纳税信用评价政策20210128
关于修订《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》的公告
关于修订《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》的公告为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，促进涉税专业服务行业规范健康发展，国家税务总局修订了《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，现予以发布，自2021年1月1日起施行。
《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布，2019年第43号修改）的附件《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》同时废止。
特此公告。
国家税务总局2020年10月30日关于《国家税务总局关于修订〈涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则〉的公告》的解读为深入贯彻落实国务院“放管服”改革要求，优化税收营商环境，促进涉税专业服务行业规范健康发展，税务总局发布了《关于修订〈涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则〉的公告》（以下简称《公告》）。
现就《公告》内容解读如下：一、制定背景2017年12月，税务总局出台《涉税专业服务信用评价管理办法（试行）》（国家税务总局公告2017年第48号发布），并随文发布了《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》，自2018年1月1日起正式施行。
该指标体系施行两年多来，在规范涉税专业服务、促进行业发展方面发挥了重要作用，同时也存在一些问题需要加以改进。
2019年底，税务总局在《关于进一步完善涉税专业服务监管制度有关事项的公告》（2019年第43号）政策解读稿中明确“税务总局将适时优化完善涉税专业服务机构信用指标体系”。
今年以来，我们在系统总结涉税专业服务监管工作成效和广泛听取涉税专业服务机构及涉税行业协会意见建议的基础上，经过认真研究，对涉税专业服务机构信用指标体系进行了优化完善，对《涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则》中的8个二级指标进行了修订，并通过《公告》予以重新发布。
二、修订内容（一）“0201委托人纳税信用情况”和“0202委托人纳税信用变动情况”合并“0201委托人纳税信用情况”指标和“0202委托人纳税信用变动情况”指标，指标分值由30分调整为20分；委托人纳税信用得分根据其当前实时纳税信用情况计算，使该指标更加客观地反映涉税专业服务机构服务期间委托人纳税信用情况。
纳税信用评分标准
纳税信用评分标准
纳税信用评分主要以纳税人的税收履约情况作为评价标准，具体包括以下方面：
1. 按期履行纳税义务，如按时申报纳税、缴纳税款、清算税款等。
2. 稳定纳税行为，按规定依法缴纳税款，避免出现逾期缴纳、欠税等不良记录。
3. 自觉参加税收管理，如主动申报纳税、积极纠正缴税差错、认真执行税务部门颁发的财税要求。
4. 合法合规经营，如保持良好的会计记录、规范开票、落实税法判定等。
5. 及时履行税务部门的决定、裁定等，避免出现法律失信、拖欠税款等不良记录。
6. 税务部门对纳税人的整体信用评价，如参与市场竞争、行业地位、诉讼记录等。
以上是纳税信用评分的主要标准，其它还包括税务违法行为、管理办法等等。
不同国家和地区的纳税信用评分标准有所差异，但大体上都以纳税履约情况为主要评价指标。
纳税信用等级评分标准
纳税信用等级评分标准纳税信用等级评分标准是指国家税务总局根据纳税人纳税情况和履行税收义务的行为，对纳税人进行评定和分类的标准。
纳税信用等级评分标准的建立，有利于加强纳税人的自律意识，促进纳税人守法诚信经营，提高纳税人的纳税信用水平，营造公平竞争的市场环境。
一、纳税信用等级评分标准的依据。
1. 纳税人纳税情况，纳税人应按照法定期限、缴纳应纳税款，并按照规定提交纳税申报表，如有延期申报的，应及时履行缴税义务。
2. 纳税人履行税收义务的行为，纳税人应当如实申报纳税事项，不得弄虚作假，不得逃避纳税责任，不得有违法行为。
3. 纳税人的信用记录，纳税人应当遵守税法规定，定期报送纳税申报表，如实申报纳税事项，履行纳税义务，无违法违规行为。
二、纳税信用等级评分标准的分类。
根据纳税人的纳税情况和履行税收义务的行为，国家税务总局将纳税人划分为A、B、C、D四个等级。
1. A等级，纳税人纳税情况良好，履行税收义务的行为规范，信用记录良好，无违法违规行为。
2. B等级，纳税人纳税情况一般，履行税收义务的行为基本规范，信用记录一般，偶有违法违规行为。
3. C等级，纳税人纳税情况较差，履行税收义务的行为不够规范，信用记录较差，存在违法违规行为。
4. D等级，纳税人纳税情况非常差，履行税收义务的行为严重不规范，信用记录极差，存在严重违法违规行为。
三、纳税信用等级评分标准的影响。
1. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于提高纳税人的自律意识和诚信意识，促进纳税人守法诚信经营。
2. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于加强税收征管，提高税收征管效率，减少纳税人的违法违规行为。
3. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于营造公平竞争的市场环境，促进经济社会健康发展。
四、纳税信用等级评分标准的建议。
1. 国家税务总局应当建立健全纳税信用等级评分标准，不断完善评定机制，提高评定的准确性和公正性。
2. 纳税人应当自觉遵守税法规定，如实申报纳税事项，履行纳税义务，树立诚信经营的意识，提高纳税信用水平。
纳税信用评价政策
纳税信用评价政策一.纳税信用评价政策沿革1•总局公告2014年第40号（部分废止）,制定《纳税信用管理试行办法》，自2014年10月1日起施行。
2•总局公告2014年第48号，制定了《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》,自2014年10月1日起施行。
3•总局公告2015年第46号，明确纳税信用补评和复评事项，自2015年6月19 0起施行。
4•总局公告2015年第85号，明确信用管理若干业务口径，对《纳税信用管理办法》中需要细化的条款进行明确，自2015年12月2日起施行。
5•总局公告2016年第9号，完善纳税信用管理有关事项，对《指标和评价》中部分评价指标描述和扣分标准的优化调整情况，自2016年3月1日起施行。
6•总局公告2018年第8号，增设M级纳税信用级别、自2018 年4月1日起施行。
以上文件原文详见：纳税信用评价文件集锦，推荐：《纳税信用评价及风险防控》、《纳税信用等级评价指标详解与实务应对》课件7.《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号），对纳入纳税信用管理的企业纳税人实施纳税信用修复。
详见：纳税信用修复有关事项15问二.奖惩措施税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实施分类服务和管理。
A级纳税人在发票领用、出口退税、日常办税等多方面享受优惠和便利，D级纳税人在发票申领、出口退税、接受税务稽查等方面受到严格限制和管理，促进纳税人诚信自律，提高税法遵从度。
1•对A级纳税人的激励措施：(1)主动向社会公告年度A级纳税人名单。
(2)—般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。
(3)普通发票按需领用。
(4)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。
(5)税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。
税收信用评级制度
税收信用评级制度税收信用评级制度（Tax Credit Rating System），即根据纳税人履行税务义务的情况，对其进行信用评估和等级划分的制度。
这一制度对于促进诚信纳税、维护税收秩序，具有重要意义。
首先，税收信用评级制度有助于增强纳税人的法律意识和纳税意识。
通过对纳税人的信用等级进行公示，不仅能加强纳税人对自身纳税义务的认知，还能提醒纳税人要遵守税法规定，按时足额缴纳税款。
纳税人意识到违法违规将会给自己带来信用损失，从而主动遵守税收法律，积极履行纳税义务。
其次，税收信用评级制度对于税收征管部门的工作也起到积极的推动作用。
税收征管部门可以根据纳税人的信用等级，进行差异化管理，优先处理信用较好的纳税人的事务，提高纳税人的满意度。
同时，对于信用较差的纳税人，税收征管部门可以采取更为严格的监管措施，如加大稽查力度、暂停享受税收优惠政策等，促使纳税人改正不良行为，提高纳税合规性。
此外，税收信用评级制度能够增加税收征管的透明度和公正性。
传统上，税收征管工作主要通过税务稽查等手段来维护税收秩序，但这种方式存在着一定的主观性和不确定性。
而税收信用评级制度则通过客观的评估指标和标准，对纳税人进行评级，减少主观判断的干扰，提高了税收征管工作的公正性和透明度。
纳税人可以通过查询信用等级，了解自身在税务系统中的信用状况，从而更好地规划个人或企业的发展策略。
应当指出的是，税收信用评级制度在实施过程中也存在一些挑战和争议。
首先，评级指标的选取和权重的确定需要科学和客观，避免过于简单化和粗暴化。
其次，评级结果公示的透明度和时效性需要进一步提高，以保证纳税人对评价结果的认可和监督。
最后，应建立健全相应的诚信激励和惩戒机制，确保制度的有效执行。
综上所述，税收信用评级制度在促进诚信纳税、维护税收秩序等方面具有重要作用。
通过加强纳税人的法律意识和纳税意识，推动税收征管工作的改进，并增加税收征管的公正性和透明度，税收信用评级制度有助于建立和谐稳定的税收关系，推动经济社会的可持续发展。
纳税信用等级评定标准
纳税信用等级评定标准纳税信用等级评定是指国家税务总局依据纳税人纳税情况和履行纳税义务的表现，对纳税人进行信用评定，并根据评定结果对纳税人实施不同的税收管理措施的一项制度。
纳税信用等级评定标准的建立和实施，对于规范纳税人的纳税行为，提高纳税人的自律性和诚信意识，促进税收征管的科学、公正、高效，具有重要的现实意义和深远的历史意义。
