第九章财务报表与分析
财务报表分析一第九章练习及答案
第九章非会计报表信息的利用与分析一、单项选择题1.注册会计师通过实施审计工作，认为被审单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报，此时注册会计师应出具（）审计报告。
A.保留意见B.否定意见C.无保留意见D.无法表示意见【正确答案】C【答案解析】无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
会计报表的反映是恰当的，能满足非特定多数的利益关系人的共同需要。
2.审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到（）作用。
A.鉴证B.证明C.保护D.强调【正确答案】B【答案解析】一般认为，注册会计师签发的审计报告，具有鉴证作用和证明作用。
审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用；可以对被审计单位的财务报告起到鉴证作用。
3.当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已经发表的审计意见时，注册会计师应出具（）。
A.保留意见B.否定意见C.无附加说明段、强调事项段无保留意见的审计报告D.带强调事项段无保留意见的审计报告【正确答案】D【答案解析】无保留意见审计报告中增加强调事项段有两种情形：①对持续经营能力产生重大疑虑。
②重大不确定事项。
4.资产负债表日后事项是指资产负债表日至（）之间发生的有利或不利事项。
A.注册会计师完成整个年度审计工作并签署审计报告的日期B.财务报告实际对外公布的日期C.董事会批准财务报告对外公布的日期D.财务报告编制完成日期【正确答案】C【答案解析】资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
5.根据企业会计准则的要求，资产负债表日后发生的下列事项，应当做出相关账务处理，并调整资产负债表日已编制的会计报表的是（）A.资产负债表日后巨额投资B.资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错C.资产负债表日后发行股票和债券D.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失【正确答案】B【答案解析】对于资产负债表日后的调整事项是应当视同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作出相应的调整。
财务分析与财务报表解读
财务分析与财务报表解读随着经济金融市场的不断变化与发展，企业的财务状况分析和财务报表解读越来越受到重视。
财务分析是指对一家企业的财务状况进行全面、系统的分析评估，以便客观地评价企业的财务健康状况，为企业的经营管理和决策提供可靠的参考依据。
财务报表解读则是基于对企业财务分析的基础上，进一步对其财务报表中的各项指标进行逐一解读，消解投资者、债权人和供应商的疑虑和猜想，从而更好地了解企业的财务状况和运营能力。
财务分析中最为重要的指标是企业的财务收支状况，主要包括企业的营收、净利润、成本开支、现金流等各种财务指标。
企业的营收主要反映企业的销售收入，是企业主要的盈利来源。
净利润则是企业真正盈余的部分，是考虑各种成本和费用后企业实际获得的利润。
成本开支则是指企业所需的各种成本和费用，包括采购成本、人员开支、房租水电等各类支出。
现金流则是企业在经营过程中产生的现金流入与现金流出的差额，反映了企业的资金实际情况和经营能力。
这些财务指标相互关联，企业的财务状况在总体上可以通过这些指标进行评估。
在阅读企业财务报表时，需先了解报表的种类和内容。
企业的财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表三项要素。
资产负债表是一张反映企业财务状况的静态表格，主要反映了企业的资产构成和负债构成，反映了企业的资金状况，包括企业的流动资产和固定资产。
利润表是一张反映企业经营状况和盈利情况的动态表格，主要反映了企业的收入、成本和利润等内容。
现金流量表是一张反映企业现金流动情况的表格，主要反映了企业在某个时间段内的现金流入和现金流出情况。
