软件企业享受优惠政策操作实务
软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作
软件产品增值税即征即退政策下的账务处理及退税操作摘要本文结合软件产品增值税即征即退政策，论述如何对软件产品的销售、生产进行账务处理，阐述简要的退税流程，方便财务人员理解应用，企业达到真正享受政策优惠的目的。
关键词软件产品即征即退账务处理退税过去的一年是国家放大招减税降负的一年，涉及个税、企业所得税和增值税等。
其中，深化增值税改革是一项重大举措，减轻了很大一部分企业的负担，改善了营商环境，激发了市场活力，让企业和人民群众有了更加实在的获得感。
因工作实务关系，这里笔者主要讲一下软件产品的增值税即征即退政策、相关的账务处理以及退税流程。
国家为鼓励技术创新，促进软件产业和集成电路产业的发展，早在1999年11月2日的财税[1999]273号文件中就规定了“一般纳税人销售自行开发生产的计算机软件产品，按法定税率征收后，对实际税负超过6%的部分可以实行即征即退”。
财税[2000]25号把原规定税负超过6%部分改为税负超过3%的部分实行即征即退。
经过财税[2005]165号和财税[2006]174号以及财税[2008]92号文件的完善，软件产品的退税政策规定更加具体和明确。
目前我们在执行的是财税[2011]100号文件。
我们先来了解一下财税[2011]100号文件，该文具体内容可以归纳为以下六部分：第一，企业自行开发和对进口软件本地化改造后对外销售，按适用税率（2019年税改后税率为13%）征收后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
第二，可享受软件产品优惠政策的有“计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品”。
第三，享受优惠政策必须取得软件检测机构出具的检测证明材料（必须是省级软件产业主管部门认可的检测机构），《软件产品登记证书》或者《计算机软件著作权登记证书》（目前《软件产品登记证书》已停止发放）。
第四，可退税额的计算为当月可退税额=当月软件产品对应的应纳税额-当月软件产品对应的收入×退税率（即3%）。
小型微利企业所得税优惠政策案例解析(区分不同情况,附7个案例)-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！小型微利企业所得税优惠政策案例解析（区分不同情况，附7个案例）-财税法规解读获奖文档小型微利企业第4季度预缴和2015年度汇算清缴如何计算？（区分不同情况，附7个案例）例1：洋洋咨询公司2014年3月办理税务登记，当年符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。
2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。
洋洋咨询公司在2015年的实际经营月份为12个月，其2015年10月1日之后的经营月份为3个月。
洋洋咨询公司预缴2015年第4季度所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝30×（3÷12）＝7.5万元；适用减低税率政策的实际利润额＝30－7.5＝22.5万元。
洋洋咨询公司减免税额＝22.5×（25%－20%）＋7.5×［25%－（1－50%）×20%］＝1.125＋1.125＝2.25（万元）例2：永兴机械厂2015年5月10日办理税务登记，符合小型微利企业条件，采取查账征收方式，按季度纳税申报。
2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。
永兴机械厂5月10日办理税务登记，其在2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营月份数共计8个月。
永兴机械厂预缴2015年第4季度企业所得税时（申报期为2016年1月），适用减半征税政策的实际利润额＝24×（3÷8）＝9万元；适用减低税率政策的实际利润额＝24－9＝15万元。
永兴机械厂减免税额＝15×（25%－20%）＋9×［25%－（1－。
软件企业即征即退辅导
一、软件产品即征即退的基本概述
(3)纳税人受托开发软件产品，著作权属于受 托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方 共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册 登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的， 不征收增值税。（纳税人受托开发软件产品，著作 权属于受托方，受托方应征收增值税可享受即征即 退；著作权属于委托方，受托方按提供软件服务征 收增值税，因不属于自行开发，受托方不享受本政 策；著作权属于双方共有，均不享受。）
二、操作实务
（一）软件产品开票规范 1.增值税专用发票，开具应符合规定，货物名称应 和著作权登记的内容一致，数量、单价应填写完整。 2.对纯软件，应单独开具软件收入发票，发票上注 明软件产品名称及版本号；对嵌入式软件，开票时 应在货物栏分别列明软件、硬件部分的销售额；货 物栏直接填写产品名称的，应在备注栏注明软件名 称及其销售额。 3.整理已开具的发票，应按时间顺序和发票号码顺 序整理，顺序不要乱，数据不要出现错误。
4.企业当月申报中若有包含免税收入以及简易征收办法的收
二、操作实务
（三）软件产品即征即退的计算方法
1.纯软件产品 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件 产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
软件企业即征即退辅导
泉州速德税务师事务所 2018.02
主要内容
一、软件产品即征即退的基本概述 二、操作实务
1.软件产品开票规范 2.软件产品进项税额的划分 3.软件产品即征即退的计算方法 4.资料报送 三、软件企业相关优惠政策文件
一、软件产品即征即退的基本概述