首先，纳税信用等级评定标准主要包括纳税人的纳税诚信、履行纳税义务情况、纳税行为合规性等方面。
对于纳税人的纳税诚信情况，主要是指纳税人是否按时足额缴纳税款，是否如实申报纳税信息，是否配合税务机关的税收征管工作等。
而对于纳税人的履行纳税义务情况，则主要是指纳税人是否按照法律法规的规定履行纳税义务，是否主动配合税务机关的查验核算工作等。
此外，纳税行为的合规性也是评定纳税信用等级的重要指标，主要是指纳税人的纳税行为是否符合法律法规的规定，是否存在违法违规行为等。
其次，纳税信用等级评定标准的建立和实施，需要充分考虑纳税人的实际情况和税收征管的实际需要，因此，评定标准应当具有科学性、公正性和可操作性。
评定标准的科学性主要是指评定标准应当充分考虑纳税人的纳税行为特点和税收征管的实际需要，不断完善评定指标和评定方法，使评定结果更加客观、准确。
评定标准的公正性主要是指评定标准应当公平、公正地对待各类纳税人，不偏袒、不歧视，保障纳税人的合法权益。
评定标准的可操作性主要是指评定标准应当具有操作性，能够为税务机关提供明确的评定依据和操作指南，便于税务机关依法依规开展纳税信用等级评定工作。
最后，纳税信用等级评定标准的建立和实施，需要加强对纳税人的宣传教育和信用监管。
税务机关应当加强对纳税人的宣传教育工作，提高纳税人的纳税意识和诚信意识，引导纳税人自觉履行纳税义务，树立诚信经营的理念。
同时，税务机关应当加强对纳税人的信用监管，建立健全信用档案，及时公布纳税信用等级评定结果，对失信纳税人依法依规实施信用惩戒措施，推动纳税人诚实守信，促进税收征管的科学、公正、高效。
纳税信用等级评定依据
纳税信用等级评定依据一、引言纳税信用等级评定是指对纳税人按照其履行纳税义务情况进行评定，并根据评定结果对其进行分类管理的制度。
纳税信用等级评定的目的是促使纳税人自觉遵守税法，提高纳税意识，减少税收违法行为，构建诚信纳税的良好氛围。
本文将介绍纳税信用等级评定的依据和相关内容。
二、纳税信用等级评定的重要性纳税信用等级评定对于国家税收管理具有重要意义。
首先，纳税信用等级评定为税收管理提供了科学的依据和参考。
通过对纳税人的信用状况进行评定，可以客观地反映纳税人的纳税诚信程度，帮助税务部门进行精确的分类管理。
其次，纳税信用等级评定可以激励纳税人主动履行纳税义务。
纳税人通过提高自身信用等级，可以享受税收优惠政策，获得更多的税收支持。
最后，纳税信用等级评定对于构建诚信社会具有积极的推动作用。
纳税信用等级评定的实施可以引导纳税人树立正确的纳税观念，加强自我约束，提高整个社会的诚信水平。
三、纳税信用等级评定的依据纳税信用等级评定的依据主要包括以下几个方面：1.纳税申报情况：纳税人是否按期申报纳税，是否存在漏报、瞒报等违法行为。
2.纳税缴款情况：纳税人是否按期足额缴纳税款，是否存在拖欠税款、逃避税款等行为。
3.纳税信息真实性：纳税人提供的纳税申报信息是否真实、准确，是否存在虚假申报等行为。
4.税务登记资料完整性：纳税人的税务登记资料是否完备，是否存在不完整或不准确的情况。
5.税务稽查情况：纳税人是否配合税务部门的稽查工作，是否存在拒不配合、阻挠稽查等行为。
6.税务行政处罚情况：纳税人是否存在税收违法行为被处以行政处罚的情况。
7.纳税信用记录：纳税人在过去一段时间内的纳税信用记录，包括是否存在重大税收违法行为等。
四、纳税信用等级评定的程序纳税信用等级评定主要包括以下几个步骤：1.信息收集：税务部门通过纳税人的申报信息、缴款信息、税务登记信息等途径，收集纳税人的相关信息。
2.信息核实：税务部门对收集到的信息进行核实，比对纳税人申报信息的准确性和真实性。
纳税信用等级评定标准
2.按照规定设置、保管帐簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算
3分
（1）自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。（2）自扣缴义务发生之日起10日内，按税种设置代扣代缴代收代缴税收账簿；（3）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；（4）根据合法、有效凭证记账，进行核算。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
二、帐簿、凭证管理情况
15分
1.报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件
4分
（1）自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（2）使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案；（3）如实提供有关资料。
4.代扣代缴准期申报准确率
5分
代扣代缴申报准确率为：扣缴义务人按期申报的数额/（扣缴义务人按期申报的数额+税务机关查补的税额）×100%
按期申报不准确，一期扣2分，扣完为止。
5.报送财务会计报表和其他纳税资料
5分
（1）按期报送财务会计报表；（2）按期报送其他纳税资料；（3）如实提供财务会计报表；（4）如实提供其他纳税资料。
未按期入库，一期扣2分，扣完为止。
五、违反税收法律、行政法规行为处理情况
20分
1.涉税违法犯罪记录
