毕马威：上市公司财务风险管理及内部审核及程序
KPMG培训资料课件
信息技术咨询与解决方案
总结词
信息技术咨询与解决方案是KPMG为企业提 供的一项重要服务，旨在帮助客户解决信息 技术问题、优化信息系统，以提高运营效率 和竞争力。
详细描述
KPMG的专家团队具备丰富的信息技术知识 和经验，能够为客户提供全面的信息技术解 决方案。他们协助客户进行信息系统规划、 系统集成、数据管理、信息安全等方面的咨 询，帮助客户提高运营效率和降低成本。同 时，他们还为客户提供创新的技术解决方案
总结词
企业战略规划是KPMG的核心服务之一，旨在帮助客户制定长期发展计划和目标 ，以实现可持续增长和竞争优势。
详细描述
KPMG的专家团队通过深入了解客户的业务、市场和竞争环境，识别机会和挑战 ，制定具有可行性和可操作性的战略规划。他们运用专业知识和经验，帮助客户 实现战略转型、优化资源配置、提高运营效率和盈利能力。
审计标准
遵循国际审计准则和职业道德准 则，确保审计结果的客观、公正 和独立。
财务报表审计
目的
对财务报表的合法性、公允性和一致 性进行审计，为投资者和利益相关者 提供可靠的财务信息。
内容
对资产负债表、利润表和现金流量表 进行审计，确认报表的真实性和准确 性。
内部控制审计
目的
评估企业内部控制的有效性，帮助企业识别潜在的风险和管 理漏洞。
。
2020年，毕马威中国在武汉 设立合伙人合伙人大会。
2021年，毕马威海南分所正 式业。
服务领域与业务范围
01
02
03
04
审计
为客户提供财务报表审计、内 控审计等。
税务咨询
协助客户处理税务问题、税务 筹划等。
财务咨询
提供企业融资、并购、重组等 财务咨询服务。
毕马威 审计报告 格式
毕马威审计报告1. 引言本报告是根据我对xxx公司进行审计的结果而编写的。
审计是在遵循国际审计准则的前提下进行的。
这份报告旨在向公司高层管理层、股东和其他相关方沟通审计结果。
报告内容包括对公司财务报表的审计以及对财务报表附注的审计。
2. 审计目标和范围审计目标是对公司财务报表的真实性、准确性和完整性进行审核，以确定它们是否符合适用的会计准则和法规要求。
审计范围涵盖了公司在审计期间内的所有重要业务和交易，包括资产、负债、所有权益、收入和费用等方面。
3. 审计方法和程序本次审计采用的审计方法和程序包括但不限于以下内容：•对公司内部控制环境的评估和测试，以确定其有效性；•对公司财务报表进行全面审核，包括资产、负债和所有权益的确认和计量、收入和费用的识别和确认；•对关键财务数据的验证，包括通过抽样和其他审计程序进行数据测试；•参与库存计数、账务调整和账目核对等实地工作；•与公司管理层和其他关键人员的交流和沟通，以获取必要的信息和解释。
4. 审计结果4.1 财务报表审计结果根据我们的审计工作，我们对公司财务报表的审计结果如下：•资产方面，我们对公司的固定资产、流动资产和投资进行了确认和计量，并没有发现重大错误或遗漏。
•负债方面，我们对公司的短期借款、长期借款和应付账款进行了确认和计量，并没有发现重大错误或遗漏。
•所有权益方面，我们对公司的股本和留存收益进行了确认和计量，并没有发现重大错误或遗漏。
•收入方面，我们对公司的销售收入、其他业务收入和投资收益进行了确认和计量，并没有发现重大错误或遗漏。
•费用方面，我们对公司的采购成本、销售费用和管理费用进行了确认和计量，并没有发现重大错误或遗漏。
4.2 财务报表附注审计结果根据我们的审计工作，我们对公司财务报表附注的审计结果如下：•我们对附注中关于公司会计政策的披露进行了评估，并确定披露符合适用的会计准则和法规要求。
•我们对附注中关于公司重大业务风险和不确定性的披露进行了评估，并确定披露符合适用的会计准则和法规要求。
毕马威、德勤、安永、普华四大会计事务所薪酬待遇及发展各个方面大比拼
毕马威、德勤、安永、普华四大会计事务所薪酬待遇及发展各个方面大比拼德勤DTT、普华永道PwC、安永E&Y和毕马威KPMG的全面对比，包括人员规模、专业、客户、专注行业、收入、地位、劳动强度、员工薪酬工资水平等各方面指标。
希望此文对期待加入四大的应届毕业生有所帮助，也许对四大的客户也有一定的参考价值。
