税收筹划课件 项目六个人所得税筹划
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个人所得税纳税筹划(ppt66张)
• 纳税分析：李峰的工资收入各月极不均衡，造成他在收入 低时不用纳税，收入高时税负高达800多元。这是由于收 入高时适用税率过高导致的。如果李峰与公司达成协议， 由公司对其工资收入进行税收筹划，那么公司根据他在以 往年度的业绩，估算其月平均工资水平，确定每月工资支 付标准，到年底再根据其实际情况进行核算，则可使其节 省税款。
• 3、年终奖最佳筹划 • 自2005年1月1日起，对在中国境内有住所的个人，一次 性取得的全年奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计 算纳税，计算时以全年一次性奖金除以12个月的商数来确 定适用的税率和速算扣除数；如果在发放年奖金的当月， 雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将 年奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额 ”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。 • 雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金， 一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所 得税。
• 二、劳务报酬所得的筹划 • 1、劳务报酬所得的费用转移
• 筹划思路：提供劳务的个人，可以考虑将本应由自己承担 的费用改由对方承担，相应地减少自己的劳务报酬所得， 使改变后的劳务报酬实际水平与以前保持一致。
• 例：高级工程师赵某从长春到深圳为某公司进行一项工程 设计，双方签订合同并规定：公司给赵某支付工程设计费 5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由赵 某自负，假设往返的飞机票、住宿费、伙食费等必要开支 共计10000元。。请问，在该笔收入中，赵某是否存在个 人所得税的筹划空间？
• 例：嘉庆公司实行效益工资制，2008年该公司职员李峰1 月～12月份的工资情况如下： 4 000、1 900、4 600、 1 400、7 400、1 600、1 500、3 400、2 200、1 600、2 900、8 000。在计算个人所得税时费用扣除标 准为2000元/月，该怎样筹划才能使李峰的税负减轻?
《个人所得税的筹划》PPT课件
• 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的 余额，为应纳税所得额。必要费用，是指按月扣
除3500元。
• 4、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得、财产租赁所得
• 每次收入不超过4 000元的，扣除费用800元；4 000元以上的，扣除20%的费用，其余额为应纳 税所得额。
• 5、财产转让所得
• 以转让财产的收入减除财产原值和合理费用后的 余额，为应纳税所得额。
• 6、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所
得，以每次收入额为应纳税所得额。
12
• ——每次收入的确定
• 个人所得税法规定：对纳税人取得的劳务报酬所 得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得 等七项所得，按次计算征税。每次所得的具体确 定规则如下：
我国，从1980年《个人所得税法》颁布至今近30年间，工资薪金所 得适用的累进税率仅修改过一次，即在1993年将原来的七级改为现行 的九级累进税率。 • 税收优惠（宽免） 例如对退伍军人、离退休人员、失业人员、残疾人、孤老人员、烈属等。 • 收入指数化
5
调节公平
• 禀赋差异 • 机会公平 例如：“遗产税”离我们有多远？
4
内在公平——纵向公平
• 累进税率 例如：
美国，联邦个人所得税税率在60年代以前有25级税率档次，70年代 降低到10级，80年代中期前降到9级，1986年税制改革后仅为2级。 1995-1996年度税率级次又提高到5级。从边际税率来看，1945年最低 税率和最高税率分别是23%和94%, 1954年分别为20%和91%,1971 年分别为14%和70%, 1984年分别为11%和50%, 1988年分别为15% 和28%, 1996年分别为15%和39.6%。
税务筹划PPT(6)第六章 个人所得税的税收筹划
6.2.3 通过人员流动降低税收负担
比如，一个跨国自然人可以不停地从这个国家向那个国 家流动，但在每一个国家停留的时间都不长，这个人就可 以不作为任何国家的居民，从而不作为任何国家的纳税人， 进而达到免予缴税的目的。此外，人员的流动还有一种情 况，就是在取得适当的收入之后，将财产或收入留在低税 负地区，人则到高税负但费用比较低的地方去，如香港的 收入高，税收负担比较低，但当地的生活费用却高得惊人， 于是有的香港人在取得足够的收入之后，就到内地来，从 而既没有承担内地的高税收负担，又躲避了香港的高水平 消费的费用，真可谓一举两得。
企业所得税纳税义务人与个 体工商户纳税义务人、个人 独资企业、合伙企业的选择
6.2.1从主体切入居民与非居民的转换
个人所得税的纳税义 务人根据纳税人的住所和 其在中国境内居住的时间， 分为居民纳税人和非居民 纳税人。由于对这两种纳 税人的税收政策不同，因 此，纳税人应该把握这一 尺度，合法筹划纳税。
利用“削山头”法 进行筹划
12 34
纳税项目转换与选择 的筹划
年终奖的税收筹划
6.3.1.1 工资、薪金福利化筹划
1企业提供住所
企业将住房费直接支付给个人将会造成个 人较多的税收负担。如果企业为个人租用房 子并采取企业支付租金方式，可因此而降低 个人所得税中工薪应负担的税收。
6.3.1.1 工资、 所得，经国务院财政部 门确定征税的其他所得） 用于资助的，可以全额 在下月 （工资、薪金所 得）或下次 （按次计征 的所得）或当年 （按年 计征的所得）计征个人 所得税时，从应纳税所 得额中扣除，不足抵扣 的，不得结转抵扣。
个人取得的应纳税所得， 包括现金、实物和有价 证券。所得为实物的， 应当按照取得的凭证上 所注明的价格计算应纳 税所得额；无凭证或实 物或者凭证上所注明的 价格明显偏低的，由主 管税务机关参照当地的 市场价格核定应纳税所 得额。所得为有价证券 的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格 核定应纳税所得额。