10分
发生税收违法案件，以移交公安机关受理为准。
一项扣10分，扣至第五项不得分为止。
2.税务行政处罚记录
5分
发生行政处罚，以生效为准。
受2000元以上罚款处罚，一项扣5分；受不足2000元罚款处罚，一项扣3分；扣至第五项不得分为止。
纳税信用等级评分标准
纳税信用等级评分标准纳税信用等级评分标准是指国家税务总局根据纳税人纳税行为和履约情况，按照一定的评价指标和评分标准，对纳税人进行信用等级评定的制度。
纳税信用等级评分标准的建立旨在促进纳税人守法诚信纳税，提高纳税人的自律意识和诚信意识，构建诚信纳税的社会氛围，促进税收征管的规范化和高效化。
首先，纳税信用等级评分标准主要包括纳税人的纳税诚信、履约能力、财务状况等方面的评价指标。
其中，纳税诚信是评定纳税人信用等级的重要指标之一，主要包括纳税申报的真实性、完整性和及时性等方面。
履约能力则是评定纳税人信用等级的另一重要指标，主要包括纳税人的履约能力和履约意愿等方面。
此外，纳税人的财务状况也是评定纳税信用等级的重要依据，包括纳税人的资产负债状况、经营状况和偿债能力等方面。
其次，纳税信用等级评分标准的具体评定方法一般包括定性评价和定量评价两种方式。
定性评价主要是通过对纳税人的纳税诚信、履约能力和财务状况等方面进行综合分析和评定，以确定纳税人的信用等级。
定量评价则是通过对纳税人的纳税行为和履约情况进行数据分析和量化评定，以确定纳税人的信用等级。
综合运用定性评价和定量评价相结合的方法，可以更准确地评定纳税人的信用等级，提高评定的公正性和客观性。
再次，纳税信用等级评分标准的实施对于纳税人和税收征管部门都具有重要意义。
对于纳税人来说，信用等级的评定直接关系到其享受税收优惠政策和参与政府采购等方面的权益，同时也是纳税人自身诚信意识和自律意识的体现。
对于税收征管部门来说，信用等级的评定可以帮助其更好地识别和管理纳税人，提高税收征管的效率和质量，同时也可以激励纳税人守法诚信纳税，促进税收征管的规范化和高效化。
最后，纳税信用等级评分标准的建立和完善需要不断地进行研究和实践，以适应经济社会发展和税收征管的需要。
在建立纳税信用等级评分标准的过程中，需要充分考虑纳税人的实际情况和税收征管的实际需求，同时也需要借鉴国际上的先进经验和做法，不断完善评定标准和方法，提高评定的科学性和准确性。
纳税信用等级评定标准2023年
纳税信用等级评定标准2023年近年来，纳税信用等级评定标准备受到越来越多的关注。
2023年的纳税信用等级评定标准将会进一步优化和完善，以更好地促进税收合规，提升纳税人的信用意识和自律意识。
本文将从多个方面深入探讨纳税信用等级评定标准的相关内容。
1. 评定标准的制定和调整在2023年，纳税信用等级评定标准将会有所调整。
从制定的背景和原因来看，这一调整是出于对社会经济发展和纳税环境变化的认识，以及对过去标准的总结和反思。
新的评定标准将更加注重税收合规的全面性和深度性，不仅仅关注企业的财务数据，还将考量纳税人的社会责任感和诚信意识。
这对纳税人来说是一种良好的引导和激励，也对整个社会税收秩序的维护起到了积极的作用。
2. 评定标准的具体内容在2023年，纳税信用等级评定标准的具体内容将更加贴近纳税人的实际情况。
在新的评定标准中，不仅将会继续关注纳税人的纳税行为，也将会加大对企业的社会责任履行情况的考量。
这意味着，企业在注重自身经济效益的也需要更加注重对员工福利、环境保护和公益事业的投入。
这种多层次的评定标准，将有助于引导企业形成可持续发展的理念，推动企业做出更多有益于社会的行为。
3. 评定标准的影响和应对措施对于纳税人而言，纳税信用等级评定标准的调整将会产生一定的影响。
对于诚信守法的纳税人来说，他们将会得到更多的税收优惠和政策支持，这无疑是对他们的肯定和激励。
另对于那些信用等级较低的纳税人，他们将会面临更加严格的税收监管和限制。
纳税人需要做好应对措施，如加强内部管理、优化财务结构、提升员工素质等，以提高自身的纳税信用等级。
总结回顾纳税信用等级评定标准2023年的调整，无疑将对纳税人和整个社会产生深远的影响。
这是对纳税人的一种引导和激励，也是对经济发展和社会税收秩序的一种促进和规范。
纳税人应该充分意识到这种影响，并及时调整自身的纳税行为和经营策略，以适应新的评定标准。
只有这样，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，获得更多的发展机遇和政策支持。
收藏｜纳税信用等级划分、补评、复评、修复，一文详解！
收藏｜纳税信用等级划分、补评、复评、修复，一文详解！纳税信用等级划分根据《纳税信用等级评定管理试行办法》，纳税信用等级评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。
纳税信用评价周期为一个纳税年度，目前纳税信用级别共有A、B、M、C、D五类。
A级年度评价指标得分90分以上的但有下列情况之一的不得认定为A级1.实际生产经营期不满3年的;2.上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;3.非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;4.不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。