【四大会计师事务所工薪收入对比】现在国内四大的薪酬待遇工资行情：起薪加班费差补cpa奖励其他应届生第一年kpmg 5000 1.68倍150/天600/月证券从业资格证2500/月pwc 5000 1.5倍120/天500/月E&Y 5000 1.5倍110/天500/月DTT 5000 1.5倍150/天500/月第二年KPMG 7000以上PwC 6800E&Y 6500 DTT 6800Senior 第一年KPMG 9600 PwC 9600E&Y 10200 DTT 9500Senior 第二年KPMG 14000 PwC 13500E&Y 16500 DTT 13500Senior 第三年KPMG 23000 PwC 20000E&Y 22000 DTT 23000Manager 第一年KPMG 30000PwC 30000E&Y 32000DTT 300001：【人员规模】：普华永道〉安永〉毕马威〉德勤据说北京财富中心的普华永道光审计人员就已经2000人了，而且应届生的offer发得最多．２：【专业方面】：普华永道专业最没有限制，和我面试的对外经济贸易大学学中文和别的学文秘专业的都录取为审计人员或者税务人员了，安永对专业限制最为严格，周边几乎都是清一色的会计，财务，金融，经济类专业，从安永的summer leadership program 也可以看出，邀请的多为会计知名的大学的会计或者财经类毕业生．安永的TSRS部门倒是给清华工科本科和硕士发了很多OFFER，毕马威和德勤对专业的限制也不多。
毕马威 审计报告 格式
毕马威审计报告格式毕马威审计报告是一份重要的文件，旨在对被审计单位的财务状况和经营业绩进行全面、客观的评估和分析。
该报告通常由毕马威会计师事务所的专业审计师撰写，并根据相关审计准则和标准进行编制。
以下是毕马威审计报告的一般格式。
1.报告标题：毕马威审计报告通常以"审计报告"为标题，并注明被审计单位的名称和审计期间。
2.评审目的：该部分简要概述了审计的目的和范围，明确指出该报告仅供参考，不能代替被审计单位自己的财务报告。
3.被评审单位简介：介绍被审计单位的基本情况，如名称、注册地、主要业务等。
4.审计准则和标准：列出所使用的审计准则和标准，确保审计的合规性和可靠性。
5.审计范围和方法：描述审计覆盖的范围和方法，包括对被审计单位的财务报告、内部控制、会计准则遵循程度等的审查和评估。
6.主要审计发现：对存在重要问题、风险和错误的审计发现进行详细叙述，并提供相应的数据和证据支持。
7.财务报告的真实性和公允性：对被审计单位的财务报表以及相关信息的真实性和公允性进行评估，包括对财务报告编制过程中的关键假设和估计的审查。
8.内部控制评价：评估被审计单位的内部控制系统，包括风险管理、财务报告编制过程的控制等。
9.其他注意事项：针对被审计单位的特殊情况或需注意的重要问题进行额外的介绍和说明。
10.审计意见：最重要的部分，审计师基于对被审计单位的审计工作和发现，对财务报告的真实性和公允性提出意见。
审计意见通常分为无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等4种。
11.附注：根据具体需要，可附上细节数据、附件、附属报表等，以更全面地描述审计过程和发现。
12.签章和日期：审计师对报告进行签章，并注明报告的编写日期和审计的时间范围。
毕马威审计报告的格式通常遵循国际审计准则和标准的要求，并依据被审计单位的具体情况进行调整。
该报告的编写旨在提供对财务报告的独立、客观的审查和评价，帮助投资者、管理层和其他利益相关方对被审计单位的财务状况和经营业绩进行了解。
国际四大会计师事务所简介
国际四大会计师事务所简介会计人生2008-07-08 18:06 阅读64 评论0 字号：大大中中小小“四大”（Big4）是国际四大会计师行的简称。
全球原有八大会计师行，经多次合并重组，形成著名的会计业五巨头，即安达信、普华永道、毕马威、德勤、安永。
2001年，安然事件导致安达信宣告破产，至此形成如今的“四大”格局。
“四大”以会计业起家，同时在金融、管理、信息系统等多个领域开展咨询业务。
具体介绍如下：一、KPMG（毕马威）（一）毕马威发展简史19世纪是会计业发展的黄金时期，尤其是苏格兰的注册会计师行业。
当时的工业革命为会计师提供广阔的发展空间，同时也吸引了越来越多的优秀人才投身于会计行业，威廉·巴克利·皮特（William Barclay Peat）就是其中的杰出代表。
皮特最初是一名苏格兰人开办的会计师事务所的低级职员，其后于1895年设立WB皮特公司（WBpeat &co.）。
1911年，皮特赴美国途中结识了詹姆斯·马威克（James Marwick）。
詹姆斯在纽约成功地经营着一家名为Marwick Mitchell的会计师事务所。
于是，1911年，William Barclay Peat&Co.和Marwick,Mitchell&Co.合并成为一家网络遍布全球的会计及专业咨询机构—Peat Marwick International(PMI)，直到1987年PMI与KMG合并，在PM两侧增加了字母KG。
KMG是于1979年，Klynveld、Deutsche Treuhand-Gesellschaft和跨国专业服务机构McLintock MainLafrentz进行合并组成的Klynveld Main Goerdeler(KMG)。
