航天通信财务舞弊案例分析及启示
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)
我国上市公司财务舞弊案例分析及其思考论文(1)在中国这样一个有着庞大的上市公司市场的国家中，一些企业为了实现利益最大化的目的，不得不使用各种手段，其中最严重的就是财务舞弊。
本文通过对我国上市公司发生的财务舞弊案例的分析，旨在探讨财务舞弊的原因、特点以及对企业和社会带来的危害，并提出相应的解决方法。
一、财务舞弊的定义与原因所谓财务舞弊，是指一些上市公司通过篡改、隐瞒或虚增财务数据、财务报告等方式，掩盖其真实经营情况，达到欺骗投资者、误导市场、追求短期利益的目的。
其主要原因在于市场竞争激烈，上市公司为了保持业绩增长，增强市场竞争力，利用财务操作来夸大业绩，获取更多融资支持，从而扩大生产和经营活动。
二、财务舞弊案例分析1.神华能源公司虚增营收案神华能源公司虚增营收案是我国知名上市公司财务舞弊的典型案例。
该公司在2019年年报中虚增营收30.8亿元，涉及超过50家子公司，影响巨大。
其虚增营收主要是通过伪造广告服务等费用来实现的。
2.东方通信公司虚假交易案东方通信公司虚假交易案也是一起较为典型的财务舞弊案例。
该公司在2010至2013年间，通过虚构双方交易、虚报收入、提高净利润等手段，披露虚假财务信息，欺骗股民和投资者，造成了巨大的经济损失。
3.中弘股份借款标的虚构案中弘股份借款标的虚构案也是一起严重的财务舞弊案例。
该公司在2015年到2016年期间，虚构抵押、质押标的物，违规收取借款服务费等行为，造成银行多次鉴定、评估、检验的标的物并不存在，这意味着该公司销售及借款金额的超额夸大，拉高投资者期望值。
三、财务舞弊的危害1.给投资者带来损失财务舞弊行为直接违背了投资者获取真实信息的权益，投资者在欺骗下进行的投资必然会面临巨大的风险和损失，造成对于公司的很大质疑。
2.影响市场的公正和透明财务舞弊行为会破坏市场公正和透明，使得市场的活力和秩序被破坏，降低市场活力。
3.破坏企业声誉财务舞弊行为劣化了企业形象，严重者会导致公司主体地位、信用等方面遭到一定程度的损害，从而给企业带来巨大的财务损失。
财务舞弊案例分析
财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业在财务报表中故意进行虚假记录或者隐瞒真相，以达到欺骗投资者、债权人和监管机构的目的。
财务舞弊对企业的经济利益和声誉造成严重损害，甚至可能导致企业的破产。
下面我们将通过一个实际案例来分析财务舞弊的原因和影响。
某公司在2018年被曝出存在财务舞弊行为。
经过调查发现，该公司在财务报表中虚增销售收入、减少费用支出，以及隐瞒坏账准备等手段来夸大公司的盈利能力。
这些行为不仅误导了投资者和债权人，也给监管机构造成了困扰，最终导致公司信誉受损，股价暴跌，甚至面临破产清算的风险。
财务舞弊的原因主要包括内部控制不严、管理层失职、道德风险和利益驱使等。
在该案例中，公司内部控制不严，财务人员与销售人员之间存在勾结，导致销售收入的虚增。
同时，管理层对财务报表的真实性缺乏有效监督，对员工的违规行为漠不关心，甚至默认。
此外，一些员工为了获取个人利益，不惜采取不正当手段来实现业绩目标，从而造成了财务数据的失真。
财务舞弊对企业的影响是多方面的。
首先，财务舞弊会导致企业的财务状况和经营成果失真，给投资者和债权人造成经济损失，破坏市场秩序。
其次，财务舞弊会损害企业的声誉和形象，降低投资者和消费者的信任度，对企业的长期发展造成严重影响。
最后，财务舞弊还可能触犯法律法规，导致企业面临巨额罚款和法律诉讼，甚至导致公司的倒闭。
为了防范和遏制财务舞弊，企业应加强内部控制，建立健全的企业治理结构，加强对员工的道德教育和风险意识培养。
同时，监管部门也应加大监管力度，加强对上市公司和重点行业的监督检查，及时发现和处置财务舞弊行为，维护市场秩序和投资者权益。
综上所述，财务舞弊是一种严重的违法行为，对企业和社会造成严重危害。
企业应加强内部管理，提高透明度和诚信度，监管部门也应加大监管力度，共同维护市场秩序和社会稳定。
只有如此，才能有效遏制和预防财务舞弊行为的发生，保障企业和投资者的合法权益。
世界通信舞弊案
内部审计揭穿世界通信舞弊内幕始末现年38岁的辛西亚·库珀出生于世界通信总部所在地的一个中产阶级家庭，1985年毕业于密西西比州立大学。
