CPA税法学习笔记——3.消费税
CPA2010年税法第三章 消费税法
三,消费税的目税率
消费税的税目按不同的消费产品划分, 消费税的税目按不同的消费产品划分 , 共设置了14个税目. 14个税目 共设置了14个税目. 税率在税目的基础上, 采用" 一目一率" 税率在税目的基础上 , 采用 " 一目一率 " 的方法, 设置了多档不同的税率或税额. 的方法 , 设置了多档不同的税率或税额 . 问题: 结合现代生活, 谈谈为什么06 06年 问题 : 结合现代生活 , 谈谈为什么 06 年 取消了" 护肤护发品" 其中, 取消了 " 护肤护发品 " ( 其中 , 包含浴 液,洗发水,花露水等)这个税目? 洗发水,花露水等)这个税目?
案例分析:白酒核定征收
白酒消费税执行过程中存在着巨大的操作"空 间".由于酒类消费税主要是在生产环节从价征 收,大型白酒企业为了避税,都会设立自己的销 售公司,一般先将生产出的白酒低价出售给销售 公司,然后销售公司加高价出售给经销商,以此 不缴纳或者少缴纳消费税.为了公平税负,严肃 税法,09年8月1日起,对设立销售公司的白酒生 产企业制订白酒消费税最低计税价格核定办法, 对计税价格偏低的白酒核定消费税,实行最低的 计税价格,目的是防止关联销售公司来转移定价 的手段避税.
三,消费税的税率(P104) 消费税的税率( )
税目税率表
1,比例税率 , 2,定额税率 , 3,比例和定额相结合的复合税率 ,比例和定额相结合的复合税率
特殊规定――从高适用税率征收消费税 从高适用税率征收消费税 特殊规定
1,纳税人兼营不同税率的应税消费品―― 纳税人兼营不同税率的应税消费品――原则 ―― 上:分别核算分别税率计税,未分别核算的从高 税率. 纳税人将应税与非应税消费品, 2,纳税人将应税与非应税消费品,将不同税率 的应税消费品组成成套消费品销售的,即使是分 成套消费品销售的 的应税消费品组成成套消费品销售的 别核算的也从高适用税率计征. 注意:最高售价的规定――纳税人用于换取生产 注意:最高售价的规定 资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的 应税消费品,应以同类 应税消费品的最高售价 作为计税依据.
CPA-税法-思维导图-03 消费税
自产自用
用于连续生产应税消费品的，不纳税
用于生产非应税消费品
用于在建工程
用于管理部门、非生产机构
委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
可抵税的项目有9项，与外购应税消费品的抵扣范围相同
计算公式
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款
免税但不退税政策不计算退税
免税并退上一环节已征消费税。
2023年CPA三色笔记--税法考点
CPA《税法》30页笔记第一章税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目具体规定税收法定原则税收法定原则是税法基本原则中的核心内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则包括经济效率和行政效率实质课税应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目含义目的和作用法律优位原则法律的效力高于行政立法的效力处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力程序优于实体原则在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库考点：税收收入划分收入归属具体税种中央政府固定收入消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、由海关代征的进口环节增值税等地方政府固定收入城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、环境保护税、烟叶税等中央地方共享收入1.增值税:国内增值税中央50%，地方50%。
进口环节由海关代征的增值税和铁路建设基金营业税改征增值税为中央收入。
注会笔记-税法-22年-第3章 消费税
第三章 消费税法第一节 纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人：在我国境内生产、委托加工和进口消费品的单位和个人 消费税的特点：①征收范围具有选择性 ②一般 征税环节具有单一性③平均税率水平比较高且税负差异大 ④计税方法具有灵活性 （二）征税环节生产 大多数在此环节缴税工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为：将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的委托加工 受托方代扣代缴 进口 海关代征零售 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收，其他环节不征 超豪华小汽车在零售环节加征移送使用 移送用于加工非应税消费品 批发 卷烟批发环节加征二、税目与税率税目分类 损害健康 烟、酒污染环境鞭炮、焰火，成品油，小汽车，摩托车，木制一次性筷子，实木地板，电池，涂料高消费 高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具、贵重首饰及珠宝玉石、游艇税率比例税率 