培训课件-小规模纳税人与一般纳税人区别(20180528)
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系
一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
一、一般纳税人和小规模纳税人的区别（一）认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。
（二）帐务处理上区别1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同2、在销售商品时，采用的税率不同。
（三）税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
（四）税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％，（免税的除外）。
二、一般纳税人的认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。
3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
一般纳税人和小规模纳税人还是有很大区别的，在纳税时候不要弄混淆了。
法律客观：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人与一般纳税人的区别一般纳税人与小规模纳税人在纳税上，有什么本质的区别吗?如果你还不了解这两者的区别，下面是小编收集整理的小规模纳税人与一般纳税人的区别，欢迎阅读参考!!认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。
帐务处理上区别(一)在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同1、一般纳税人处理为借库存商品等借应交税金-应交增值税(进项税额)贷银行存款等2、小规模纳税人为借库存商品等贷银行存款等小规模纳税人不能抵扣进项税。
(二)在销售商品时，采用的税率不同。
1、一般纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2、小规模纳税人：借：银行存款(或应收账款)贷：主营业务收入贷：应交税金--应交增值税(一)合理选择一般纳税人与小规模纳税人新办纳税人在从事生产经营时，可以根据预计未来12个月的生产经营规模或实际生产经营的需要，选择办理一般纳税人登记手续或者在销售额超过标准前先按小规模纳税人纳税。
根据18号公告第三条规定，年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
上述“规定标准”包括《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和财政部、国家税务总局在“营改增”试点中规定的销售额标准。
一般来说，是指工业企业年销售额在50万元以上、商业企业年销售额在80万元以上、现代服务业等“营改增”纳税人年销售额在500万元以上。
上述“有关政策规定”主要指两类情形，一是《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳税人纳税;二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税【2013】106号)第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人与一般纳税人是我国税务制度中两个重要的纳税人分类。
这两个概念主要针对企业税务征收而言，并在企业所得税与增值税方面有所区别。
下面我们将从税收政策、会计核算、办理税务登记等方面详细介绍小规模纳税人与一般纳税人的区别。
首先，小规模纳税人与一般纳税人在税收政策上存在差异。
小规模纳税人是指纳税人按照规定的销售额进行计税，适用简化税率征收增值税。
小规模纳税人在经营过程中不需要开具发票，而是按照购买方的要求提供购买明细。
这使得小规模纳税人在办公经济成本方面有一定的降低。
而一般纳税人则按照全面计税方法进行计税，需要开具发票并依法缴纳增值税。
一般纳税人在税收政策上面临更多的税务规定和要求，但也享受更多的税收优惠政策。
其次，小规模纳税人与一般纳税人在会计核算上也有所区别。
小规模纳税人的会计核算相对简单，主要是按照收入、费用和其他的输入输出来进行核算。
而一般纳税人的会计核算则更加复杂，需要按照国家财务会计准则进行，包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
一般纳税人的会计核算需要更多的财务人员和财务软件来支持。
此外，办理税务登记也是小规模纳税人与一般纳税人的区别之一。
一般纳税人需要按照规定的程序和要求办理税务登记，包括注册资本、股东信息等。
一般纳税人还需要提供相关的法定文件和审批手续才能够完成税务登记。
而小规模纳税人则相对简单，可以通过一些简化的程序和表格完成税务登记。
小规模纳税人与一般纳税人的区别不仅仅体现在税收政策、会计核算和税务登记等方面，还体现在纳税义务的履行上。
一般纳税人在纳税义务方面有更多的要求和义务，包括按时申报、按时缴纳税款等。
而小规模纳税人相对简单，不需要那么多的纳税义务。
但无论是小规模纳税人还是一般纳税人，都必须按照法律法规履行纳税义务，不得逃税或者偷漏税款。
综上所述，小规模纳税人与一般纳税人的区别主要体现在税收政策、会计核算、税务登记和纳税义务等方面。
小规模纳税人在办理税务上相对简化，纳税义务也相对较少。
小规模纳税人和一般纳税人的区别
小规模纳税人和一般纳税人的区别认定条件不同，主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;帐务处理上区别。
在销售商品时，采用的税率不同。
税收管理规定的区别。
众所周知，根据宪法有关规定，纳税是每个公民应尽的法定义务，每个个体都必须缴纳，大到公司集团，小到每家每户。
而小规模纳税人和一般纳税人是根据增值税纳税来划分的，那么小规模纳税人和一般纳税人的区别有哪些呢?下面小编将会为大家进行详细说明。