自1987年，PMI和KMG的成员机构进行合并后，它们在全球各地的所有成员机构均以毕马威的名义提供服务，或把毕马威之名纳入其机构名称内。
KPMG的BMP浅析
ＫＰＭＧ的ＢＭＰ浅析【摘要】经营风险计量程序（BMP）是毕马威（KPMG）提出的一种现代风险导向审计方法，它包括战略分析、经营过程分析、风险评估、经营计量和持续改进五个要素，构建了一个包括八个要素的客户经营模型作为战略系统决策的框架。
经营风险计量程序（BMP）是毕马威（KPMG）提出的一种现代风险导向审计方法，代表了现代风险导向审计方法的一个发展方向。
一、BMP的构成要素在BMP下，审计师把风险评价的焦点从交易风险导向转向客户战略经营风险导向。
BMP指导着审计师了解获取的重点、范围和深度，支持审计师得出有关客户经营结果和财务状况的预期。
构成BMP的方法和程序都是基于经营监督和计量的五个要素即：战略分析；经营过程分析；风险评估；经营计量；持续改进。
这五个要素以及它们之间的相互关系如图1所示：在战略分析中，审计师要分析客户经营所在的行业，分析客户在其行业内获取持续竞争优势的战略，分析对战略的成功实施造成威胁的经营风险以及客户对这些风险的反应。
在战略分析中，审计师对下列事项做出判断：客户是否具有占领当前市场领域的优势？外部力量是否对这些领域造成了威胁，以及根据客户的战略定位来看，会计选择是否适当？在经营流程分析中，审计师分析客户组织的关键经营流程，作为一种对构成每一流程的作业流、流程之间以及流程与个人和主体外的组织之间如何发生相互联系以及那些决定了这些相互联系强度的能力和竞争优势逐步获得广泛了解的手段。
在经营流程分析中，审计师识别重大的流程风险，逐步了解他们是如何被控制的。
审计师采用流程绩效的计量方法来识别客户流程与表现出相同流程优势的直接竞争者的类似流程之间的差距。
而且，审计师要获得对用来管理组织关键经营流程绩效的重要关键绩效计量方式的了解，并考虑这些计量方式在何种程度上可以用来作为确证性证据，来支持其对财务报表认定的预期。
在风险评估中，审计师要了解客户的风险管理流程，以及客户在多大程度上监督了那些对整体经营目标和经营流程目标的实现造成威胁的风险。
四大会计事务所全套审计工作底稿模板
一、概述在企业经营活动中，会计事务所扮演着重要的角色，其提供的审计服务，对于企业的财务状况和经营活动具有至关重要的影响。
而会计事务所进行审计工作时，底稿模板的使用则显得格外重要。
四大会计事务所作为国际知名的会计服务机构，其审计底稿模板更是具有一定的标杆意义。
在这篇文章中，我们将从四大会计事务所的角度，为您提供一套全面的审计工作底稿模板。
二、四大会计事务所简介四大会计事务所是指国际知名的四家会计服务机构，包括普华永道、德勤、毕马威和安永，它们在全球范围内都有着广泛的业务覆盖和良好的口碑。
这四家会计事务所拥有丰富的审计经验和资深的审计专业人员，其审计底稿模板体现了世界级的审计标准和最佳实践。
三、审计工作底稿模板的组成（一）审计程序底稿审计程序底稿是审计工作中的核心内容，它包括了审计程序的设计、实施和结果评价等方面的内容。
审计程序底稿要求结构合理、条理清晰，以保证审计工作的全面性和有效性。
（二）风险评估底稿风险评估底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它主要用于评估企业财务报表可能存在的风险，并制定相应的应对措施。
风险评估底稿要求全面考虑各种潜在的风险因素，以保障审计的客观性和可靠性。
（三）内部控制底稿内部控制底稿主要用于评价企业内部控制体系的有效性，从而为审计工作提供重要的依据。
内部控制底稿要求详细描述企业的内部控制流程，并进行合理的评价和建议。
（四）证据收集底稿证据收集底稿是审计工作中至关重要的一环，它要求审计人员以有效的方式收集、整理和分析审计证据，为审计意见的形成提供可靠的依据。
证据收集底稿要求审计人员具有丰富的经验和良好的分析能力，以保证审计工作的全面性和准确性。
（五）文档管理底稿文档管理底稿是审计工作中不可或缺的一部分，它要求审计人员对审计工作的各个环节进行详细的记录和管理，以保证审计工作的可追溯性和可审查性。
文档管理底稿要求审计人员严格按照规定的流程和要求进行文档的归档和管理，以保证审计工作的合规性和可靠性。
毕马威岗位介绍
毕马威岗位介绍毕马威是世界著名的会计师事务所，业务范围涵盖了审计、税务、咨询等领域。
作为全球专业服务公司之一，毕马威在全球范围内拥有广泛的客户群体，并为其提供高品质的服务和解决方案。
在这样一个富有挑战和机遇并存的环境中，毕马威的岗位提供了丰富多样的职业机会。