（一）基本概念 1.软件产品的界定和分类 软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。 它包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。 嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中 并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部 分的软件产品。
非常全面的新三板财务总监操作实务
非常全面的新三板财务总监操作实务作为要进入资本市场的企业,无论是去新三板挂牌还是进行IPO上市，面临的首要问题就是财务规范.财务规范是一项贯穿企业挂牌和上市过程始终的最重要工作，财务规范问题是企业挂牌受阻和上市发行审核被否的主要原因之一，而税务问题又是许多财经媒体及各方关注质疑最多的问题。
新三板挂牌和IPO上市过程中，公司的财务总监及相关财务人员作为主要的参与者和筹划者，是企业财务价值展现最重要的把关者，是决定企业挂牌、上市成败的关键岗位。
一个优秀财务人员能够在企业挂牌和上市过程中节省大量时间，节约不必要成本，避免由于财务工作不扎实而出现麻烦。
财务总监作为企业上市和新三板挂牌过程主要的参与者和筹划者,是企业财务价值展现最重要的把关者,是决定企业成败的关键岗位.一个优秀的财务总监能够在企业上市过程中节省大量时间，节约不必要成本，避免财务工作不扎实给企业资本之路带来麻烦。
关于企业财务总监（CFO)：一名现代意义上的CFO,工作内容不仅仅局限于财务报表的制作，财务会计活动的管理，还必须从战略高度把握财务管理、公司治理、资本运营等方面的知识及其运作手段；必须大量接触资本市场的财务管理知识和信息；用全面发展战略的眼光做好上市筹划，跟企业一起在资本市场上成长！一、景津环保：公司财务总监是否具备任职条件景津环保（832899）挂牌申请文件之研读（2）【问题】:公司财务负责人会计从业资格证书未及时年检是否影响任职条件的认定根据景津环保股份有限公司（“景津环保")挂牌申请文件披露的信息显示，公司财务总监李东强先生因工作变动原因，会计从业资格证书未及时年检。
根据《会计法》第三十八条规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。
担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
税总发〔2015〕35号：小微企业税收优惠政策【会计实务操作教程】
微企业办税负担。 5.完善小微企业所得税纳税申报软件。省税务机关通过核心征管系统
或开发应用小微企业纳税申报税务端软件，运用软件自动识别小微企业 身份，主动提示享受优惠政策。同时通过手机短信或其他形式告知纳税 情况，使其享受税收优惠更便捷、更明白。
三、全年督查，切实让每一级税务机关履行好落实小微企业税收优惠 政策的责任
8.把落实小微企业税收优惠政策作为今年税务部门“一号督查”事项 和绩效考评事项。税务总局已组成督查组开展督查，以后每季度督查一 次，并通过报纸、网站公开督查情况。把落实小微企业税收优惠列入各 级税务机关绩效考评项目，严格实行绩效考评。今年 7 月份，税务总局 将委托第三方社会评估机构，对小微企业税收优惠政策落实情况开展评 估。
9.建立小微企业咨询服务岗和 12366反映诉求平台。在办税服务厅设 立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，实行“首问责任制”。依托 12366纳税服务热线、税务网站“局长信箱”受理纳税人投诉。一旦纳税 人反映应享受未享受税收优惠政策情况，接收当日转办，当地主管税务
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6.对未享受优惠的小微企业及时采取补救措施。对于因各种原因未及 时享受优惠政策的小微企业，主管税务机关要及时采取电话、上门温馨 提示等跟踪服务，进一步提高享受税收优惠政策的纳税人覆盖面。
7.严格定额征税管理。采取民主评议、公示等程序按规定时间调整小 微企业纳税定额，对违反规定调整定额增加小微企业税收负担的，一经 发现，严肃追究有关税务人员责任。
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税总发〔2015〕35号：小微企业税收优惠政策【会计实务操作教程】 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
财税实操双软企业认定税收优惠政策
财税实操-双软企业认定税收优惠政策一、双软企业认定税收优惠政策1.软件企业的税收优惠政策经认定的软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。
对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
2、软件产品登记生效后可享受的优惠政策软件产品经登记生效后启2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。
二、双软企业认定条件1.企业法人是我国的境内设立的企业法人；2、企业计算机的软件开发和生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务及主要经营收入；3、有一种以上由本企业开发或者由本企业拥有知识产权的软件产品，或提供通过资质等级认证的计算机信息系统的集成等技术服务；4、从事软件产品的开发及技术服务的技术人员占企业职工总数的比例至少超过50%;5、具有从事软件的开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所；6、具有软件产品质量和技术服务质量保证的手段与能力;7、软件的技术和产品的研究开发经费占企业年软件收入在8%以上；8、一年软件的销售收入占企业年总收入的35%以上；9、双软认证的企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。