在财务报表解读过程中，需要大量运用各种财务知识和技巧，如财务比率分析、趋势分析、财务风险评估等。
财务比率分析，即通过资产、负债、利润等各种比率指标来查明企业的财务状况。
趋势分析则是通过收入、成本、利润等各项指标的变化趋势，制定出企业未来的经营策略和目标，并对企业经营能力做出判断。
财务风险评估则是对企业的风险情况进行综合评估，判断企业经营活动的可行性和未来赢利能力。
会计信息系统第9章
第九章会计报表编制与分析一、单项选择题。
1.会计报表管理子系统的会计报表主要有“格式”和“数据”两种状态，“格式”状态主要完成（）工作。
A.数据编制B.公式定义C.报表表样设计D.生成报表【答案】C【解析】编制报表的工作分为两大部分：格式设计和数据处理，分别在“格式”和“数据”两种状态下进行，在格式状态下主要完成报表表样的设计。
所以本题正确答案为C。
参见教材第257页。
2.会计报表管理子系统中的报表可以由一张表页上的一组单元组成一个区域，所以区域是（）维的。
A.一B.二C.三D.四【答案】B【解析】区域由一张表页上的一组单元组成，自起点单元到终点单元是一个完整的长方形矩阵，在财务报表系统中，区域是二维的。
所以本题正确答案为B。
参见教材第259页。
3.会计报表管理系统的关键字是对三维电子表进行操作时，在多个表页间起到对表页进行（）作用的一类特殊的标识。
A.定位B.辨识C.定位和辨识D.勾稽【答案】C【解析】所谓关键字，就是对三维电子表进行操作时，在多个表页间起到对表页进行定位、辨识作用的一类特殊的标识。
所以本题正确答案为C。
参见教材第259页。
4.报表管理系统中的关键字的设置在( )状态下设置。
A.数据B.格式C.模板D.编辑【答案】B【解析】报表关键安实际上是一种计算机的取值函数，通常在报表格式设置中进行设置，关键字的值在数据状态下录入。
所以本题正确答案为B。
参见教材第260页。
5.定义报表的表样，即是定制报表模板，在（）下对新建的报表进行一系列设计，使之成为一张有内容实体，有一定的属性的特定报表。
A.格式状态B.数据状态C.报表模板D.编辑状态【答案】A【解析】定义报表的表样，即是定制报表模板，在格式状态下对新建的报表进行一系列设计，使之成为一张有内容实体，有一定的属性的特定报表。
所以本题正确答案为A。
参见教材第261页。
6.报表主要包括标题、表头、表体、表尾等部分组成，其中（）是表的核心。
A.表头B.表体C.表尾D.标题【答案】B【解析】报表主要包括标题、表头、表体、表尾三个部分。
中级财务会计第七版教学设计
中级财务会计第七版教学设计
本教学设计适用于中级财务会计课程，旨在帮助学生掌握财务会计的基本原理和实践技巧，能够正确理解和分析财务报表，并能够构建简单的财务模型进行财务分析和决策。
教学目标
•理解财务会计的基本原理和实践技巧；
•能够正确理解和分析财务报表；
•能够构建简单的财务模型进行财务分析和决策。
教学内容
本教学设计主要包括以下内容：
第一章财务会计概述
本章主要介绍财务会计的概念、目的和职能，以及常见的财务会计报告和国际会计准则体系。
第二章财务报表初步
本章主要介绍财务报表的基本构成和内容，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以及财务报表的分析和解读方法。
第三章资产负债表
本章主要介绍资产负债表的构成和表达方法，包括资产和负债的分类和计量方法，以及资产负债表的分析和解读方法。
1。
财务报表分析与解读
财务报表分析与解读财务报表是企业财务状况的重要反映，通过对财务报表的分析与解读，可以帮助投资者、管理层和其他利益相关者更好地了解企业的经营状况和财务健康度。
本文将从财务报表的基本构成、分析指标和解读方法等方面展开讨论。
一、财务报表的基本构成财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况；利润表展示了企业在一定时期内的收入、成本和利润情况；现金流量表则记录了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。
二、财务报表的分析指标1. 资产负债表分析指标（1）流动比率：流动比率=流动资产/流动负债。
该指标用于评估企业的短期偿债能力，一般要求流动比率大于1。
