最新混凝土纳税评估模型
纳税评估方法与模型
纳税评估方法与模型
纳税评估是指对个人或企业的纳税行为进行评估，以确定其应纳税额的计算方式和数额。
纳税评估方法与模型是实现纳税评估的关键工具和技术。
一、纳税评估方法
1.分类方法：按照纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行分类，采用不同的计算方法和税率。
2.计算方法：纳税评估采用不同的计算方法，如逐笔计算、分类汇总计算、比例计算等。
3.税率制度：不同的税率制度对不同类型的纳税人有不同的税率，如个人所得税、企业所得税等。
4.税收政策：纳税评估还需要考虑税收政策的变化，如减税、优惠等。
二、纳税评估模型
1.统计模型：通过对历史数据进行分析，建立统计模型，预测未来纳税额。
2.经济模型：通过对经济因素的分析和预测，建立经济模型，预测未来纳税额。
3.人工智能模型：利用人工智能技术，对纳税人进行数据分析和建模，预测未来纳税额。
纳税评估方法与模型的选择，需要根据纳税人的类型、收入来源、纳税方式等进行综合考虑，确保纳税评估的准确性和公正性。
混凝土行业增值税纳税评估案例分析
混凝土行业增值税纳税评估案例分析混凝土行业是一个新兴行业，是专门为建筑施工企业供应混凝土的生产企业的总称。
这些企业生产混凝土的设备专业、技术达标率高、并有专业运输设备及浇筑设备，形成了一条龙的电子化、机械化设备作业，是建筑行业不可缺少的配套行业。
随着城建力度的加大和房地产行业的迅猛发展，带动了市场混凝土行业的状大，混凝土行业在高速发展过程中是否会存在税收问题？出于对这个行业需要熟悉和了解的目的，适时掌握该行业落实国家税收政策的情况，根据增值税纳税评估规程，我局展开对混凝土行业的一次专项检查，下面我们就其中一户——扬州xx 润程混凝土有限公司的相关情况及其增值税纳税情况进行探析。
一、企业基本情况：扬州xx 润程混凝土有限公司成立于2004 年 6 月，次月办理了税务登记证。
由于设备基础工程及申请资质等各项原因，公司于2005年5 月进行设备调试，同年9 月才试生产。
公司的经营范围主要是混凝土的生产和销售，按征收率6%简易征收增值税。
二、评估过程和做法：由于混凝土企业的生产是采取以销定产的生产方式，产品生产后不可能长期存放，因此不可能有库存产品。
但是检查人员在该公司的报表上发现至2005 年底存货有8561417.26 元，至2006 年5 月底存货有5429254.62 元。
就这个疑点检查人员询问了公司财务负责人，回答说存货反映的都是“分期收款发出商品”，公司实际并没有库存。
于是检查人员又从“发出商品”入手查起，但是企业财务部门不能提供“发出商品”的具体情况，同时也无法确定这些商品是否应当按照税法规定申报销售额。
检查人员又继续向法人及管理人员了解到公司的销售流程。
公司首先与客户签订供货合同，再根据工程进度分批供应混凝土，管理人员根据工程结构完工情况做“商品混凝土决算表”，“决算表” 有上供给客户的混凝土数量、金额，还有购销双方有关人员和监理人员签章，表示购方对该批混凝土的验收，同时也表明了该批混凝土产权的转移。
最新建立行业纳税评估模型教学讲义ppt课件
算较为健全、具有行业一定代表性的企业，通过深
入企业生产车间跟班作业，结合明查暗访及与企业 相关人员约谈等方式，从行业特点、基本生产工艺 流程、机器设备运转特点入手，对影响企业产品产 量的材料、工资、能耗等相关指标进行全面采集和 梳理，着力分析企业生产经营规律和对各项要素指 标的依赖程度，找出税务部门容易掌握并能据以加 强对企业税源监控的关键环节和要素，从而总结出 行业纳税评估模型的雏形
❖ （二）税收分析的有效补充
❖ 提供精确参考，及时筛选虚假申报资料，确保分析的实效性
❖ （三）能充分展现行业经营规律，同时有利于核实税基，提 高对现有税源、潜在税源的掌控能力，加强行业税源管理， 最大限度地减少管理上的漏洞，营造公平的税收环境，增强 税务管理的效能。
❖ （四）揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配 比关系，反映行业涉税共性问题，实现税源的长效 管理，同时加强了纳税评估选案的准确性和实效性 减少重复、无效劳动，提高评估的精准度。
现与国地税之间以及税务机关与工商、公安、 银行、海关、财政、统计、经贸等外部职能 机关的信息资源共享。
❖ 2、行业推测的可比性原则
❖ 要求行业在数量、时间、空间和规模上具有 可比性。
❖ 3、模型判断的动态性原则
❖ 行业纳税评估遵循固定的模型，评估模型建 立后，指标和数据应该是动态的，需要经常 进行维护，才能真正成为安全、简便、经济 的技术手段。
❖ 5、财务指标估算法 ❖ （1）平均毛利率法 ❖ 收入估算数=产品销售成本/（1-行业平均毛利率） ❖ （2）周转期法 ❖ 年收入估算数=企业正常收பைடு நூலகம்天数*平均应收帐款
（3）实施税收风险管理与行业管理相结合， 可使税收管理更具互补性和协作性。
XX房屋和土木工程建筑业纳税评估模型