一、审计师作为毕马威的核心业务之一，审计师在公司中扮演着重要的角色。
他们负责将客户公司的财务数据进行审计，确保其符合法规要求，并评估其风险管理和内部控制程序的有效性。
审计师需要具备扎实的财务知识和出色的分析能力，以便准确评估财务报表的真实性和准确性。
二、税务顾问毕马威的税务顾问帮助客户解决复杂的税务问题，并制定符合法规和最佳实践的税务策略。
税务顾问需要了解不同管辖区域的税法和税收政策，并根据客户的需求为其提供定制化的解决方案。
在税务领域拥有多样化的经验和知识对于这个岗位来说至关重要。
三、咨询顾问作为毕马威的另一个主要业务领域，咨询顾问帮助客户制定和实施战略、管理和运营方面的解决方案。
他们深入了解客户的业务模式和市场环境，并基于其要求和目标提供专业建议。
咨询顾问需要具备出色的沟通和团队协作能力，以便有效与客户和团队成员进行交流和合作。
四、数据分析师随着科技的发展和大数据时代的到来，数据分析师在毕马威中扮演着越来越重要的角色。
他们负责收集、清洗和分析客户的数据，并从中提取有价值的见解和信息，以帮助客户做出战略决策。
数据分析师需要具备数据挖掘和统计分析等技能，并熟悉常见的数据分析工具和软件。
五、行业专家毕马威拥有各个行业的专家团队，他们了解特定行业的动态和趋势，并根据客户的需求提供专业的咨询和解决方案。
行业专家需要深入了解特定行业的商业模式和市场环境，并与客户紧密合作，帮助他们在竞争激烈的市场中保持竞争力。
在毕马威，每个岗位都提供了丰富多样的职业机会和挑战。
无论你是想成为一名财务专家，还是热衷于解决复杂问题的顾问，毕马威都会为你提供一个理想的平台，帮助你实现个人和职业的发展目标。
KPMG毕马威内控配套指引讲解
《企业内部控制制配套指引》实施解读一、《企业内部控制配套指引》主要内容解析二、企业的合规遵循挑战三、合规之路该如何计划四、经验分享企业内部控制基本规范企业内部控制应用指引 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引《应用指引》、《评价指引》和《审计指引》构成 企业 内部控制配套指引 用于指导企业如何更加有效实施基本 规范。
《企业内部控制应用指引》：共 18项，用以指导企业开展内部控 制建设，并为企业及事务所的内 部控制评价及审计提供参考。
内 容包含制定该项指引的总体目标、 涉及事项的定义、相关风险描述、 业务流程规范和关键控制点要求 等标准性内容。
《企业内部控制评价指引》：用 以指导企业开展内部控制评价， 以满足基本规范的实施要求。
内 容包含评价原则、评价制度要求、 评价的内容、评价的程序、缺陷 的认定、评价报告。
《企业内部控制审计指引》：用 以规范注册会计师执行企业内部控制审计业务。
内容包含审计目 标、计划审计工作、实施审计工 作、评价控制缺陷、完成审计工 作、出具审计报告、记录审计工 作、审计报告参考格式。
《基本规范》从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素的角 度，对于中国企业应如何建立、维持有效的内部控制提出了原则性的要求，建立了具有中国 特色的内部控制框架。
2008 年 6 月 28日发布2010 年 4 月 26日发布一、《企业内部控制配套指引》主要内容解析财务报告内部控制有效性的外部审计内部控制有效性的自我评价内控体系的建设和实施企业•按照《评价指引》的相关要求，对内部控制的有效性进行自我评价•评价对象包括企业建立和实施的财务和非财务内部控制，需对这些内部控制的设计和执行有效性进行评价企业•从《基本规范》规定的五大要素出发，参照《应用指引》的具体要求，建立和实施完善的内部控制体系审计师：•按照《审计指引》的要求，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷予以披露•评价对象为企业建立和实施的财务报告内部控制《企业内部控制配套指引》适用企 业境、内外同时上市的公司在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实施中小板和创业板上市公司非上市大中型企业第一个合规报告年度《企业内部控制应用指引》：共18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内部控制评价及审计提供参考。
第三方支付公司风险管理与内控
赵 伯 琪 毕马威企业咨询 （中国 ）有限公司 上海
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【 摘
要】近年 随着第三方 支付的迅猛发展 ，也带来 了 诸 多风 险 问 题 ，本文从 第三方 支付公 司面临的风 险出发 ，浅谈第三方支付公 司的风险管理 与
