企业纳税信用评价课件(201908)
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A企业2017年度1月份至7月份共7个月份增值税月度申报为零申 报，该企业纳税信用评价分值为90分。无其他指标信息。 则该企业纳税信用级别为：B级
直接判D指标列举
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税与用 发票等行为，经判决 构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元 以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退 税、虚开增值税与用发票等税收违法行为， 已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
企业纳税信用评价
20200123
前言
子曰：人而无信，不知其可也。
十八届三中全会： 建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒 失信。
十九大报告：推进诚信建设
目 录
CONTENTS
1 纳税信用评价基本概况 2 纳税信用评价基本过程 3 纳税信用评价结果应用 4 纳税信用评价后续管理
Part I 纳税信用评价基本概况
纳税信用评价基本概况
纳税信用管理：是指税务机关 对纳税人的纳税信用信息开展 的采集、评价、确定、发布和 应用等活动。
纳税信用评价基本概况
其中查账征收是指企业所得税征收方
式为查账征收，个人独资企业、个人
纳税信用管理适用对象：
合伙企业的个人所得税征收方式为查
账征收。---国家税务总局2014第40
号
起评标准 起评分100分
起评分90分
纳税人评价年度内经常性指 标和非经常性指标信息齐全 的，从100分起评；
非经常性指标缺失的，从90分起评。 非经常性指标缺失：指在评价年度内，税务管理系统 中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税清查或税 务稽查出具的决定（结论）文书的记录。
评价指标按内容分类
申报类指标 税额类指标
纳税信用评价基本概况
没有本期纳税信用评价结果的原因
因涉嫌税收违法被立案 查处尚未结案的
被审计、财政部门依 法 查出税收违法行为， 税 务机关正在依法处 理， 尚未办结的
已申请税务行政复议、 提起行政诉讼尚未结 案 的、评价年度内已 注销
纳税信用评价基本概况
朕来告诉你们什么 是纳税信用等级
A
B
C
D
（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评 价指标得分70分以上的企业。
纳税信用管理相关政策文件
《纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家税务总局2014第40号） 《纳税信用评价指标和评价方式(试行) 的公告》（国家税务总局2014年第48号） 《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（2014年第40号） 《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（2016第9号） 《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）
皇后
贵妃
妃位
嫔位
纳税信用评价基本概况
纳税信用级别
A
B
不是听说有 一个插班生
“M”吗？
C
D
90分以上
70分以上不满90分 年度评价指标得分
40分以上 不满70分
不满40分 或直接判D
纳税信用评价基本概况
总局关于纳税信用评价有关事项的公告
国家税务总局公告2018年第8号
增设M级有 何用意？
三、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、 B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发 生《信用管理办 法》第二十条所列失信行为的下 列企业适用M级纳税信用： （一）新设立企业。
• 评价年度内无生产经营业务收入 的企业
• 适用企业所得税核定征收办法的 企业
新设立企业在2018年4月1日以前已 办 理涉税事宜的，税务机关应在2018年4 月 30日前对其纳税信用进行评价；
从2018年4月1日起，对首次在税务机 关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应 及时进行纳税信用评价。
税务机关在每一评价年度结束后，按 照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税 务总局公告2014年第40号）规定的时限进 行纳税信用评价。
一次性扣除11分的经常性指标（12项） ：
一次性扣除11分的非经常性指标（12项） ：
扣分指标举例分析
指标名称：020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳 税(费)款（按次计算） 扣分标准：5分 扣分类型：按次扣分 算分类型：求和
举例：A企业2017年4月申报增值税50000元，缴纳期限为2017年5 月15日，实际上解日期为2017年5月16日。2017年4月申报城建税、 教育费附加、地方教育附加共5000元，上解日期为2017年5月16日。 该项扣分：10分
已办理
，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。
含“三证合一、 一照一码”、 临时登记
包括独立核算企业、个人 独资企业、个人合伙企业。 不含个体工商户、非独立 核算纳税人。
纳税信用评价基本概况
国家税务总局公告2018年第8号
• 新设立企业：从首次在税务机关 办理涉税事宜之日起时间不满一个 评价年度的企业
纳税评价周期
Part II 纳税信用评价基本过程
纳税信用评价基本过程
信息采集
正式评价
结果确认及发布
信息采集来源
信息采集
1 信用历史信息 2 税务内部信息
3 外部信息
经常性指标 非经常性指标
正式评价
纳税信用评价方式 年度评价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标 和评价方式（试 行）》中设置纳税信用评价指标，计算得出 纳税人年度评价指标得分，进而确定纳税信用等级。 直接判级方式适用于有严重失信行为的纳税人。
违法违章类指标
其他信息来源指标 人工采集指标
评价指标按使用方式分类
扣分 指标
不予 判A
直接 判D
纳税信用评价指标
纳税 信用 等级 评价 指标
涉ห้องสมุดไป่ตู้申报信息
税费款缴纳信息 发票与税控器具信息 登记与账簿信息 纳税评估、税务审计、稽查等信息（非经常性指标信息） 外部评价参考信息 其他信息
一次性扣除11分的经常性指标（12项） ：
不予判A指标列举
不予判A：
1.实际生产经营期不满3年的； 2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； 3.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申 报的； 4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算， 向税务机关提供准确税务资料的。