B级年度评价指标得分70分以上不满90分M级未发生《纳税信用等级评定管理试行办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用1.新设立企业。
2.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。
C级年度评价指标得分40分以上不满70分D级年度评价指标得分不满40分或直接判级确定的纳税信用扣分从近几年的纳税信用评价情况看，容易造成纳税信用扣分的情况主要有以下几项↓1.未按规定期限纳税申报或代扣代缴;2.未按规定保管纸质发票并造成发票损毁、遗失或擅自损毁发票;3.办理纳税申报后未按规定期限及时缴纳税款;4.未按规定期限填报财务报表。
直接判为D的情形1.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的。
2.存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的。
3.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的。
4.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的。
5.存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的。
2021年纳税信用评价介绍
国家税务总局建湖县税务局 2021.11
目
录
一
信用简介
01纳税信用信息采集 02纳税信用评价范围
二
信用评价
01评价明细 02评价流程
三
信用调整及应用
01信用补复评 02信用激励措施 03信用惩戒措施
一、信用简介
按照《纳税信用管理办法》（试行）（国家税务总局公告2014年第40号）开展对全国纳税人的年度纳税信用评价工作， 主要内容如下：
形，应纳入本期评价范围。
尚未结案是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被立案
记录而没有已结案的记录。
4.被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办
结的；
尚未办结是指：在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、在流转处理
的记录而没有办结的记录。
02评价明细
开展上年度全年指标预评
每年1月启动上年度全年的指标预评 工作，并提供纳税人上年度指标预评 结果查询
指标复核申请
纳税人对上年度全年指标预评结 果有异议的提出复核
启动年度评价工作
每年3月初启动上年度年度预评工作，年度预评 完成后，正式启动年度评价工作
开展日常动态管理工作
纳税人依申请对年度评价、即时评 价结果发起补复评、申请修复
其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理
办法》第二十五条收优惠政策的；
以该情形在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管理
办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。
以处理结果在税务管理系统中的记录日期确定判D级的年度，同时按照《信用管
国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告
国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2021.04.07•【文号】国家税务总局公告2021年第8号•【施行日期】2021.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局公告2021年第8号国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告为贯彻落实《财政部税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项（一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
（二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。
二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项（一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。
个体工商户不区分征收方式，均可享受。
（二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。
若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。
（三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）（四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。
纳税信用等级评定标准