大部分消费品定额税率 黄酒、啤酒、成品油 比例+定额 卷烟、白酒兼营：分别核算，未分的或成套的，从高具体税目与税率 （注：除特别说明外，划分标准所注价格均为不含增值税价格） 税目子税目其他标准税率征收环节烟 卷烟甲类：调拨价70元/条以上 56% + 0.003元/支 生产、进口、委托加工乙类：调拨价70元/条以下 36% + 0.003元/支（加征） 11% + 0.005 元/支 批发环节雪茄烟 36% 生产烟丝 30% 生产备注：0.003元/支~0.6 元/条， 150 元/箱（200支=1条，250条=1箱）0.005 元/支~1 元/条， 250 元/箱★烟叶不征消费税、批发商之间不缴消费税32税目子税目其他标准税率征收环节酒 白酒 包括其他配制酒20% + 0.5元/500克(1元/千克,1000元/吨0.1万元/吨)生产 啤酒甲类：每吨出厂价≥3000元 250元/吨 生产乙类：每吨出厂价<3000元 220元/吨 生产★包括果啤，★饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒（默认按甲类）★每吨出厂价：含包装物及包装物押金。
注册会计师 - 税法第0203讲 消费税
第03讲消费税第二节消费税一、纳税义务人1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人——我国现行消费税属于特别消费税，对15类消费品征收消费税；2.国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人：卷烟的批发企业，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业，进口自用超豪华小汽车的机构及人员。
三、税目——15个税目烟，酒，高档化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板、电池、涂料（一）烟1.包括卷烟、雪茄烟和烟丝三个子目；2.卷烟复合计税；3.卷烟在批发环节加征一道消费税（复合税）。
（二）酒1.包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；2.自2014年12月1日起，取消酒精消费税；3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税；果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；4.调味料酒不征消费税；5.葡萄酒适用“其他酒”子目征收消费税。
（三）高档化妆品——2016年10月1日起包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产（进口）环节不含增值税销售（完税）价格≥10元/毫升（克）或15元/片（张）；不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
（四）贵重首饰及珠宝玉石（五）鞭炮、焰火不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。
（六）成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。
（七）小汽车1.具体范围包括：乘用车、中轻型商用客车。
要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。
不包括：（1）电动汽车；（2）车身长度≥7米、并且座位10～23座（含）以下的商用客车；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。
2.超豪华小汽车加征消费税的规定——双环节征税超豪华小汽车——每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车：在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税。
中国税制Chapter3消费税cpa
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2020/11/3
计税依据的特殊规定
• (三)纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿 债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同 类应税消费品的最高销售价格为依据计算消 费税。
•【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，按10%税率交消费税。 •销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。 •最高价为每吨200元，最低价每吨为180元
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2020/11/3
计税依据的特殊规定
• (二)纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产 应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数 量征收消费税。
