财务管理十六字真言

财务管理“十六字真言”

企业家尤其是民营企业老板，不仅是企业的投资者，还身兼企业财务的决策及企业的经营责任。这“三合一”的身份注定了一个不争的事实——老板决定财务。面对目前国内的经营环境，大多企业老板都有自己的一副如意算盘，财务管理两本账，税务银行各一套。但是，对于一个企业的长远发展来说，两套账是否合理？一个企业如何让自己的财务账既不违反国家的相关政策，又能通过合理的账簿统筹，让财务管理增值？对此，身兼财务管理咨询顾问和民营企业家双重身份的刘淼教授提出“十六字”方针，为解决老板决定财务，财务决定企业成败提出了独到的见解。

账前消化

目前，大多民营企业在财务管理方面存在诸多误区。如，老板挣钱不管账、事后算账、账内算账、内外账并行、不知道怎样管理财务人员、不懂财务分析就干脆不看账和报表、不会借助外脑，给企业日后的发展带来众多隐患。

从传统做账过程来看，各企业通过生意营销开取票据，财务根据票据再做账。在企业尤其是小企业发展初期，这种账务管理尤为广泛。但是，在如今变化莫测的市场经济阶段，这种传统做账方法便形成了事后算账。在具体的操作中，这种账务管理真实但不合理，账务结果也变得不可逆转，企业只好账后认账。除了这些隐患，传统做账法还会因对前账整理变成倒做账，造成账务管理滞后，并且在企业的实际操作中，还会因财务票据的难以寻找、新旧账目差异难以衔接而造成账务的不可更改性和被动性。

现在企业一般都是事后算账，原原本本记录企业生产经营过程，但却满足不了企业合理性需求，不能顺利通过工商年检及银行贷款，一旦出了问题，工商年检过不去，到处找人却找不着门路，失去了算账的最佳时期，解决问题的时机一旦失去，事后算账的最终结果只有认账。

面对传统做账的种种弊端，现代企业的账务管理应由事后算账转向事前算账。将事后算账变成事前算账是不是就可以高枕无忧了呢？这一转变思想确实让一些企业创造了奇迹。 1999年科利华掀起的一场“学习的革命”，便轻而易举地以2.08元/股、1.34亿购买阿城钢铁公司6420万股，占股28%成为第一大股东，阿城钢铁则成为第二股东。接着阿城钢铁又以1亿价格购买了科利华专利技术，此时科利华在实际运作中仅花0.34亿。科利华的算盘真是打精了，1999年4月19日股票上涨到17.17元，一下赚得9.68亿；时隔几月，1999年8月6日，股票又上涨到31.35亿，便可赚取18.79亿。

“成也萧何，败也萧何。”面对财务，企业的这一心头肉，刘淼提出账前消化四部曲。根据企业总体战略，确定企业财务战略目标，变事后被动算账为事前主动做账。首先，账前消化企业战略目标，即采用先分后合的财务战略路线，这一战略思维主要为避免外部的政策限制、内部管理者的局限及企业银行贷款规模上的限制而采取分，然后为统一企业管理而合；其次，账前消化企业组织框架，即做到人员集中、采购集中、销售集中、品牌集中、资金集中；再次，账前消化企业合同，要求财务部转变职能，从事后备案到事前审核，理顺销售与财务之间、人力资源与财务之间的关系；最后，账前消化企业票据。企业票据一定要做到真实、合法、及时、完整，就可以避免三角债、甚至自制凭证缺乏诸多问题的发生。民营企业在此必须要有风险意识，创新之本，突破性思维，把事后算账变为事前算账。

账内规范

税，是企业不可逃避的坎。为了少纳税甚而逃避税，一些企业有一套自己的操作后台。账外清晰，账内做文章，内部便引发出一系列账内不规范的现象。通常主要有业务与核算脱节，账目不健全，账、表、凭证不相符，核算原则前后不一致，签字缺乏或不规范，票据不规范(白条、收据入账，自制凭证缺乏)、账内违法偷税。

“城门失火，殃及池鱼。”企业老板没想到为了规避税竟会造成内堂失火。刘淼分析到，造成账内不规范的主要原因在老板自身。首先，由于企业老板指导思想的局限性，没有账前消化进而形成事后算账的被动，没有做账外运筹导致只好账内避税，更没有解决账前相互矛盾的财务目标；其次，民营企业的财务体系不健全；最后，很多民营企业的财务制度也很不完善。老总们不太懂账，只是关心税务局的账，从而内部的账便忽视了，也就是思想上关心，而技术上不关心。