纳税信用等级评定标准纳税信用等级评定是指根据纳税人的纳税行为和履约情况，对纳税人进行信用等级评定，以评定结果为依据，对纳税人在税收征管中的相关事项给予不同的待遇和管理。
纳税信用等级评定标准是指评定纳税信用等级的具体标准和要求，下面将详细介绍纳税信用等级评定的标准内容。
首先，纳税信用等级评定标准主要包括纳税人的纳税诚信、纳税履约和纳税管理三个方面。
其中，纳税诚信是指纳税人在纳税过程中是否遵守税法，如是否按时足额缴纳税款，是否如实申报纳税信息等。
纳税履约是指纳税人在纳税过程中是否按照税法规定的义务履行纳税申报、缴纳税款等义务。
纳税管理是指纳税人在税收征管中是否积极配合税务机关的工作，如是否按要求提供相关资料、配合税务稽查等。
其次，纳税信用等级评定标准还包括纳税人的纳税信用记录、纳税信用信息和纳税信用评价三个方面。
纳税信用记录是指纳税人在纳税过程中形成的一系列纳税行为记录，包括纳税申报记录、缴纳税款记录、税务稽查记录等。
纳税信用信息是指纳税人的纳税信用记录经过整理加工形成的信用信息，包括信用等级、信用评价、信用评定依据等。
纳税信用评价是指根据纳税信用信息，对纳税人的信用等级进行评价和确定。
再次，纳税信用等级评定标准还需考虑纳税人的行业特点和实际情况，因不同行业纳税人的纳税行为和履约情况可能存在差异，因此在评定纳税信用等级时需要充分考虑行业特点和实际情况，确保评定结果客观公正。
最后，纳税信用等级评定标准的建立和完善对于提高纳税人的自律意识和履约意识，促进纳税人遵纳税法、履行纳税义务，维护税收秩序，促进税收征管工作的开展具有重要意义。
因此，需要不断完善和调整纳税信用等级评定标准，确保其科学合理、客观公正，推动纳税信用体系建设不断完善，提高纳税人的纳税诚信水平，促进税收征管工作的深入开展。
总之，纳税信用等级评定标准是对纳税人纳税行为和履约情况进行评定的依据，其建立和完善对于促进纳税人遵守税法、提高纳税诚信水平，维护税收秩序具有重要意义。
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读
国家税务总局关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读文章属性•【公布机关】国家税务总局•【公布日期】2021.11.19•【分类】征求意见稿正文关于《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》的政策解读为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，深入开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税春风行动”，推进税务领域“放管服”改革，优化营商环境，引导纳税人及时纠正违规失信行为、消除不良影响，根据《国务院办公厅关于进一步完善失信约束制度?构建诚信建设长效机制的指导意见》（国办发〔2020〕49号，以下简称《指导意见》)等文件要求，税务总局发布了《关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（以下简称《公告》）。
现就《公告》主要内容解读如下：一、《公告》制发背景根据党中央、国务院关于社会信用体系建设要求，近年来，税务系统持续推进纳税信用建设，良好的纳税信用已经成为纳税人的重要“资产”，受到越来越多的重视。
为帮助纳税人更好地积累纳税信用，2019年税务总局印发《关于纳税信用修复有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第37号，以下简称《修复公告》），鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，主动纠正纳税失信行为，及时挽回信用损失，得到了广大纳税人欢迎。
在此基础上，税务总局进一步研究制定了《公告》，继续扩大纳税信用修复范围、加大对破产重整企业纳税信用修复支持力度、有效衔接纳税信用评价与“首违不罚”制度，有力落实《指导意见》以及国家发展改革委、税务总局等13个部门联合印发的《关于推动和保障管理人在破产程序中依法履职?进一步优化营商环境的意见》（发改财金规〔2021〕274号，以下简称《优化营商环境意见》）等文件要求，更好激发市场主体活力。
二、关于扩大纳税信用修复范围（一）关于纳税信用修复情形。
《公告》所指纳税信用修复是对纳税信用评价指标和级别的修复。
此前《修复公告》已对19种发生频次高但情节轻微或未造成严重社会影响的纳税信用失信行为，明确了相应的修复条件和修复标准，各纳税信用级别纳税人符合条件的，均可提出纳税信用修复申请，及时挽回自身的信用损失。
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一文带你看懂纳税信用，建议收藏！信用是市场经济的“基石”, 纳税信用作为社会信用关键体系建设的重要组成部分，已逐步融入到宗教事务诚信、商务诚信、社会诚信等领域，是衡量一个企业或个人的商业信誉和道德品质的重要标尺，良好的纳税信用已经成为经济社会活动中不可或缺的“通行证”。