第9章 个人所得税的税收筹划 《税收筹划》PPT课件
对企事业单位 承包承租经营
所得
应纳税所得额 =纳税年度收入总额 —必要费用（每月
2000元）
额累计 税率
计税方 法
计税公式
按月计 税
应纳税额 =应税所得 按年计 ×适用税率 算分月 —速算扣除 缴纳 数
按年计 算分次 缴纳
应税项目及计算方法（2）
现
行
及 基 本 计 算 方 法
个 人 所 得 税 的 应 税
应纳税所得额= 7 431.25 - 2 229.38 =5 201.87（元）
应纳所得税税额=5 201.87 ×20%-555=485.37（元） 第四步，已代扣个人所得税=7 431.25 -6 500=931.25（元） 第五步，可获退税额=931.25-485.37=445.88（元）
9.5.3捐赠超过扣除限额时可以分期捐赠
第一步，应将赵先生的10 000元税后所得换算为税前所得
税前应纳税所得额=（10 000-3 500-555）÷（1-20%）=7 431.25（元）
第二步，应计算赵先生的捐赠可以在所得税税前扣除的限额，即：
税前扣除限额= 7 431.25 ×30%=2 229.38（元）
第三步，计算赵先生2014年2月实际应缴纳的个人所得税。
协议由对方支付有关的交易费用或税 金
要求对方报销一定的资料费等费用， 也可以降低应纳税所得额。
例：马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬 收入。某月，一外地机构又邀请马教授前去讲学。对方提 出，本次马教授讲学的报酬为6 000元，交通、食宿等费 用由马教授自理。经估算，这些费用约为2 000元。
9.4劳务报酬所得中的个人所得税筹划
规 只有一次性收入:以取得该项收入为一次； 定 同一事项连续取得收入:以一个月内取得的收入为一次
第十章 个人所得税的税务筹划 《税务筹划》PPT课件
在捐赠扣除中，纳税人需要注意，税法规定的纳税人 对外捐赠允许按应纳税所得额的一定比例进行扣除， 其前提是必须纳税人当期取得一定收入。如果本期取 得多项收入，捐赠额应恰当地在各项收入中分摊，依 次分摊在高税率的应税收入中，以享受捐赠扣除的最 大可能值。在对外捐赠时，非公益性捐赠不得在应纳 税所得额中扣除。
（5）从我国境外的公司、企业以及其他经济组 织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
五、利用年金递延纳税进行税务筹划
《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》 （财税〔2013〕103号）规定，自2014年1月1日起，企事 业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位 任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以 下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂 不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年 金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4% 标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超 过本规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应 并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
（1）程某各项所得的捐赠扣除限额分别为：
工资、薪金所得的捐赠扣除限额＝（5000－3500） ×30％＝450（元）
偶然所得的捐赠扣除限额＝9000×30％＝2700 （元）
稿酬所得的捐赠扣除限额＝10000×（1-20%） ×30％＝2400（元）
劳务报酬所得的捐赠扣除限额＝50000×（120%）×30％＝12000（元）
此时各项所得的应纳个人所得税税额如下：
劳务报酬所得应纳个人所得税税额＝﹝50000× （1-20%）-12000﹞×30％-2000＝6400（元）
偶然所得应纳个人所得税税额＝（9000-2700） ×20％＝1260（元）
（5）从我国境外的公司、企业以及其他经济组 织或者个人取得的利息、股息、红利所得。
五、利用年金递延纳税进行税务筹划
《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》 （财税〔2013〕103号）规定，自2014年1月1日起，企事 业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位 任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以 下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂 不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年 金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4% 标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。超 过本规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应 并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
（1）程某各项所得的捐赠扣除限额分别为：
工资、薪金所得的捐赠扣除限额＝（5000－3500） ×30％＝450（元）
偶然所得的捐赠扣除限额＝9000×30％＝2700 （元）
稿酬所得的捐赠扣除限额＝10000×（1-20%） ×30％＝2400（元）
劳务报酬所得的捐赠扣除限额＝50000×（120%）×30％＝12000（元）
此时各项所得的应纳个人所得税税额如下：
劳务报酬所得应纳个人所得税税额＝﹝50000× （1-20%）-12000﹞×30％-2000＝6400（元）
偶然所得应纳个人所得税税额＝（9000-2700） ×20％＝1260（元）
第章个人所得税税收筹划PPT课件
2020/2/17ຫໍສະໝຸດ 15（二）筹划思路