房屋和土木工程建筑业纳税评估模型永新县地方税务局二0一一年七月目录编写说明 3第一篇行业介绍 4 1．1 行业定义 4 1．2 行业类型划分 4 1．3 行业经营特点和财务核算的主要方式 4 1．4 税收管理难点 6 1．5 行业涉税风险 10第二篇纳税评估方法 11 2．1 行业税负对比法11 2．2 计件工资测算法13 2．3 投入产出测算法14 2．4 房屋建筑安装行业指标及预警值15第三篇案例赏析18第四篇行业税收征收管理办法23编写说明为了进一步加强吉安市建筑业税源管理，规范该行业纳税评估流程，提升纳税评估质效，我局根据市局《关于开展全市重点行业纳税评估推进行业评估模型建立的通知》要求，开展了对全市建筑行业相关纳税户的调查、数据采集和分析，组织人员编写了《房屋和土木工程建筑业评估模型》。
该模型分为四个部分，即行业介绍、行业评估方法、案例赏析、行业税收征收管理办法。
四个章节融为一体，互为补充。
第一篇行业介绍简单概述了该行业的行业定义、行业类型划分、行业经营特点和财务核算的主要方式、税收管理难点及行业涉税风险，为第二篇内容做好铺垫。
第二篇行业评估方法，对行业税负对比法、计件工资测算法、投入产出测算法进行了详细的阐述，另外区分砖混结构和框架结构设臵了行业指标及预警值，为纳税评估工作做好了操作规范。
第三篇案例赏析对该行业进行了税收评估，是前两篇的具体应用。
篇中如有不足之处，请予以批评指正！房屋和土木工程建筑业评估模型第一篇行业介绍1.1 行业定义。
建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和设备安装以及工程勘察设计工作的生产部门。
其产品包括各种工厂、矿井、铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。
建筑行业就是一个围绕建筑的设计、施工、装修、管理而展开的行业，包括建筑业本身及与之相关的装潢、装修等。
1.2 行业类型划分。
根据国民经济行业分类国家标准（GB/T4745～2002）建筑业可分为房屋和土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装饰业、其他建筑业四大类。
混凝土行业税收风险指标分析指南
混凝土行业税收风险指标分析指南商品混凝土生产企业的特殊性导致其增值税征收方式均实行简易征收办法。
无论是从购进环节还是销售环节，绝大部分购销业务均以普通结算。
此外，企业所得税征管方面，8家企业中2家为外资企业，其余6家均在2001年以后登记注册，企业所得税统一由国税部门征管，征收方式均为查账征收。
商品混凝土企业的行业特点比较明显，均为以销定产，主要生产C25、C30和C35等商品混凝土，五大主要材料为水泥、石子、黄沙、粉煤灰和外加剂，水泥标号以32.5和42.5为主，配方严格但生产工艺简单。
该行业的运输用水泥搅拌运输车和运送臂架式泵车有自有有租用，生产销售数据均有电脑记录，生产量就是出库量，企业无成品库存，砂石采购对象多为个人，产品销售以房开建安企业为主，投产上马快，营运资金大，“上下道”资金结算时间严重滞后，财务办税人员素质低流动性大。
商品混凝土企业存在着多种税收征管风险。
首先，材料采购票据风险较高，水泥、黄沙、石子、粉煤灰和外加剂为主要材料，水泥、粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，风险点主要存在在黄沙和石子采购业务上。
取得的票据基本上是普通，由于实际供应商个人居多，但收受的普通有代开的、有企业的，业务的真实性和合法性存在较高风险。
其次，运送车辆费用风险也需要关注。
商品混凝土企业租用水泥搅拌运输车辆比较划算，但租用车辆发生的相关费用一定程度上侵蚀了企业的利润。
此外，成本收入配比风险也需要注意，企业需要确保成本和收入的配比合理，否则可能会受到税务部门的调查和处罚。
一般情况下，商品混凝土企业的生产成本会随着销售及时体现到销售成本中。
但是，由于材料价格变动、需方工程审计未完成等原因，销售收入往往会滞后，导致企业的成本收入数据不匹配。
这可能会导致计入成本的票据未及时取得，收入申报未能足额反映，从而影响了应纳税所得额的计算。
商品混凝土企业资金投入量大，需方拖欠货款的现象比较严重，导致企业资金周转经常出现问题。
(模版)水泥生产行业纳税评估模型
(模版)水泥生产行业纳税评估模型水泥生产行业纳税评估模型一、行业介绍（一）行业定义水泥是指利用石灰石等主要矿产资源为原料，经过一定的生产工艺（通常称为：二磨一烧），即石灰石、粘土、铁矿粉等材料按一定比例磨细混合形成生料（一磨）；然后在1450度以上高温煅烧生成熟料（一烧）；最后将熟料掺入一定比例的煤渣、石膏等辅料，然后进行细磨（二磨），出来的产品称之为水泥。
水泥的性能必须符合国家标准规定的细度、凝结时间、安定性、强度、比重、水化热、抗渗性、抗冻性、胀缩性、耐热性和耐蚀性等指标。
按水泥烧制窑设备分为：立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑、矮粗窑（沸腾炉）。
目前我国内水泥生产企业一般采用立窑、湿法旋转窑、新型干法旋转窑三种生产设备。
按用途及性能分为三大类：①通用水泥。
用于一般土木建筑工程，是我们日常所使用和看到最多的，同时生产企业和产量占全国的90%以上；如硅酸盐水泥（以硅酸钙为主要矿物组成的水泥的统称，包括普通硅酸盐水泥，矿渣、火山灰质、粉煤灰、混合硅酸盐水泥等）。
②专用水泥。
用于某种专用工程，如油井水泥、型砂水泥等。
③特种水泥。
用于对混凝土某些性能有特殊要求的工程，如快硬水泥、水工水泥、抗硫酸盐水泥、膨胀水泥、自应力水泥等。
（二）工艺简介简单的讲，水泥的生产工艺可概括为“两磨一烧”，它们即是：生料制备、熟料煅烧、水泥粉磨。