一、纳税信用怎么评？纳税信用充分运用评价是税务机关依托金税三期纳税信用管理系统，根据采集的企业纳税人纳税信用信息，按照中华人民共和国财政部公告《纳税信用行政管理办法（试行）》（2021年第40号）、《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（2021年第48号）、《关于纳税信用评价有关澄清公告事项的公告》（2021年第8号）、《关于纳税信用修复有关事项的公告》（2021 年第 37 号）和《关于纳税信用管理有关议案事项的公告》（2021年第15号）等相关规定，就企业纳税人在一定周期内赞誉的纳税信用状况所进行的评价。
二、纳税信用分几级？企业纳税信用记录级别分为A、B、M、C、D五级。
A级纳税信用为年度赞许评价指标得分90分以上（含本数）的(不包括存在不予提要A 情形的)；B级纳税信用为年度赞许评价指标得分70分以上（含本数）不满90分的，或者第四届评价指标得分90分以上（含本数）但存在不予评A情形的；M级纳税信用适用并未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的新设立企业和评价年度内无产品销售企业经营业务收入且年度评价基准得分70分以上（含本数）的企业；C级纳税信用为年度赞许评价指标得分40分以上（含本数）不满70分的;D级纳税信用为年度赞许评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。
三、什么是两增加、两调整？为深入贯彻落实国务院“放管服”改革精神，优化税收营商环境，完善纳税信用体系，国家税务总局率先推出了4项优化纳税信用管理措施，在一定程度上将信用帮助纳税人积累信用资产，促进税法遵从。
（一）两增加1.增加非独立核算分支机构可自愿参加参与纳税信用评价。
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• 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40 号 公告）
• （五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行 为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的； （六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的； （七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的； （八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负 责经营的； （九）由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的； （十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
• 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号 公 告）
• 第十八条 纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标 得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；C 级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D级纳税信用为年度评 价指标得分不满40分或者直接判级确定的。 第十九条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级： （一）实际生产经营期不满3年的； （二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的； （三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6 个月零申报、负申报的；
•
• 一、《纳税信用管理办法（试行）》的应用
•
第二十八条 税务机关按照守信激励，失信惩戒的原则，对不同信用级别的纳税人实
施分类服务和管理。
第二十九条 对纳税信用评价为Ａ级的纳税人，税务机关予以下列激励措施：
（一）主动向社会公告年度A级纳税人名单；
（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效 凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。
• 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号 公告）
• 第二十条 有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级: （一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用
概述——基本制度
我们目前的纳税信用管理工作，主要依据国家税务总局的《纳税信用管 理办法（试行）》（总局2014年第40号公告）、《纳税信用评价指标和评价 方式（试行）》（总局2014年第48号公告）、《关于明确纳税信用补评和复 评事项的公告》（总局公告2015年第46号公告）、《关于完善纳税信用管理 有关事项的公告》（总局2016年第9号公告）、《关于纳税信用评价有关事项 的公告》（总局2018年第8号公告）、《国家税务总局关于纳税信用修复有关 事项的公告》（总局2019年第37号公告）、《国家税务总局关于纳税信用管 理有关事项的公告》（总局2020年第15号公告）。随着纳税信用管理工作不 断深入，后续一定还会有文件陆续出台。