内控 。
【 关键 词】第三方支付 风 险管理 风险控 制 内控 中 图 分 类 号 ：Ｆ ７ ２ ４ ． ６ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章编 号 ： １ ０ ０ ９ － ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ７ － ３ ５ － ０ ２
法律与合规性风险指不符合法律或者法规要求 的风险 。为了市场秩 序稳定和保护消费者利益，所有企业都应该受到相关法律法规的监管 。 （ Ｉ ） 法律法规 的偏离 ： 第三方支付企业面临的法律与合规性风险突 出表现为偏离法律法规 。第三方支付产业作 为崭新 的领域 ，其面临的法 律法规也处于不断完善 的阶段 ，因此第三方支付公 司要时刻关注相关法
包括提现操作 、直付操作 、验证操作、退款操作 、手工返现操作等。 （ ２ ） 支付流程中资金沉淀风险。 从第 三方支付平台的运营看， 买方 向 商家支付的资金一般需在第三方停 留几天， 而由于支付 金额大， 大量沉淀 资金由第三方支付平台支配 ， 其 中产生 的利息 、信用风 险责任等都无法
（ 二 ）由第三方支付流程产生的风险
律法规 的变化 ，避免法律与合规性风险 ， 从而避免给企业带来不必要 的
损失。
（ ２ ） 网上洗钱 ： 第三方支付产业的支付模式是非监管型账户 ，提供 非交易性的平 台实现资金 的转移 ， 同时监管型账户支付模式 的虚假交易 ， 支付平台账户资金划转很可能成为洗钱以及资金非法转移套现等犯罪活
四大介绍
国际四大调查报告一发展历程国际四大会计师事务所简介“四大”（Big4）是国际四大会计师行的简称。
全球原有八大会计师行，经多次合并重组，形成著名的会计业五巨头，即安达信、普华永道、毕马威、德勤、安永。
2001年，安然事件导致安达信宣告破产，至此形成如今的“四大”格局。
“四大”以会计业起家，同时在金融、管理、信息系统等多个领域开展咨询业务。
具体介绍如下：一、KPMG（毕马威）（一）毕马威发展简史19世纪是会计业发展的黄金时期，尤其是苏格兰的注册会计师行业。
当时的工业革命为会计师提供广阔的发展空间，同时也吸引了越来越多的优秀人才投身于会计行业，威廉·巴克利·皮特（William Barclay Peat）就是其中的杰出代表。
皮特最初是一名苏格兰人开办的会计师事务所的低级职员，其后于1895年设立WB皮特公司（WBpeat &co.）。
1911年，皮特赴美国途中结识了詹姆斯·马威克（James Marwick）。
詹姆斯在纽约成功地经营着一家名为Marwick Mitchell的会计师事务所。
于是，1911年，William Barclay Peat&Co.和Marwick,Mitchell&Co.合并成为一家网络遍布全球的会计及专业咨询机构—Peat Marwick International(PMI)，直到1987年PMI与KMG合并，在PM两侧增加了字母KG。
KMG是于1979年，Klynveld、Deutsche Treuhand-Gesellschaft 和跨国专业服务机构McLintock MainLafrentz进行合并组成的Klynveld Main Goerdeler(KMG)。
自1987年，PMI和KMG的成员机构进行合并后，它们在全球各地的所有成员机构均以毕马威的名义提供服务，或把毕马威之名纳入其机构名称内。
毕马威历史悠久，发展跨越三个世纪，KPMG的四个字母分别代表其主要创办人的英文名称缩写：K代表Klynveld—Piet Klynveld于1917年在阿姆斯特丹成立了Klynveld Kraayenhof&Co.。
“四大”丑闻
“四大”丑闻毕马威被判出具不实审计报告，德勤报告被指错误，四大会计师事务所很难在中国独善其身继2004年业界轰动一时的锦州港虚假陈述事件后，全球四大会计师事务所之一的毕马威会计师事务所再一次成为人们关注的焦点。
8月1日，在一起侵权赔偿纠纷案中，毕马威华振会计师事务所上海分所(以下简称毕马威)败诉，被上海市闵行区人民法院认定为出具了不实的审计报告。
同时，和毕马威案件相关，另一家国际会计行业大鳄德勤华永会计师事务所有限公司(以下简称德勤)也被推上被告席。
毕马威为何成被告这起案件源于新华控制工程有限公司(以下简称新华工程)编制的2005年度会计报表及毕马威为此出具的审计报告。
2006年，新华工程编制了2005年度会计报表，认为公司以1994年11月30日为基准日评估资产及调账的会计处理不符合《企业会计制度》规定，于是进行追溯调整，并且同时根据公司董事会决议决定将未分配利润补足因上述会计差错而多计的实收资本。