• 利用无限责任与有限责任的区别进行纳税筹划
• 自然人进行投资时，并不是在任何情况下都属于 负无限责任的公司，根据《公司法》和《公司登记管 理条例》的规定，凡是自然人投资达到50%以上股份 的，一律视为（私营）有限责任公司。
• 按照税法的规定，如果负无限责任的公司，不需 要缴纳企业所得税，只缴纳个人所得税；如果是有限 责任的公司，则首先缴纳企业所得税，然后再就其分 配的所得缴纳个人所得税。
•
个人所得税= 9×35%-0.675=2.475
•
税后收益=9- 2.475=6.525
2020/2/17
18
8.5其他适用低税率的筹划
• 一、所得平均化 • 案例10-17
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二、在年终奖金和每月工资间适度转换
• （一）法律依据 • 1.全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等
• 案例10-15
2020/2/17
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• 1）负有限责任
• 企业所得税=30×33%=9.9
• 净利润=30-9.9=20.1
• 杨某：收入= 20.1×70%=14.07
•
个人所得税= 14.07×20%=2.814
•
税后收益=14.07- 2.814=11.256
• 陈某：收入= 20.1×30%=6.03
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三、避免临界点
• 老陈：年终奖18200 年终收益：18200-
18200÷12×10%×12+105=16485 • 小刘：年终奖18000 年终收益：18000-18000÷12×3%×12=17460
• 18000-18000÷12×3%×12
个人所得税税收筹划(共10张PPT)
方案二 方案二最计税
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕
方案三 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000×〔1－20%〕×20%=640〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 劳务报酬转化为工资、薪金
第六页，共10页。
方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系 ，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务 报酬，
第五页，共10页。
例题
李某为自在职业者，如今长期为甲、乙两公 司任务，每月可以从甲公司获得收入12 000元， 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕 从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进展谋划 方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
由于一样数额的工资、薪金所得与劳务报酬 所得所适用的税率不同，因此可以利用税率 差别进展税收谋划。
第四页，共10页。
工资薪金与劳务报酬的税收谋划
方法
1
劳务报酬转化为工资、薪金
2
工资薪金转化为劳务报酬
在纳税人工资、薪金较高，运用边沿税率较高的情况，将 工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕 ×20%=1 920〔元〕
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：〔4 000－3 500〕 ×3%=15〔元〕
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕
方案三 1工资薪金所得适用的是3%-45%的七级超额累进税率；
从乙公司获得的劳务报酬应纳税额为： 4 000×〔1－20%〕×20%=640〔元〕 从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为： 12 000×〔1－20%〕×20%=1 920〔元〕 劳务报酬转化为工资、薪金
第六页，共10页。
方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系 ，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务 报酬，
第五页，共10页。
例题
李某为自在职业者，如今长期为甲、乙两公 司任务，每月可以从甲公司获得收入12 000元， 每月王某合计交纳个人所得税为：1 920＋640=2 560〔元〕 从乙公司获得收入4 000元，他该怎样进展谋划 方案一：李某与甲、乙两公司都无固定的雇佣关系，那么他从甲、乙两公司获得的所得都属于劳务报酬，
由于一样数额的工资、薪金所得与劳务报酬 所得所适用的税率不同，因此可以利用税率 差别进展税收谋划。
第四页，共10页。
工资薪金与劳务报酬的税收谋划
方法
1
劳务报酬转化为工资、薪金
2
工资薪金转化为劳务报酬
在纳税人工资、薪金较高，运用边沿税率较高的情况，将 工资薪金所得转化为劳务报酬所得更有利于节省税收。
从甲公司获得的劳务报酬应纳税额为：12 000×〔1－20%〕 ×20%=1 920〔元〕
从乙公司获得的工资、薪金应纳税额为：〔4 000－3 500〕 ×3%=15〔元〕
纳税筹划实务个人所得税课件
综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。
经营所得适用的个人所得税税率表
经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶…
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税 率为百分之二十。
PART 02
个人所得税筹划的基本原 则
案例结论
高收入人群的纳税筹划需要综合考 虑多种因素，制定个性化的筹划方 案，以实现税务优化。
中等收入人群的纳税筹划案例
案例概述
中等收入人群具备一定的纳税基 础，但也需要关注税务问题，以
避免不必要的税负。
案例分析
通过合理安排家庭收支，利用公 积金、住房租金等税收优惠政策，
以及选择合适的保险产品等方式 进行纳税筹划。