（2）速动比率：速动比率=（流动资产-存货）/流动负债。
该指标排除了存货对流动性的影响，更加准确地反映了企业的偿债能力。
（3）资产负债率：资产负债率=总负债/总资产。
该指标反映了企业资产由债务资金占比的情况，用于评估企业的财务风险。
2. 利润表分析指标（1）毛利率：毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入。
该指标反映了企业在销售过程中的盈利能力，越高越好。
（2）净利率：净利率=净利润/销售收入。
该指标反映了企业的盈利能力，越高越好。
（3）营业利润率：营业利润率=营业利润/销售收入。
该指标反映了企业在经营活动中的盈利能力。
3. 现金流量表分析指标（1）经营活动现金流量净额：经营活动现金流量净额反映了企业在一定时期内通过经营活动获得的现金流入和流出情况，用于评估企业的现金流量状况。
（2）投资活动现金流量净额：投资活动现金流量净额反映了企业在一定时期内通过投资活动获得的现金流入和流出情况，用于评估企业的投资状况。
（3）筹资活动现金流量净额：筹资活动现金流量净额反映了企业在一定时期内通过筹资活动获得的现金流入和流出情况，用于评估企业的融资状况。
三、财务报表的解读方法1. 横向比较法：通过对同一企业在不同时间点的财务报表进行对比，分析企业的发展趋势和变化情况，以便判断企业的经营状况和财务健康度。
第九章----财务分析习题及答案
第九章----财务分析习题及答案第九章财务分析习题及答案⼀、单项选择题1. 某企业现在的流动⽐率为2 ：1 ，下列哪项经济业务会引起该⽐率降低（）。
A.⽤银⾏存款偿还应付账款B.发⾏股票收到银⾏存款C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D2.如果流动⽐率⼤于1，则下列结论成⽴的是（）。
A.速动⽐率⼤于1B.现⾦⽐率⼤于1C. 营运资⾦⼤于0D.短期偿债能⼒绝对有保障C3.在企业速动⽐率是0.8的情况下，会引起该⽐率提⾼的经济业务是（）。
A.银⾏提取现⾦B.赊购商品C. 收回应收账款D.开出短期票据借款D4.某企业年初流动⽐率为2.2，速动⽐率为1；年末流动⽐率为2.4，速动⽐率为0.9。
发⽣这种情况的原因可能是（）。
A.当存货增加B.应收账款增加C. 应付账款增加D.预收账款增加.A5.如果流动资产⼤于流动负债，则⽉末⽤现⾦偿还⼀笔应付账款会使（）。
A.营运资⾦减少B.营运资⾦增加C. 流动⽐率提⾼D.流动⽐率降低C6.影响企业短期偿债能⼒的最根本的原因是（）。
A．企业的资产结构 B．企业的融资能⼒C．企业的权益结构 D．企业的经营业绩D7.运⽤资产负债表可计算的⽐率有（）。
A．应收账款周转率 B．总资产报酬率C．利息保障倍数 D．现⾦⽐率D8.总资产报酬率是指（）与平均总资产之间的⽐率。
A.利润总额B.息税前利润C.净利润D.息前利润B9.（）是反映盈利能⼒的核⼼指标。
A.总资产报酬率B.股利发放率C.总资产周转率D.净资产收益率D10.（）指标越⾼，说明企业资产的运⽤效率越好，也意味着企业的资产盈利能⼒越强。
A.总资产周转率B.存货周转率C.总资产报酬率D.应收账款周转率C11. 如果企业速动⽐率很⼩，下列结论成⽴的是（）。
A 企业流动资产占⽤过多B 企业短期偿债能⼒很强C 企业短期偿债风险很⼤D 企业资产流动性很强C12.在企业各收⼊利润率中，（）通常是其他利润率的基础。
A.产品销售利润率B.营业收⼊利润率C.总收⼊利润率D.销售净利润率13. 不影响净资产收益率的指标包括（）。
财务分析与评价试题
第九章财务分析与评价一、单项选择题1、下列属于从企业资源配置结构方面反映企业长期偿债能力的指标是（）。
A、资产负债率B、产权比率C、长期资产适合率D、固定资产成新率【答案】A2、有时速动比率小于1也是正常的，比如（）。
A、流动负债大于速动资产B、应收账款不能实现C、大量采用现金销售D、存货过多导致速动资产减少【答案】A3、产权比率为3/4，则权益乘数为（）。
A、4/3B、7/4C、7/3D、3/4【答案】B4、影响速动比率可信性的最主要因素是（）。
A、存货的变现能力B、短期证券的变现能力C、产品的变现能力D、应收账款的变现能力【答案】D5、企业债权人最关心（）方面的指标A、偿债能力B、营运能力C、盈利能力D、发展能力【答案】A6、财务分析指标中运用最多的方法是（）A、比较分析法B、比率分析法C、结构分析法D、动态分析法【答案】B7、某企业应收账款周转次数为4、5次。