三、双软企业认定所需材料1.企业营业执照副本复印件；2、资产负债表、损益表、现金流量表（上一年度12个月份）；3、软件收入发票及发票对应的合同（软件收入占企业全部收入35%以上，其中一半为自主研发的软件）；4、科研费用明细账（软件收入占全年总收入的8%以上）;5、大专以上人员名单信息;6、计算机软件著作权登记证书。
中级会计实务讲解 (7)
一、内容提要本章系统地介绍了政府补助的概念及方式，将政府补助分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助，并分别以案例方式解析了两种政府补助方式的会计处理方法、以及财政贴息等特定业务的会计处理。
二、关键考点1.政府补助的基本概念、特征及方式2.政府补助的主要方式3.与资产相关的政府补助的会计处理方法4.与收益相关的政府补助的会计处理方法5.特定业务的会计处理方法三、历年试题分析年份 题型题数 分数 考点2017单选题 1 1.5 政府补助的界定 判断题 22 与资产相关的政府补助的会计处理；名义金额计量的政府补助的会计处理原则2018 多选题 1 2 政府补助相关论断的正误勘别 判断题 11 政府补助的界定 计算题 1 12 政府补助的会计处理2019 单选题 2 3 即征即退返还增值税的会计处理；政府补助的界定 多选题 12 与资产相关的政府补助的会计处理原则 判断题 11与收益相关的政府补助的会计处理原则四、本章知识点详解 【知识点】政府补助概述▲▲ （一）政府补助的定义及特征 1.政府补助的定义政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。
2.政府补助的特征（1）政府补助是来源于政府的经济资源； （2）无偿性；【备注】①政府资本性投入及政府采购属政府与企业间的双向互惠活动，不属于无偿。
②政府补助通常附有一定的条件，这与政府补助的无偿性并无矛盾，并不表明这项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用这项补助。
③不涉及资产直接转移的经济支持不属于政府补助准则规范的政府补助，如：直接减征、免征、增加计税抵扣额及抵免部分税额等。
④增值税出口退税本质上是退还企业垫付的税款，不属于政府补助。
【基础案例】甲企业是一家生产和销售高效照明产品的企业。
国家为了支持高效照明产品的推广使用，通过统一招标的形式确定中标企业、高效照明产品及其中标协议供货价格。
甲企业作为中标企业，需以中标协议供货价格减去财政补贴资金后的价格将高效照明产品销售给终端用户，并按照高效照明产品实际安装数量、中标供货协议价格、补贴标准，申请财政补贴资金。
软件企业如何充分利用税收优惠政策
软件企业如何充分利用税收优惠政策概述税收优惠政策对于软件企业来说是一项重要的利益工具，可以帮助企业降低成本、促进创新和发展。
软件企业应该充分了解和利用税收优惠政策，以最大化其收益。
本文将探讨软件企业如何充分利用税收优惠政策，以提高其竞争力和可持续发展。
1. 全面了解税收优惠政策首先，软件企业应该全面了解国家和地方税收优惠政策。
这包括了解各种税收减免、特殊税收制度和优惠扶持政策。
通过了解相关政策，软件企业可以确定自己是否符合政策的条件，以及如何申请和享受相关优惠。
2. 研究并确定适用的税收优惠政策根据软件企业的具体情况，例如企业规模、业务类型和地理位置，研究并确定适用的税收优惠政策非常重要。
不同的政策针对不同的企业情况和需求，软件企业应该选择最适合自己的政策，以最大程度地减少税收负担。
3. 合规申请税收优惠政策软件企业在申请税收优惠政策时必须遵守相关的法规和程序。
遵守税收规定和申请程序是非常关键的，软件企业应该保持合规并积极配合税务机构的审核和监督。
如果在申请过程中需要帮助，企业可以寻求专业的税务咨询服务以确保合规。
4. 合理利用税收减免和优惠扶持软件企业应该充分了解税收减免和优惠扶持政策，并在符合条件的情况下积极利用。
例如，企业可以利用研发费用加计扣除、技术进步型企业所得税优惠等政策，降低研发成本和经营成本。
此外，软件企业还可以通过合理运用税收优惠政策，吸引更多的人才和投资，提升创新能力和竞争力。
5. 定期评估和调整策略税收优惠政策通常会根据国家和地方的经济政策进行调整，因此软件企业应该定期评估其所享受的税收优惠政策，并及时调整企业的战略和操作。
企业可以随时关注税收政策的更新动态，并主动咨询税务部门或专业机构，以确保享受到最新的税收优惠。
6. 加强内部税务管理软件企业应该加强内部税务管理，确保税收记录的完整性和准确性。
企业应建立有效的税收管理制度，并配备专业的税务人员或委托专业机构负责税务事务。
软件企业税收优惠政策
软件企业税收优惠政策软件企业在中国享受到了一系列税收优惠政策，以鼓励和支持软件产业的发展。
这些税收优惠政策旨在降低软件企业的税负，提高其竞争力，推动行业的繁荣和创新。
首先，对于符合条件的高新技术企业，可享受企业所得税优惠政策。
根据中国的税法规定，高新技术企业享受企业所得税优惠，其主要依据是企业所得税法第四十四条。
该条规定，高新技术企业从事研发和技术创新的收入可以按15%的优惠税率缴纳企业所得税。
这一优惠政策有效减轻了软件企业的税负，鼓励企业进行更多的技术研发和创新活动。
其次，对于科技型中小企业，中国政府也出台了一系列税收优惠政策。
根据《科技型中小企业促进法》，科技型中小企业可以享受企业所得税减半的优惠政策。
具体来说，年利润不超过200万元的科技型中小企业，可以按照25%的税率缴纳企业所得税；而年利润超过200万元的科技型中小企业，则可以按照20%的税率缴纳企业所得税。
这样的优惠政策进一步降低了科技型中小企业的税负，鼓励企业加大研发和创新力度。
此外，软件企业在购买自主知识产权使用权和经过认定的软件产品时，可以按照20%的增值税率缴纳增值税。
这一政策可以有效减少企业的成本，提高软件企业的竞争力。
另外，对于软件企业的技术人员，中国政府也出台了一系列个人所得税优惠政策。
对于具有一定研发能力的科技型企业和高新技术企业，其技术人员的工资薪金收入可以按照40%的费用减除标准计入应纳税所得额。
这一政策鼓励企业吸引和留住高层次的技术人才，提升企业的研发能力和竞争力。
另外，对于软件企业在上市过程中的股权激励计划，中国政府也给予了一定的税收优惠。