提高筹划人员的专业素质
加强培训和学习，提高筹划人员的专业知识 和技能。
建立风险预警机制
及时发现和评估纳税筹划的风险，采取相应 的应对措施。
纳税筹划风险的应对策略
灵活调整筹划方案
根据税收政策的变化和企业实 际情况，灵活调整筹划方案，
降低政策风险。
加强内部控制
完善企业内部管理流程，确保 筹划方案的执行效果。
PART 03
个人所得税筹划的方法与 技巧
合理利用个人所得税的相关政策
了解个人所得税政策
合理利用税收抵免
熟悉个人所得税的税率、税基、优惠 政策等，以便合理规划税务。
了解税收抵免政策，合理利用税收抵 免降低应纳税额。
合理安排纳税期限
根据个人所得税政策，合理安排纳税 期限，减轻税务负担。
合理安排个人收入结构
包括个人对企事业单位承包、承租经 营后，工商登记仍属于企业的，所取 得的承包经营、承租经营所得，按企 业单位的经营所得计算缴纳个人所得 税；由个人承包经营、承租经营但转 为企业经营的，其承包经营、承租经 营所得，按个体工商户的生产、经营 所得计算缴纳个人所得税。
经营所得适用的个人所得税税率表
经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶…
利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税 率为百分之二十。
PART 02
个人所得税筹划的基本原 则
案例结论
高收入人群的纳税筹划需要综合考 虑多种因素，制定个性化的筹划方 案，以实现税务优化。
中等收入人群的纳税筹划案例
案例概述
中等收入人群具备一定的纳税基 础，但也需要关注税务问题，以
避免不必要的税负。
案例分析
通过合理安排家庭收支，利用公 积金、住房租金等税收优惠政策，
以及选择合适的保险产品等方式 进行纳税筹划。
提高筹划人员的专业素质
加强培训和学习，提高筹划人员的专业知识 和技能。
建立风险预警机制
及时发现和评估纳税筹划的风险，采取相应 的应对措施。
纳税筹划风险的应对策略
灵活调整筹划方案
根据税收政策的变化和企业实 际情况，灵活调整筹划方案，
降低政策风险。
加强内部控制
完善企业内部管理流程，确保 筹划方案的执行效果。
PART 03
个人所得税筹划的方法与 技巧
合理利用个人所得税的相关政策
了解个人所得税政策
合理利用税收抵免
熟悉个人所得税的税率、税基、优惠 政策等，以便合理规划税务。
了解税收抵免政策，合理利用税收抵 免降低应纳税额。
合理安排纳税期限
根据个人所得税政策，合理安排纳税 期限，减轻税务负担。
合理安排个人收入结构
包括个人对企事业单位承包、承租经 营后，工商登记仍属于企业的，所取 得的承包经营、承租经营所得，按企 业单位的经营所得计算缴纳个人所得 税；由个人承包经营、承租经营但转 为企业经营的，其承包经营、承租经 营所得，按个体工商户的生产、经营 所得计算缴纳个人所得税。
个人所得税税收筹划课件
个人所得税税收筹划课件个人所得税税收筹划课件一、什么是个人所得税个人所得税是指针对个人所得所征收的一种税收，是国家对个人所得进行征税的重要税种。
二、个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法主要有两种：综合征税方法和分类征税方法。
1.综合征税方法综合征税方法是指将个人的各项收入合并计算，然后按照一定的税率进行征税。
这种方法适用于综合生活性所得，比如工资、企事业单位派遣、经营业务所得等。
2.分类征税方法分类征税方法是指将个人的不同收入按照不同的税率进行征税。
这种方法适用于非工资性所得，比如劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。
三、个人所得税税收筹划的意义个人所得税税收筹划是指税务筹划者通过合法手段和措施，将应纳税额控制在最低限度的一种行为。
个人所得税税收筹划的目的是为了减少个人所得税的负担，提高个人的可支配收入。
个人所得税税收筹划的意义在于合理规划个人收入，合理选择个人税收政策，提高个人财务状况，并提供一种合法的方式来减少税收支付。
四、个人所得税税收筹划的方法个人所得税税收筹划的方法包括合理分配收入、合理选择个人所得税政策、合理利用个人所得税减免和个人所得税扣除等。
1.合理分配收入：个人可以通过合理分配收入，避免在高额收入上支付过多的个人所得税。
比如，可以将收入分配给其他家庭成员，以降低个人所得税的税率。
2.合理选择个人所得税政策：个人可以根据自身的情况和个人所得税政策的变化，选择最有利的个人所得税政策，以减少个人所得税的支付额度。
3.合理利用个人所得税减免和个人所得税扣除：个人可以充分利用个人所得税的减免和扣除项目，以减少个人所得税的纳税金额。
比如，可以合理申请子女教育费用扣除、住房贷款利息扣除等。
五、个人所得税税收筹划的注意事项个人所得税税收筹划是一项合法的行为，但需要注意以下几个事项：1.遵守税法：进行个人所得税税收筹划时，务必遵守国家的相关税法规定，不得采取任何非法的手段和手法进行逃税行为。
2.合理合法：个人所得税税收筹划应该在合理合法的范围内进行，不得损害国家和社会的利益。
税收筹划课件 项目六个人所得税筹划
转换进行纳税筹划
案例7—7
2020/11/26
肖全章
12
3、利用企业形式的转换进行纳税筹划 案例7—8 4、增加合伙人筹划法
2020/11/26
肖全章
13
7.4 劳务报酬所得的纳税筹划
一、劳务报酬所得的税收规定 二、劳务报酬所得的纳税筹划 1、费用转移筹划法 2、分项计算筹划法 案例7—9 3、增加支付次数筹划法 案例7—10
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入 为一次
个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分 可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额 累进税率
（2 500－800）×20%=340(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，
来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计 算缴纳个人所得税，其应纳税额为： （2 500－800）×10%－25=145（元） 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节 税195元（即340－145）。