假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为（）。
A、0.2天B、81.1天C、80天D、730 天【答案】C8、下列项目中，不属于速动资产的项目的（）。
A、现金B、应收账款C、短期投资D、存货【答案】D9、财务分析的终极目的是（）。
A、披露企业经营状况B、促进企业价值最大化C、为经济决策提供依据D、揭示企业盈利能力【答案】C10、评价企业短期偿债能力强弱最直接的指标是（）。
A、已获利息倍数B、速动比率C、流动比率D、现金流动负债比率【答案】B11、与产权比率比较，资产负债率评价企业偿债能力的侧重点是（）。
A、揭示财务结构的稳健程度B、揭示债务偿付安全性的物质保障程度C、揭示主权资本对偿债风险的承受能力D、揭示负债与资本的对应关系【答案】D12、在销售额既定的条件下，形成流动资产相对节约的充分必要条件是（）。
A、分析期流动资产周转次数小于基期B、分析期流动资产周转次数大于基期C、分析期流动资产周转次数等于基期D、分析期流动资产周转次数不大于基期【答案】B13、下列指标中,可用于衡量企业短期偿债能力的是（）。
第九章财务报告与信息披露财务会计报告理论
二、财务会计报告的根本构成
我国财政部2006年发布的新?企业会计根本准那么?中规定，财务报告是指企 业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
美国FASB在1984年12月第5号概念公告中建议，财务报表应包括：财务状况 表、盈利表或全面收益表、现金流量表、业主投资及派给业主报表、报表附 注〔包括表内用括号的说明〕。英国ASB在1995年11月关于财务报告的原那 么公告〔征求意见稿〕提出的财务报表包括：损益表、全部已确认利得与损 失表、资产负债 表、现金流量表、报表的附注。 财务会计报告是由财务报表及其附注和其它财务报告两局部构成。财务报表 通常包括资产负债表，收益表〔利润表，损益表或利润及利润分配表〕和现 金流量表，这是国际流行的会计惯例。其他财务报告主要揭示不能列入财务 报表的非正式信息。其内容直接或间接地与会计系统所提供的信息有关。常 见的其它财务报告有公司的年度报告中除财务报表以外的局部，呈送证券管 理机关的中期报告和年度报告，管理当局的讨论与分析、给股东的信件，经 济分析和统计报告，对新闻界的新闻发布稿等等。
1、收益表的工程 2、收益表的格式
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三、现金流量表 〔一〕现金流量表的性质
现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。现金流量表的前身 是财务状况变动表。 财务状况变动表的编制存在营运资本、全部财务 资源、现金、流动资产、货币性〔速动〕流动资 产、净货币性〔速动〕流动资产等不同的根底
16
〔六〕效益大于本钱 (benefit over cost) 财务信息也可视为一种商品，需要消耗一定的加工
本钱，但披露信息的本钱必须低于其所提供的效 用。 因此，有些信息即使对特定决策是相关的，如果其 正式披露的本钱超过其效用，就不能通过正式财 务报表披露，或只能以其他财务报告手段补充披 露。
《财务报表分析》各章节重点总结
财务报表分析各章节重点总结第一章财务分析概论财务分析的概念P1；财务分析的内容P2（多选）；会计报表解读P2(多选）;评估企业价值的基础是盈利能力P3（单选）；财务综合分析采用的具体方法杜邦分析法、沃尔评分法P5；财务分析评价基准的种类P5-7(多选、简答)；可以说明一个企业在本行业内所处的低位的基准是行业基准、与自身历史状况相比，所以可比性很强的基准是历史基准、一般使用财务预算作为目标基准、目标基准一般是企业内部分析人员用于评价考核P5—7（单选）；财务信息的需求主体P9(多选）；财务信息的内容P11—13(单选、多选、判断）（哪些属于会计信息、哪些属于非会计信息、哪些属于外部信息、哪些属于内部信息）;外部信息和内部信息：一般而言来自于企业外部的信息都是公开信息，如市场信息、宏观经济信息等，任何分析主体都可以无成本或低成本地获得和利用。
