行政事业单位内部控制业务培训 PPT课件
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行政事业单位内部控制——业务层面内部控制 PPT
使用部门、资 产管理部门、 财审部门等及 单位领导 资产管理部门、 技术部门、财 审部门负责人
单位主要的业务活动及其管理制度（举例）
预算业务——预算管理办法
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
核 对
使用
购置
定期核对 管理台帐
付款
记帐 决策
处置申请 移交资产
审核 组织处置
固定资产管理风险及控制措施（举例）
风险点
固定资产购置 不符合资产配 置标准或未纳 入预算
控制措施
1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规 定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履 行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子 集体审议。事中控制借款报销
支付审核
预算分析与评价
事后监控
预算业务控制
预算业务的主要环节
预算编制（包括内部审批下达）
预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任
分工
明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预算的编制、审核、执行、评价
归口部门
人事部门 人事部门
日常公用经费
水费
…… 会议费
办公室
业务经费 各级单位 项目支出 信息化项目
课题研究费
办公室
……
系统开发 …… 信息中心
17
预算业务控制——预算编制
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位内部控制-PPT课件可修改全文
政府采购业务控制目标（五个） ➢ 采购目标合规合法 ➢ 采购环节科学合理 ➢ 采购资金高效使用 ➢ 采购过程公开公平 ➢ 采购结果公正廉洁
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
36
5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
28
2.政府采购预算与计划管理
2.1 采购预算的编制与审批 2.2 采购计划的编制与审批
29
2.1 采购预算的编制与审批
风险分析 ➢ 政府采购项目没有列入财政预算 ➢ 政府采购项目没有按照批准的采购预算执行 ➢ 政府采购项目超过预算定额
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
10
3.预算批复控制
风险分析 财政预算批复和单位内部预算指标批复不合理，可能导致单位资源浪算审批管理制度，规范内部预算追加调整程序，发挥预算对经 济活动的管控作用。
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5.政府采购业务质疑投诉答复管理
风险分析 ➢ 缺乏质疑投诉渠道与程序，可能影响单位声誉。
管控措施 ➢ 制定政府采购业务质疑投诉答复的制度与程序。 ➢ 明确相关岗位在对政府采购业务质疑投诉答复中的职责。 ➢ 对政府采购业务质疑投诉答复过程建立完整的文档记录。
37
6.政府采购业务的记录控制
风险分析 ➢ 对政府采购业务记录缺乏有效控制，可能导致采购信息
建立健全预算业务内部管理制度
建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和 评价
2024/8/17
5
预算业务组织管理体系：
决策机构
预算工作领导小组（预算管理委员会）
工作机构
财会部门 （归口部门）
管控措施 ➢ 单位内部对招标文件、中标公告的审核 ➢ 采购需求单位的确认、本单位负责人的审批 ➢ 在指定的媒体上全面、及时地公布
行政事业单位内部控制规范教材(PPT 56页)
行政事业单位内部控制规范
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
14
预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
《行政事业单位内部控制规范（试行）》
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
财会部门
分解细化控制数
预算工作领导小组 审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
预算业务控制——预算编制
预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节 预算编制控制措施：
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
收支业务控制——债务业务控制
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
三、政府采购业务控制
1. 政府采购业务控制目标 2. 政府采购预算与计划管理 3. 政府采购活动的管理 4. 政府采购项目的验收 5. 政府采购业务质疑投诉答复管理 6. 政府采购业务的记录控制 7. 政府采购业务安全保密的控制
没有起到事后控制的作用
14
预算业务控制——决算与绩效评价
决算和绩效评价的控制措施：
加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机 制，改变超支不罚、节约不奖的局面
（一）收支业务控制——收入业务控制
行政事业单位内部控制(PPT 77张)
内部控制基础理论
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
四、会计系统控制