就其中的一些工艺要求，本指导手册作一些收集、整理，提供给大家参考：一般来讲，水泥生产有以下几个主要阶段：1.生料准备（1）石灰石是水泥生产的主要原材料，大多数工厂都位于石灰石采石场附近，以尽量降低运输成本。
（2）通过爆破或者使用截装机来进行原料 ( 石灰石、页岩、硅土和黄铁矿 ) 的提取。
（3）原料被送至破碎机，在那里经过破碎或锤击变成碎块，外购石灰石等矿物质水泥生产企业，应从该工艺开始。
（4）压碎的石灰石和其它原料通常覆盖储存，以防受外界环境的影响，同时也可最大程度地减小灰尘。
（5）在大多数情况下，采石场和水泥厂会需要分离的或单独的电源设备。
最新混凝土纳税评估模型【范本模板】
商品混凝土纳税评估模型及案例一、行业介绍（一）行业定义商品混凝土,又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。
其实质就是把混凝土这种主要建筑材料,从备料、拌制到运输等生产环节,从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。
其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021.（二）行业类型商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。
我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。
本模型适用所有等级的商品混凝土.（三）生产设备及工艺简介商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。
湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方.除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。
产品的主要生产工艺为：水泥、河沙、卵石及其辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里。
某商品混凝土有限公司纳税评估案例
某商品混凝土纳税评估案例一、基本情况湖北某商品混凝土成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。
该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。
二、疑点问题分析（一）商品混凝土纳税人生产情况通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。
通过了解，混凝土的生产流程一般如下：原料配比混合——搅拌——送工地浇灌全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。
成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。
不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。
（二）行业生产相关指标分析根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算与运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论：一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。
二是原材料与销售数量难以监管。
三是每一型号之间的价格基本相差10元。
鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实销售收入。
（三）以水电费缴费凭证、工资进行分析1、评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用电量（或金额）/生产每立方所耗用电量（或金额）。
评估期生产（销售）量（立方）＝评估期间用水量（或金额）/生产每立方所耗用的水量（或金额）。
2、直接人工工资核定法以评估期直接人工工资额为依据进行测算。
商混企业纳税评估方法与案例
商混企业纳税评估方法与案例
商品混凝土企业产品比较单一且特殊，企业生产出来的混凝土必须在24小时内送到建筑工地并使用，常规的评估方法要么按照水泥、中砂、泵送剂等原材料的用量，要么按照电费来推算混凝土产量；但在具体计算过程中可能存在一定的误差，现在介绍一种新的评估方法，抛砖引玉，不足之处请多指正：
商混企业生产的混凝土配比一般都是大同小异的，每生产一立方米混凝土耗用量大致都为2390公斤，以最常用的C30混凝土为例：
商混企业进的中砂、河流石都是按立方米计算的，通过上表可以计算出其领用的中砂和河流石的重量。
将企业领用的上述六种原材料重量相加，再除以2390就得出了该企业实际混凝土生产数量。
案例：
A企业为商混企业，增值税按简易办法征收，税率为6% 。
2013年1—8月，A企业申报的销售收入为：25899005.76元。
我们的评估人员运用上述方法到该企业收集了相关数据如下表所示：
按重量可推出A企业混凝土的产量为：
334213.5*1000/2930=139745.27立方米