一、定义一般纳税人与小规模纳税人是对增值税纳税人的一个划分。
首先从事商品批发、零售的企业，年销售额达到80万元以上，其他企业包括加工制造企业年销售额达到50万元以上就是增值税一般纳税人。
从2014年1月1日起，境内的运输企业全行业是行营业税改增值税，凡是空运、水运、陆路运输(包括公路、铁路、管道)企业，年销售额达到500万元以上都是增值税一般纳税人，以上是硬件的规定。
二、主要区别1、一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额，就是对企业的增值额纳税。
如商品流通企业，购进货物计算进项税额，销售货物计算销项税额，如购进价款30000元，则进项税额=30000*17%=5100元;销售货物价款50000元，则销项税额=50000*17%=8500元。
应交增值税=8500-5100=3400元。
而小规模纳税人采用征收率为3%和6%简易征收方法。
如小规模纳税人销售额为50000元，应交增值税=50000/1.03*3%=1456.31元。
2、增值税一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购货人凭增值税专用发票可以计算抵扣进项税额。
而小规模纳税人不能开增值税专用发票，如果一般纳税人购买小规模纳税人的货物，因为没有增值税专用发票，所以不能抵扣进项税额，这样小规模纳税人货物销售造成很大困难。
3、一般纳税人购买生产用的机器设备可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人享受不着这个优惠政策;还有一般纳税人发生的运输费用也可以凭增值税专用发票计算抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能。
一般纳税人与小规模纳税人的区别
一般纳税人与小规模纳税人的区别税收是国家财政收入的重要来源之一，纳税人根据自身经营情况和纳税额的大小，被分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
一般纳税人与小规模纳税人在纳税义务和税收政策方面存在一些区别。
本文将从纳税主体范围、纳税额计算、税收政策等方面逐一进行解析。
一、纳税主体范围一般纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据达到法定标准的纳税人。
根据国家规定，企业年销售额超过500万元的属于一般纳税人；个体工商户年销售额超过300万元的属于一般纳税人。
小规模纳税人是指企业或个体工商户的年销售额、营业收入或涉及计税依据未达到一般纳税人的标准的纳税人。
根据国家规定，企业年销售额不超过500万元、个体工商户年销售额不超过300万元的，可以申请按照小规模纳税人纳税。
二、纳税额计算一般纳税人的纳税额是根据销售额或营业收入扣除允许扣除的费用后产生的应税额，按照企业所在地的税率进行计算。
小规模纳税人的纳税额计算更为简化。
个体工商户按照销售额或营业收入的3% - 5%计算税额，其中一些特殊行业的税率可以适当调整；企业按照销售额或营业收入的1% - 3%计算税额，也可以根据税务部门的规定适当调整。
三、税收政策一般纳税人享受增值税进项税额抵扣政策。
一般纳税人在购买生产资料、增值税发票上可以抵扣已付的增值税，降低税负，并可以按照税率抵扣销售额中产生的增值税。
此外，一般纳税人可以开具增值税专用发票，具备法人资格。
小规模纳税人的税收政策相对简化。
小规模纳税人不享受增值税进项税额抵扣政策，无法抵扣已付增值税，也无法开具增值税专用发票。
四、纳税申报一般纳税人每月都需要按时进行纳税申报，并依法缴纳相应的税款。
同时，一般纳税人需要保留相应的会计凭证、账簿等纳税资料，接受税务机关的监管和检查。
小规模纳税人可以选择按季度进行纳税申报，同时也需要缴纳相应的税款。
小规模纳税人的纳税申报相对简化，不需要保留复杂的会计凭证和账簿等纳税资料。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人是工业企业年营业额50万以下、商品流通企业年营业额80以下为标准，一般纳税人是工业企业年营业额50万以上、商品流通企业年营业额80以上为标准。
二者的产生是为了国家税收而产生的，区别在于：小规模只能开具增值税普通发票，就是剪切发票（百元手工刑具、千元以上电脑开具；开专用票要到税务局代开，税点也只有3%）税率为工业的3%、商业的3%，不能进行进销项税抵扣；一般纳税人开具的是增值税专用发票，机器开票，税率是17%，（农资、农药、等农业生产资料免税，农机、园林机械等适用优惠税率13%）可以进行进销项税抵扣。
小规模纳税人和一般纳税人都是企业，而个体工商户不是企业，而是从事生产经营的个人，对个体工商户的管理要比企业松的多，也允许他们开具发票，但是征税是核定征收，就是按照核税员在他的地方观察几天，看营业额推算他一个月大概的收入，然后定个金额，比如100，那么每个月就交100元就可以了，税率不跟着发票的金额挂钩，你就是一个月挣100万也是交100元。
如果说再有区别，就是记帐的时候个体的要轻松很多。
小规模纳税人,增值税怎么算?小规模纳税人的增值税税率是多少？例：某商店为增值税小规模纳税人，2006年9月因购进货物共支付货款26000元，货物销售收入（含税）为42500元。
计算该商店当月应缴纳的增值税额为（）元。
小规模纳税人分别适用6%的征收率（生产性企业，修理修配）或4%的征收率（商贸性小规模纳税人），6%和4%不是法定增值税税率。
问题中某商店为商贸性小规模纳税人，适用3%的征收率，而“2006年9月因购进货物共支付货款26000元”是多余的，是陷阱，所以该商店当月应缴纳的增值税额为：[42500÷（1+3%）]×3%＝1237.86元一般纳税人和小规模纳税人算增值税？答对有赏一般纳税人给小规模纳税人销货，一般纳税人的税怎么算？小规模纳税人的税怎么算？小规模纳税人给一般纳税人销货，一般纳税人的税怎么算？小规模纳税人的税怎么算？1，一般纳税人给小规模销货，一般纳税人计销项，小规模不得计算抵扣；2，小规模销售给一般纳税人时，小规模纳税人按照4%（贸易性质的企业）或6%（生产性质的企业）来计算增值税；如果小规模纳税人找税务所代开增值税专用发票，一般纳税人可以根据具体账务判断是否能抵扣此进项，如果所购货物进入最终消费阶段，则进项不能抵扣，货物是固定资产也不能抵扣；其他均能抵扣；如果小规模开普通发票给一般纳税人，一般纳税人没有进项可抵扣。