此后，同年的3月31日，作为新华工程聘请的会计师事务所，毕马威为其出具了审计报告，认为新华工程2005年度的会计报表公允地反映了新华工程在2005年12月31日的财务状况、2005年度的经营成果和现金流量。
符合财政部颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定。
于是在2006年4月，新华工程以董事会决议形式，决定将900多万元从未分配的利润调整至注册资本。
这一调整遭到新华工程股东之一的上海新华控制技术(集团)有限公司(以下简称新华集团)的强烈反对。
新华集团认为新华工程在编制的会计报表中违反法律规定，对其以1994年11月30日为基准日的“资产评估增值部分入账增资”会计处理错误地进行“追溯调整”。
新华集团有关人士对记者说：“这不仅使我们的净资产减少，也让我们在受让以前股东的股权时承担了更多的受让成本和风险，同时历年资产重估折旧后的利润分配给各股东并缴纳了所得税，也使我们蒙受了损失。
”新华集团同时指责毕马威出具的审计报告为“不实报告”。
现代企业风险和危机管理与内部审计
现 代 企 业 风 险 和 危 机 管理 与 内部 审计
姚跃 武 崔瑶瑶２
（． １安徽 省 审计 厅 ， 安徽 合肥 ２００ ；． ３０ １２ 南开 大 学 计 算机 系， 天津 ３０ ５ ） ０４７
近年来 ， 企业危 机不断困扰着 国际 国内的一些著 名企 业。在美国 。 自安然 、 达信事件 以来， 安 先后又有一批 知名企业
过程 。
一
ｌ ２ — ５
维普资讯
二、 企业风险和危机管理 企业 的风 险管理 ， 是指识别企业所面对 的风 险， 并设 计控制风险的方法 。其核心是将没有预期到 的未来 事项的影 响
控制在最低程度 。风险管理要求发现企业组织 中那些高风 险显露 的领域 。对 高风险暴 露点 的识别 ， 往往要 通过对 组织 的分析来进行 ， 然后 实施 必要 的改革 ， 以便使企业保持与其设 定 目标相 一致 的风 险水 平。 目标是风险管理 的参 照系 。就 此而言 ， 风险管理的范围涉及到企业管理的各个方面 。任何评估 风险的过程 ， 必须 考虑到 可能发生 的所有 风险 ， 论是 无 影响显性 目标 的风险 ， 还是影响隐性 目标的风险 ， 要进 行全面的辨识。 都 辨识 风险一般是 由内部审计或外部 审计人员实施的 ， 常采用定 量（ 通 可量化 ） 与定性 （ 可量 化） 不 的方法 ， 并按 风险
实性带来重大风险。其二 ， 管理控制风险。内部控制制度是否健全 、 完善 ， 执行 、 检查是否认真、 严格和规范， 往往直接对
经济活动的结果产生正面 或负面影 响。其三 。 操作控 制风 险。在信 息化的条件下 。 系统中任何一个输入 、 算 、 出信息 运 输 的操作失误 ， 将对整个信息 系统产生 直接影 响。 都 危机在现代汉语 中意指 严重危害事物成败生存的 紧要关头 。企业危 机是指能够给企业的声誉或信用造成 严重负 面 影响的事件或活 动。其典 型情 况是对局势失去控制或 即将失去控制 。 企业风 险是 可能性 ， 企业危机 是现 实性 企业危 机是企业风险 的深化 和实现。 由企业 风险 到企业危 机是 一种递进
内部控制五要素
内部控制五要素内部控制五要素内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督内部控制五要素—内部环境治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、⼈⼒资源政策、企业⽂化（组织架构、发展战略、⼈⼒资源、社会责任、企业⽂化—配套指引）内部控制五要素—风险评估⽬标设定风险识别风险分析风险应对内部控制五要素—控制活动不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制重⼤风险预警机制和突发事件应急处理机制内部控制五要素—信息与沟通信息质量沟通制度信息系统反舞弊机制内部控制五要素—内部监督1.⽇常监督2.专项监督我要纠错| 计算器| 论坛课件形式：打印讲义前⾔内部控制不⼀定保证企业成功，但失败的企业⽆疑都有失控的印记。
内控不是万能的，但没有内控是万万不能的。
企业⽬标与经营风险企业⽬标⽣存发展获利经营风险经营环境的变化（市场/政策/竞争/技术）风险是两⾯性风险给企业带来了什么？Risk 与“危机”企业在不同的发展阶段的风险特征相爱容易相处难的尴尬。
做正确的事；把正确的事做好。