不予判A指标举例
（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金 和罚款的；
直接判D指标列举
（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税与用 发票等行为，经判决 构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元 以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退 税、虚开增值税与用发票等税收违法行为， 已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
企业纳税信用评价
20200123
前言
子曰：人而无信，不知其可也。
十八届三中全会： 建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒 失信。
十九大报告：推进诚信建设
目 录
CONTENTS
1 纳税信用评价基本概况 2 纳税信用评价基本过程 3 纳税信用评价结果应用 4 纳税信用评价后续管理
Part I 纳税信用评价基本概况
纳税信用评价基本概况
纳税信用管理：是指税务机关 对纳税人的纳税信用信息开展 的采集、评价、确定、发布和 应用等活动。
纳税信用评价基本概况
其中查账征收是指企业所得税征收方
式为查账征收，个人独资企业、个人
纳税信用管理适用对象：
合伙企业的个人所得税征收方式为查
账征收。---国家税务总局2014第40
号
起评标准 起评分100分
起评分90分
纳税人评价年度内经常性指 标和非经常性指标信息齐全 的，从100分起评；
非经常性指标缺失的，从90分起评。 非经常性指标缺失：指在评价年度内，税务管理系统 中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税清查或税 务稽查出具的决定（结论）文书的记录。
评价指标按内容分类
申报类指标 税额类指标
纳税信用评价基本概况
没有本期纳税信用评价结果的原因
因涉嫌税收违法被立案 查处尚未结案的
被审计、财政部门依 法 查出税收违法行为， 税 务机关正在依法处 理， 尚未办结的
已申请税务行政复议、 提起行政诉讼尚未结 案 的、评价年度内已 注销
纳税信用评价基本概况
朕来告诉你们什么 是纳税信用等级
A
B
C
D
（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评 价指标得分70分以上的企业。
纳税信用管理相关政策文件
《纳税信用管理办法（试行）的公告》（国家税务总局2014第40号） 《纳税信用评价指标和评价方式(试行) 的公告》（国家税务总局2014年第48号） 《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》（2014年第40号） 《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》（2016第9号） 《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）
皇后
贵妃
妃位
嫔位
纳税信用评价基本概况
纳税信用级别
A
B
不是听说有 一个插班生
“M”吗？
C
D
90分以上
70分以上不满90分 年度评价指标得分
40分以上 不满70分
不满40分 或直接判D
纳税信用评价基本概况
总局关于纳税信用评价有关事项的公告
国家税务总局公告2018年第8号
增设M级有 何用意？
三、增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、 B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。未发 生《信用管理办 法》第二十条所列失信行为的下 列企业适用M级纳税信用： （一）新设立企业。
• 评价年度内无生产经营业务收入 的企业
• 适用企业所得税核定征收办法的 企业
新设立企业在2018年4月1日以前已 办 理涉税事宜的，税务机关应在2018年4 月 30日前对其纳税信用进行评价；
从2018年4月1日起，对首次在税务机 关办理涉税事宜的新设立企业，税务机关应 及时进行纳税信用评价。
税务机关在每一评价年度结束后，按 照《纳税信用管理办法（试行）》（国家税 务总局公告2014年第40号）规定的时限进 行纳税信用评价。
一次性扣除11分的经常性指标（12项） ：
一次性扣除11分的非经常性指标（12项） ：
扣分指标举例分析
指标名称：020101.未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳 税(费)款（按次计算） 扣分标准：5分 扣分类型：按次扣分 算分类型：求和
举例：A企业2017年4月申报增值税50000元，缴纳期限为2017年5 月15日，实际上解日期为2017年5月16日。2017年4月申报城建税、 教育费附加、地方教育附加共5000元，上解日期为2017年5月16日。 该项扣分：10分
已办理
，从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人。
含“三证合一、 一照一码”、 临时登记
包括独立核算企业、个人 独资企业、个人合伙企业。 不含个体工商户、非独立 核算纳税人。
纳税信用评价基本概况
国家税务总局公告2018年第8号
• 新设立企业：从首次在税务机关 办理涉税事宜之日起时间不满一个 评价年度的企业
纳税评价周期
Part II 纳税信用评价基本过程
纳税信用评价基本过程
信息采集
正式评价
结果确认及发布
信息采集来源
信息采集
1 信用历史信息 2 税务内部信息
3 外部信息
经常性指标 非经常性指标
正式评价
纳税信用评价方式 年度评价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标 和评价方式（试 行）》中设置纳税信用评价指标，计算得出 纳税人年度评价指标得分，进而确定纳税信用等级。 直接判级方式适用于有严重失信行为的纳税人。
违法违章类指标
其他信息来源指标 人工采集指标
评价指标按使用方式分类
扣分 指标
不予 判A
直接 判D
纳税信用评价指标
纳税 信用 等级 评价 指标
涉ห้องสมุดไป่ตู้申报信息
税费款缴纳信息 发票与税控器具信息 登记与账簿信息 纳税评估、税务审计、稽查等信息（非经常性指标信息） 外部评价参考信息 其他信息
一次性扣除11分的经常性指标（12项） ：
不予判A指标列举
不予判A：
1.实际生产经营期不满3年的； 2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； 3.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申 报的； 4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算， 向税务机关提供准确税务资料的。
不予判A指标举例
（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金 和罚款的；