培训课件小规模纳税人与一般纳税人区别20180528
教育费附加、地方教育附加
月纳税营业额或销售额不超10万元（季纳税营业额或销售额不超过 30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。
企业所得税
小型微利企业：年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年 应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得 减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
• 注：小型微利企业的标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合： • 1、工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; • 2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
哪些情形不得开具增值税专用发票？
2、用于个人消费的个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税 人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供 的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
3、购进的餐饮服务餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活 动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 4、购进的居民日常服务居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市 容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、 沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。
认定标准的区别
1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。
小规模与一般纳税人的区别
小规模与一般纳税人的区别小规模与一般纳税人的区别一、认定条件不同：根据《增值税暂行条例》《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模纳税人的认定标准是：1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；2、除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。
超过上述2个标准的为一般纳税人。
年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
提出申请需同时符合下列条件：1、有固定的生产经营场所。
2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
二、税收发票管理的区别：1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务的税额可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人：可以开具增值税普通发票，如需开具专用发票，只能到国税局代开；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率不同：1、一般纳税人：根据业务性质及所属行业不同，税率有17%、13%、11%、6%以及零税率。
2、小规模纳税人：征收率3% 四、会计账务处理不同：1、小规模纳税人：只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”二级科目。
2、一般纳税人：在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”二级科目。
在“应交增值税”二级科目下还需设置“进项税额”、“销项税额”“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“进项税额转出”等三级科目。
五、税务申报不同：一般纳税人与小规模的纳税申报表不同，一般纳税人的申报表比小规模多且复杂。
感谢您的阅读，祝您生活愉快。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别:1、使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,到税务局代开3%的增值税专用发票，不能自己开具增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同可以收普通发票也能收增值税专用发票。
2、二者收取增值税专用发票后帐务处理不同，一般纳税人按金额款入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户；小规模纳税人则按全额进入成本.3、应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，税率3％。
4、税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人，商业企业、工业企业统一按3% （免税的除外）。