P13(判断）；实质重于形式原则P15；谨慎性原则（判断)P16；财务分析的基本方法(多选）P19；比率分析法是财务分析中使用最普遍的分析方法P23；相关比率分析的概念P25；因素分析法P26（结合杜邦财务分析体系出综合题）。
第二章资产负债表解读资产负债表的概念P29；企业货币资金持有量的决定因素(多选、简答）P30；交易性金融资产的持有目的及计价（单选)P30；存货的质量分析应该关注的内容(多选）P32；分析企业存货周转速度时应该注意的问题P33—34（简答）；可供出售金融资产（第一段:举例;第二段：可供出售金融资产公允价值变动直接计入所有者权益项目，即资本公积)（单选、判断)P37；递延所得税资产与商誉结合P42(单选、判断)；流动负债包括的内容P43（多选）；流动负债的分类P43（单选）；股利支付产生的应付职工薪酬（股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付;以权益结算的股份支付不涉及应付职工薪酬，不产生企业负债。
以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值计量。
《财务报表及分析》课件
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表分析（张新民教授）-第九章现金流量质量分析
财务报表分析（张新民教授）-第九章现⾦流量质量分析第⼀节对现⾦流量表的分析要特别注意在利润表⾥⾯的⽐例分析要特别慎重如果母公司是投资主导型的话这个⽐例分析是不能随便做的。
下边讲讲现⾦流量表利润表的确认原则为权责发⽣制（应计制）：1营业收⼊增加不等于货币资⾦增加2费⽤或成本增加不意味货币资⾦减少3净利润的增加不意味着净货币流⼊量增加现⾦流量表可以筛选有利润的但没有活⼒和周转能⼒的公司。
我们⽤现⾦流动的概念去看现⾦流量的话，就会⾮常清晰。
看这个企业的现⾦流动是怎么流动的⾸先有⼀个筹资活动的现⾦流量：1吸收股东⼊资收到的现⾦；2取得借款收到的现⾦；表明企业在开始设⽴时必须有的1-2个现⾦流量的变化。
有了钱以后，就看看投资活动的现⾦流出量：1构建固定资产，⽆形资产和其他长期资产⽀付的现⾦（固定资产和⽆形资产时企业的⽣产经营条件）有钱以后，经营产所和设备等都准备就绪，接下来要：经营活动的现⾦流量：1⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦（雇⼈）2购买商品，接受劳务⽀付的现⾦（买原料）3销售商品，提供劳务收到的现⾦（卖货）4⽀付的各项税费（交税）接下来要看筹资活动⾥⾯的现⾦流量：1分配股利，利润或偿付利息⽀付的现⾦（还银⾏利息）2偿还债务⽀付的现⾦如果有多余的钱进⾏投资，看投资活动产⽣的现⾦流量：1投资⽀付的现⾦2对应的是取得⼦公司及其它营业单位⽀付的现⾦净额（投资回报）假设我投资不想要了，卖了它，那就叫3收回投资收到的现⾦现⾦流量表代表⼀定时期企业的经营活动，筹资活动和投资活动的现⾦流量变化和结构关系。
但这种分析不好。
（完）第⼆节对现⾦流分析上⼀节从现⾦流动的概念谈企业的三⼤活动的结构关系。
但不实际。
下⾯介绍下⾸先核⼼问题应该关注经营活动的现⾦流量经营活动现⾦流量的充分性怎么看呢？A如果⼀个企业的存货周转⼤于2次，那么经营活动的现⾦流量应为核⼼利润的1.2-1.5倍。
我们要看这个企业既有核⼼利润也要有现⾦流量。
企业有利润，没有现⾦流量的原因：1它的利润⼀定对应两项资产的增加：应收票据与应收账款之和的增加2存货的增加14年是-13.81亿经营活动的现⾦流量难以为继那它的核⼼利润是多少呢？营业利润16.93亿核⼼利润18亿左右存货周转速度超过2次那么我们希望它有20-30亿的现⾦流量，但实际上它却只有-13亿的现⾦流量。
《财务报表与分析》课件
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目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
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资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