Do the right thing;Do the right things right.内部控制的意义风险存在的客观性与企业选择的主观性为了控制⽽控制 or 为了防范风险⽽控制？实施内部控制能带来什么？⼀个是提⾼企业的运⾏效率⼩企业管理靠⼈，⼤企业呢？制度经济学中的交易成本另⼀个是防范作弊作弊的防范是企业的底线舞弊的三⾓理论防范机制—职业道德教育防范机制—法律法规来硬的能解决⼀切吗？防范机制—内部控制案例—上课时⼿机管理求情式？抢⼿机？还有？。
舞弊三⾓理论内部控制发展的⼏个⾥程碑1.早期的内部控制2.1992年COSO内部控制框架3.2002年美国萨班斯法案4.2004年COSO风险管理框架5.2008年中国内部控制基本规范6.2010年中国内部控制配套指引COSO是什么？内部控制框架1985年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务执⾏官协会（FEI）、国际内部审计师协会（IIA）、管理会计师协会（IMA）共同赞助成⽴—反虚假财务报告委员会（Treadway 委员会）。
毕马威解读《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》
毕马威解读《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》国家税务总局公告2017年第6号解读：特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法作者：毕马威中国发布时间：2017-03-29摘要继2016年6⽉底中国转让定价合规性管理法规出台之后，国家税务总局（以下简称“国税总局”）于2017年3⽉28⽇发布了⼤家翘⾸以待的《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》的公告（2017年6号公告）。
管理办法将OECD在BEPS中的⼯作成果，特别是有关⽆形资产的内容整合进了中国的税务法规。
它同时整合了中国过往关于⾃⾏调整和对外⽀付的法规，并在法规中对转让定价调查中的⼀些常见惯例进⾏了明确。
随着6号公告的推出，纳税⼈能够更加清楚地了解税务机关在转让定价调查中的关注点，6号公告也为转让定价调查调整机制带来⼀定的明确性。
我们预见未来的中国转让定价调查⼯作将⽇益规范化。
同时，与以往的法规仅关注⽀付费⽤的合理性相⽐，6号公告的法规在特许权使⽤费及劳务费⽤的合理性监管上，有双向性的特征，引⼊了对收取费⽤合理性的监管条例。
这也为中国税务机关开展⾛出去企业的转让定价管理⼯作埋下了伏笔。
主要内容管理办法替代了《特别纳税调整实施办法（试⾏）》（国税发【2009】2号⽂）中的第四章、第五章、第⼗⼀章和第⼗⼆章、《国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》（国税函【2009】188号）、《国家税务总局关于加强跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函【2009】363号）、《国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第54号）、和《国家税务总局关于企业向境外关联⽅⽀付费⽤有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第16号），并将⾃2017年5⽉1⽇起施⾏。
特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法共62条，可以归纳为以下⼏⼤部分：特别纳税调查6号公告将企业所得税法第六章所涵盖的所有特别纳税调整情况都列⼊了可调查范围，其中包括转让定价，资本弱化，受控外国企业和⼀般反避税。
KPMG培训资料
系统整合与优化
系统整合的定义
系统整合是指将不同的系 统、应用和技术进行集成 ，以实现信息的无缝交换 和共享。
系统整合的策略
包括确定整合目标、制定 整合计划、实施整合方案 等。
系统优化建议
包括优化应用系统、优化 数据处理、优化网络架构 等。
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业务运营
质量控制
质量保证
建立严格的质量保证体系，确 保服务质量和客户满意度。
质量检查
定期进行质量检查，识别潜在问 题和风险，及时采取改进措施。
质量改进
通过数据分析，持续改进服务质量 ，提升客户满意度。
项目管理
项目计划与执行
制定详细的项目计划，确保项 目按时、按质完成。
资源管理
合理分配和调整项目资源，确 保项目进度和质量。
项目风险管理
识别项目风险，制定应对
审计定义
审计是一种系统的方法，用于评估和验证财务报表、内部控 制系统和治理结构是否符合法规、合同条款和道德准则。
审计目标和目的
