[VIP专享]高财所得税练习题及答案

1. 所得税费用应当在（C）中单独列示。（1分）

A.资产负债表

B.现金流量表

C.利润表

D.所有者权益变动表

2. 存在可抵扣暂时性差异的，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应确认（D ）。（1分）

A.时间性差异

B.递延所得税负债

C.永久性差异

D.递延所得税资产

3. 资产的计税基础是指企业收回资产（A ）过程中计算应纳税所得额时按照税法规定可以应税经济利益中抵扣的金额。（1分）

A.账面价值

B.可收回金额

C.未来净现金流量现值

D.公允价值

4. 直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（C ）。（1分）

A.当期所得税

B.所得税费用

C.资本公积

D.商誉

5. 甲企业2008年初取得一项可供出售金融资产，取得成本为515万元，2008年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为628万元，该企业适用的所得税税率为25%。该业务对当期所得税费用的影响额为(　D　)万元。（1分）

A.113

B.28.25

C.84.75

D.0

6. 下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（　D　）。（1分）

A.短期借款

B.应付票据

C.应付账款

D.预计负债

7. 递延所得税负债应当作为（B ）在资产负债表中列示。（1分）

A.流动负债

B.非流动负债

C.短期负债

D.长期负债

8. 负债的计税基础是指负债的（A ）减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（1分）

A.账面价值

B.可收回金额

C.未来净现金流量现值

D.公允价值

9. 在（A ）中产生的递延所得税，不应当作为所得税费用或收益计入当期损益。（1分）

A.企业合并

B.资产的账面价值与计税基础之间的差额

C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

D.负债的账面价值与计税基础之间的差额

10. 企业应当以很可能取得用来抵扣（C ）的应纳税所得额为限，确认递延所得税资产。（1分）

A.应纳税暂时性差异

B.时间性差异

C.可抵扣暂时性差异

D.永久性差异

11. 资产负债表日，企业应当对递延所得税的（C ）进行复核。（1分）

A.公允价值

B.折现价值

C.账面价值

D.净值

12. 所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（B ）。（1分）

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

C.会计利润与税法应纳税所得额之间的差额

D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额

13. 存在应纳税暂时性差异的，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，应确认（B ）。（1分）

A.时间性差异

B.递延所得税负债

C.永久性差异

D.递延所得税资产

14. 暂时性差异是指（C ）。（1分）

A.会计利润与应税利润由于计算口径不一致所产生的差额

B.会计利润与应税利润由于计算时间上不一致所产生的差额

C.资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额

D.资产或负债的可收回金额与计税基础之间的差额

15. 资产、负债的（D ）与其计税基础存在差异的，应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。（1分）

A.公允价值

B.净值

C.实际成本

D.账面价值

16. 递延所得税资产应当作为（B ）在资产负债表中列示。（1分）

A.流动资产

B.非流动资产

C.固定资产

D.其他资产

17. 按照《企业会计准则第18号－－所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延所得税的是（C ）。（1分）

A.固定资产折旧引起的暂时性差异

B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额

C.因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉

D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

18. A公司主要经营商品销售业务，2008年12月31日收到一笔购货方预付的款项80万元，但按税法规定，该预收款项不能计入应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为(A )万元。（1分）

A.80

B.0

C.40

D.20

19. 适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的（A ）。（1分）

A.所得税费用

B.折现价值

C.账面价值

D.净值

20. A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2006年实现利润总额500万元，所得税税率为33%，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债－－应付产品质量担保费”余额为

30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。，A

公司2006年净利润为（B ）万元。（1分）

A.160.05

B.339.95

C.330

D. 235.8

★答题分析：①预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额为39万元，计税基础依然为0，形成可抵扣暂时性差异39万元，由此可见，产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元；

②当年递延所得税资产借记额＝9×33%＝2.97（万元）；

③当年所得税费用＝163.02－2.97＝160.05（万元）；

④当年净利润＝500－160.05＝339.95（万元）。

21. 甲企业持有一项可供出售金融资产，成本为300万元，当年12月31日其公允价值为400万元，假定税法规定其计税基础不得变动，该企业适用的所得税税率为33％，下列会

计处理中正确的是（B）。（1分）

A.借：可供出售金融资产100 贷：资本公积－其他资本公积 100

B.借：可供出售金融资产　100 贷：递延所得税负债33资本公积－其他资本公积67

C.借：递延所得税税负债33 贷：应交税费－应交所得税　33

D.借：可供出售金融资产100 贷：递延所得税负债33资本公积－股本溢价67

22. 企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是（B ）。（1分）