增值税之新办企业2009年08月23日星期日01:32老庄说了，在前文说过设立有限公司前要对企业的税收政策加以研究，下面说说老庄对增值税的一些考量！一、增值税是什么，都有谁需要缴纳增值税？税法上有规定哦，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就是增值税的纳税义务人喽，老庄说了，老板，如果你的企业经营范围包括生产、销售、加工、修理修配或者业务包括进口货物的话，那么恭喜你，你是增值税的纳税人了！二、增值税的征收比例是多少？增值税的税率有三档：基本的17%，特定低税率13%，还有零税率。
企业如果兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
此外，增值税还有个征收率，这可不是税率哦，2009年以后是3%，是为了简化对小规模纳税人税款计算才采取的。
征收率的调整，由国务院决定！三、一般纳税人和小规模纳税人有什么区别呢？按照企业的生产经营规模和财会核算健全程度，将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
简单点说其区别是：1.发票：一般纳税人可以开具增值税专用发票，和普通发票。
小规模纳税人与一般纳税人的区别
小规模纳税人与一般纳税人的区别小规模纳税人和一般纳税人是两种不同的纳税人身份，其区别主要体现在纳税对象、纳税方式、税负优惠和纳税资格方面。
一、纳税对象小规模纳税人主要指具备一定纳税实收标准、符合国家税务局规定的行业范围和纳税人规模的纳税人。
一般纳税人则指不设纳税实收标准和纳税人规模的纳税人，适用于所有行业。
在纳税对象方面，小规模纳税人的范围相对较窄，而一般纳税人的范围则更为广泛。
二、纳税方式小规模纳税人在纳税时可以采用简易办法计税，按照销售额计征税款。
销售额减除成本后作为应税额，再按一定率缴纳税款。
而一般纳税人则需要按照销售额减除税前扣除项目后计算应纳税额，并按税率缴纳税款。
在纳税方式上，小规模纳税人相较于一般纳税人更为简单便捷。
三、税负优惠小规模纳税人在纳税政策上享有一定的税负优惠。
例如，在增值税方面，小规模纳税人不需要开具发票，可以按照固定的税率缴纳；而一般纳税人需要开具发票，并按照适用税率缴税。
此外，小规模纳税人在所得税、城市维护建设税等方面也享有一定的减免政策。
相对而言，小规模纳税人的税负较为轻松。
四、纳税资格小规模纳税人的纳税资格相对容易获得，只需要满足一定的条件，并进行简化的登记注册流程即可。
而一般纳税人的纳税资格相对严格，需要经过严格的审查和审核程序，同时也有更加复杂的纳税事务处理流程。
除了上述主要的区别外，小规模纳税人和一般纳税人在税务管理、发票管理、会计处理等方面也存在一些差异。
小规模纳税人的税务管理相对简化，不需要独立开具发票，并且会计处理也相对简单。
而一般纳税人在纳税、发票和会计处理方面需要遵守更为严格的规范和流程。
总而言之，小规模纳税人与一般纳税人的主要区别在于纳税对象范围、纳税方式、税负优惠和纳税资格等方面。
小规模纳税人相对于一般纳税人而言，纳税方式更为简单、税负较轻、纳税资格获取较容易。
然而，无论是小规模纳税人还是一般纳税人，在遵守税收法规、履行纳税义务方面都具有同等重要的责任和义务。
小规模纳税人跟一般纳税人区别
小规模纳税人跟一般纳税人区别一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有四个方面的不同：一、一般纳税人和小规模纳税人税收征管有哪些不同一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有四个方面的不同：1、专用发票的使用权不同增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。
增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。
2、税款抵扣的方式不同一般纳税人可以凭专用发票等扣税凭证进行进项税额的抵扣，小规模纳税人由于其征收率已统一考虑了扣税的因素，因此，不再拥有凭专用发票扣税的权利。
3、应纳税额的计算方法不同一般纳税人采用由当期销项税额抵减当期进项税额的方法计算应缴税款，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额，而小规模纳税人实行简易办法计算应纳税款，即按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=销售额×征收率。
但符合一般纳税人条件如果不申请办理一般纳税人认定手续的和会计核算不健全，或者未能提供准确税务资料的一般纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税款，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，即应纳税额=销售额×增值税税率。
4、含税的销售额换算公式不同一般纳税人的含税销售额换算成不含税销售额，其换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率17%或13%)。
小规模纳税人的含税销售额换算为不含税销售额，换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+征收率3%)。
二、小规模纳税人和一般纳税人的区别小规模纳税人和一般纳税人的区别小规模纳税人和一般纳税人的区别主要包括：1、税率不同，小规模纳税人的税率一般是3%，而一般纳税人的税率有17%或11%；2、税收计算方式不同，小规模纳税人的应纳税额=销售额×征收率，一般纳税人的应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。
小规模纳税人和一般纳税人的区别的法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
小规模纳税人和一般纳税人区别
企业申办纳税人分两种：小规模纳税人和一般纳税人
1.小规模纳税人
定期定额征税，征收率比较低，按照3%计征增值税；按季度申报，征税；
如月不含税收入低于3万元或季度不含税收入低于9万元，免征增值税；年收入限额在50-500万，视不同行业而定，如年收入超过限额就强制变更为
一般纳税人。
2.一般纳税人
进项税额：向供应商采购材料，要求供应商开具的增值税专用发票中注明