元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要 就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除
600（元）
方案二：
如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支 付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：
案例7—7
2020/11/26
肖全章
12
3、利用企业形式的转换进行纳税筹划 案例7—8 4、增加合伙人筹划法
2020/11/26
肖全章
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7.4 劳务报酬所得的纳税筹划
一、劳务报酬所得的税收规定 二、劳务报酬所得的纳税筹划 1、费用转移筹划法 2、分项计算筹划法 案例7—9 3、增加支付次数筹划法 案例7—10
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入 为一次
个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分 可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额 累进税率
（2 500－800）×20%=340(元) 如果王先生与A公司建立起合同制的雇佣关系，
来源于A公司的所得则可作为工资、薪金所得计 算缴纳个人所得税，其应纳税额为： （2 500－800）×10%－25=145（元） 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节 税195元（即340－145）。
元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要 就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除
600（元）
方案二：
如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支 付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：
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转换进行纳税筹划
案例7—7
2020/11/26
肖全章
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3、利用企业形式的转换进行纳税筹划 案例7—8 4、增加合伙人筹划法
2020/11/26
肖全章
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7.4 劳务报酬所得的纳税筹划
一、劳务报酬所得的税收规定 二、劳务报酬所得的纳税筹划 1、费用转移筹划法 2、分项计算筹划法 案例7—9 3、增加支付次数筹划法 案例7—10
3、4月1日至6月30日，前往B国参加培训，利用 业余时间为当地三所中文学校授课，从每所学校 取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款； 出国期间将自己的小汽车出租给别人使用，每月 取得租金5000元；
4、7月份，与同事张某合作出版了一本书，共
2020/11/26
肖全章
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获得稿酬56000元，李某与张某事先约定按 6∶4比例分配稿酬；
将企业拆分
由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
居民纳税义务人：住所、居住时间
负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
通过改变居住时间
1、两国之间有税收协定 吗？
2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？
由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入 为一次
个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分 可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额 累进税率
元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要 就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除
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肖全章
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7.7 境外所得的纳税筹划
一、境外所得的征税规定 二、境外所得的纳税筹划 1、纳税人类型的筹划 案例7—14 2、境外所得已纳税款抵扣的筹划 案例7—15
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企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企 业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
劳务报酬转换成工资 工资转换为劳务报酬
请思考：
什么情况下可进 行这样的转换？
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
第7章 个人所得税纳税筹划
案例：我国公民张先生是国内某企业高级
技术人员，2008年3～12月收入情况如下：
1、每月取得工薪收入8400元；
2、3月转让2006年购买的三居室精装修房 屋一套，售价230万元，转让过程中发生的 相关税费13.8万元。该套房的购进价格为 100万元，购房过程中支付相关税费为3万元 。所有税费均取得合法凭证。
（5 000－800）×15%－125=505（元） 请问如何规划才能降低税负？
分析
若公司为张先生提供免费住房，工资下调 到每月3000元，由于个人收入减少，个人 应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则 不变。