财务是企业的心脏，如何保持企业有一颗健康的心，使企业持续稳定发展呢？在企业财务管理研究中，一个铁的定律便是账内规范。要达到这一理想境地，企业家们必须转变思想，确保账前账外消化后的明智、可行，掌握好与工商税务打交道的尺度，非干不可的事情还是干好为妙。当然，做到账内规范更是企业整体管理的需要，变事后算账到事前算账，并且账前消化，在不违反法律法规的基础上，真实记录企业经营状况，并且满足企业经营目标，三者合一。

很多企业的账都拿不出来，不敢给工商税务看，账内不规范，这就需要有健全的财务管理体系，完善的管理制度，提高人员素质，从而满足企业财务管理战略。

一账统领

高手做账只用一套，这是考验企业账务的最高明的解决办法。刘淼分析到，现在一般企业都是做两套账，让内外账并行，虽然这样可以解决企业眼前问题，但却给企业带来了长久的隐患。一个企业的账要保留十年，由内账跑到外账，由外账转到内账，时间一长，这种模式就给企业埋下了一颗定时炸弹。

两套账从根本上说，违反了会计法、税法及其他相关法律，不能完全解决企业面对工商和银行的矛盾问题；不利于企业整体目标的管理和实现，内外两套账都是片面的记录企业业务，不能全面真实反映企业情况；对于股东和会计都不利；损坏了国家和企业的长远利益。

税前做账，利润越少越好，但是，对于企业来说，向银行贷款就存在很大的问题。如何解决？最好的办法就是一账统领。转化两套账的性质，实现一账统一。这就要看老板的本事了，体现在用人上，特别是选用财务人员上，需要他们能从宏观上掌控公司的运作，与公司整体经营形成良性互动，良性沟通。这也是账前消化、账内规范、账外运筹的必然结论。

账外运筹

面对税务、银行、投资者、团队、个人等危机，如何才能在思路上调整？账前消化最大的难点就是税的问题，解决和银行、投资者等各方面的矛盾问题，就必须把税单独拿出来，也就是账外运筹。《福布斯》2005年纳税痛苦指数的排行榜上，把公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献指数加在一起进行排行，排名第一法国，第二中国，中国强劲竞争对手印度排名第四十三，最不痛苦的是阿拉伯酋长国。痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外。中国今年上半年税收增长率为10.9%，去年增长率为22%，国家税收增长率高于企业利润增长，加重了企业负担，这样一来，各个老板八仙过海，各显神通。刘淼提出，合理避税不在账内，而在账外，寻找账外空间。

主动为企业营建外部纳税空间是可行性方针。会计做账是税收控制的载体，必须在税法控制范围之内。现在很多企业忽视账外空间，随意搭建账外空间，出发点就是什么赚钱就做什么买卖，然而从财务运筹上讲，就应该在财务基础上进行项目投资。在此，老板们就必须转变思想，对账外环境进行重新选择，重新整合企业外部环境，由外到内的解决企业税的问题，实现账内避税与账外避税的统一。

刘淼提出九个可以利用的账外空间：一个是优惠的政策空间，从充分利用高新技术企业及外商投资企业的税收优惠政策，双软企业的增值税优惠3%以上即征即退政策，下岗再就业优惠政策，以及对单位和个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税政策入手；二是总分机构的空间，区分分公司与子公司的概念，在设置分支机构中避税；三是经营品种空间，对经营品种进行组合；四是关联企业空间，以有利于关联企业进行关联交易，以高于或低于市场价格交易转移定价，参照独立企业重新定价核算，符合国家规定，并对税务进行总体筹划；五是业务空间，实现业务链再造；六是体制空间；七是不同法人主体空间，对经营品种进行拆分；八是区域空间，充分利用国际体制空间，以及国内区域差异，发挥优势；九是合同空间，包括合同的签订，总包的营业税代扣代缴。

传统做账方法存在很多弊端，做生意、开票、做账，就是事后算账，让企业处于被动，十六字方针为企业发展解决了根本性的隐患，老板、会计、账三大主体构建老板理财哲学。