A企业2013年每立方米混凝土售价平均为337元A企业实际混凝土含税收入收入为：
139838.2845*337=47125501.88元
不含税收入为：
47125501.88/1.06=44458020.64元
与A企业申报数据差异：
44458020.64-25899005.76=18559014.88元
应补增值税：
18559014.88*0.06=1113540.893元。
混凝土营改增计税办法
混凝土营改增计税办法营改增后混凝土计价的变化 (2021-05-09 20:31:27)营改增后混凝土计价的变化一、混凝土是什么？混凝土姓“混”，这就是混凝土的精髓。
“混”乃混合、合成之谓也，就是水泥、黄砂、石子和水的混合物。
“混”是因为它是混业经营，生产、运输、装卸、泵送一体化。
“混”可以理解为混合系统，系统具有各要素在孤立状态下所没有的整体功能，要素之间相互关联，构成了一个不可分割的整体。
系统大于各要素之和。
“混”也可以理解为无序，就是没有规律。
‘混’，，混凝土是现代工程之母。
二、商品混凝土的构成商品混凝土包括：混凝土、运输费、装卸费和泵送费。
施工单位采购商品混凝土的价格一般是混凝土运至工地的价格，有的还包含混凝土泵送的价格。
有的施工企业有自己的泵送设备或有的商品混凝土不需要泵送，如路面混凝土施工，这种情况商品混凝土价格不含泵送费。
营改增前商品混凝土的计价一点问题也没有，易操作，无非泵送费的含与不含和扣与不扣问题。
而营改增后，商品混凝土的计价将变得极为复杂，因为商品混凝土中的混凝土费、运输费、装卸费的税率均不同。
财税[2021]9号文，一般纳税人销售商品混凝土按简易计税方法增值税率是6%和4%（4%是施工企业自制商品混凝土），财税[2021]57号文,一般纳税人销售商品混凝土按简易计税方法统一改为征收率3%。
运输费增值税率为11%，装卸费增值税率为6%。
营改增后，销售商品混凝土属于销售货物，一般纳税人按一般计税方法增值税率17%，采用简易计税方法征收率3%。
商品送货上门是惯例，运输费分离，生产商品企业是不是混业经营？生产企业产品送货与运输企业运送货物工作性质和内容是一样的，所以，从这个意义上属于混业经营，运输费与材料费要分离。
但定价却不一定，商品价格可以包含运输费装卸等费用，“一票”制定价，如商品混凝土的混凝土费、运输费、装卸费和泵送费（如有）均合并到商品混凝土价格中，这样也便于操作。
当然，也可以“多票”制结算，把材料费、运输费、装卸费等分别开票。
营改增后混凝土行业计税方式选择分析
2016月（
下）行政事业资产财务与
（2）理想情况：混凝土行业对外的采购全部都能取
得增值税专用发票的情况下，企业综合进项税率11.9%，
企业实际税负：
17%11.9%=5.1%（3）预测明细表见下表。
五、结论
根据营改增政策，建筑企业原项目可选择简易
征收方式（即3%税率），营改增初期，建筑企业基本是
续建项目，一般会选择简易征收方式，暂时不会要求混
凝土企业提供17%销售发票。
混凝土简易计税方式适用3%征收率，一般计税方式理想情况下实际税负已达到 5.1%。
基于建筑企业现状，建议仍选择简易计税方式。
参考文献1.凌世寿.营改增混凝土企业增值税纳税筹划的研究.当代会计，2015，12（3）.（责任编辑：王文龙）。
商品混凝土企业纳税评估方法浅析
商品混凝土企业纳税评估方法浅析随着我国经济不断发展，商品混凝土企业也越来越多，而纳税则是每个企业必须要遵守的法规。
为了更好地对商品混凝土企业的纳税评估进行了解和分析，本文将会浅析商品混凝土企业纳税评估方法。
一、纳税基础商品混凝土企业的纳税基础主要包括销售收入、成本费用以及增值税纳税义务等内容。
其中，销售收入是商品混凝土企业的总收入；成本费用则包括企业的人工费、材料费、房租费以及水电费等成本性支出；增值税纳税义务则是根据税法规定，对企业每年按一定比例缴纳增值税。
二、纳税评估方法2.1 会计师评估法会计师评估法主要是通过企业的会计师对企业的财务数据进行分析和计算，以此来确定企业的纳税能力。
该方法主要有以下两种：2.1.1 财务比率分析法该方法主要是通过会计师对企业的财务比率进行分析，以此来确定企业的纳税能力。
具体包括以下三个方面：•资产利润率：指企业资产净利润占总资产净额的比率；•负债比率：指企业负债总额占总资产净额的比率；•流动比率：指企业流动资产总额占流动负债总额的比率。
2.1.2 盈余能力分析法该方法主要是通过会计师对企业的盈余能力进行分析，以此来确定企业的纳税能力。
具体包括以下两个方面：•盈余利润率：指企业净利润占总营业收入的比率；•盈余现金流量比率：指企业盈余现金流量净额占总营业收入的比率。
2.2 贡献利润评估法贡献利润评估法主要是通过企业的经理人员对企业的盈利情况进行分析和计算，以此来确定企业的纳税能力。
该方法主要按照产业链的不同环节来确定企业的纳税能力，具体包括以下三个方面：•供应商利润贡献率：指企业在采购原材料和设备等方面所产生的利润贡献率；•生产商利润贡献率：指企业在生产加工过程中所产生的利润贡献率；•经销商利润贡献率：指企业在销售产品过程中所产生的利润贡献率。
三、商品混凝土企业的纳税评估方法有多种，如会计师评估法和贡献利润评估法等。
在具体实施中，企业可以根据自身的情况来选择适合自己的评估方法，以此来提高其纳税能力和竞争力。
混凝土行业税收分析
1.采集数据
企业基本情况