财务管理综合实训教案
财务管理综合实训教案第一章：财务管理概述1.1 财务管理的定义与目标1.2 财务管理的内容与方法1.3 财务管理的原则与基本概念1.4 财务管理实训要求与安排第二章：财务报表分析2.1 财务报表分析的意义与目的2.2 财务报表的组成与编制2.3 财务比率分析与应用2.4 财务报表分析实训案例与解析第三章：预算编制与控制3.1 预算编制的方法与步骤3.2 经营预算与财务预算的编制3.3 预算控制的方法与技巧3.4 预算编制与控制实训案例与解析第四章：资本预算与投资决策4.1 资本预算的意义与目的4.2 投资项目的评估方法4.3 现金流量估计与折现4.4 资本预算实训案例与解析第五章：融资决策与资本结构5.1 融资决策的意义与目的5.2 融资渠道与融资工具5.3 资本结构的影响因素与优化5.4 融资决策实训案例与解析第六章：股利政策与股票回购6.1 股利政策的含义与目标6.2 股利政策的类型与影响因素6.3 股票回购的动机与影响6.4 股利政策与股票回购实训案例与解析第七章：财务风险与应对策略7.1 财务风险的概念与分类7.2 财务风险的衡量与评估7.3 财务风险的应对策略与控制7.4 财务风险与应对策略实训案例与解析第八章：税务筹划与管理8.1 税务筹划的含义与原则8.2 企业所得税筹划方法与技巧8.3 个人所得税筹划方法与技巧8.4 税务筹划与管理实训案例与解析第九章：财务分析与评价9.1 财务分析与评价的含义与目的9.2 财务评价的方法与指标9.3 财务分析与评价的实训操作9.4 财务分析与评价实训案例与解析第十章：财务管理实训总结与提升10.1 财务管理实训的收获与反思10.2 财务管理实训中存在的问题与不足10.3 财务管理实训的提升与改进方向10.4 财务管理实训总结与提升实训案例与解析重点和难点解析一、财务管理的定义与目标难点解析：理解财务管理如何在企业战略层面发挥作用，以及如何平衡企业短期利益与长期发展。
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2.股 东 权 益 股 比 资 东 率 产 权 总 益 1 额 0 总 % 0 额
倒数
权益乘数 股资东产权总益额总额
资
产 负债 负 资
率 债 产
总额 总 10额 % 0
股 东 权 益 股 比 资东 率 产权总益 额 1总 0% 0额
资 产 负债 股率 东 权 益 1比
2、 营运能力
2.应 收 账 款 周转 应赊 率 收销账收款入平净均额余
现金流量表的内容可分为三部分：经营活动的 现金流量、投资活动的现金流量及筹资活动的 现金流量。
经营活动产生的现金流量
现金流入有： 销售商品、提供劳务收到的现金，包括收
回应收帐款或应收票据的现金收入； 收到的税费返还； 收到的其他与经营活动有关的现金，如收
到的罚款收入、赔偿收入等。
现金流出有： 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付的其他与经营活动有关的现金，如罚
2,177,247,839 - 2,099,520,511 = 77,727,328
四、财务分析的种类
主体：内部分析和外部分析
对象：资产负债表分析、利润表分析和 现金流量表分析
方法：比率分析法和比较分析法 目的：偿债能力分析、获利能力分析、
营运能力分析、发展趋势分析和 综合分析
第二节 财务分析
财务分析是以企业财务报表反映的财务指 标为主要依据，采用一系列专门的财务分 析技术与方法，用以揭示各项财务指标之 间的内在联系及其所体现的经济含义，对 企业的财务状况和经营成果进行分析评价 的一项管理活动。基本方法是比较分析法 和比率分析法 。
应 收 账 款 平 均 应 收收 账3账 6期0款 周 转
存货周转率=营业成本/平均存货
总资产周转率 =营业收入/平均资产总额
资产现金回收率 ＝经营现金净流量/平均资产总额
3、 盈利能力
总资产报酬率 =（利润总额+利息支出）/平均资产总额
营业利润率=营业利润/营业收入 成本费用利润率=营业利润/成本费用总额 资本收益率 =净利润/平均资本总额 盈余现金保障倍数 =经营现金净流量 /净利润
2006 19.0 81.0 35.1
8.9 56.0