根据《特定非营利性机构及公益事业捐赠所得税政策》，上市公司的股权激励计划所得可以按照20%的税率缴纳所得税，同时还可以免征城市维护建设税和教育费附加。
总而言之，软件企业在中国可以享受税收优惠政策的支持，这些政策的出台有效地降低了企业的税负，鼓励企业进行更多的研发和创新活动。
这不仅促进了软件产业的发展，也推动了中国经济的转型升级。
报税实务模拟实训报告
一、实训背景随着我国税收制度的不断完善，税务管理工作的专业性和规范性日益增强。
为了使学生更好地了解税收政策、掌握报税实务操作，提高学生的税务管理能力，我校组织开展了报税实务模拟实训。
本次实训旨在通过模拟实际报税流程，让学生熟悉报税业务操作，培养税务管理技能。
二、实训目的1. 使学生了解我国税收政策及税收法规，掌握税收征管的基本流程。
2. 培养学生运用会计知识进行税务申报的能力，提高税务管理水平。
3. 增强学生的团队合作意识，提高沟通协调能力。
三、实训内容1. 实训环境：模拟企业财务部门，配备会计软件、税务申报软件等设备。
2. 实训内容：（1）企业税务登记、变更、注销手续办理；（2）增值税、企业所得税、个人所得税等税种的申报；（3）税收优惠政策、减免税申报；（4）税收争议处理及税务稽查；（5）税务会计核算。
四、实训过程1. 实训准备：学生分组，每组负责一个模拟企业，明确各自职责。
2. 实训实施：（1）各小组根据模拟企业情况，进行税务登记、变更、注销等手续办理；（2）根据企业财务数据，进行增值税、企业所得税、个人所得税等税种的申报；（3）研究税收优惠政策，办理减免税申报；（4）模拟税收争议处理及税务稽查；（5）进行税务会计核算。
3. 实训总结：各小组提交实训报告，总结实训成果和不足。
五、实训收获1. 深入了解我国税收政策及税收法规，掌握税收征管的基本流程。
2. 提高运用会计知识进行税务申报的能力，熟悉各类税种的申报流程。
3. 增强团队合作意识，提高沟通协调能力。
4. 提升税务管理技能，为今后从事税务工作打下坚实基础。
六、实训不足与建议1. 实训过程中，部分学生对税收政策及法规的理解不够深入，需要加强学习。
2. 实训内容较为单一，建议增加实训案例，提高实训的实战性。
3. 实训时间较短，建议延长实训时间，让学生有更多时间进行实践操作。
七、结论本次报税实务模拟实训取得了圆满成功，达到了预期目的。
通过实训，学生们对税收政策、法规有了更深入的了解，提高了税务管理能力。
【2024版】税收筹划课程标准
可编辑修改精选全文完整版税收筹划课程标准课程名称、代码：税收筹划、0415015总学时数：48适用专业：投资与理财一、课程概述（一）课程的性质税收筹划是投资理财专业的一门限选课程。
税收筹划是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
在纳税人的各项成本费用支出中，税收是很重要的一部分，其数额多少直接影响纳税人的实际经济效益。
科学地分析和总结税收筹划理论、方式方法、手段和技巧对纳税人是十分必要的。
（二）课程定位本课程以就业为导向，是在行业专家对财会类专业所涵盖的岗位群进行任务与职业能力分析的基础上开设的。
课程设置以企业所纳税种为主线，根据高等职业院校财会类学生的认知特点来展示教学内容。
在工作任务引领下以案例分析、分组讨论等形式展开教学，使学生真切体会到税务筹划对于企业的重要性。
要求学生做学结合、边学边做，以培养学生进行企业税务筹划的能力，提高学生分析和解决企业税务问题的能力，适应该岗位实际运用需要.本课程建议课时数48，其他实践课时数24.二、课程基本目标（一）知识目标：（1）税收筹划的原理和基本方法；（2）各税种应纳税种及计算方法简介；（3）各税种享受的税收优惠类型及利用税收优惠进行税收筹划的方法；（4）结合会计、审计等学科内容掌握各税种税收筹划的具体操作方案。
（二）职业能力目标（1）具备税务筹划岗位所应有的税法、税收相关法律的知识储备；（2）具备应用税务筹划方法、技巧进行纳税筹划的专业方法能力；（3）会分析企业经营环境和业务流程，提供税务筹划解决方案，规避公司税务风险；（4）能解答公司内部有关税务方面的日常咨询；（5）能触类旁通、及时归纳总结，为变化了的经济业务找到新的筹划思路与方法。
（三）职业素质养成目标：（1）熟悉《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》税收法律法规；（2）能在遵守税法、会计法及税收相关法律法规的前提下，利用相关法律法规的政策引导性与规避性进行税务筹划；三、课程教学内容与要求四、实施建议（一）教学组织建议1、采用案例教学案例教学是管理类课程教学的行之有效的方法。
企业司库操作实务
企业司库操作实务一、什么是企业司库操作？企业司库操作是指企业内部负责资金管理和资金流动的部门或岗位，也被称为财务司库或财务管理部门。
其职责包括资金的收付、结算、投资、融资等方面的工作。
企业司库操作是企业财务管理中非常重要的一环，它直接影响到企业的资金安全和经营效率。
合理的司库操作可以有效地管理和优化企业的资金流动，提高资金利用效率，降低财务风险。
二、企业司库操作实务包括哪些内容？1. 资金收付管理资金收付管理是企业司库操作中最基本也是最核心的工作之一。
它包括日常现金收付、银行存取款等方面的操作。
具体而言，包括以下几个方面：•确定每日现金需求，及时调配现金资源；•组织和监督现金收款，确保收款流程规范；•安排和监督现金支付，确保支付合规；•管理银行账户余额，避免账户余额过高或过低。
2. 结算与支付管理结算与支付管理是企业司库操作中的另一个重要方面。
它主要涉及到与供应商、客户和合作伙伴之间的资金结算和支付。
具体而言，包括以下几个方面：•管理供应商的付款周期和付款方式，确保及时支付；•确保客户的付款及时到账，跟踪未收款项；•安排并监督与合作伙伴之间的资金结算；•管理银行间转账和跨境支付等。
3. 投资管理投资管理是企业司库操作中较为复杂和风险较高的一部分。
它涉及到企业对闲置资金进行投资以获取更高回报的活动。
具体而言，包括以下几个方面：•制定投资策略和目标，根据企业风险承受能力选择适当的投资品种；•选择合适的投资工具，并进行投资组合管理；•监测和评估投资项目的风险和收益情况；•及时调整投资组合，优化投资收益。
4. 融资管理融资管理是企业司库操作中与外部融资相关的一部分。