会计系统控制要求行政事业单位严格执行国家 统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确 会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序， 保证会计资料真实完整。
内部控制基础理论
《萨班斯法案》
《萨班斯法案》是美国政府出台的一部 涉及会计职业监管、公司治理、证券市场 监管等方面改革的重要法律。为公众公司 的外部审计师创建了一个新的监督体制， 并把对财务报告的内部控制作为关注的具 体内容，不仅要求管理层报告公司对财务 报告的内部控制，而且要求外部审计师证 实管理层报告的准确性。
内部控制基础理论
二、操守和价值观 三、对胜任能力的重视 四、管理哲学和经营风格 五、组织结构及职权与责任的分配 六、人力资源政策及实务
内部控制基础理论
七、文化建设
行政事业单位文化建设的要素： 1. 价值观念 2. 精神面貌 3. 道德风尚 4. 团体意识 5. 单位形象 6. 规章制度
内部控制基础理论
内部控制基础理论
二、风险控制目标 三、风险承受能力
风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限 度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受 风险水平。
四、风险识别
行政事业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风 险的迹象，包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评 估程序应该考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并 且应该分析风险，提供一个控制风险的基础。
内部控制基础理论
行政事业单位内部控制规范（试行）
（财会［2012］21号）
总则:目标、原则和流程 风险评估 控制方法 单位层面内部控制 业务层面内部控制 评价 监督 共五章，65条
内部控制基础理论
业务层面内部控制
行政事业单位内部控制培训课件(ppt 71页)
2、对预算的编制、执行和决算的过程进行了规 定，预算编制后要经过国家立法机构审查批 准后方能公布并组织实施，预算的执行过程 也受法律的严格制约，非经法定程序，任何 人无权改变预算规定的各项收支指标，这就 使各单位的财务行为通过预算的法制化管理 被置于监督之下。
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定：“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手，讨论环境对单位内部控制的 负面作用，运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如，预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节，预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关
五、谁应当执行单位内控规范
1、党的机关
（一）会计法
第四条规定：“单位负责人对本 单位的会计工作和会计资料的真实性、 完整性负责。”第八条规定：“国家 实行统一的会计制度。国家统一的会 计制度由国务院财政部门根据本法制 定并公布。”
第二十七条规定：“各单位应当建 立、健全本单位内部会计监督制度。单 位内部会计监督制度应当符合下列要求： （一）记账人员与经济业务事项和会计 事项的审批人员、经办人员、财物保管 人员的职责权限应当明确，并相互分离、 相互制约；
二、内控范围
单位层面控制 业务层面控制：预算、收支、政府采购
、资产、建设项目、合同
三、单位内部控制的目标有哪些
（一）合理保证单位经济活动合法合规 （二）合理保证资产安全和使用有效 （三）合理保证财务信息真实完整 （四）有效防范舞弊和预防腐败 （五）提高公共服务的效率和效果
四、制定行政事业单位内控规范的依据
（三）系统分析经济活动风险
风险分析要从各个业务所面临的内外 部环境入手，讨论环境对单位内部控制的 负面作用，运用多种手段进行风险的定性 和定量评估。比如，预算编审中的风险将 直接影响到预算批复、预算执行、决算和 考评等环节，预算业务的风险将直接导致 收支、政府采购等业务失去基础和依据。
（四）确定风险点
2、人大机关
3、行政机关
4、政协机关
5、审判机关
6、检察机关
7、各民主党派机关
行政事业单位内部控制_PPT课件
2、建立行政事业单位内部控制制度的依据： ①《中华人民共和国会计法》、《中华人 民共和国预算法》、《中华人民共和国政府采 购法》； ②《会计基础工作规范》 、《内部会计控 制规范》； ③ 《行政单位财务规则》、《事业单位财 务规则》、《行政单位会计制度》、《事业单 位会计制度》等。
一般地说，《会计法》作为根本大法, 对所有单位的控制制度作了根本性规定,这 是行政事业单位建立内部控制制度的原则、 依据和前提； 《会计基础工作规范》则ห้องสมุดไป่ตู้会计方面 基础工作的控制制度（如职务不相容、回 避等制度）给出了指导性规范； 而《内部会计控制规范》则给出了适 用于国家机关、社会团体、公司、企业、 事业单位和其他经济组织的涉及全面内部 会计控制的指导性规范。
（5）行政事业单位内部控制制度应充 分考虑相关的控制环境、风险识别与评估、 控制活动与措施、信息沟通与反馈、监督 与评价等要素。
所谓控制环境，主要包括行政事业单 位的职能定位和活动范围、领导班子的分 工、权力分配和承担责任的方式、负责人 的内控意识和决策程序、工作人员的诚信 和道德价值观等。
所谓风险识别与评估，亦即及时识别、 确认在履行职能和开展业务活动过程中的 风险，并对各项活动的风险点及环节进行 识别和评估。 所谓控制活动与措施，亦即保证实现单 位工作目标的政策、程序以及防范、化解 风险的措施。
（3）预算控制 要求单位加强预算编制、执行、分析、 评价等环节的管理，明确预算项目，建立 预算标准，规范预算的编制、审核、下达 和执行程序，及时分析和控制预算差异， 采取改进措施，确保预算的执行。 （4）授权批准控制 要求明确规定涉及财务重大收支业务 的授权批准范围、权限、程序、责任等内 容，工作人员必须在授权范围内行使职权、 办理业务和承担责任。