的税款，发票税率为6%，8%，9%不等（假如开具的发票为增值税普通发票，发票中的进项税额则不能用于抵扣）；
销项税：公司售产品给客户，需开具增值税专用发票，按销售额和规定税
率13%计算收取增值税款。
如果直接做出口，税率0%不收取增值税款。
增值税：销项税额-进项税额（当期实际抵扣）的差额就是要缴的增值税，
如果差额为负数，即进项税额大于销项税额，这部分的差额可以留到下个
月抵扣；
税负率：销售产品的征收率是13%，而一般纳税人的进项税额是可以抵扣，所以税收负担率就不是13%了，税负是根据当月交的增值税除销售不含税
金额计算出来的，每个月税负都会有波动，波动大小关系不大，但是到了
年底一定要保证全年累计算出来的税负率不能低于税局定的税负率。
税局
每年会根据当地同行业来定一个税负，这个准确的税负率税局也是要到当
年结束后才在系统算出来取同行平均数的，如果低于税局的税负，这时税
局就会让你自查甚至稽查。
（灯具税负率可以咨询下同行，大概4%）。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别范文一根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?根据我国税法法律规定，我国必须严格划分一般纳税人以及小规模纳税人。
小规模纳税人是指会计制度不完善的公司企业，一般纳税人是指会计核算完善，能够准确地向税务局提供完整的税务信息的公司企业。
那么小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?(1)税率的不同：一般纳税人适用的税率主要有17%、13%、11%、6%等几挡，而小规模纳税人现在一律适用3%的征收率;(2)发票使用不同：一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，而小规模纳税人销售货物的时候不能开具增值税专用发票;(3)账务处理的不同：一般纳税人按价款部分计入成本，税款部分计入“应交税金—应交增值税—进项税额”账户，而小规模纳税人按全额进入成本;(4)应交税金计算方式不同：一般纳税人按销项税额与进项税额的差额进项纳税，而小规模纳税人按照销售额乘以增值税征收率计算应交增值税税额。
增值税一般纳税人与小规模纳税人的主要区别就在于，一般纳税人销售货物可以开具增值税专用发票，购进货物可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销项税额与进项税额的差进行纳税;而小规模纳税人在销售货物时不可以开具增值税专用发票，在购进货物时不可以取得增值税专用发票，在缴纳增值税时按照销售收入乘以6%(工业企业)或4%(商业企业)的简易税率计算纳税。
小规模纳税人同一般纳税人相比，有以下两个方面的局限性。
一是缴纳增值税时，按照销售收入乘以6%(工业企业)或4%(商业企业)的简易税率计算纳税，而增值税一般纳税人按照销项减进项的方法计算纳税后，应交增值税占销售收入的比例一般要低于6%或4%，有很多企业远远低于这个比率。
小规模纳税人与一般纳税人之间的区别
小规模纳税人与一般纳税人之间的区别小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。
具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。
工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。
（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。
商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。
除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。
什么是一般纳税人?根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。
增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。
凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。
1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。
税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。
否则，取消一般纳税人资格。
2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。
会计基础培训-一般纳税人、小规模纳税人
3、现代服务业（租赁服务除外），研发和技术服务， 信息技术服务，文化创意服 务，物流辅助服务 鉴证咨询服务，广播影视服务：6%
全月应纳税所得额单超过35000元至55000元 30% 4410 全月应纳税所得编额辑超标题过55000元至80000元 35% 7160
全月应纳税所得额超过80000元
45% 15160
●应纳税所得额=月度收入-5000元(免征额)-专项扣除(三险一金等)-专项附 加扣除-依法确定的其他扣除 [3] 注：新个税法于2019年1月1日起施行，2018年10月1日起施行最新免征额 和税率。新个税法规定，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的 工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法 确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额，依照个人所得税税率表（综合 所得适用）按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用。
3、地方教育费附加（2%）：地方教育附加是指根据国家有关规定，为实施 “科教兴省”战略，增加地方教育的资金投入，促进本各省、自治区、直辖市 教育事业发展，开征的一项地方政府性基金。该收入主要用于各地方的教育经 费的投入补充。