• 实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟， 按实际销售价格征收消费税；实际销售价格低于 计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定 价格征收消费税。
的销售额 • 应税消费品的销售额=含增值税的销售额
÷(1+增值税税率或征收率)
• 计算出的销售额既是应税消费品计征消费税的 依据，也是其计征增值税的依据。
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2020/11/3
选择题
• 【例题4】消费税的计税销售额不应包含增值 税税额，如果销售额中未扣除增值税，需要 运用公式进行换算，公式中的税率或征收率 不可能是( )。
• 【解析】（250800＋30000）÷（1＋17%）＝240000 元
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2020/11/3
从价定率的计算
• 3．包装物押金： 应税消费品连同包装物销售， 无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核 算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
• 如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金 (收取酒类产品的包装物押金除外)，且单独核算 又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的 销售额中征税。
2022CPA税法第3章消费税精华笔记
2022CPA税法第3章消费税精华笔记消费税消费税原理消费税与增值税的差异消费税的税目及税率（掌握，能力等级2）2022消费税税法cpa烟酒包装物计税方式计税依据的特殊规定（掌握，能力等级2）1.2.高价】3.4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品纳税人兼营不同税率的应税消费品，即生产销售两种税率以上的应税消费品时，应当分别核算牌使用费”应属于白酒销售价款的组成部分。
不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。
收消费税。
品的最高销售额计算消费税。
而增值税没有最高销售价格的规定，只有平均销售价格的规定。
【换抵投，最2022消费税税法cpa应纳消费税额的计算（三种）一、生产销售环节应纳消费税的计算（掌握，能力等级3）消费税与增值税对比：组税价格成本+利润成本某(1+成本利润率)=（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率1-比例税率（2）复合计税：成本+利润+自产自用数量某定额税率成本某(1+成本利润率)+自产自用数量某定额税率组成计税价格=1-比例税率1-比例税率二、委托加工应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）受托方代收代缴消费税的计算材料成本+加工费（1）从价定率：组成计税价格1-比例税率材料成本+加工费+委托加工数量某定额税率（2）复合计税：组成计税价格1-比例税率三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。
由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发税款缴纳证之日起15日内缴纳税款。
2022消费税税法cpa关税完税价格+关税1．实行比例税率的进口应税消费品：组成计税价格=1-消费税税率成计税价格某消费税税率应纳税额=组2．实行定额税率的进口应税消费品：应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额3．实行复合计税方法的进口应税消费品：关税完税价格+关税+进口数量某消费税定额税率组成计税价格=1-比例税率应纳税额=应税消费品数量某消费税单位税额+组成计税价格某消费税税率已纳消费税扣除的计算（掌握，能力等级3）（一）外购应税消费品已纳税额的扣除扣税计算公式如下：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价某外购应税消费品适用税率当期准予扣除的外购应税消费品买价=其实库存外购应税消费品买价+当期购进买价-期末库存买价（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
2020注册会计师-税法之消费税法知识点解析
第三章消费税法本章考情分析消费税是CPA税法考试中比较重要的一章。
在最近3年的考试中，消费税一章的平均分值约为9.5分。
消费税可以命制各种题型，而计算问答题一直是消费税中分值比重最大的题型，自产自用、委托加工应税消费品消费税的计算；消费税与增值税、城建税、关税的混合计算是本章命题的常见考点。
由于增值税税率在近两年连续有所调整，也影响到了消费税销售额的计算，以往年度考题答案进行旧题新解也会有变化。
2020年教材的主要变化新增纳税人利用废矿物油为原料生产符合条件的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料，免征消费税政策延长至2023年10月31日。
本章重难点精讲消费税是对消费品和特定的消费行为按流转额征收的一种商品税。