行政事业单位内部控制11 PPT课件讲义19页PPT
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
行政事业单位内部控制11 PPT课件讲义
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
行政事业单位内部控制11 PPT课件讲义
41、实际上，我们想要的不是针对犯 罪的法 律，而 是针对 疯狂的 法律。 ——马 克·吐温 42、法律的力量应当跟随着公民，就 像影子 跟随着 身体一 样。— —贝卡 利亚 43、法律和制度必须跟上人类思想进 步。— —杰弗 逊 44、人类受制于法律，法律受制于情 理。— —托而不 是为了 束缚他 的才能 。—— 罗伯斯 庇尔
谢谢！
51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
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行政事业单位内部控制规范 ——业务培训
2017年8月15日
一、什么是“内部控制” 二、单位需要开展的主要工作 三、单位层面内部控制 四、业务层面内部控制
一、什么是“内部控制”
内部控制是指单位为实现控制目标， 通过制定制度、实施措施和执行程序，对 经济活动的风险进行防范和管控。
实现的目标
提高公共服务效率和效果 有提效高防经范营舞效弊率和预效防果腐败 合理保证财信务息真信实息完真整实完整 合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经营济管活理动合法合规
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审 批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互 分离 加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划 和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核 审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资 金支付的审批责任。 加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各 类单据；明确单据审核的重点 加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告
23
预算执行业务——主要风险和控制措施
梳理流程
查找风险
主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金 收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支 出情况；执行进度不合理。 控制措施 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手
续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
费用报销流程(流程举例)
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
业务部门负责人 或归口部门
事项审核
<3万 报销审批
财会部门
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——债务业务流程梳理
债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非
所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）
预算业务控制——预算编制控制措施
■建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 1.合理设置预算业务的管理机构和岗位 预算业务管理决策机构：预算管理委员会 预算业务管理工作机构：财会部门 预算业务管理执行机构：经济活动各部门 归口管理部门：承担跨部门的经济业务支出指导、审核 2.在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预 算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离：预算 编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价 ■明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
审批
审批
下达预算控 制数
预算业务控制——预算编制业务流程梳理（举例)
业务部门
业务部门负责人 （或归口部门）
财会部门
分解细化控制数
局党组（或预算工 作领导小组）
审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总 预算建议数 批复预算
审批
审批
预算业务控制——预算编制业务主要风险
业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门 的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务 工作、资产配置与财力支持相脱节。
预算业务控制——决算业务风险及控制措施
梳理流程 查找风险
未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决 算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相互脱节 控制措施 做好决算报表编报和分析准备工作 强化决算报表的编制和审核 加强决算数据分析和运用