括税务内部信息和外部评价信息。
年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指
标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。(2020年15号文
作废)
直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。
纳税信用评价指标由国家税务总局另行规定。
第十六条 外部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录，与纳税信用评价信
• 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号 公告）
• 第二十一条 纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价： （一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履
行纳税义务的； （二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴
或者少缴税款的； （三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。
息形成联动机制。
一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号 公告）
• 第十七条 纳税信用评价周期为一个纳税年度，有下列情形之一的纳税 人，不参加本期的评价： （一）纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的； （二）本评价年度内无生产经营业务收入的；(2018年8号文作废) （三）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的； （四）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处 理，尚未办结的； （五）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的； （六）其他不应参加本期评价的情形。
纳税信用介绍
20210128
主要内容
一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号公告）
二、《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告 》（2015年第46号公告 ） 三、《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（2015年第85号公告） 四、《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告 》（2016年第9号公告 ） 五、《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》 （2018年第8号公告 ） 六、《国家税务总局关于纳税信用修复有关事项的公告 》 （2019年第37号公告 ） 七、《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（2020年第15号公告）
发票等行为，经判决构成涉税犯罪的； （二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以
上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚 开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；
（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金 和罚款的；
（二）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时
即时办理；
（三）普通发票按需领用；
（四）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还
可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；
概述——基本定义
目标：引导纳税人诚信自律 提高税法遵从度 推进社会信用体系建设
纳税信用信 息采集
纳税信用评价
评价结果确 定和发布
评价结果应用
• 一、《纳税信用管理办法（试行）》 （ 2014年第40号 公告）
• 第三章 纳税信用评价
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第十五条 纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。评价指标包