纳税信用评价专题分析.pptx

解释：尚未结案是指在评价年度12月31日前，税务管理系统中有受理
20复19-议10-、2 提起诉讼的记录而没有结案感谢的你记的欣录赏。
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q：税务机关根据哪些信息来评价企业的纳税信用？
A：税务机关主要是根据纳税人信用历史信息、税务内部信息和外部信息来 评价企业的纳税信用级别。
（7）纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税发票认证；
（8）税务机关向银行业金融机构提供A级纳税人名单，银行业金融机构对符 合贷款条件的守信企业，提供信用贷款或其他金融产品服务。
Q：对M级纳税人，有哪些激励措施？
（1）取消增值税专用发票认证。
（2）税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。
2019-10-2
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q：适用范围内的纳税人，为什么有的没有本期纳税信用评价结果？
A：在《纳税信用管理办法（试行）》适用范围内，有下列情形之一的纳税 人，不参加本期的评价：
（1）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的
解释：具体是指，因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案 查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。被税务稽查部门 立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围。

纳税人信用历史信息，主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法
定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保
、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。目前
这部分信息只记录不参与评价。

税务内部信息，包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标
信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记
与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、
反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。结合税务管理实际，最终细
化为20个二级指标，95个三级指标。

外部信息，主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记
录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人
纳税信用评价的外部评价信息。外部参考信息只记录不参与评价，而外部评
Q：A级纳税人可以享受哪些激励措施？
A：目前，税务机关对A级纳税人有如下激励措施：

（1）向社会公告A级纳税人名单；
ห้องสมุดไป่ตู้

（2）一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税
发票用量时即时办理；

（3）普通发票按需领用；

（4）连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上
获得银行提供的信用贷款服务，实现以“信”授“信”、以“信”养“信”
。
Q：对资源综合利用企业而言，纳税信用评价结果有哪些影响？
A：自2015年7月1日起，从事《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目 录》所列资源综合利用项目的纳税信用A级和B级纳税人，销售自产的资源综 合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q：纳税信用级别是怎么划分的？
A：纳税信用级别分为A、B、M、C、D五级。纳税人最终评价指标得分90分 以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，首次办理涉税事宜、无生产 经营收入或核定征收企业，如果不存在40号公告第二十条的直接判D级行为 ，同时评价分值在70分以上，则为M级，得分40分以上不满70分的为C级， 得分不满40分或者直接判级确定的为D级。
Q：对D级纳税人，有哪些惩戒措施？
A：目前，税务机关对D级纳税人有以下惩戒措施：
（1）增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领 用实行交（验）旧供新、严格限量供应；
（2）出口企业管理类别评定为四类，加强出口退税审核；
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诚信纳税，不仅是荣誉，更是有价值的“无形资产”。
措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项；
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诚信纳税，不仅是荣誉，更是有价值的“无形资产”。
（5）可评定为出口企业管理一类企业，享受出口退（免）税便利措施；
（6）纳税信用A级且不属于出口退税审核关注信息中关注企业级别为一至三 级的自营出口企业，适用启运港退税政策；
（3）加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料； （4）列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，
不得适用规定处罚幅度内的最低标准；
（5）由D级纳税人的直接责任人员在评价为D级之后注册登记或者负责经营 的企业，在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为D级；
（6）D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。
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诚信纳税，不仅是荣誉，更是有价值的“无形资产”。
Q：对出口企业而言，纳税信用评价结果会产生什么影响？

A：从2015年3月1日起，税务机关开始对出口企业实行分类管理。其中
，上一年度纳税信用级别为B级以上的企业，可评定为出口企业管理一类企
业，享受便利的服务，具体包括：
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纳税信用评价结果的影响您知道吗？（应用篇）
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诚信纳税，不仅是荣誉，更是有价值的“无形资产”。
Q：每年4月，税务机关会对外公布A级纳税人名单，A级纳税人名 单包含哪些内容？
A：A级纳税人名单包括以下信息：纳税人识别号、纳税人名称、评价年 度、主管税务机关。纳税人可在主管税务机关(办税服务厅)查询自己的纳税 信用评价信息，也可登录税务网站、“信用中国”网站查询A级纳税人信息 。
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诚信纳税，不仅是荣誉，更是有价值的“无形资产”。
Q：对小微企业而言，纳税信用评价结果有哪些影响？