它涉及到企业为满足资金需求而进行的借贷和融资活动。
具体而言，包括以下几个方面：•管理企业的借款和贷款，确保借款合规；•寻找合适的融资渠道，并进行融资方案的制定和谈判；•监督和管理企业的债务风险，确保按时还款；•与银行、证券公司等金融机构保持良好的合作关系。
软件企业税收优惠政策汇总
软件产业是信息产业的核心，是引领新一轮科技革命和产业变革的 关键力。近年来，党中央、国务院高度重视软件企业和集成电路企业发 展，出台了一系列税费支持政策，有力支撑了国家信息化建设，促进了 国民经济和社会持续健康发展。接下来我们一起梳理一下软件企业的税 收优惠政策吧。
一、软件产品增值税超税负部分即征即退 《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔 2011〕100号）规定，增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品（ 包括将进口软件产品进行本地化改造后对外销售），按17%（2018年5月1 日起降为16%，2019年4月1日起降为13%）征收增值税后，对其增值税实 际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 享受条件为软件产品需取得著作权行政管理部门颁发的《计算机软 件著作权登记证书》。
四、软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生 产的可作为不征税收入
《财政部、国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）的规定，符合条件 的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知 》（财税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用 于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入， 在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
享受此政策的软件企业需满足国家鼓励的软件定期减免企业所得税 《财政部税务总局发展改革委工业和信息化部关于促进集成电路产 业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总 局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）规定，自 2020年1 月1 日起，国家鼓励的软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征 企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税。 国家鼓励的软件企业需满足的条件依据《工业和信息化部、国家发 展改革委、财政部、国家税务总局公告2021年第10号——国家鼓励的软 件企业条件的公告》（工业和信息化部、国家发展改革委、财政部、税 务总局公告2021年第10号）的规定执行。
软件产品即征即退政策与操作实务
❖政策概述：
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%
税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
2、软件产品概念
3、销售自行开发的软件产品
4、纳税人受托开发软件产品
❖即征即退办理流程：
❖软件产品销售额及进项税额计算：
1、基本计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%
2、软件产品销售额的确定
嵌入式软件产品销售额
3、进项税额的确定
分摊方法
❖实例讲解：
例一：一般情况
某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门。
企业所得税实务操作政策指引(第一期)
企业所得税实务操作政策指引（第一期）国家税务总局北京市税务局二零一九年十一月十一日为更好的落实减税降费政策，提高政策的确定性和适用性，改善营商环境，我局搜集整理了各类涉及企业所得税相关问题，在充分研讨的基础形成了《企业所得税实务操作政策指引》（以下简称《操作指引》）。
《操作指引》主要涉及应纳税所得额的计算、税收优惠、专项政策等方面的问题，该指引将便于纳税人理解相关政策，有利于纳税人依法纳税，减少纳税风险。
一、应纳税所得额的计算 (5)（一）收入 (5)1.收入的确认原则问题 (5)2.实行新收入准则的税会差异问题 (5)3.从事船运代理企业收入的确认问题 (6)4.利息收入的税务处理 (6)5.捐赠收入的确认问题 (9)6.上市公司股票换成ETF基金的税务处理问题 (11)7.视同销售的税务处理问题 (12)8.确实无法支付款项的收入确认问题 (13)9.增值税加计抵减的税务处理问题 (14)10.资管产品管理人企业所得税收入确认问题 (14)11.物业管理公司代管业主委员会资金的税务处理问题 (15)12.企业收到的人才引导基金奖励确认应税收入问题 (15)（二）扣除 (16)1.企业负担员工个人所得税税前扣除问题 (16)2.股权激励的税务处理 (17)3.集团母公司表彰子公司和相关人员奖金税前扣除问题 (19)4.职工福利费支出税前扣除问题 (20)5.工会经费税前扣除问题 (21)6.职工教育经费支出税前扣除问题 (23)7.保险费税前扣除问题 (24)8.广告费和业务宣传费税前扣除问题 (28)9.业务招待费计算基数问题 (29)10.税前扣除凭证问题 (30)11.债券利息税前扣除凭证问题 (32)（三）其他 (33)1.购入已使用固定资产的折旧年限问题 (33)2．投资性房地产的税务处理问题 (34)3.未摊销完装修费的税务处理 (34)4.以前年度发生的亏损是否必须逐年延续弥补 (35)二、税收优惠 (36)（一）免税收入 (36)1.股息红利 (36)2.证券投资投资基金分红免税问题 (38)（二）研发费加计扣除 (38)1.