与其他税种比较，消费税具有如下几个特点：（1）征收范围具有选择性；（2）一般情况下，征税环节具有单一性，主要在生产销售和进口环节征收；（3）平均税率水平较高且税负差异大；（4）计税方法具有灵活性。
第一节纳税义务人与税目、税率一、纳税义务人（★）生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。
二、征税范围（★）（一）生产应税消费品1.生产2.视为生产——工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
（二）委托加工应税消费品（三）进口应税消费品（四）零售超豪华小汽车；金、银、钻、铂金（五）批发卷烟三、税目15个（掌握）（一）烟子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝卷烟生产、进口和批发环节均采用从量加从价的复合计税的方式。
卷烟批发环节消费税的从价税税率11%，并按0.005元/支加征从量税。
（卷烟在生产、进口、委托加工、批发环节均征收消费税）雪茄烟和烟丝执行比例税率。
CPA会计第三章——消费税
【例】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一 次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料 的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格， 酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消 费税组成计税价格是（ ）元。
A.50000
答案D
B.60000 C.70000
D.63333.33
消费税：无 增值税：3000*1.1*0.17
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二.委托加工环节应纳消费税的计算
（一）委托加工应税消费品的确定 【例】 委托加工的特点是（ ）。 A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收 取加工费 B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或 主要材料 D．委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给 委托方进行加工 A
消费税从量税=2000×0.5=1000（元） 从价税税组成计税价格=[4000×（1+5%）+1000]÷（1-20%）=6500 应纳消费税=1000+6500×20%=2300（元） 增值税销项税额=6500×17%=1105（元）
【例】某护肤品厂将成本为3000元的护手霜发给 职工作福利，计算此笔业务当月应纳税款。
【例】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人 销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外 费用中，不应并入应税消费品销售额的是（ ）。 A.向购买方收取的手续费 B.向购买方收取的价外基金 C.向购买方收取的增值税税款 D.向购买方收取的消费税税款 答案 C
4.关联方交易要符合独立企业之间业务往来的作价原则。实际 销售量 【例】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非 独立核算的门市部，2009年5月该厂将生产的一批成本价 70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零 售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税 率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税 额为（ ）。 A．5.13万元 B．6万元 C．6.60万元 D．7.72万元 答案 C
cpa税法知识点汇总
cpa税法知识点汇总一、增值税法。
（一）征税范围。
1. 销售或者进口货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2. 提供加工、修理修配劳务。
- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3. 销售服务。
- 交通运输服务。
- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
- 邮政服务。
- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。
- 电信服务。
- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。
基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。
- 建筑服务。
- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
- 金融服务。
- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。
- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
- 现代服务。
- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。
cpa税法 消费税总结
第三章消费税法（10）单选题多选题计算问答题每年一题综合题少量考点【考点1】消费税纳税环节【细化】纳税义务人特殊规定1.卷烟——批发环节加征（1）只有卷烟（不包括雪茄烟、烟丝）在批发环节加征消费税，复合计税11%+250元/箱（或220元/箱）（2）纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税；纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。
2.零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的单位和个人；3.零售超豪华小汽车的单位、进口自用超豪华小汽车的单位及人员。
（每辆不含增值税零售价格≧130万元的乘用车和中轻型商用客车）应纳消费税＝不含增值税零售价格×10%（2016年12月1日）（委托加工环节消费税的纳税人是委托方，扣缴义务人是受托方）【考点2】税目（15个）及税率（选择题必考）1.税目：注意细节；关注特殊。
2.税率：（1）形式：比例税率定额税率（只适用于3种：啤酒、黄酒、成品油）（2）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。
（3）从高适用税率征收消费税（两种情况：成套不能分别核算）。
【细化】（一）★★税目1.烟：（卷烟、雪茄烟、烟丝）（1）生产、委托加工、进口环节征消费税（2）批发环节加征消费税（卷烟）2.酒：包括白酒、黄酒、啤酒（含果啤）、其他酒。
（1）酒精、调味料酒不是应税消费品。
（2）饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税（适用高税额）。
（3）葡萄酒消费税适用“其他酒”子目（10%）。
（4）配制酒中：区分其它酒（10%）与白酒（20%+0.5元/500克）3.高档化妆品（不含增值税在10元/毫升或15元/片及以上）不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。
4.贵重首饰及珠宝玉石：（1）各种纯金银首饰及镶嵌首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品，零售环节（5%）；其他贵重首饰及珠宝玉石（10%）在生产、委托加工、进口环节缴纳消费税；（2）出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。
图像记忆——备战cpa税法
联想记忆原创——备战2011年税法在2011年税法的学习中，因为一定的原因，时间不够，被逼之下，用联想之法，编了一些顺口溜。
昨天在东奥网校上贴出后，得到了大家的支持，现在QQ中贴出，原各位好友在学习中少去一些痛苦记忆的折磨，多一些学习的乐趣。
在编这些顺口溜的时候，其实也是一个很痛苦的过程，但编出来以后，就有一些快乐了。
当然这不一定就是很好的了，大家如有更好的，请提出来分享。
一、增值税1、低税率项目（适用13%税率的项目）低税率要巧记粮奶植物油——【粮食、鲜奶、食用植物油】水煤各种气——【自来水、居民用煤炭制品、冷气、暖气、石油液化气、天然气、沼气】书报和杂志——【图书、报纸、杂志】料肥三农具——【饲料、化肥、农药、农机、农膜】姜黄和牛胚——【姜黄、干姜、人工合成牛胚胎】也是农产品还有别忘记电子音像二甲醚——【电子出版物、音像制品、二甲醚】2、视同销售项目理解：（1）自产和委托加工的货物不管是用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）还是外部（投资、分配、赠送）都视同销售（2）购买的货物只有用于外部（投资、分配、赠送）才是视同销售购买的货物用于内部（非应税项目、集体福利或个人消费）则是进项税不能抵扣。
版本一：（想象两代人送盐，自家有吃，再买点蛋周济穷人）两代人——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】⑵【销售代销货物】都送盐——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】自产吃来非常咸——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】换了钱买点蛋分送穷人图个欢——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】第二个版本和顺品溜（想象父子俩是单身，送菜的钱舍不得用，家里条件很苦，但都爱着心爱的人）增值税视同卖——增值税视同销售两代人，——⑴【将货物交付其他单位或个人代销】⑵【销售代销货物】都送菜——【设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用物销售，但相关机构设在同一县市的除外】自家消费非常态——⑴【自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费】⑵【自产、委托加工的货物非增值税就应税项目】金币再购东西来——自产、委托加工或购买白兔配花赠心爱——⑴【自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户】⑵【自产、委托加工或购买的货物作分配给股东或其他投资者】⑶【自