张先生收入为3000元时的应纳税额为： （3 000－800）×15%－125=205（元） 经过规划，张先生可节省所得税300元。
个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额 累进税率
稿酬所得，20%，减征30% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
企业提供住所
企业提供住所
某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪 金所得5 000元，由于租住一套两居室住房 ，每月支付房租2 000元。张先生应纳个人 所得税的税额为：
600（元）
方案二：
如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支 付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：
150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元)
通过以上计算得知，第二方案比第一方案 节税5 600元（133 200－127 600）。
某企业职工人数500人，人均月工资800元，当 年度向职工集资人均10 000元，年利率为10% ，则：
应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
例
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
ห้องสมุดไป่ตู้
分析
如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按 照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为：
应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
案例7—4
2、纳税项目选择筹划法
案例7—5
3、削山头筹划法
（1）奖金分摊筹划法 案例7—6
（2）工资、薪金所得均匀分摊法
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7.3 个体经营者生产、经营所得 的纳税筹划
一、个体经营者生产、经营所得的税收规 定
二、个体经营者生产、经营所得的纳税筹 划
1、尽可能地多列费用，减少应税所得额 2、利用个人财产与个人独资企业财产间的
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累 进税率的承包经营、承租经营所得征收个人 所得税
对实际经营期不满 1 年的，个体 工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承 包、承租经营的月数作为一个纳 税年度计算纳税
承担的责任 税负
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择
有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体 工商户所得征收征收个人所得税
工商登记仍为企业的，先征收企业 所得税，再根据承包方式对分配所 得征收个人所得税
设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立：
x×(1－20%)×20%=（x－800）×20%－ 375
则：x=13 375（元）
即当所得为13 375元时，两者税负相等。 当所得小于13 375元时，采用工资、薪金 所得的形式税负较轻；当所得大于13 375 时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。
迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
7.1个人所得税的税收优惠及筹划
一、个人所得税的优惠政策 二、利用优惠政策合理进行税收筹划 1、起征点 案例7—1 2、利用税收优惠中的时间规定来降低税负 个人住房的转让 3、利用税收优惠中的投资项目或择业项目 4、利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划
9
（1）若所得为一项，根据捐赠限额的多少 分次安排捐赠数额
案例7—2 （2）若所得为多项，将捐赠额分散在不同
的应税项目中进行捐赠
案例7—3
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肖全章
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7.2 工资、薪金所得的纳税筹划
一、工资、薪金所得的税收规定
二、工资、薪金所得的纳税筹划
1、工资、薪金福利化筹划法
3、6月因提供重要线索，协助公安部门侦破 重大经济案件，获得奖金2万元，已取得公 安部门提供的获奖证明材料。
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肖全章
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4、9月在参与某商场组织的有奖销售活动 中，中奖所得共计价值30000元。将其中的 10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
5、10月将自有的一项非职务专利技术提供 给境外某公司使用，一次性取得特许权使 用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳 个人所得税7800元。
2020/11/26
肖全章
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7.5 稿酬所得的纳税筹划
一、稿酬所得的税收规定 二、稿酬所得的纳税筹划 1、费用转移法 案例7—11 2、再版筹划法 3、集体创作法 4、系列丛书筹划法
2020/11/26
肖全章
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7.6 利息、股息、红利所得的纳 税筹划
一、利息、股息、红利所得的税收规定 二、利息、股息、红利所得的纳税筹划 1、利息收入的纳税筹划 案例7—13 2、股息、红利所得的纳税筹划 3、将闲置资金的一部分用于购买保险
你认为哪一种方式更节税呢?