企业所 得税
小微企业： 从业人员低于300人，年应纳税所得额低于300万、资产总额低于5000万
增值税核算
基本原理： 当月应缴纳增值税=当月销项税额-当月进项税额 ●销项税额：销售货物或提供劳务给客户，我们需要开给客户的增值税专用发票，应 缴纳的税额。 ●进项税额：我们购进商品、接受劳务服务收到的增值税专用发票，应缴纳的税额。
小规模纳税人和一般纳税人的区别？
小规模纳税人和一般纳税人的区别？一般纳税人是增值税的征收管理方式，而相对于一般纳税人的是小规模纳税人。
站在增值税的角度，普通纳税人一般是指小规模纳税人。
小规模纳税人和一般纳税人虽然都是增值税，但在征收管理方式上有着很大的不同。
我们知道，增值税实行凭增值税专用发票（不限于增值税专用发票）的抵扣税款制度，客观上要求企业具备健全的会计核算制度和能力。
但在现实中，增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人是不具备用增值税专用发票抵扣税款的条件，为简化增值税是计算和征收，将增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人。
一、登记管理办法的不同。
一般纳税人登记，主要包括登记条件、登记程序和登记时限。
即连续不超过12个月或四个季度的经营期内应税销售额大于500万元，且会计核算健全的企业认定为一般纳税人；企业在年应税销售额超过500万元的月份（或季度）的所属申报期结束后15日内按照规定的程序办理相关手续；企业在办理登记时，应提供相应的信息，并填报《一般纳税人登记表》。
小规模纳税人登记的认定标准为年应纳增值税销售额500万元及以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的企业。
二、税率和征收率的不同。
增值税一般纳税人发生增值税应税行为，分别适用13%、9%、6%和零税率的税率。
小规模纳税人发生的增值税应税行为，分别适用3%或5%的征收率。
征收率是对特定货物或特定的纳税人发生应税销售行为，在某一生产流通环节应纳税额和销售额的比率。
征收率适用于两种情况，一是小规模纳税人，二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。
三、增值税计税方法的不同。
1、一般纳税人发生应税销售行为，适用一般计税法计税。
其计算公式是，当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额。
一般计税法是间接计税法，也就是先按当期销售额和适用税率计算出销项税额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期增值额部分的应纳税额。
一般纳税人和小规模纳税人的区分
03
不同税种的申报期限不同，纳税人需按照规定期限进行申报，
以免产生滞纳金或罚款。
税务发票
发票种类
一般纳税人和小规模纳税人使用 的发票种类不同，需根据经营业 务类型选择正确的发票种类。
发票开具
纳税人需按照规定开具发票，确 保发票的真实、准确、完整，并 加盖发票专用章。
发票管理
纳税人需建立健全的发票管理制 度，对发票的领购、保管、使用 和核销等环节进行规范管理。
销售额较小，会计核算不 健全。
实行简易征收办法，按征 收率计算应纳税额。
03
一般纳税人和小规模纳税 人的税务处理
税务登记
1 2 3
税务登记证
一般纳税人和小规模纳税人在办理税务登记时， 需提交相关证件和资料，并领取税务登记证。
登记内容
税务登记证上需载明纳税人的基本信息、税务种 类、税种认定等内容，是纳税人履行纳税义务的 重要依据。
02
一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，并享受相应的增值税抵扣 政策。
03
一般纳税人通常拥有完善的财务和税务管理体系，能够更好地控制税 务风险和成本。
04
一般纳税人在商业合作中更容易获得合作伙伴的信任和认可，有利于 企业的长期发展。
小规模纳税人在实际中的应用
01 02 03 04
小规模纳税人通常为个体工商户、小型企业或个人，其经营规模较小 ，业务量有限。
一般纳税人和小规模 纳税人的区分
目录
• 一般纳税人的定义和特点 • 小规模纳税人的定义和特点 • 一般纳税人和小规模纳税人的税务处理
目录
• 一般纳税人和小规模纳税人的优缺点 • 一般纳税人和小规模纳税人在实际中的应用 • 一般纳税人和小规模纳税人的未来发展趋势
一文厘清个体户与小规模纳税人、一般纳税人的区别
一文厘清个体户与小规模纳税人、一般纳税人的区别关于个体户、小规模纳税人、一般纳税人，很多人总是分不清三者的区别以及联系，今天我就和各位伙伴一起梳理一下。
一、定义的区分（一）小规模纳税人1个标准：年应征增值税销售额≤500万元（2018年4月份修正）；2个不能：(1)不能正确核算增值税的三大对象（销项、进项和应纳税额）；(2)不能按照规定报送有关税务资料。
（二）一般纳税人1个标准：年应征增值税销售额＞500万元；2个能够：1. 能进行健全的会计核算；2. 能按照规定报送有关税务资料。
（三）个体工商户个体工商户与小规模纳税人属于交叉关系，既有关联，又有差别。
个体工商户里有小规模纳税人；小规模纳税人里又有个体工商户，二、六大区别1.增值税税率一般纳税人适用13%、9%、6%和0几档增值税税率;小规模纳税人适用3%的征收率。
2．发票的使用一般纳税人销售货物可以开具增值税发票，购进货物可以开具增值税专用发票；小规模纳税人购进货物不予抵扣进项税额。
3．申报周期一般纳税人一般按月进行纳税人申报；小规模纳税人一般按季度进行申报纳税。
4.计税方式一般纳税人采用一般计税方式（提供公共交通运输服务等特定应税行为的一般纳税人也可以选择简易计税方式）；小规模纳税人采用简易计税方法。
5.账务处理一般纳税人应当将价款部分计入成本，税款部分计入“应交税费-应交增值税-进项税额”账户；小规模纳税人按照总价款直接计入成本。
6.应交增值税的计算一般纳税人按照销项税和进项税的差额纳税；小规模纳税人按照销售额乘以征收率计算征收。