H商品混凝土有限公司（以下简称H 公司），2006年7月11日登记，私营有 限责任公司，企业注册资金1000万元， 主要经营混凝土、预制构件生产销售， 是独立核算的增值税一般纳税人。 在国税部门管辖的税种有增值税和 企业所得税，皆为查帐征收，增值税按6 %实行简易办法征收。
评估前 单位产 品耗电 量 (度) 2.57 评估 后单 位产 品耗 电量 (度) 1.19
评估期 总耗电 量 (度)
非生产 耗电量 (度)
生产耗 电量 (度)
账载产 品产量 (立方)
评估补 报后产 量 (立方)
行业 参数
58
195510
398035
1.2
行业促管 4. 行业促管
产量 （立方）
320000
水泥 (公斤)
82615312
砂 (公斤)
260555984
石 (公斤)
33363876
粉煤灰 (公斤)
17476316
外加剂 (公斤)
2383134
矿粉 (公斤)
25420096
80000
20873694
65832421
84297612
4415589
602126
6422675
400000
103489006
326388405
417936372
21891905
2985260
31842771
经测算: 企业2011年1月至2012 年3月申报收入测算产量约19.6 万立方,与住建部门取得的企业产 量数量相差约20万立方
数据准备及分析
3、信息来源：散装水泥办
时间
2011年 2012年1-3月 合 计
[税务筹划精品文档]混凝土企业纳税筹划策略
![[税务筹划精品文档]混凝土企业纳税筹划策略](https://img.taocdn.com/s3/m/ac9b596ff46527d3240ce097.png)
[税务筹划精品文档]混凝土企业纳税筹划策略某公司准备投资兴建一家混凝土公司。
由于公司地处中部的小县城，销售商品混凝土还是个新生事物，公司计划3年内主要推广商品混凝土，预计销售额不是很大。
实行消费型的增值税后，外购的搅拌设备、搅拌运输车、输送泵车的进项税额可以抵扣，进项税额较大。
对于这种情况，公司是选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税，还是选择按增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，如何进行纳税安排？税收政策规定《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第三条规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
5.自来水。
6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）第五条规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。
除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
细则第二十条规定，混合销售行为依照本细则第五条规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额，符合条例第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。
该公司用1000万元兴建搅拌站，500万元购入混凝土运输车，100万元购入泵车。
中山管桩行业纳税评估模型
131443.68
φ600ⅹ110AB
51960
φ10.7
12
0.706
440205.12
φ600ⅹ130A
7880
φ9.0
13
0.502
51424.88
φ600ⅹ130A
138117
φ10.7
13
0.706
1267637.826
合计
7713721
33473045.26
（测算表一）
0
1202533.7
42.06
50578568.9
φ300ⅹ70AB
4251105.4
14.9
285309.1
47602
22708
310203.1
45.81
14210403.4
φ400ⅹ95A
44517552.18
26.6
1673592.2
263859
5710
1931741.2
67.36
130122086.4
（测算表二）
桩型
账载2009年 管桩水泥耗 用量（公斤）
评估指标 （水泥定耗）
评估期管桩 产量(米)
期初数(米)
期末数(米)
评估管桩销 售量（米）
平均单价
评估期管桩销 售额（元）
⑴
⑵
⑶=⑴÷⑵
⑷
⑸
⑹=⑶+⑷-⑸
⑺
⑻=⑹×⑺
φ300ⅹ70A
14633896.95
14.9
982140.7
220393
6
0.502
919482.276
φ400
7
0.502
6238534.218
X年最新水泥制造纳税评估模型
水泥制造纳税评估模型一、行业介绍(一)行业定义水泥制造是指锻炼后的水泥熟料参加适量石膏或一定混合材，经研磨设备(水泥磨)磨制到规定的细度，制成水凝水泥的生产活动，包括水泥熟料的生产活动以及将外购的水泥熟料参加石膏、混合材进行粉磨制成水泥的生产活动。
水泥是以石灰石和粘土、砂岩等矿产资源为主要原料，经破碎、配料、磨细制成生料，然后投入高温的水泥窑中煅烧成熟料，再将熟料参加一定比例的石膏、混合材料或外加剂等辅料，经过细磨成粉末状后的产品。