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或个人】3、免税项目盲人古书学避孕农民援助显微镜农民——⑴农业生产者销售自产农产品避孕——⑵避孕药品和用具古书——⑶古旧图书显微镜——⑷直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备援助——⑸外国政府、图际组织无偿援助的进口物资和设备盲人——⑹由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品4、可选择按照6%征收率简易征收的项目（联结联想）河里涨了大水【自来水】——冲来了砂石块【砂、土和石料】——把石块烧成了石灰【砖、瓦、石灰】）——和水泥【商品混凝土】——建成了一个小水电站【县以下小型水力发电单位生产电力】5、按简易办法依照4%征收率的项目木棉树下一只鸡被电打死了棉——免税商店零售免税品鸡——寄售商店代售寄售物品电——典当业销售死当物品死——4%二、消费税税目记忆1、税目（1）、脸上浓妆【1化妆品】艳抹，（2）、吃则【2木制一次性筷子】，抽着【3烟】，喝着【4酒和酒精】（3）、脖子上挂着【5贵重首饰及珠宝玉石】，手戴【6高档手表】，；（4）、住则【7实木地板】，（5）、出则以车代步——小路【8摩托车】，公路【9小汽车】，水路【10游艇】，不怕爆【11胎（汽车轮胎）】，只怕【12汽油】不够；（6）、闲时玩玩【13高尔夫球及球具】,乐时放放【14鞭炮焰火】；2、最高销价的适用以头（投）还（换）债，消费高代（想象一个人，借钱奢侈消费，最后还不了债了，自杀了）纳税人用于换取⑴、生产资料、消费资料⑵、投资入股⑶、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税3、连续生产不能抵扣的消费税酒后驾车，油表摔裂——允许抵扣的消费税从大类上看不包括酒类，小汽车，高档手表，游艇。
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纳税义务人与征税范围
◆纳税义务人
自产销售、自产自用应税消费品的单位和个人
进口、委托加工应税消费品的单位和个人
零售：超豪华小汽车、金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品批发卷烟
◆消费税征税范围
（一）生产应税消费品
1.生产
2.视为生产：外购非应税产品以消费税应税产品对外销售；外购消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售。
（二）进口、委托加工应税消费品
（三）零售应税消费品；批发卷烟
税目和税率
◆消费税税目
（一）烟：
1.卷烟（生产进口、批发双重增税，复合征税）
生产进口：甲类56%+支（条，150/箱）
乙类36%+支（条，150/箱）
批发环节：11%+支（1/条，250/箱）
2.雪茄烟：生产进口环节36%
3.烟丝：生产进口环节30%
（二）酒：生产（进口）环节
1.白酒（粮食白酒、薯类白酒复合计税）
20%+500克（1/千克；1000/吨）
2.黄酒：240/吨
3.啤酒（含果啤）乙类220/吨
甲类250/吨
4.其他酒（10%，葡萄酒，健字38°以下，配制酒低于20°）注意：调味料酒不征消费税
（三）高档化妆品：生产（进口）环节
单价（不含增值税）超过：10元/毫升（克）或者15元/片不含：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油等（四）贵重首饰和珠宝玉石
1.零售环节：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金镶嵌的首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰税率5%包括：带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理、清洗
2.生产进口、委托加工：其他非金银贵重首饰及珠宝，税率10%（五）鞭炮、焰火
不含：体育用的发令纸、鞭炮药引线
（六）成品油生产（进口）环节
1汽油；2柴油；3.石脑油；4.溶剂油；5.润滑油（脂）；6.航空煤油（暂缓）；7.燃料油。
不含：变压器油、导热类油
（七）小汽车：生产（进口）环节
1.乘用车；
2.中轻型商用客车；
3.超豪华小汽车（不含税130万以上的乘用车和中轻型商用客车）零售环节加征10%包含：9座内乘用车、10-23座中轻型商用客车
不含：电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（八）摩托车：气缸容量≥250ml的
（九）高尔夫球及球具：含球杆、球、包、杆头(身、把)（十）高档手表：仅针对单价（不含税）≥10000元
（十一）游艇：符合长度、材质、用途的机动艇（十二）木质一次性筷子
（十三）实木地板：实木、指接、装饰、素板
（十四）电池：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池等不含：无汞原电池、氢镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池
铅蓄电池：开始安装4%征税
（十五）涂料：其中VOC低于420克/升（含）免征
◆消费税税率
比例税率：绝大部分
定额税率：黄酒（吨）、啤酒（吨）、成品油（升）
复合计税：生产进口白酒；生产进口、批发卷烟
●从高计征的情况：兼营不区分；成套消费品
消费税计税依据