A：2015年7月，国家税务总局、中国银行业监督管理委员会联合开展
“银税互动”助力小微企业发展活动。通过建立银税合作机制，共享纳税信
用信息，将纳税信用转化为融资资本。小微企业可凭借良好的纳税信用记录

尚未结案是指在评价年度12月31日前，税务管理系统中有移送记录或被
立案记录而没有已结案的记录。
（2）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理， 尚未办结的

解释：尚未办结是指在评价年度12月31日前，税务管理系统中有在办、
在流转处理的记录而没有办结的记录。
（3）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的
纳税信用评价专题
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目录
一、纳税信用评级概述（基础篇） 二、纳税信用评价结果的影响您知道吗？（
应用篇） 三、纳税信用动态管理，您知道吗？（拓展
篇）
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一、基础篇
一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。

——在出口退（免）税申报相关电子信息齐全并经预审通过后，即可进
行正式申报，申报时不需要提供原始凭证，对应的原始凭证按规定留存企业
备查；

——税务机关受理该类企业的出口退（免）税正式申报后，经核对申报
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q：纳税人如何获知自己的纳税信用评价结果？
A：税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我 查询服务。届时，纳税人可通过办税服务厅、网上办税服务厅等渠道查询自 己的纳税信用级别。同时，税务机关将在公告栏、税务网站公布A级纳税人 名单，对A级纳税人进行褒扬，并供公众查询。
Q：纳税信用评价多长时间开展一次？
A：纳税信用评价周期为一个纳税年度，“纳税年度”为公历 年度，从1月1日到12月31日。
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q： 2018年新扩围的企业有哪些？
答：2018年新增下列企业参与纳税信用评价： （一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业 （以下简称“新设立企业”）。评价年度是指公历年度，即1月1日至12月 31日。 （二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。 （三）适用企业所得税核定征收办法的企业。 也可以这么理解，2018年，除了个体工商户以外的其他企业基本上都纳入 评价范围了。

——提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；

——骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；

——有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；

——由D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的；

——存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。
2019-10-2
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价信息当前主要有银行、工商、海关等部门4个指标，评价方式为扣11分，
即如果发现纳税人在不同部门之间存在提供信息不对称的情形，则纳税人不
能评价为纳税信用A级。
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一问一答间，了解纳税信用评价的那些事儿。
Q：纳税信用评价有哪些方式？
A：纳税信用评价分年度评价指标得分和直接判级方式。
态度（如按期申报、按期缴纳、银行账户设置数量大于向税务机关提供数量
等指标）、遵从能力（如纳税人向税务机关办理纳税申报之后的存续时间、
账簿与凭证的管理等指标）、实际结果（主要体现在非经常性指标等税务检
查指标中）和影响程度（如非正常户的指标），设计了1分、3分、5分、11
分四类纳税信用评价第三级指标扣分分值和直接判级方式。

年度评价指标得分采取扣分方式，按照《纳税信用评价指标和
评价方式（试行）》中设置纳税信用评价指标，计算得出纳税人年
度评价指标得分，进而确定纳税信用级别。

直接判D方式适用于有严重失信行为的纳税人。
Q：纳税信用评价指标的扣分分值如何设计？
A：扣分分值设计主要根据纳税人涉税行为记录，区别行为中体现出的诚信
Q：什么是纳税信用评价？
A：纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳 税信用管理办法（试行）》和《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》 的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，评价 结果分ABMCD五级。
Q：哪些纳税人可以参加纳税信用评价？
A：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生 产、经营的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业可以参加纳税信 用评价。
Q：出现哪些情形会直接判为D级？
A：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：
——存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等 行为，经判决构成涉税犯罪的；

——存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且
占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起
评；非经常性指标缺失的，从90分起评，非经常性指标缺失是指在评价年度
内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽
查出具的决定（结论）文书的记录。
Q：出现哪些情形不能评为A级？
A：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：
此外，税务部门还与外部门联合推出了一些惩戒措施，包括：
（1）将纳税信用评价结果通报相关部门，建议在经营、投融资、取得政府 供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣 誉、安全许可、生产许可、从业任职资格、资质审核等方面予以限制或禁止
（2）21部门联合对重大税收违法案件当事人实施惩戒。
专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的

——在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款
的；

——以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查
执法行为的；

——存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他
单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；

——实际生产经营期不满3年的；

——上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；

——非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个
月零申报、负申报的；
20证19-核10-—算2 —，不向能税按务照机国关家提统供一准的确会税计务感谢制资你度料的欣规的赏定。设置账簿，并根据合法、有效凭9