享受研发费加计扣除企业负面清单问题 (38)2.税务登记行业与实际不符的税务处理问题 (39)3.兼职人员支出享受研发费加计扣除优惠问题 (40)4.事业单位享受研发费加计扣除问题 (40)5.委托研发加计扣除额的计算问题 (41)6.享受加速折旧的研发用仪器设备加计扣除问题 (41)7.境内发生的资本化研发费计入“境内符合条件的研发费用”计算基数问题 (42)8.亏损企业享受研发费加计扣除问题 (42)9.研发费用未单设科目核算的归集问题 (42)（三）高新技术企业 (43)1.高新技术企业销售收入的确认问题 (43)2.接受境外委托研发问题 (43)3.高新技术企业复核问题 (44)（四）软件企业享受税收优惠问题 (44)1.2018年以后获利的软件企业享受软件企业减免税优惠问题 (44)2.获利年度在先，符合软件企业条件在后享受优惠问题 (45)（五）其他优惠 (46)1.减免项目与非减免项目盈亏互抵问题 (46)2.取得政府补助享受项目所得减免问题 (46)3.取得政府补助享受减计收入优惠问题 (46)三、专项政策 (47)（一）资产损失 (47)1.固定资产和存货盘亏的口径确定问题 (47)2.资产损失确认时间问题 (47)3．因被投资企业破产而形成的股权投资损失确认时点问题 (48)4.捆绑（打包）资产损失确认问题 (49)5.垫款、往来款项的政策口径问题 (50)（二）房地产开发业务 (50)1.共有产权房预计毛利率的确认问题 (50)2.开发企业取得含税销售收入还原计算为不含税销售收入的税务处理问题 (51)3.地下车库成本归集问题 (51)（三）境外所得 (52)（四）非货币性资产投资的税务处理 (52)（五）企业重组 (53)1.股权支付的判定问题 (53)2.债务重组的税务处理 (53)一、应纳税所得额的计算（一）收入1.收入的确认原则问题问：企业取得的经济利益流入，哪些属于企业所得税的收入？企业所得税收入的确认原则是什么？答：参照《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条第（一）项的规定，企业取得的经济利益流入，除属于所有者投入资本和形成企业负债的以外，均应计入企业当年收入总额。
苏国税发[2004]97号
![苏国税发[2004]97号](https://img.taocdn.com/s3/m/b724256f7e21af45b307a86f.png)
江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知苏国税发[2004]97号2004-5-19各省辖市、苏州工业园区国家税务局，常熟市、张家港保税区国家税务局，省局直属分局根据各地国税机关的反映和要求，经全省国税系统企业所得税工作会议研究，现将若干具体业务问题明确如下，请遵照执行。
一、关于核定征收企业所得税的税收优惠问题根据国家税务总局《核定征收企业所得税暂行办法》第十六条规定，纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项税收优惠政策。
但采取核定应税所得率办法计算应纳税款的企业，可按规定适用两档照顾税率。
二、关于资质认定时间与享受减免税政策起始时间如何掌握的问题按照法律法规的规定，应由政府有权部门或行业协会颁发资质证书，并以此作为企业所得税减免条件的新办软件企业、集成电路及其他高新技术企业，从被有关部门据以确认资质的上报资料的所属年度起，按照剩余的期限享受相关企业所得税减免优惠政策，此前的首个获利年度开始起算享受减免优惠时间。
三、关于房地产开发企业业务招待费的扣除问题房地产企业业务招待费的扣除可比照房地产开发企业广告费和业务宣传费的规定执行。
即新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的业务招待费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。
四、关于“私车公用”费用的扣除问题“私车公用”发生的费用应凭真实、合理、合法凭据，准予税前扣除。
对应由个人承担的车辆购置税、折旧费以及保险费等不得税前扣除。
五、关于计税人数如何确定的问题根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）规定，在本企业任职或与本企业有雇佣关系的员工，包括固定职工、合同工、临时工。
上述员工必须按规定与企业签订书面劳动合同，确定与企业存在任职或雇佣关系。
劳动合同应具备以下条款：劳动合同期限；工作内容；劳动保护和劳动条件；劳动报酬；劳动纪律；劳动合同终止的条件；违反劳动合同的责任。
软件产品增值税即征即退政策培训课件
软件产品增值税即征即退 政策与操作实务
2015年3月
软件企业
❖工信部联软[2013]64号《软件企业认定管 理办法》
❖软件企业认定参考依据 1ห้องสมุดไป่ตู้国发[2011]4号《关于印发进一步鼓励 软件产业和集成电路产业发展若干政策的 通知》 2、财税[2011]100号 《关于软件产品增值 税政策的通知》
14
表格填写：
❖ 增值税申报表.xls
❖ 软件企业每月申报时，必须将软硬件产品合计销售额及 税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内， 将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即 征即退货物及劳务”栏内。
❖ 软件产品增值税即征即退申请表.xls
15
需关注的几个问题 ❖申报品目 ❖发票开具 ❖纳税申报 ❖会计核算
2
软件企业
❖3、财税[2012]27号《关于进一步鼓励软件 产业和集成电路产业发展企业所得税政策 的通知》 4、公告2012年第19号 《关于软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》
❖5、19号公告解读文件 关于《软件和集成 电路企业认定管理有关问题的公告》的解 读
3
软件企业
❖过渡政策说明 2011年1月1日前完成认定的软件企业，仍 按照《软件企业认定标准及管理办法（试 行）》（信部联产〔2000〕968号）的认定 条件进行年审。优惠期满后按照新办法重 新认定。
6