例
张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003 年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固 定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固 定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除 租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主 费用扣除标准为每月800元。
案例7—7
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3、利用企业形式的转换进行纳税筹划 案例7—8 4、增加合伙人筹划法
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7.4 劳务报酬所得的纳税筹划
一、劳务报酬所得的税收规定 二、劳务报酬所得的纳税筹划 1、费用转移筹划法 2、分项计算筹划法 案例7—9 3、增加支付次数筹划法 案例7—10
3、4月1日至6月30日，前往B国参加培训，利用 业余时间为当地三所中文学校授课，从每所学校 取得课酬折合人民币各10000元，未扣缴税款； 出国期间将自己的小汽车出租给别人使用，每月 取得租金5000元；
4、7月份，与同事张某合作出版了一本书，共
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获得稿酬56000元，李某与张某事先约定按 6∶4比例分配稿酬；
将企业拆分
由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
征税范围
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得
居民纳税义务人：住所、居住时间
负无限纳税义务
非居民纳税义务人
纳税人的税收筹划
居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
通过改变居住时间
1、两国之间有税收协定 吗？
2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？
由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免
通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
计税依据的法律规定
费用减除标准 附加减除费用适用的范围和标准 每次收入的确定
属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收 入为一次
同一作品连载取得收入的，以连载完成后取得的收入 为一次
个人通过民政部门等的公益性捐赠，30%以内的部分 可以扣除
税率的法律规定
工资、薪金所得，适用5%-45%的九级超额 累进税率
元） 实际应纳税额=12150/12*10=10125（元） 税后利润=53000-10125=42875（元）
注：全年应税所得超过50000元的部分， 税35%，速算扣为6750元
方案二
仍使用原企业执照，则按规定在缴纳企业所得税后，还要 就其税后所得再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税
按规定固定资产可以提取折旧，但租赁费不得在税前扣除
2020/11/26
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7.7 境外所得的纳税筹划
一、境外所得的征税规定 二、境外所得的纳税筹划 1、纳税人类型的筹划 案例7—14 2、境外所得已纳税款抵扣的筹划 案例7—15
2020/11/26
肖全章
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企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企 业的选择
有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
提供假期旅游津贴 提供福利设施
纳税项目转换与选择的筹划
劳务报酬转换成工资 工资转换为劳务报酬
请思考：
什么情况下可进 行这样的转换？
例
刘先生从企业取得收入设计收入50800元。 方案一：有稳定的雇佣关系-按工资税目纳税
应纳税额=（50800-800）*30%-3375=11625（元）
方案二：不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
第7章 个人所得税纳税筹划
案例：我国公民张先生是国内某企业高级
技术人员，2008年3～12月收入情况如下：
1、每月取得工薪收入8400元；
2、3月转让2006年购买的三居室精装修房 屋一套，售价230万元，转让过程中发生的 相关税费13.8万元。该套房的购进价格为 100万元，购房过程中支付相关税费为3万元 。所有税费均取得合法凭证。
（5 000－800）×15%－125=505（元） 请问如何规划才能降低税负？
分析
若公司为张先生提供免费住房，工资下调 到每月3000元，由于个人收入减少，个人 应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则 不变。
张先生收入为3000元时的应纳税额为： （3 000－800）×15%－125=205（元） 经过规划，张先生可节省所得税300元。
个体工商户、承包所得适用5%-35%的超额 累进税率
稿酬所得，20%，减征30% 劳务报酬20%，并实行加成规定 其它所得，税率为20%
工资、薪金所得的税收筹划
工资、薪金福利化
企业提供住所
企业提供住所
某公司职员张先生每月从公司领取工资、薪 金所得5 000元，由于租住一套两居室住房 ，每月支付房租2 000元。张先生应纳个人 所得税的税额为：
600（元）
方案二：