一、从价定率计征：销售额（包括价外费用）
1.价外费用：基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、延期付款利息、手续费、包装费、优质费、品牌使用费等。
（默认含税，税率同消费品）
2.包装物计税问题
一并出售：进入销售额征收消费税
3.含增值税销售额的换算
二、从量定额计征
啤酒（吨）、黄酒（吨）、成品油（升）、卷烟（支）、白酒（500克）生产销售：销售数量；
自产自用：移送使用数量
委托加工：收回消费品数量
进口：海关核定的进口增税数量
三、从价从量复合计征
应纳税额=销售额×定率税率+销售数量×定额税率
四、计税依据特殊规定
1.非独立核算门市部：按门市部实际对外销售金额数量计征
2.纳税人用于“换、投、抵”的应税消费品，按照同类最高价计征
3.卷烟最低计税价格的核定（对比实际，从高计征）
4.白酒最低计税价格的核定（出厂不低于对外销售价的70%）国税总局选择部分核定；省、自治区、直辖市国税局核定
变动：3个月以上，幅度20%以上，重新核定
5.金银首饰销售额确定
连同包装物销售的一并计入;带料加工按照受托方同类价格计税;以旧换新按照实际收取的不含税价款计征消费;
应纳税额的计算
一、生产环节（自产自用）应纳消费税额的计算
连续生产应税消费品——暂不计征
一旦离开消费税链条——立即计税（移送使用时）
1.按照同类消费品不含增值税售价计税
2.按照组成计税价格计算纳税（详见表格●，成本利润率）
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算
（一）委托加工应税消费品计税规定
委托方提供原料、主要材料；受托方收加工费、代垫辅料符合上述条件消费税纳税人为委托方，受托方代收代缴消费税（个体户除外，应由委托方收回消费品后在所在地纳税）。
受托方未履行代收代缴义务的，处50%以上，3倍以下罚款。
（二）受托方代收代缴消费税计算
1.按照受托方同类消费品售价计征
2.组价计征●（不考虑成本利润率）
A=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
B=（材料成本+加工费+课税数量×定额税率）÷（1-比例税率）
材料成本含采购材料运费、杂费、入库前整理挑选
加工费含代垫辅料费，以上均不含增值税
（三）委托方后期处理
1.不高于受托方计税价格出售：不重复计征。
2.高于受托方计税价格出售：重新计征，扣除前期已纳部分
3.连续加工应税消费品出售：重新计征，扣除前期已纳部分（四）受托方不能履行代收代缴义务
委托方直接销售，按销售额计征消费税
三、进口应税消费品应纳税额的计算
（海关代征）进口人或代理人自海关填报专用缴款书之日起15日内缴纳税款
（一）从价定率：组成计税价格A
A=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=A×消费税比例税率
（二）从量定额：计税价格A
A=进口数量×定额税率
（三）复合计税：组成计税价格A
A=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额=进口数量×定额税率+A×比例税率
四、已纳消费税扣除的计算（仅限生产环节消费税可以扣除）（一）允许扣除的项目（10种情况）
1.外购已税烟丝生产卷烟
2.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石（不含金银）
3.外购已税珠宝玉石直接转卖
其他还包括：高档化妆品、鞭炮焰火、高尔夫球具、木质一次性筷子、成品油5种、摩托车、葡萄酒
●注意：连续加工同一税目应税消费品，按照生产实际领用量自行计算抵扣；溶剂油不能扣税；不含零售、批发环节；
五、特殊环节应纳消费税的计算
（一）卷烟批发环节征收消费税的规定
批发环节内不征收，总分支结构由总机构汇总缴纳。
（二）超豪华小汽车特殊的双环节纳税
零售环节10%；不含税130万以上
厂家直接销售给个人S=销售额×（生产环节税率+零售税率）六、消费税出口退税的计算
生产企业：免税不退税
外贸企业：免税退上一环节消费税
计算公式：按照征税率计算
征收管理
纳税义务时间：委托加工——提货当日，其他同增值税
1、3、5、10、15——期满5日内预交，次月15前申报结清1月、1季度——期满之日起15日内申报纳税
进口应税消费，海关填发之日起15日内纳税
●纳税地点—1.销售地（包括外地销售）：机构地（居住地）
2.总分支机构分别申报缴纳，同省经批准可总机构统一纳税
3.委托加工：受托方机构地（居住地）；委托个人加工除外
4.进口人或代理人向报关地海关申报；
5.质量原因退货退税手续：报主管税务机关备案办理
消费税组价增值税组价成本利润率
从价计税{成本×（1+成本利润率）}÷（1-
消费税比例税率）
成本×（1+成本利润率）+消费税 或
{成本×（1+成本利润率）}÷（1-消费
税比例税率）
应税消费品对应的成本
利润率
从量计税不组价成本×（1+成本利润率）+消费税规定的成本利润率，规定出台前沿用10%
复合计税{成本×（1+成本利润率）+课税数
量×定额税率}÷（1-消费税比例
税率）
成本×（1+成本利润率）+消费税 或
{成本×（1+成本利润率）+课税数量×
定额税率}÷（1-消费税比例税率）
应税消费品对应的成本
利润率
不缴纳消费税货物不组价成本×（1+成本利润率）
规定的成本利润率，规
定出台前沿用10%
备注成本+利润=成本×（1+成本利润率） 成本利润率=利润÷成本通常：消费税 和 增值税 的计税依据是一致的
消费税、增值税组价计税公式。