预算业务控制——绩效业务风险及控制措施
梳理流程 查找风险
三、单位层面内部控制
(四)编报财务信息的要求 1.严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备 2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离 3.加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供 财务信息 4.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制
三、单位层面内部控制
（五)运用现代科技手段加强内部控制 1.内部控制信息化的涵义 内部控制信息化是将内控理念、控制流程、 控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息 系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常 态化。
三、单位层面内部控制
3.建立健全内部控制关键岗位责任制 (1)内部控制关键岗位的构成 (2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和 职业道德要求，明确岗位职责 (3)实行轮岗（或替代轮岗）制度
三、单位层面内部控制
(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求 1.把好人员入口关 2.加强业务培训 3.强化职业道德教育
2.如何实现内部控制信息化 实施归口管理，规范信息系统开发、运行
和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定 期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追 究制度等。
四、业务层面内部控制——预算业务控制
预算编制和审核 指标分解下达
执行申请
事前规划 事中控制
支付审核
会计核算和管理报告
事后监控
四、业务层面内部控制——预算业务控制
控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措 施，强化预算的制约作用
建立健全支出业务内部管理制度 建立总的支出管理制度和各类支出实施细则
明确支出事项的归口管理部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 明确申请、审核、审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 明确支出对账和检查责任
收支业务控制——支出业务控制措施
预算业务控制——预算编制控制措施
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员
加强部门间沟通协调 根据工作任务细化预算编制
按工作任务的支出规律进行细化 落实审核责任：归口部门、财会部门、业务部门 内部审批下达
预算业务控制
支出结构及归口部门（举例）
收支业务控制——收入业务控制措施
建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任
划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任
收支业务控制——收入业务控制措施
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核 算等不相容岗位相互分离
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
资产控制——货币资金管理的主要风险
收支业务控制——收入业务流程梳理(举例)
业务部门 分管领导 交费主体
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单 收据
出纳
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
缴库联
缴库
会计
备案 记账联
银行回单 账务处理
收支业务控制——收入业务风险点
内控中的收入与会计上的收入不完全一致 风险：
收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离， 导致错误或舞弊的风险 未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险 收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致 收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发 生 票据印章管理松散，存在收入资金流失风险
收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)
业务部门
提出经费 支出申请 事项
按审批执行
业务部门负责人 或归口部门
事前审核
<3万 支出审批
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
费用报销流程
会计核算及分 析报告
收支业务控制——支出业务主要风险
支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互 分离，导致错误或舞弊的风险
未开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用等 控制措施
预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用
预算调整流程(举例)
业务部门
预算调整 申请
调整申请
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
审核
审核
是否需财政 审批
预算执行
预算调整指标额 度发布