水泥的分类目前尚未统一标准，根据国际惯例和行业要求，按照用途和性能主要分三大类：通用水泥(普通水泥、波特兰水泥)、专用水泥、特性水泥，其中通用水泥的种类特性如下：目前我省生产的水泥根本为硅酸盐水泥和普通硅酸盐水泥。
水泥工业是国民经济开展、生产建设和人民生活不可缺少的根底原材料工业。
随着我国经济的开展，水泥产业已到达相当大的规模。
截至2021年底，湖南省有68条干法线，立窑105家，粉磨站61家。
水泥熟料产能达8900万吨，湖南省水泥产能已达1.4亿吨。
2021年一季度，湖南省水泥产量到达2148.08万吨，同比增长5.0%。
在水泥企业的结构上，外来投资企业中，中国十大水泥品牌有六家在湖南投资：南方水泥、中材水泥、海螺水泥、华新水泥、冀东水泥、红狮水泥，还有一个国产实业也在湖南投资了一条5000吨的线。
外来投资企业的新型干法水泥产能达6800万吨，其中南方水泥就占了3200万吨，新型干法水泥的产业集中度较高。
目前，湖南省的长株潭三市、郴州、永州、娄底市新型干法水泥总量已根本满足本地区市场需求，益阳、怀化等地新型干法水泥生产线产能仍然缺乏。
中部地区崛起将为湖南经济社会开展提供难得的历史机遇，国民经济社会的快速开展使湖南省水泥消费市场环境持续向好。
根据湖南省国民经济和社会的开展趋势，并考虑到交通、能源以及城镇化等根底设施建设对水泥消费市场的需求拉动，湖南省经济委员会根据相关数学模型综合预测，到2021 年全省水泥消费达11,000万吨。
混凝土行业增值税纳税评估案例
混凝土行业增值税纳税评估案例洪山区局共有混凝土企业24户，主要从事商品混凝土生产加工、销售业务，主要销售对象为武汉市内的房地产建筑商，设计的商品混凝土主要品种型哈有C14，C15，C25，C35,C45等。
该行业根据国家对生产销售商品混凝土行业有关增值税政策的规定，实行简易办法征收，适用征收率6％。
一．选择分析近两年来，洪山辖区内房地产行业持续告诉发展，与之配套的混凝土供销两旺，但从该局2006年混凝土行业征收情况来看，却与之不相适应。
2006年，该局所辖24户混凝土企业申报销售收入1.5亿元，入库税款900万元，与区局房地产所有税收入差距甚大。
同时，该行业在实际税收管理中存在以下难点，一是采取6％征收率进行征收，采用税负等传统选案指标在该行业的评估中无用武之地。
二是在原料购进环节，由于商品混凝土行业特殊性，其产品主要原料，如：砂、石料等游离在增值税扣税环节外，企业在购货时不需要增值税专用发票抵扣，没有专用发票的可抵扣环节制约，原材料的具体品种、数量、金额在此环节就难以控管。
三是在产品销售环节，由于商品混凝土主要用于道路、桥梁、建筑物等工程，而这些项目都属于营业税应税范围，因而在销售环节的控管难度也比较大。
由于存在以上征收难点，针对该行业管理也较为粗放，可能存在销售不开票和人为调节开票时间、调节收入的问题。
二、评估方法通过对商品混凝土行业情况的剖析，同时调取和分析了省局增值税纳税评估监控系统，税收分析监控系统和CTAIS2.0系统及税收征管资料中的有关纳税数据，发现该行业水、电耗费、工资等指标存在二定的规律性。
为此，区局确定了“一、二、三”的评估思路和方法。
“一”即进行一次全行业调查。
为了保证数据来源准确，评估有的放矢，区局布置对辖区商品混凝土企业开展全面调查，主要调查指标有商品混凝土企业“生产产品品种、产量、销量、销售对象、销售额及纳税情况、发票使用"等情况，摸清了行业管理的状况，掌握7企业经营第一手数据。
商品混凝土企业纳税评估方法浅析
商品混凝土生产企业纳税评估方法浅析商品混凝土，简称为“商砼〔tóng〕，亦称预拌混凝土，是将水泥、集料、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料，是以集中搅拌、远距离运输的方式向建筑工地供给一定要求的混凝土。
笔者从多角度对商混生产企业的评估工作进展了浅析，缺乏之处望各位读者指正。
一、商品混凝土企业特点鲜明，主要包含有以下五大特点：〔一〕生产流程和工艺简单。
不同型号的商品混凝土其生产工艺根本一样，不同企业的同类产品附加值根本一致，行业内各企业之间的可比性较强。
〔二〕产品品种比拟单一。
商品混凝土的品种主要由混凝土强度等级来区分，用C 和强度等级值表示，等级值越大强度越高。
一般分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等品种，强度不大于C50的产品为通用品，大于C50的产品为特制品。
一般商混企业生产的商品混凝土中，强度为C30的产品占多数，根据不同需求还可细分为C30早强、C30超流态、C30大体积、C30细石等。
〔三〕产品配方严格。
所需主要原料包括水泥、中砂、河流石、碎石、粉煤灰及外加剂。
外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：泵送剂〔便于泵车像高处输送混凝土〕、减水剂〔节省水泥并提高强度〕、膨胀剂〔用于减少裂缝〕、缓凝剂〔可以延长混凝土凝结时间〕、早强剂〔用于快速提高混凝土强度、防止冻裂〕等。
〔四〕能耗相对固定。
不同企业的生产设备根本一样，多为180或双180搅拌楼〔站〕，搅拌楼和搅拌站区别仅在于骨料是一次提升还是二次提升。
其生产功耗相对固定，且由于搅拌楼〔站〕在生产过程中一般不会停顿运转〔一旦停转就必须去除楼里残留的混凝土〕，因此生产每方混凝土的能耗根本固定。
〔五〕产品存放时间短。
一般不超过6小时。
