政府束手无策，只得通过“泡沫法案”对股份公司进行强行压制。
南海泡沫事件发生后，英国政府通过了“泡沫法案”，虽在一定程度上遏制了泡沫的再次出现，但却对股份公司实行封杀，严重抑制了股份公司的发展，此其二。
泡沫法案规定任何未经合法授权而组建的公司，及擅自发行股票均属非法，股份公司一般不具有法人资格；严惩非法的证券交易，从而保护股东及社会利益。
但实际通过的法案却故意使法人形式难以采用，从而走上了另一极端。
该法案一直持续到1825年，在一百年的时间里，公众对股份公司闻之色变，对股票交易避而远之，“泡沫法案”对英国股份公司发展的消极影响由此可见一斑。
原因之三：公众对股票投资的极端不理性。
在对巨大财富的憧憬中，公众的理性防线彻底崩溃，完全任由股份公司发布的消息牵引，迷失了方向。
当公众不再考察股份公司的盈利能力，不再辨别股份公司的经营围，只为股价的一时上涨而买入股票时，他们的投资行为已经演变为一种投机性行为，无论股票的价格多高，无论它是否已经偏离了公司的基本价值，只要相信它还会继续涨下去，公众就会不顾一切地买进。
在这种欲望的支配下，公众已经谈不上对股市基本行情的认识，已经不能客观预期投资所带来的后果。
他们的行为只会使股价越来越高，泡沫越来越大，等待他们的也只能是非理性泡沫的破灭。
（二）南海公司事件的反思1．英国南海公司的舞弊案例，对世界民间审计史具有里程碑式的影响。
尽管在1720年之前，就有人认为已有了民间审计这一行业。
如美国审计史认为，早在1718年，在当时还作为英国殖民地的美国波士顿，在报纸上曾刊登这样一则开业广告，容如下：“布罗姆·蒂姆斯先生住在波士顿南端新希里大街，店主为爱德华·奥里斯，愿为商人和店主记账。
”因而，审计史编纂者下结论说，美国在1718年就有了为社会服务的民间审计员。
实际上，由于无法找到蒂姆斯先生执行审计工作的任何证明材料，所以，世界上绝大多数的审计理论工作者都认为，查尔斯·斯奈尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。
而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响。
2．英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。
如果缺乏民间审计这一机制，就会像南海公司一样，使得经营者为所欲为，严重损害所有者利益，从而破坏了整个社会经济的稳定性。
可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。
稳定社会经济秩序应该成为注册会计师行业的天职。
3．尽管经过200多年的发展，注册会计师的主要审计目标已由查找舞弊转向对财务报表公允性的评估，然而这并不等于注册会计师没有义务揭露客户的舞弊行为。
从美国最近的社会调查来看，仍有约70％的人认为，注册会计师应该而且可以查找客户的舞弊。
有关注册会计师有无责任查找舞弊的问题，重新又被提到议事日程上。
除了在90年代初，美国审计准则委员会颁布了审计准则说明第54号、55号，专门讨论了注册会计师对舞弊的责任外，于1997年又颁布了审计准则说明第82号，再一次讨论了注册会计师对查找客户舞弊问题的责任。
可见，从南海公司案例来看，注册会计师行业是因客户舞弊问题而产生的，但这一责任始终没有终结。
我国注册会计师决不要认为，只要审核财务报表是否公允就可以了。
当发现客户的舞弊现象时，应遵照中国注册会计师独立审计具体准则第8号——错误与舞弊的要求，克尽职业关注，执行必要的审计程序，并做适当披露。
（三）南海公司破产审计案例的历史意义英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。