三、单位层面内部控制
（一）建立内部控制的组织架构 （二）建立内部控制的工作机制 （三）对内部控制关键岗位工作人员的要求 （四）编报财务信息的要求 （五）运用现代科技手段加强内部控制
三、单位层面内部控制
（一）建立内部控制的组织架构 1.单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 2.积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用 3.充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用
预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
预算业务控制——预算编制业务流程梳理（一上举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 （或归口部门）
财会部门
部署预算编报工作
局党组(或预算工 作领导小组)
提出预算编制要求
财政部门
审核
审核
分类汇总 预算建议数
类型
支出项目 具体项目
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
归口部门
一级单位 统筹支出
统筹经费
培训费 出国经费
人事部门
各级单位 基本支出
人员经费 日常公用经费
编内人员经费 编外人员经费 办公费 水费
人事部门 办公室
……
会议费
各级单位 项目支出
业务经费 信息化项目
课题研究费 …… 系统开发 ……
办公室
信息中心
➢对单 位内部 控制设 计和实 施情况 进行评 价，不 断完善
2017年8月15日
一、什么是“内部控制” 二、单位需要开展的主要工作 三、单位层面内部控制 四、业务层面内部控制
一、什么是“内部控制”
内部控制是指单位为实现控制目标， 通过制定制度、实施措施和执行程序，对 经济活动的风险进行防范和管控。
实现的目标
提高公共服务效率和效果 有提效高防经范营舞效弊率和预效防果腐败 合理保证财信务息真信实息完真整实完整 合理保证资产安全和使用有效 合理保证单位经营济管活理动合法合规
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审 批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互 分离 加强支出事前申请控制：每项支出应有预算支撑 加强支出审批控制：业务事项发生前对业务事项是事符合工作计划 和预算指标进行审核审批；业务发生后的资金支付，也应进行审核 审批。按照业务事项类型和金额大小设置相应的审批权限，明确资 金支付的审批责任。 加强支出审核控制：财会部门加强对单据的审核,明确全面审核各 类单据；明确单据审核的重点 加强支付控制：一是借款管理；二是报销管理；三是资金支付 加强会计核算和归档控制 做好支出业务的分析和报告
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预算执行业务——主要风险和控制措施
梳理流程
查找风险
主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金 收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支 出情况；执行进度不合理。 控制措施 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手
续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制
费用报销流程(流程举例)
业务部门
整理票据， 填写费用报 销审批单
业务部门负责人 或归口部门
事项审核
<3万 报销审批
财会部门
审核单据 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 报销审批
>10万 报销审批
财务处办理支付
收支业务控制——债务业务流程梳理
债务业务的特点：并非所有单位都可以举债，并非
所有的债务都是向银行举借（如融资租赁）
预算业务控制——预算编制控制措施
■建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 1.合理设置预算业务的管理机构和岗位 预算业务管理决策机构：预算管理委员会 预算业务管理工作机构：财会部门 预算业务管理执行机构：经济活动各部门 归口管理部门：承担跨部门的经济业务支出指导、审核 2.在建立健全预算业务管理机构的基础上，进一步细化各岗位在预 算管理中的职责、分工和权限，确保不相容岗位相互分离：预算 编制与预算审批、预算审批与预算执行、预算执行与分析评价 ■明确预算业务各环节的工作流程和时间要求
审批
审批
下达预算控 制数
预算业务控制——预算编制业务流程梳理（举例)
业务部门
业务部门负责人 （或归口部门）
财会部门
分解细化控制数
局党组（或预算工 作领导小组）
审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总 预算建议数 批复预算
审批
审批
预算业务控制——预算编制业务主要风险
业务部门不参与其中，预算编制仅是财会部门 的工作，导致预算编制不科学、不合理，业务 工作、资产配置与财力支持相脱节。
预算业务控制——决算业务风险及控制措施
梳理流程 查找风险
未按规定编报决算报表，不重视决算分析工作，决 算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相互脱节 控制措施 做好决算报表编报和分析准备工作 强化决算报表的编制和审核 加强决算数据分析和运用
预算业务控制——绩效业务风险及控制措施
梳理流程 查找风险
三、单位层面内部控制
(四)编报财务信息的要求 1.严格按照法律规定进行会计机构建立和人员配备 2.落实岗位责任制，确保不相容岗位相互分离 3.加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供 财务信息 4.建立财会部门与其他业务部门的沟通协调机制