政策概述
❖销售自行开发的软件产品？ ❖自行开发 ❖拥有软件产品的著作权 ❖只转让软件产品的使用权
7
纳税 人受 托开 发软 件产 品
著作权属于受托方
著作权属于委托方或双方 共有
按17%申报缴纳增值税后，对实 际税负超过3%的部分销售即征
软件企业税收优惠政策汇总
软件企业税收优惠政策汇总软件企业税收优惠政策研究一、软件产品增值税优惠政策（一）优惠政策1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按上一条规定执行。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的按征收增值税（视同销售软件产品，执行16%税率），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（现应视同销售软件开发服务，执行6%税率，该条款为营业税时代条款）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（现应视同销售无形资产，执行6%税率，营业税时代条款）。
（二）软件产品的界定和分类软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
（三）软件产品满足增值税优惠政策的条件1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料进行分摊。
纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备4.对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用上述规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。
凡未分别核算或者核算不清的，不得享受增值税政策。
注：增值税的优惠政策针对软件产品而言，并未对是否软件企业做要求二、软件企业所得税优惠政策（一）优惠政策1.对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
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优惠 政策：
企业为开发新 技术、新产品 、新工艺发生 的研究开发费 用，未形成无 形资产计入当 期损益的，在 按规定据实扣 除的基础上， 按照研究开发 费用的50%加计 扣除；形成无 形资产的，按 照无形资产成 本的150%摊销 。
加计扣除费用的 范围：(一)企业依照国
务院有关主管部门或者 省级人民政府规定的范 围和标准为在职直接从 事研发活动人员缴纳的 基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险 费、工伤保险费、生育 保险费和住房公积金。 (二)专门用于研 发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、 维修等费用。 (三)不构成固定 资产的样品、样机及一 般测试手段购置费。 (四)新药研制的 临床试验费。 (五)研发成果的 鉴定费用。
合肥国税局审批中心接口全市软件企业即征即退申请，一般耗时10个工
作日，市局办公会审批时间（超过50万的退税申请）另计，市局审批后，区局行 文，一般耗时约3个工作日。
软件产品所得税免税备案申请注意事项
免税备案受理及审批：合肥市各区级国税局纳税服务科&税源管理科 免税备案申请支撑资料：
企业所得税减免税备案表
•鼓励有条件的高校采取与集成电路企业联合办学等方式建立微电子学院
•按照引进海外高层次人才的有关要求，加快软件与集成电路海外高层次人 才的引进 知识产权政策 •鼓励软件企业进行著作权登记
•严格落实软件和集成电路知识产权保护制度，依法打击各类侵权行为
•进一步推进软件正版化工作，探索建立长效机制 市场政策 •积极引导企业将信息技术研发应用业务外包给专业企业、规范市场秩序、 促进网络化发展
软件企业财税优惠政策-企业所得税
软件企业 软件企业 •两免三减半 – 25%减半 规划布局内重点企业软件企业 •优惠税率10%，如当年未享受免税优 惠
（新办企业，2017年12月31日前，自获 •增值税退税为不征税收入 利年度起 ） •增值税退税为不征税收入 •职工培训费据实扣除 •外购软件折旧最短可 2年 •职工培训费据实扣除 •财税[2012]27号 •国发[2011]4号 •财税[2012]27号 •国发[2011]4号 •职工培训费据实扣除 •外购软件折旧最短可 2年
附：居民企业研发费用加计扣除所得税优惠
相关注释 税局备案支撑文档
1、自主、委托、合作研究开发项目计 划书和研究开发费预算（加盖公章的复印 件）。 2、自主、委托、合作研究开发专门机构或 项目组的编制情况和专业人员名单。 3、自主、委托、合作研究开发项目当年研 究开发费用发生情况归集表。 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、 委托、合作研究开发项目立项的决议文件 （加盖公章的复印件）。 5、委托、合作研究开发项目的合同或协议 （加盖公章的复印件）。 6、研究开发项目的开发过程纪录、效用情 况说明、研究成果报告等资料。 7、《企业所得税减免税备案表》一式两份。 8、主管税务机关要求报送的其他资料。
软件企业享受国家财税优惠政策
软件企业有关财税优惠政策申请
软件产品增值税即征即退申请注意事项
增值税申报表填写：横向主要有“销售额”、“税款计算”、“税款缴
纳”三个部分，纵向栏次分“一般货物及劳务”和“即征即退货物及劳务”两个 部分。即征即退软件产品收入（自产软件产品收入）必须体现在纵向即征即退货 物及劳务”栏次。
•拥有自主知识产权，包括测试材料和《软件产 品登记 证书》
•与软件开发相适应的经营场所、软硬件设施等 •信部联产[2000]968号 •信部联产[2000]968号 •财税[2012]27号 •发改高技[2012]2413号 •国家税务总局公告2012第19号 •财税[2012]27号 •国家税务总局公告2012第19号
•财税[2011]100号
软件企业财税优惠政策-关税和进口环节增值税