三、三者是否可以互转1. 个体户、小规模纳税人可以转为一般纳税人个体户、小规模纳税人满足一般纳税人条件的（见上文），可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
2. 目前一般纳税人不可以转为小规模纳税人2020年12月31日以前，一般纳税人可以选择转登记为小规模纳税人。
如果转登记后，连续12个月或者4个季度的应税销售额超过500万元，则应当再次登记为一般纳税人，并且不得再次转登记为小规模纳税人。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别最近，收到关于一般纳税人和小规模纳税人在纳税义务和与会计核算的问题。
首先我想明确一下的是，一般纳税人和小规模纳税人是增值税上的概念，跟企业所得税和你的会计核算依据都没有直接关系的，所得税看的是企业规模和利润情况，会计核算依据的是会计准则和会计制度。
有杠精看到这里就想杠一句：“小规模他小啊，用的是小企业会计准则，一般纳税人不是。
”新注册的小公司也可以是一般纳税人，用的不也是小企业会计准则吗？所以真的是没半毛钱关系。
那小规模纳税人与一般纳税人在纳税核算上到底什么不同呢？我们栏目组给大家总结了以下6点区别！1.认定条件不同增值税小规模纳税人年应征增值税销售额必须≤500万元，一般纳税人没有这个标准限制。
这里的年应税销售额，是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内，累计应征增值税销售额，包括了纳税申报销售额、稽查查补销售额和纳税评估调整销售额。
小规模纳税人年应税销售额＞500万元，就要强制升为一般纳税人。
2.税率不同一般纳税人的税率，分别是，13% 、9%、6%（不同行业不同业务，适用税率也是有差别的）例如：销售或进口货物、提供加工修理、修配劳务等适用的是13%的税率；提供交通运输服务、交通运输服务、邮政服务、建筑服务、销售不动产等适用的税率适用9%的税率；销售无形资产、电信服务、金融服务、生活服务、现代服务业等适用6%的税率另外：进出口企业出口货物，享受退税，适用0%税率。
小规模纳税人是按照 3%的征收率统一征收；小规模纳税人销售、租赁不动产的征收率是5%一般纳税人也可以选择简易计税，适用3%或5%的征收率，不过简易计税项目是不能抵扣进项的，这点比较特别。
3.征收方式有不同小规模纳税人可以核定征收，或者查账征收。
一般纳税人不能核定，只能查账。
因为在一般纳税人认定的时候，就需要你有会计制度、能准确进行会计核算。
核定征收是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式，简称核定征收。
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增值税普通发票 小规模纳税人
增值税普通发票
否
增值税专用发票（特定行业、 增值税专用发票（建议不要索 特定条件） 取）
否
一般纳税人和小规模纳税人--增值税发票种类
1、增值税普通发票票样
2、增值税电子普通发票票样
3、增值税专业发票票样
4、发票重点检查内容
增值税普通发票与增值税专用发票票样的区别
• 相同之处：增值税普通发票的格式、字体、栏次、内容与增值税专用发票完全一致。 • 不同之处：除了抬头的区别外，就是发票联次。
一般纳税人和小规模纳税人--开具及取得增值税发票种类
认定标准的区别
*达不到一般纳税人标准，能转一般纳税人吗？ 增值税一般纳税人登记管理办法第三条规定：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核 算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。
*下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：
1.个体工商户以外的其他个人
2.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 4.销售免税货物的企业
2、用于个人消费的个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物、劳务及服务等所发生的费用。如：纳税 人的交际应酬消费属于个人消费。
购进的旅客运输服务旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供 的客运服务。纳税人取得的旅客运输服务的进项税额不得抵扣。 3、购进的餐饮服务餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活 动，纳税人取得的餐饮服务的进项税额不得抵扣。 4、购进的居民日常服务居民日常服务是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市 容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、 沐浴、洗染、摄影扩印等服务。纳税人取得的居民日常服务的进项税额不得抵扣。 5、购进的娱乐服务娱乐服务是指为娱乐活动同时提供场所和服务的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜 总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、 动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服务的进项税额不得抵扣。
2016年8月1日起试点；11 国家税务局公告 月4日起全面实行 2016年第44、69号 2017年3月1日起 国家税务局公告 2017年第4号 国家税务局公告 月销售额超过3万元 2017年第11号 （或季销售额超过9万 元） 国家税务总局公告 2017年第45号 国家税务总局公告 2017年第45号
企业所得税
注：小型微利企业的标准，要求从事国家非限制和禁止行业，并且符合： 1、工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;
2、其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元.