企业将商品混凝土生产出来后，必须及时运送至施工现场进展浇铸，其间搅拌筒也必须始终处于转动状态，否那么混凝土就会凝固报废。
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商品混凝土纳税评估模型及案例一、行业介绍（一）行业定义商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tóng）”，就是将水泥、河沙、卵石、水以及根据需要掺入的外加剂、矿物掺和料等按一定比例，在搅拌站经计量、拌制后采用运输车在规定时间内运至使用地点出售的建筑材料生产过程。
其实质就是把混凝土这种主要建筑材料，从备料、拌制到运输等生产环节，从传统的现场搅拌施工中脱离出来，进行高度专业化的集中批量生产，有利于保证工程质量、降低能耗、节省施工用地、改善劳动条件、减少环境污染等。
其国民经济代码属于非金属矿物制品业中的水泥制品制造，行业明细代码为3021。
（二）行业类型商品混凝土的特性主要表现在混凝土强度等级、坍落度（混凝土的塑化性能和可泵性）及石料最大公称粒径等方面，混凝土强度等级用C和强度等级值表示，强度等级数值越大强度越高，根据强度等级可以分为C10、C15、C20、C25、C30、C35、C40、C45、C50、C55、C60等型号的产品，强度等级不大于C50的产品为通用品，强度等级大于C50的产品为特制品。
我市该行业生产的产品主要集中在C20、C25、C30、C35四种型号。
本模型适用所有等级的商品混凝土。
（三）生产设备及工艺简介商品混凝土生产企业的主要生产设备是按生产线组合在一起的，一条生产线包括立轴式混凝土搅拌机、皮带电机、水泥螺旋电机、空压机、水泵、油泵、管道泵等。
湘潭市内的商品混凝土生产线主要分为120型、180型两种型号，120型指设计生产能力为1小时生产混凝土120方，180型指设计生产能力为1小时生产混凝土180方。
除生产线上的生产设备以外，商品混凝土生产企业一般还有运输搅拌车和泵车，混凝土搅拌运输车大多使用容量为10-14立方米的搅拌筒。
产品的主要生产工艺为：水泥、河沙、卵石及其辅料在搅拌场分仓贮存→经运输履带或其他方式卸到储料斗内→称量配料→经履带提升进入立轴式的混凝土搅拌机内→经搅拌后生成产成品→混凝土从搅拌机内卸入到专用的混凝土搅拌运输车里。
生产过程中，上料、配料、称量、搅拌、卸料均实现自动控制，计量精度高。
二、行业税收风险管理分析（一）生产经营规律1、生产流程和工艺简单，不同品种间的生产工艺基本相同，且同类产品不同企业的附加值基本一致，行业内不同企业之间的可比性较强。
商品混凝土生产企业的主要经营流程为：企业与客户签订合同→客户通过施工单位向企业发出需求通知→生产部门根据客户需求安排生产计划→试验部门按要求确定配方并进行试验→将配方送企业的搅拌站正式生产→用搅拌车将混凝土运到工地→到达工地后，由专门的运送泵将混凝土运到指定的位置→结算货款。
2、国家对商品混凝土规定有严格的质量标准，产品配方严格，主要原料是水泥、砂、石子三种，水泥标号主要以P42.5为主，主要辅料为粉煤灰和外加剂。
不同型号的混凝土原料基本相同，只是原料之间配合比例发生变化而已。
外加剂是根据客户的不同要求而选择添加的，主要有：减水剂（节省水泥，提高强度）、膨胀剂（用于减少裂缝）、缓凝剂（延长混凝土凝结）、早强剂（用于快速提高混凝土强度，防止冻裂）等。
3、商品混凝土生产企业的主要能耗是电力和水，且能耗比例较为固定。
由于目前大多数混凝土生产企业是自行打井和从河里取水，耗水量无法真实统计，因此电耗用量能较为真实的反应企业的产量。
4、产品存放时间较短，一般不能超过4个时，企业将商品混凝土生产出来后，必须及时用运输车运至建筑施工现场浇铸，其间搅拌筒始终处于转动状态，不能停顿，否则混凝土会发生凝固报废。
同时商品混凝土生产企业均是按照客户的需求以销定产，其产量就是销量，销售环节简单固定，没有中间环节，无产成品库存。
5、其原料来源相对固定，水泥采购对象多为具有一般纳税人资格的水泥生产厂家，砂石采购对象多为个人，粉煤灰一般来源于火力发电企业。
6、产品销售对象以房地产开发和建安企业为主，投产上马快，营运资金大，往来资金结算时间严重滞后。
7、供需双方需先签订合同，但供货量难以提前确定，企业与客户签订的合同只是约定按照工程图纸计算的混凝土需要量，实际供货量要等到建筑项目竣工后以建筑企业实际测量的方量进行结算。
8、产品质量控制较为严格，产品出厂和交货时都要抽检，用于出厂检验的样品一般在搅拌地点采取，用于交货检验的混凝土样品一般在交货地点采取，且生产企业需要向购货方出具当地质检部门出具的质检报告。
9、税收计算简单，据现行政策规定，商品混凝土生产企业一般纳税人按照其销售收入的6%计征增值税。
无论从购进环节还是从销售环节看，绝大部分购销业务均以普通发票结算。
（二）主要风险点1、收入核算不真实。
由于目前混凝土生产企业都是实行的简易办法征收增值税，销售对象以缴纳营业税的建筑施工单位、房地产开发商等为主，销售货物时不需开具专用发票，基本脱离了增值税链条的制约，使得混凝土生产企业多少都存在故意隐瞒销售收入的嫌疑。
同时建筑业和房地产业都具有前期大量投入、后期分期收益的特点，存在对供应商不及时支付货款的现象，因而连带造成混凝土企业不及时开票结转收入的情况。
因此，很多企业存在大量的“应收货款”，或在“发出商品”中留有借方余额，在收回货款之前，往往不开具发票，不计销售收入，待收到款时才入账计提销项税额。