软件企业 软件企业
•进口所需自用设备以及以及按照合同 随设备进口的技术（含软件）及配套件、 备件，免关税
规划布局内重点软件企业
•进口料件，符合现行法律、法规和政 同软件企业 策规定的，可享受保税政策
•临时进口的自用设备，按暂时进境货 物监管，其进口税收按ห้องสมุดไป่ตู้行法规执行
•鼓励软件企业大力开发软件测试和评价技术，完善相关标准
出口政策 •为软件出口合同提供融资和保险支持 •支持建立境外营销网络和研发中心，推动集成电路、软件和 信息服务出口
软件企业财税优惠政策-其他（2）
人才政策
•加快完善期权、技术入股、股权、分红权等多种形式的激励机制
•高校要进一步深化改革，加强软件工程和微电子专业建设
附：相关解释
“两免三减半”的说明
根据27号文的规定，两免三减半指的是符合条件的企业自获利年度起（ 2017年12月31日前），第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年 按25%的法定税率减半征收企业所得税。 与此同时，27号文还规定了企业获利年度、获得资质时间与定期减免税 开始期的关系： • 如果企业在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质 ，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠； • 如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该 企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年 限享受相应的定期减免优惠。 举例说明如下：如企业2012年为第一个获利年度，则其取得软件企业资 质的时间和定期减免的关系如下：
填表时间： 税务登记号 纳税人名称 纳税人地址 注册类型 开户银行 邮政编码 行次 1 2 3 4 项 目 所属行业 账 号 年 月 日
所得税免税备 案情况说明 （格式不限）
联系电话 纳税人提请情况
备案类减免税项目 减免税政策依据 减免税年限 减免税金额（元）
纳税人申请意见：
软件企业登记 证书（复印件）
优惠 政策：
一个纳税年 度内，居民 企业技术转 让所得不超 过500万元 的部分，免 征企业所得 税；超过 500万元的 部分，减半 征收企业所 得税。
技术转让的范围：技
术转让的范围，包括居民企 业转让专利技术、计算机软 件著作权、集成电路布图设 计权、植物新品种、生物医 药新品种，以及财政部和国 家税务总局确定的其他技术。 其中：专利技术，是指法律 授予独占权的发明、实用新 型和非简单改变产品图案的 外观设计。
②软件外包及相应的服务收入:提供软件的需求分析‚业务流程设计‚软件开发‚定制‚测试‚数
据加工等服务所获得的收入.软件外包分本土外包和离岸外包。 ③数字内容产品销售收入及依托信息系统提供数字内容服务收入(包括软件使用费‚会员费等)。
附：居民企业技术转让所得所得税优惠
相关注释 税局备案支撑文档
1、经科学技术行政部 门认定登记的技术转让合 同（加盖公章的复印件）； 2、技术转让合同认定登记 证明和认定登记表（加盖 公章的复印件）； 3、实际发生的技术性收入 明细表； 4、项目所得核算情况声证 明； 5、《企业所得税减免税备 案表》一式两份； 6、主管税务机关要求报送 的其他资料。
软件企业享受国家财税优惠政策
软件企业有关财税优惠政策申请
符合要求软件企业的认定条件
软件企业 软件企业 规划布局内重点企业软件企业
•2011年1月1日以后在中国境内成立的软件企业 •软件企业满足下列条件之一： •年度软件产品开发销售（营业）收入总额超过 •大专以上职工 不低于40% 研发人员不低于20% （含）1.5亿元人民币且当年不亏损； •年度软件产品开发销售（营业）收入总额低于 •拥有核心关键技术 1.5亿元人民币，在认定主管部门发布的支持领 域内综合评分位居申报企业前五位； •年度软件出口收入总额超过（含）500万美元， •研发费用占营业收入不低于6%，其中境内研发 且年度软件出口收入总额占本企业年度收入总额 费用不低于60% 比例超过（含）50％。 •软件开发销售收入占企业总收入不低于50%，其 中自主开发销售收入占企业总收入不低于40%
附：相关解释
收入分类及确定方法
（1）软件产品收入
①独立软件产品销售收入:企业自主开发‚合作开发‚委托开发或拥有知识产权的独立软件产品 销售所获得的收入。 ②组合式或嵌入式软件产品的销售收入:软件销售收入=产品销售收入-硬件生产成本 ×(1+10%)。 ③销售其它公司的软件产品的收入。 （2）系统集成收入 ①系统集成软件销售收入:软件‚硬件及相关设备组成的应用系统中软件部分的收入‚系统集成 软件销售收入=项目总价-硬件成本总价。 （3）软件服务收入 ①软件咨询‚培训‚运行‚维护及信息系统监理服务等所获得的收入。
•国发[2011]4号 •海关总署公告2011年第30号 •署监发[2011]244号
•国发[2011]4号 •海关总署公告2011年第30号
软件企业财税优惠政策-其他（1）
投融资政策 •中央预算支持项目建设 •政府支持引导产业资源整合 •拓宽融资渠道 研究开发政策 •利用多种资金渠道，支持科技创新 •估计企业建立产学研战略联盟
退税申报时限：企业应当在发生优惠收入的当月纳税申报期限内办理退税
申请，原则上不得多月合并办理。如果发生延迟申请，退税申请书面报告对递交 退税资料时间较晚、多月合并提交等特殊情况要有合理说明。
退税申请需要提交的资料：书面退税申请报告、自产软件产品增值税
即征即退退税申请审批表、当期发生的自产软件产品销售所对应的软件产品登记 证书复印件（注：不是企业取得的所有软件产品登记证书）、自产软件产品的销 售明细表&软件产品销售发票复印件（注：不是企业本期所有增值税发票）、退税 所属期的增值税申报表&财务报表&进项抵扣明细、退税申请审批确认书、退税所 属期软件产品已缴税税单复印件、先评后退分析表格（本期销售额环比变动率、 本期累计销售额同比变动率、增值税税负环比变动率。合肥暂不要求。）
注意事项
企业可以聘请具有资质的会计师事务所 或税务师事务所，出具当年可加计扣除研 发费用专项审计报告或鉴证报告。