项目 营业收入 营业成本 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 净利润
2007 100 79.0 5.6 3.2 11.9 11.8 8.0
2006 100 74.9 6.5 1.7 15.8 15.7 10.5
现金流入结构
2007
经营活动现金流入 46.7
款支出、支付的差旅费、业务招待费现金 支出、支付的保险费等。
投资活动产生的现金流量
现金流入有： 收回投资所收到的现金； 取得投资收益所收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产
所收回的现金； 现金流出有： 购建固定资产、无形资产和其他长期资产
所支付的现金 ； 投资所支付的现金 ；
投资活动现金流入 0.3
筹资活动现金流入 53.0
合计
100
2006 55.2 0.1 44.7 100
现金流出结构 经营活动现金流出 投资活动现金流出 筹资活动现金流出
合计
2007 36.6 14.7 48.7 100
2006 41.7 19.0 39.3 100
二、相关比率分析
是将两个性质不同但又相互联系的财务指 标进行比较，计算比率来反映一定的经济 关系。
13,452,106,236
筹资活动现金流出：
12,305,755,900
筹资活动现金流量净额： 1,146,350,336
汇率变动对现金的影响
-2,354,150
现金净增加额：
77,727,328
2007年初现金余额
2,099,520,511
2007年末现金余额
2,177,247,839
2007年现金增加
一、结构比率分析
通过计算某项财务指标的各组成部分 占总体的比重，来反映部分与总体的 关系。
资产负债表的总体是资产总额或负债 及所有者权益总额；利润表的总体是 营业收入；现金流量表的总体是现金 流入总计或现金流出总计。
项目 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 股东权益
2007 18.8 81.2 27.7 22.3 50.0
第九章 财务报表与分析
本章要点
财务报表的解读 财务报表的比率分析法 财务报表的综合分析法
第一节 财务分析概述
一、财务分析的作用
对内：
揭示生产经营活动中存在的问题 业绩评价
对外：为利益相关者提供决策依据
二、财务分析的目的
评价企业的偿债能力 评价企业的资产管理水平 评价企业的获利能力 评价企业的发展趋势
相关比率指标主要分为四类：第一类是偿 债能力比率；第二类是营运能力比率；第 三类是盈利能力比率；第四类是成长能力 比率
1、 偿债能力
流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金流动负债比率＝年经营现金净流入/流
动负债 资产负债率=负债总额/资产总额 已获利息倍数＝息税前利润/利息支出
粤电力2007年度：
经营活动现金流入：
11,849,239,263
经营活动现金流出：
9,251,904,900
经营活动现金流量净额： 2,597,334,363
投资活动现金流入：
66,924,323
投资活动现金流出：
3,730,527,544
投资活动现金流量净额： -3,663,603,221
筹资活动现金流入：
筹资活动产生的现金流量
现金流入有： 吸收投资所收到的现金 ； 借款所收到的现金 ； 现金流出有： 偿还债务所支付的现金 ； 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ；
现金流量表的作用主要有：①提供了本会 计年度现金流量的信息；②提供了当期净 利润与现金净流量之间差异的信息；③有 助于预测企业未来创造现金流量的能力以 及企业向所有者分派利润、对外融资的能 力；④有助于分析企业收益质量及影响现 金净流量的因素，为分析和判断企业的财 务前景提供信息；⑤有助于评价企业财务 弹性。
三、财务分析的基础
1.资产负债表 资产负债表是反映企业一定日期财务状况
的会计报表。 2.损益表
损益表也称收益表或利润表，是反映企业 在一定期间生产经营成果的财务报表。
3.现金流量表
以现金及现金等价物为基础，采用收付实现制 原则编制的财务状况变动表，是企业对外报送 的一张重要会计报表
反映企业一定会计期间现金和现等价物流入和 流出的报表。