2、原材料采购监控难度大。
水泥、河沙、卵石、粉煤灰和外加剂是混凝土生产企业的主要材料，水泥、粉煤灰和外加剂的供应商相对正规固定，而河沙和卵石的供应商大多是个体经营者，取得的票据基本上是普通发票，甚至不取得发票。
取得的普通发票中，税务机关代开的多，供应商自开的少，业务的真实性和合法性值得怀疑，存在着虚增成本、减少应税所得额的风险。
同时混凝土生产企业还存在将购进的水泥发票直接开给房地产开发企业或建安企业。
达到少申报销售收入的目的。
3、以加工业务代替自产自销。
混凝土生产企业可能虚构加工业务，通过与房地产和建安企业签订虚假的委托加工合同，原材料供应方直接将发票开具给房地产和建安企业，房地产和建安企业再委托混凝土生产企业生产产品，变生产销售业务为委托加工业务，仅就加工费申报纳税，存在着少缴增值税、所得税的风险。
4、产品运输环节的风险。
混凝土生产企业将混凝土的销售收入和运输及泵送收入人为分裂开来，对其中的运输及泵送收入依照营业税的交通运输业税目，按3％的税率缴纳了营业税，对产品销售收入则按6％的征收率缴纳有可能存在了增值税。
搅拌车和泵车较多的企业对外出租运输车和运送泵，而不核算出租收入，对租用混凝土搅拌车辆的企业存在虚增租赁费用，侵蚀企业所得税税基的风险。
5、存在购货方以物抵债的风险。
混凝土生产企业的应收款往往比较大，而下游客户又都是房地产和建安企业，需方将房屋或其他动产抵债的可能性较大，抵债房屋或货物再销售行为往往比较隐蔽，再销售环节存在少缴税款的风险。
6、工程自用产品未视同销售。
混凝土生产企业或其关联企业自建固定资产的在建工程如果领用自产的混凝土，一般不会主动视同销售申报收入，存在少缴税款风险。
7、存在成本收入不配比的风险。
一般情况下，混凝土生产企业发生的生产成本会随着商品混凝土销售及时足额体现到销售成本之中，但由于企业普遍存在着收入不及时申报的问题，从而导致企业的收入与成本数据不配比，影响了应纳税所得额的计算。
三、评估方法（一）投入产出测算分析法:1、原理描述投入产出测算分析法主要是根据混凝土生产企业一定期间内实际投入原材料、辅助材料的数量，按照确定的投入产出比（定额）测算出企业评估期的产品产量，结合产品销售单价测算分析纳税人实际的销售收入，并与纳税人申报信息进行对比分析的方法。
2、评估模型年总产量（立方米）①=水泥总耗用量÷单位混凝土耗用量年总产量（立方米）②=砂石总耗用量÷单位混凝土耗用量测算年总产量（立方米）=（年总产量①+年总产量②）÷2销售收入=单位售价×企业年总产量说明：年总产量①和年总产量②正常情况下应是基本一致的，如两个产量值差距不大，可以计算平均值确定年总产量，如两个产量值差距较大，则应进一步核查原因。
3、标准值参考范围4、数据获取途径（1）内部管理信息：商品混凝土企业的生产成本明细帐，凭证。
（2）外部信息采集：从原材料采购方获取。
5、疑点判断经测算分析出的产量与企业帐载的产量对比，如果企业帐载的产量小于测算的产量，那么该企业可能存在隐瞒销售收入的嫌疑。
6、应用要点（1）注意将测算分析和实地调查相结合。
对测算分析结果，必须深入调查，可以从企业化验室的配比单、主机调度室的发货单等多方面获得线索。
（2）注意企业将采购的原材料不入账的情况，可结合往来账、银行帐以及原材料购进方第三方信息进行分析。
（二）能耗测算分析法1.原理描述能耗测算分析法根据企业评估期内水、电等能源的生产耗用情况，利用单位产品能耗定额测算纳税人实际生产、销售数量，并与纳税人申报信息进行比对、分析的一种方法。
针对混凝土生产企业可根据其生产机械标明的生产能力和现场考察每小时生产用电量，测算出单位电耗，再根据电力部门提供的工业耗电量，推算年生产量，结合市场销售单位价格计算销售额。
2.评估模型年总产量（立方米）=年耗电量÷单位耗电量=年耗电量÷测算出单位电耗销售收入=年销售量×单位售价3.标准值参考范围我市商品混凝土生产企业目前的生产设备型号主要以120型为主，下面是以120型双生产线（一一般同型号生产线所配备的生产设备及功率能耗大体相当。
假设该条生产线全部同时运转，每小时耗电453÷2=226.5KW，每小时生产120方混凝土，生产每方混凝土理论上耗用的最大电量为1.89KW。
其余型号的生产线也可以此类推。
经测算并综合考虑各条生产线的损耗情况，每立方混凝土需耗电量的预警参数值宜控制在2.8KW以内。
4.数据获取途径（1）内部管理信息：商品混凝土企业的生产成本明细帐，凭证以及生产设备指标。
（2）外部信息采集：从电业局获取企业耗电情况。
5.疑点判断根据电力部门提供的工业耗电量，推算年生产量，结合市场销售单位价格计算销售额与企业申报的收入进行对比，如果企业申报的收入小于测算的产量，那么该企业可能存在隐瞒销售收入的嫌疑。
6.应用要点（1）纳税人耗用总电量中除生产设备用电外，还包括少量办公照明用电，但照明用电在总耗电量中所占比例较小，几乎可以不予考虑，但为保证评估数据的客观性，可适当从总耗电量中确定扣除3%—5%照明用电。
（2）如果企业使用了节能节电设备，可参考该节电设备的节能指标介绍，剔除节电量后再进行综合分析。
（3）在确定设备耗电量时可参考评估企业生产设备说明书中的产能和能耗介绍来分析整套生产设备每立方混凝土的电耗指标。
（三）存货结构分析法1、原理描述存货结构分析法主要是根据企业存货结构情况来分析企业是否存在隐瞒销售数量和销售收入的现象。