大学毕业后，不甘小城寂寞的辛西亚到了亚特兰大等城市闯荡了几年。
在经历了一次失败的婚姻后，辛西亚于1991年回到了克林顿小城，1994年受雇于世界通信的前身LDDS，从事内部审计。
辛西亚从基层做起，几年后升任世界通信内部审计部的副总经理，主持内部审计的日常工作，直接对苏利文负责。
根据世界通信的职责分工，只有27个工作人员的内部审计部只负责经营绩效审计，从事业绩评估和预算控制，财务审计不在其工作职责范围之内，而是外包给安达信。
辛西亚对世界通信会计处理的疑心源于一次意外的会面。
2002年3月初，世界通信无线通信业务的负责人约翰·思图帕克拜会了辛西亚，向她抱怨苏利文的一笔会计处理。
为了应对电信业不景气可能产生的坏账，思图帕克所在部门按照行业惯例和会计准则的规定，于2001年第三季度计提了4亿美元的坏账准备。
但苏利文勒令思图帕克将这4亿美元的坏账准备冲回，以抬升世界通信对外报告的盈利。
思图帕克担心这一做法将使其部门在下一个季度发生大额亏损，但迫于苏利文的压力，只得屈从。
喜欢刨根问底、倔强执着的辛西亚就此事致电安达信，但安达信的合伙人肯·艾卫瑞粗暴的拒绝了辛西亚的质询，声称他只听命于苏利文。
被激怒的辛西亚遂下令其属下哲恩·摩斯彻查到底，并将此事告知了世界通信审计委员会主席马克斯·波比特。
3月6日，审计委员会在华盛顿召开了例会，辛西娅和其顶头上司苏利文分别就这4亿美元坏账准备的会计处理作了陈述。
在审计委员会的压力下，苏利文不得不做出让步，同意予以更正。
第二天，恼羞成怒的苏利文提醒辛西亚注意自己的职责范围，警告她以后不得再干预无线电部门的会计处理。
3月7日，SEC勒令世界通信提供更多的文件资料，以证明2001年度盈利的真实性。
SEC提出这项异乎寻常的要求，是因为电信业的不景气使世界通信的直接竞争对手AT&T一蹶不振，遭受巨额损失，而世界通信在2001年度仍然报告巨额利润。
上市公司为何多年出现审计失败———基于航天通信的案例分析
【作者简介】 李寿喜（1966— ），男，安徽桐城人，博士，上海大学管理学院副教授，研究方向：内部控制与审计；何逸冰 （1993— ），女，浙江兰溪人，上海大学管理学院硕士研究生，研究方向：内部控制与审计
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案例研究
营进出口贸易，创建一流的现代军工企业、制造一流的通 程中可能发生疏忽和错误。比如 2011 年发生的新乐毛纺
（二）审计主体原因
子公司财务上存在重大缺陷、2013 年年报及 2014 年年报
根据《全国会计师事务所综合评价排名》信息，会计师
存在信息披露违规等行为。这些行为的发生对公司财务信 事务所排名以业务收入、CPA 人数、年龄以及学历衡量，即
息风险有着重要影响，在审计时应当加以关注。而 2007— 该排名与行业认可程度、员工素质及执业经验具有较
信武器产品”的目标。经过多年的发展，公司树立了自己的 财务基础薄弱事件，是航天通信在收购新乐毛纺之前，没
品牌，公司的产品如通信技术代维、分销代理通信产品、增 有对新乐毛纺的全部资产情况进行审计，而后新乐毛纺
值技术服务业务的发展促进了电信服务市场的专业化分 被查出会计处理不实及披露不实，让人不得不怀疑航天
二、公司简介与违规事实 （一）航天通信简介 航天通信控股集团股份有限公司，前身是主管浙江省 纺织工业的行政性公司—— —浙江省纺织工业公司。1987 年 开始转制，1993 年经国家体改委批准进行股份制试点。 1993 年 9 月 28 日，公司所发行的 A 股在接管理 的国有特大型高科技企业—— —中国航天科工集团公司。航 天通信公司的经营范围广，包括通信产业、航天防务与装 备制造、纺织与商贸服务等。公司是原国防科工委改革试 点单位，是第一家也是唯一拥有导弹总装系统的上市公 司。公司确立了“以军用通信设备和近程轻型防御导弹武 器系统的研发、制造为主，辅以民用移动通信技术维护，兼
通信财务知识分析与财务舞弊案例分析(PPT 35页)
● 7月31日，
● 纳斯达克将世界通信的股票摘牌
● 8月1日，
● 世界通信副总裁兼首席财务官司考特D.苏利文（Scott D. Sullivan）和前副总裁兼主计长大卫.迈耶斯（David F. Myers） 被联邦调查局以证券欺诈指控逮捕
● 8月8日，
● 世界通信披露1999年到2000年度的税前利润被高估了34.66亿美 元
● 世界经济背景分析