如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支 付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：
150 000×(1－20%)×20%×(1－30%)=16 800（元） 实际税后收入为：150 000－16 800=133 200(元)
通过以上计算得知，第二方案比第一方案 节税5 600元（133 200－127 600）。
某企业职工人数500人，人均月工资800元，当 年度向职工集资人均10 000元，年利率为10% ，则：
应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟，还真节约了税款 1433元！
例
王先生在A公司兼职，收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢？
ห้องสมุดไป่ตู้
分析
如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系，则按 照税法规定，其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为：
应纳税所得额=53000+50000-5000=98000（元） 应纳企业所得税=98000*27%=26460（元） 张先生取得承包收入=53000-5000-26460=21540（元） 应纳个人所得税=（21540-800*10）*20%-1250=1458（元） 实际税后利润=21540-1458=20082（元）
案例7—4
2、纳税项目选择筹划法
案例7—5
3、削山头筹划法
（1）奖金分摊筹划法 案例7—6
（2）工资、薪金所得均匀分摊法
2020/11/26
肖全章
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7.3 个体经营者生产、经营所得 的纳税筹划
一、个体经营者生产、经营所得的税收规 定
二、个体经营者生产、经营所得的纳税筹 划
1、尽可能地多列费用，减少应税所得额 2、利用个人财产与个人独资企业财产间的
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累 进税率的承包经营、承租经营所得征收个人 所得税
对实际经营期不满 1 年的，个体 工商户应将其换算成全年所得， 确定税率；承包所得以其实际承 包、承租经营的月数作为一个纳 税年度计算纳税
承担的责任 税负
从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择
有关计税规定 工商登记为个体工商户的，按个体 工商户所得征收征收个人所得税
工商登记仍为企业的，先征收企业 所得税，再根据承包方式对分配所 得征收个人所得税
设两者税负相等时的所得为x，则有下式成立：
x×(1－20%)×20%=（x－800）×20%－ 375
则：x=13 375（元）
即当所得为13 375元时，两者税负相等。 当所得小于13 375元时，采用工资、薪金 所得的形式税负较轻；当所得大于13 375 时，采用劳务报酬所得的形式税负较轻。
迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
通过人员的流动降低税收负担
在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
7.1个人所得税的税收优惠及筹划
一、个人所得税的优惠政策 二、利用优惠政策合理进行税收筹划 1、起征点 案例7—1 2、利用税收优惠中的时间规定来降低税负 个人住房的转让 3、利用税收优惠中的投资项目或择业项目 4、利用捐赠的税收优惠进行纳税筹划
9
（1）若所得为一项，根据捐赠限额的多少 分次安排捐赠数额
案例7—2 （2）若所得为多项，将捐赠额分散在不同
的应税项目中进行捐赠
案例7—3
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肖全章
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7.2 工资、薪金所得的纳税筹划
一、工资、薪金所得的税收规定
二、工资、薪金所得的纳税筹划
1、工资、薪金福利化筹划法
3、6月因提供重要线索，协助公安部门侦破 重大经济案件，获得奖金2万元，已取得公 安部门提供的获奖证明材料。
2020/11/26
肖全章
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4、9月在参与某商场组织的有奖销售活动 中，中奖所得共计价值30000元。将其中的 10000元通过市教育局用于公益性捐赠。
5、10月将自有的一项非职务专利技术提供 给境外某公司使用，一次性取得特许权使 用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳 个人所得税7800元。
2020/11/26
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7.5 稿酬所得的纳税筹划
一、稿酬所得的税收规定 二、稿酬所得的纳税筹划 1、费用转移法 案例7—11 2、再版筹划法 3、集体创作法 4、系列丛书筹划法
2020/11/26
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7.6 利息、股息、红利所得的纳 税筹划
一、利息、股息、红利所得的税收规定 二、利息、股息、红利所得的纳税筹划 1、利息收入的纳税筹划 案例7—13 2、股息、红利所得的纳税筹划 3、将闲置资金的一部分用于购买保险
你认为哪一种方式更节税呢?
例
张先生承包一企业，承包期间为2001年3月1日至2003 年3月1日.2001年3月1日至2001年12月31日，企业固 定资产折旧5000元，上交租赁费50000元（已包含固 定资产的租赁费用），实现会计利润53000元（已扣除 租赁费），张先生未领取工资。已知该省规定的业主 费用扣除标准为每月800元。