审计的目标是提供合理保证，以帮助财务报表使用者做出决 策。审计的目的是通过对财务报表的独立检查和评估，发现 潜在的风险和问题，提高财务报告的可靠性和公信力。
KPMG在风险管理方面的服务
提供全面的风险管理咨询服务
KPMG拥有专业的风险管理团队，可以为客户提供全面的风险管理咨询服务，包括企业治理、内部监管与控制等方面的咨询 。
提供风险管理培训
KPMG提供全面的风险管理培训，包括企业治理、内部监管与控制等方面的培训，以提高客户的风险管理能力和水平。
风险管理解决方案
服务交付
01
02
03
服务标准
制定清晰的服务标准，确 保服务满足客户需求。
科创板注册制下注册会计师的审计风险及应对措施
【摘要】为了深化我国资本市场改革，发挥市场在配置资源方面的高效率优势，简化上市程序，减少资源耗费，证监会将应用IPO注册制以取代核准制。
与核准制不同的是，注册制要求证券监管机构主要负责审核申报文件的完整性、准确性等形式上的合规性，而其文件所展示的资质的公允性以及企业未来的发展前景，完全由作为独立机构的会计师事务所负责。
因此，会计师事务所将面临更严峻的考验。
为此，文章首先介绍IPO背景下的审计风险的概念，然后分析注册制为审计风险带来的影响，最后提出对这些影响所作出的应对措施。
【关键词】注册会计师；注册制；审计风险；应对措施【中图分类号】F239随着资本市场的深入发展，同时为了使愈加成熟的市场调节机制发挥作用，证监会决定将市场主导型的注册制取代核准制。
在核准制的要求下，证券监管机构不仅负责证券发行方提交的申报材料真实性审核，而且还对其资质进行实质性的审查。
另一方面，在注册制下，证券监管机构则主要负责审核申报文件完整性、准确性等形式上的合规性，不评价发行人是否满足各项财务与非财务指标，而是让市场来对发行公司股票的优劣投票。
作为资本市场体系创新的实验对象，科创板不仅是一个新兴领域，而且还涉及发行、上市、信息披露、市场营销、退市等许多方面。
为了成功将注册制试行在科创板中，必须充分发挥其发行人成本低、上市效率高、资源耗费少等优势，通过发行人、投资者及中介机构之间的互动博弈形成有效的市场价格和资源配置。
而当前情况下，中国注册制度的发展尚未成熟，公司质量良莠不齐，如果不能保证公司内部信息质量，将会出现严重问题，造成资本市场的混乱。
在这种情形下，会计师事务所作为股票发行市场的中介机构，将扮演着不可替代的重要角色，将负责发行人的财务数据及非财务信息的真实性及完整性，出具的审计报告质量将直接影响投资者的决策，将面临着更高的审计风险。
一、IPO下审计风险的概念及成因（一）审计风险的概念审计风险是指注册会计师对含有重大错报的财务报告发表不恰当审计意见的可能性，其中包括重大错报风险和检查风险。
毕马威隐私政策测试题答案
毕马威隐私政策测试题答案一、选择题1. 毕马威的隐私政策主要目的是什么？A. 保护客户数据安全B. 确保合规性C. 维护公司声誉D. 所有以上选项答案：D2. 根据毕马威的隐私政策，以下哪项行为是不被允许的？A. 未经授权访问个人数据B. 向第三方出售客户信息C. 仅在内部分享员工个人信息D. 为提升服务质量而使用客户数据答案：B3. 毕马威如何处理个人数据的泄露事件？A. 忽略不处理B. 立即通知受影响的个人C. 仅在泄露严重时报告D. 定期向公众披露答案：B4. 毕马威的隐私政策是否适用于其全球所有分支机构？A. 是B. 否C. 仅适用于特定国家D. 仅适用于总部答案：A5. 毕马威要求员工在处理个人数据时必须遵守哪些原则？A. 最小化数据收集B. 保证数据准确性C. 限制数据访问D. 所有以上选项答案：D二、判断题1. 毕马威允许员工随意分享客户的电子邮件地址。
（错误）2. 毕马威会定期对员工进行隐私保护培训。
（正确）3. 个人数据的加密对于防止未经授权的访问是不必要的。
（错误）4. 毕马威会在必要时与法律机构合作，共享个人数据。
（正确）5. 毕马威的隐私政策仅适用于公司内部员工，不涉及客户和第三方。
（错误）三、简答题1. 描述毕马威如何确保个人数据的安全性。
答：毕马威采取多种措施来确保个人数据的安全性，包括但不限于使用加密技术保护数据传输，限制数据访问权限，以及定期进行安全审计和风险评估。
此外，公司还会对员工进行隐私保护方面的培训，确保他们了解并遵守相关的隐私政策和程序。
2. 毕马威在处理个人数据时遵循哪些法律法规？答：毕马威在处理个人数据时遵循所有适用的国家和地区法律法规，包括但不限于欧盟的通用数据保护条例（GDPR），美国的加州消费者隐私法案（CCPA），以及其他相关的数据保护法律。
3. 如果客户对毕马威的隐私政策有疑问或担忧，他们应该如何行动？答：如果客户对毕马威的隐私政策有任何疑问或担忧，他们应该直接联系公司的隐私办公室或指定的隐私官员。