● 1929年1933年的经济危机，终结了美国式的自由放任时代，政府管制 开始占美国的经济生活。
● 然而，70年代美国经济停滞不前，迫使人们反思政府及其管制的作用， 最终在70年代末和80年代初催生了新自由主义的三架马车：放松管制、 私有化和自由化。
● 到了80年代，以佛雷德曼为代表的充满自由主义思想的经济高参终于 促使罗纳德·里根总统全面推行影响深远的放松管制改革，其中最为 典型的是放松对金融、电信和能源的管制，终结了这些行为近乎垄断 的法律地信，引入市场竞争机制。
计算机审计– Hugh Yan
2002，世通厄运的一年
● 2002年度的世界通信公司
● 6月5日,
● 世界通信宣布再次裁员20%,计划辞退17000名员工
● 6月20日,
● 世界通信因资金周转紧张,推迟了优先股的股息支付
● 6月24日,
● 世界通信的股票价格跌破1美元(1999年6月最高达到64.50元)
● 1983年成立，2002年7月21日申请破产保护之前为美国第二大长途电信运 营商，仅次于1877年成立的美国电报电话公司AT&T。曾经以1150亿美元 股票市值一度成为美国第25大公司
● 业务范围覆盖65个国家，拥有2000多万家个人客户和数万家公司客户 ● 拥有员工85000人，年营业收入350多亿美元。
上市公司财务造假案例分析——以航天通信为例
上市公司财务造假案例分析—以航天通信为例李强(沈阳建筑大学管理学院辽宁沈阳110168)摘要：近年来，股票作为一项高风险、高回报的投资方式，受到越来越多人的喜爱。
股票其中一项风险就是对上市公司的 财务信息不能及时准确的认知，一些上市公司通过舞弊的方式来粉饰自身的经营情况，如何控制这种情况的发生成了难题。
瑞幸咖啡的财务造假事件，再一次把人们的目光聚焦在了财务造假上。
通过对航天通信财务造假案例进行分析，探究上市公司其 财务造假的动因、手段，分析其危害并提出相关防范建议。
关键词：财务造假；手段;动因；影响；建议_、航天通信财务造假案例回顾航天通信作为国防科工委改革的试点单位，在航天通信 上市后出现了多次财务造假的记录。
2007年财政部第十三号 会计信息质量检查公告中认定公司2003年至2005年，虚增利 润3110万元。
2012年，航天通信子公司张家港新乐毛纺织造 有限公司固定资产管理存在重大缺陷。
2014年证监局认为，公司子公司易讯科技股份2013年虚增营业收人4555.65万元，虚增营业成本3685.46万元，虚增管理费用351.56万元，导致 虚增净利润440.84万元。
2016-2018年子公司智慧海派违规担保3.68亿元，累积虚增收人69亿元。
二、航天通信财务造假手段分析(一） 自有资金进行体制外资金循环航天通信在2003-2005年将自有资金划给体外单位，通过 一圈体外资金周转虚增自身利润3100万元。
体外资金循环是 一项非常具有隐蔽性的财务造假手段，需要对所属行业有相 应的了解，同时对比同行业公司的财务指标才能发现端倪，从 而进行下一步调査来判断公司是否财务造假。
航天通信在 2003-2005年中就进行了财务造假，在2007年才被发现，再一 次反映了其隐蔽性。
(二） 虚增固定资产经核查，航天通信子公司新乐毛纺在2011年末显示购买 的二手洗毛线及梳条设备，系从勤德贸易购人，但该笔资产与 山东如意经营租赁给勤德贸易的二手设备属同一批次，上述 固定资产权属未经确定。
上市公司为何多年出现审计失败———基于航天通信的案例分析
工，促进了信息产业链各环节整体互动和大中小电信企业 通信的收购动机，导致航天通信需要对其进行整改并说
的相互协作。下属纺织企业成功改制，提升了公司的盈利 明收购理由。另外，2014 年会计师事务所对航天通信内
能力，并且公司还加强羊毛产业链打造，进一步拓展羊毛 部控制审计出具的否定意见进一步证明了公司内部控制
案例研究
上市公司为何多年出现审计失败
—— —基于航天通信的案例分析
上海大学管理学院
李寿喜 何逸冰
【摘 要】近年来，一些上市公司频频出现违规行为，而在审计报告上却并没有体现，审计失败问题屡屡发生，审计质量堪忧。 这种情况甚至在由知名会计师事务所审计的大型上市公司中也不例外。这严重破坏了资本市场的资源配置机制，损害了广大投资 者的利益。选取航天通信公司作为研究案例，从审计主体和审计客体两个角度，探究高素质的会计师事务所在审计高素质公司后 仍多年出现审计失败的原因，并据此提出治理审计失败的对策。最后发现高素质的审计人员在自身能力没有问题的情况下，很可 能因为审计失败成本低下、竞争激烈等原因而选择与公司合谋，最终导致审计失败。因此，需要在内部加强公司治理、在外部增强 监管以提高审计质量，从而推动我国证券市场的良性发展。