哪些情形不得开具增值税专用发票？
3、申报期？小规模纳税人按季度申报，一般纳税人按月申报。
4、认定为一般纳税人后通用机打票种 有增值税普通发票和税控设备
申请增值税发票票种
在系统中作废剩余通用机打票后，到办税服务厅注销 通用机打票票种。申请增值税发票票种。 申请增值税专用发票票种后，携带税控设备到办税服 务厅办理变更写盘。如不需要专用发票，也需要办理 变更写盘。
联系税控服务商购买税控设备
联系税控服务商购买税控设备
税率区别
按纳税人划分 税率 16% 10% 一般纳税人 6% 3% 0% 适用范围 销售或进口货物，提供应税劳务，提供有形动产租赁服务 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、农产品货物销售 提供现代服务业服务(有形动产租赁服务之外)、增值电信服务 一般纳税人采用简易办法征税 纳税人出口货物 否 是 是 是否可抵扣进项税
鉴证咨询业
建筑业
2017年6月1日起
工业
2018年2月1日起
信息传输、软件和信息技 软件开发、维护、测试服务、信息系统服务、 术服务业 电路设计及测试服务等
2018年2月1日起
一般纳税人和小规模纳税人--税收优惠
税种 一般纳税人 小规模纳税人 小型微利企业：月销售额不超过3 万元(按季纳税9万元)，可享受暂 免征收增值税。
5、金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
15种进项税额不得抵扣的情形(重点5类)
公司的支出部分，哪些可以开增值税专用发票抵扣，哪些不能，一定要清晰把握。该抵的不抵扣，导致企业税收支 出增加，利润降低;同时不该抵扣的做了抵扣，则会被税务机关查处并承担相应的后果。 1、用于集体福利的集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用。包 括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。
认定标准的区别
1、年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。 例如：2011年4月1日至2012年3月31日，这连续12个月就是一个经营期。 2、当超过小规模纳税人标准后，应及时办理增值税一般纳税人相关手续。税法规定，纳税人年应税销售额 超过规定标准应办理一般纳税人资格登记手续而未办理的，经税务机关下达税务事项通知书后，逾期仍不办 理的，将按销售额依照增值税适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，简 称为强转。
增值税
不享受
教育费附加、地方教育附加
月纳税营业额或销售额不超10万元（季纳税营业额或销售额不超过 30万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加。 小型微利企业：年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年 应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得 减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
一、不得向个人开具专用发票。 二、个人不得代开专用发票(出租或销售不动产的其他个人除外)。 三、小规模纳税人不能自行开具专用发票，只能代开专用发票。 四、免征增值税项目不得开具专用发票。国有粮食购销企业销售免税粮食除外。
五、不征收增值税项目不得开具专用发票。
六、出口的项目不得开具增值税专用发票。 七、销售旧货不得开具增值税专用发票 一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票。 八、法规遵从度不够的不得开具增值税专用发票。 九、差额纳税的部分项目不得开具增值税专用发票。 1、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，选 择继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的，经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，可以选择 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利 息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 2、纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发
小规模纳税人自行开具增值税专用发票：
小规模纳税人自行开具增值税专用发票---七个行业
行业 住宿业 具体范围 住宿服务、销售货物或发生其他应税行为 认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或 发生其他增值税应税行为 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和 其他建筑服务 采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水生产 和供应业 执行时间 法规 条件
票，可以开具普通发票
其它特定情形不得开具增值税专用发票
1.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用 发票： 2.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票 3、一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开 具增值税专用发票 4、金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通 发票，不得开具银行自制的金融专业发票：
一般纳税人与小规模纳税人区别
主讲人：大雄
2018年5月28日
认定标准的区别
一般纳税人认定标准：
1 、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额超过 500 万 元以上；
2、从事货物批发零售的纳税人，年应税销售额超过500万元以上。 3、从事营改增服务业的纳税人，年应税服务销售额超过500万元以上； 4、有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据 合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 ( 注：自2018 年1 月开始，统一增值税小规模纳税人认定标准，将工业和商业企 业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调500万，则一般纳税人的 认定标准统一调整到年销售额500万以上)
3%
小规模纳税人
2014年7月1日起，一律调整为3% 销售自己使用过的固定资产
销售、出租不动产 否
2%
5%
提供劳务派遣服务（差额征收，简易计税）
（注：从2018年5月1日起，将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建 筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%）