三、单位层面内部控制
（五)运用现代科技手段加强内部控制 1.内部控制信息化的涵义 内部控制信息化是将内控理念、控制流程、 控制方法等要素通过信息化的手段固化到信息 系统中，从而实现内部控制体系的系统化与常 态化。
三、单位层面内部控制
3.建立健全内部控制关键岗位责任制 (1)内部控制关键岗位的构成 (2)落实岗位责任制：书面形式明确专业能力和 职业道德要求，明确岗位职责 (3)实行轮岗（或替代轮岗）制度
三、单位层面内部控制
(三)对内部控制关键岗位工作人员的要求 1.把好人员入口关 2.加强业务培训 3.强化职业道德教育
2.如何实现内部控制信息化 实施归口管理，规范信息系统开发、运行
和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定 期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追 究制度等。
四、业务层面内部控制——预算业务控制
预算编制和审核 指标分解下达
执行申请
事前规划 事中控制
支付审核
会计核算和管理报告
事后监控
四、业务层面内部控制——预算业务控制
控制措施：按照支出的业务特点来选择控制措 施，强化预算的制约作用
建立健全支出业务内部管理制度 建立总的支出管理制度和各类支出实施细则
明确支出事项的归口管理部门 明确开支范围、开支标准、所涉及的单据 明确申请、审核、审批、借款及报销等流程 明确审核责任、审批权限 明确支出对账和检查责任
收支业务控制——支出业务控制措施
预算业务控制——预算编制控制措施
落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学
掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员
加强部门间沟通协调 根据工作任务细化预算编制
按工作任务的支出规律进行细化 落实审核责任：归口部门、财会部门、业务部门 内部审批下达
预算业务控制
支出结构及归口部门（举例）
收支业务控制——收入业务控制措施
建立健全收入内部管理制度 一是明确收入业务的归口管理部门 二是明确收入业务的管理岗位及其职责权限 三是明确各类收入业务的工作流程、审批权限和责任
划分 四是明确票据、印章的保管责任、领用程序 五是明确与收入业务相关的对账和检查责任
收支业务控制——收入业务控制措施
合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核 算等不相容岗位相互分离
债务业务的主要风险：无力偿还本息的财务风险 控制措施：
建立健全债务内部管理制度 明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债 务业务全过程 充分的事前论证，领导班子集体研究决定 加强债务业务日常管理 做好评价和分析工作
资产控制——货币资金管理的主要风险
收支业务控制——收入业务流程梳理(举例)
业务部门 分管领导 交费主体
按收费许可提 交收费申请
审批
开具收费单
收费单 收据
出纳
收款、开具 收据、缴库 联、记账联
缴库联
缴库
会计
备案 记账联
银行回单 账务处理
收支业务控制——收入业务风险点
内控中的收入与会计上的收入不完全一致 风险：
收入业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互分离， 导致错误或舞弊的风险 未按收费许可规定的项目和标准收到，存在违规收取风险 收入收取业务分散在各部门，缺乏统一管理和监控，导致 收入金额不实，应收未收或都私设“小金库”情形时有发 生 票据印章管理松散，存在收入资金流失风险
收支业务控制——支出业务流程梳理(举例)
业务部门
提出经费 支出申请 事项
按审批执行
业务部门负责人 或归口部门
事前审核
<3万 支出审批
财会部门
指标审核 金额
分管领导
领导办公会
3—10万 支出审批
>10万 支出审批
费用报销流程
会计核算及分 析报告
收支业务控制——支出业务主要风险
支出业务相关岗位设置不合理，不相容岗位未相互 分离，导致错误或舞弊的风险
未开展预算绩效管理，评价结果未得到有效应用等 控制措施
预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用
预算调整流程(举例)
业务部门
预算调整 申请
调整申请
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
审核
审核
是否需财政 审批
预算执行
预算调整指标额 度发布
三、单位层面内部控制
（一）建立内部控制的组织架构 （二）建立内部控制的工作机制 （三）对内部控制关键岗位工作人员的要求 （四）编报财务信息的要求 （五）运用现代科技手段加强内部控制
三、单位层面内部控制
（一）建立内部控制的组织架构 1.单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 2.积极发挥经济活动相关部门或岗位的职能作用 3.充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的职能作用
预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价
预算业务控制——预算编制业务流程梳理（一上举例)
业务部门
预算建议数
业务部门负责人 （或归口部门）
财会部门
部署预算编报工作
局党组(或预算工 作领导小组)
提出预算编制要求
财政部门
审核
审核
分类汇总 预算建议数
类型
支出项目 具体项目
说明、开支范围、开支 标准、执行方式
归口部门
一级单位 统筹支出
统筹经费
培训费 出国经费
人事部门
各级单位 基本支出
人员经费 日常公用经费
编内人员经费 编外人员经费 办公费 水费
人事部门 办公室
……
会议费
各级单位 项目支出
业务经费 信息化项目
课题研究费 …… 系统开发 ……
办公室
信息中心
➢对单 位内部 控制设 计和实 施情况 进行评 价，不 断完善