企业内部控制规范讲解

•2020/3/21
•10
重要性原则：“内部控制应当在全面控 制的基础上，关注重要业务事项和高风 险领域。”
对重要性的应用需要一定的专业判断， 企业应当根据所处行业环境和自身经营 特点，从业务活动的性质和涉及金额两 方面来考虑是否需实行重点内部控制。
•2020/3/21
•11
制衡性原则：“内部控制应当在治理结构、机构设置 及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监 督，同时兼顾运营效率。”
•2020/3/21
•20
•20
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
行业知识：具备行业知识来有效地执行审计 程序
•2020/3/21
•19
员工的聘用、培训、辞退与辞职 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 关键岗位员工的强Baidu Nhomakorabea休假制度和定期岗位轮
换制度 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的
限制性规定 有关人力资源管理的其他政策
•2020/3/21
•12
适应性原则：“内部控制应当与企业经营规模、业务 范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的 变化及时加以调整。”
内部控制随着企业内外环境的变化，其控制效果也会 发生改变。一些原本效果较好的控制制度，可能会随 着环境的改变而失效。因此，企业内部控制应当具有 前瞻性，应当随着国家法律法规、政策制度等外部环 境的改变和企业经营战略、经营方针、经营理念等内 部环境的变化及时进行相应的修改或完善。
企业应从整体利益角度来综合判断某项控制是否符 合成本效益原则。尽管一些控制会影响工作效率， 但可能会避免整个企业面临更大损失，此时就应该 实施该项控制。
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
•2020/3/21
•14
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
•17
执行层：对董事会建立与实施的内部控制进 行监督。
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行 。
监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
•2020/3/21
•18
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
•6
内部控制：
由企业董事会、监事会、经理层和全 体员工实施的、旨在实现控制目标的过程 。
控制主体：
单位内部控制主体
单位外部控制主体
控制客体：
人、财、物及其在经营过程中所形成 的一系列组合关系和组合形式。
•2020/3/21
•7
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
企业内部控制规范讲解
2020/3/21
2008年由财政部、证监会、审计署、银监会、保监 会制定并公布的《企业内部控制基本规范》（2009 年7月1日起施行）。
2010年4月公布的三套指引（2011年1月1日起在境内 外同时上市的公司施行，2012年1月1日起在主板上 市公司施行）（小企业和其他单位可参照实施）
避风险 全面风险管理将成为企业管理的标准规
范
•2020/3/21
•4
《企业内部控制基本规范》
为企业提供完整和公认的内部 控制框架，同时要求上市公司对本 公司内部控制的有效性进行自我评 价。
•2020/3/21
•5
•5
内部控制的定义 内部控制的目标 内部控制的原则 内部控制的要素
•2020/3/21
法，内控缺陷的认定，以及规定了评价报
告的相关内容。
《企业内部控制审计指引》：为指导注册 会计师执行内部控制审计业务的具体指引
。
•2020/3/21
•3
内部控制基本规范满足外部监管机构的 要求
完善业务流程，提高公司管理和控制水 平与效率
完善规章制度，明确职责，加强监督 更好的理解企业所面的风险，有效地规
1、《企业内部控制应用指引》（18项）
2、《企业内部控制评价指引》
3、《企业内部控制审计指引》
•2020/3/21
•2
《企业内部控制应用指引》： 在每个具 体流程中规定了该指引的目的，相关定义
，该流程的主要风险，岗位分工及授权批
准，及主要流程的控制程序。
《企业内部控制评价指引》：具体规范了 内控评价的内容和标准，评价的程序和方
•2020/3/21
•8
全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则
•2020/3/21
•9
全面性原则：“内部控制应当贯穿决策 、执行和监督全过程，覆盖企业及其所 属单位的各种业务和事项。”
内部控制应覆盖企业的各项业务活动、 各个部门和各级人员，并应针对业务处 理过程中的关键控制点，将内部控制活 动渗透到决策、执行、监督等各个经营 环节，即要在企业内部实行全过程、全 员性的控制，不能存在内部控制活动的 空白点。
•2020/3/21
•15
内部环境是实施内部控制的基础，主要包括: 1、规范的公司治理结构和议事规则 2、机构设置及权责分配 3、审计委员会 4、内部审计 5、人力资源政策 6、企业文化建设 7、法律顾问制度及重大法律纠纷案件备案制度
•2020/3/21
•16
•2020/3/21
制衡性原则强调企业的机构、岗位设置和权责分配应 当合理并符合内部控制的基本要求。确保不同部门、 岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。
横向：完成某个环节的工作需有来自彼此独立的两个 部门或人员协调运作、相互监督、相互制约、相互证 明。
纵向：完成某个工作需经过互不隶属的两个或两个以 上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级 牵制。
企业应当适时地对内部控制制度进行评估，以发现可 能存在的重大缺陷，并及时采取措施予以补救。
•2020/3/21
•13
成本效益原则：“内部控制应当权衡实施成本与预 期效益，以适当的成本实现有效控制。”
内部控制的任何分工、审核、制衡，都必须考虑是 否符合成本效益原则。企业内部控制的设计一定要 考虑控制投入成本和控制产出效益之比。如果某项 控制的成本高于其效益，则不应当采用该项控制。