（二）审计主体原因
子公司财务上存在重大缺陷、2013 年年报及 2014 年年报
根据《全国会计师事务所综合评价排名》信息，会计师
存在信息披露违规等行为。这些行为的发生对公司财务信 事务所排名以业务收入、CPA 人数、年龄以及学历衡量，即
息风险有着重要影响，在审计时应当加以关注。而 2007— 该排名与行业认可程度、员工素质及执业经验具有较
【关键词】上市公司； 审计失败； 审计质量 【中图分类号】F239.43 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）05-0127-04
财务舞弊事件分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种目的，通过虚构、篡改、隐瞒等手段，故意操纵财务报表，误导投资者、债权人等利益相关者的行为。
近年来，随着我国经济的快速发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场秩序和投资者信心。
本报告将对一起典型的财务舞弊事件进行深入分析，以期为相关企业和监管部门提供参考。
二、事件背景（一）企业概况某上市公司（以下简称“公司”）成立于2000年，主要从事房地产开发业务。
公司上市以来，业绩一直保持稳定增长，市场份额逐年扩大。
然而，在2018年，公司被爆出涉嫌财务舞弊，引起了广泛关注。
（二）事件起因据调查，公司涉嫌通过虚构收入、隐瞒费用等手段，虚增利润。
具体表现为：在销售业务中，公司将部分销售款项计入其他业务收入，从而虚增收入；在工程成本核算中，公司将部分工程成本计入其他业务成本，从而虚减成本；在财务报表编制过程中，公司将部分资产减值损失计入其他业务损失，从而虚增利润。
三、事件经过（一）调查过程2018年3月，公司被监管部门发现存在财务舞弊嫌疑。
随后，监管部门启动了调查程序，对公司财务报表进行了全面审查。
经过调查，监管部门确认公司存在财务舞弊行为。
（二）事件发酵事件曝光后，公司股价应声下跌，投资者信心受到严重打击。
同时，监管部门对公司及相关责任人进行了处罚，要求公司进行整改。
四、事件分析（一）舞弊手段分析1. 虚构收入：公司通过虚构销售合同、虚增销售收入等手段，将部分销售款项计入其他业务收入，从而虚增收入。
2. 隐瞒费用：公司通过隐瞒工程成本、虚减成本等手段，将部分工程成本计入其他业务成本，从而虚减成本。
3. 虚增利润：公司通过虚构资产减值损失、虚增利润等手段，将部分资产减值损失计入其他业务损失，从而虚增利润。
（二）舞弊动机分析1. 财务压力：公司上市以来，业绩一直保持稳定增长，但近年来，公司面临市场竞争加剧、融资困难等问题，财务压力较大。
2. 利益驱动：公司部分管理层和员工存在利益驱动，希望通过虚增利润，提高公司业绩，从而获得更多利益。
航天通信审计案例分析报告
航天通信审计案例分析【摘要】近几年因财务造假手段多样而备受关注的航天通信集团，终于证监会决定不能再任其胡闹了，责令公司对会计差错采取改正措施，使航天通信吐出以前年度造假的净利润。
其吐出的金额让人瞠目结舌，公司给的理由也冠冕堂皇。
航天通信的外部审计是委托上海立信会计师事务所进行审计的。
难道是因为管理层的财务造假行为太过于天衣无缝，所以审计师难查端倪，还是审计师本身专业胜任能力不强，亦或是两种原因都有。
经我们小组讨论，我们决定利用我们所学的审计知识，以风险导向审计思路对航天通信进行审计分析。
【关键字】风险导向审计思路虚假交易关联方交易引言风险导向审计是当今流行的审计理念。
虽然我们不得不承认这种审计理念在使用过程中也暴露出它的局限性，但是风险导向审计理念有助于我们更全面的认识被审计单位；提高审计效率和审计质量。
今天我们小组试着用风险导向审计的方法对航天通信控股集团股份有限公司进行审计风险评估及根据评估出的风险提出应对措施。
2014年9月19日，航天通信收到了中国证监会浙江监管局下发的行政监管措施决定书，责令公司对其会计差错采取更正措施。
根据检查结论和自查结果，公司采用追溯重述法进行了会计差错更正，调整2012年度、2013年度财务报表相关数据，其中2013年度调减净利润440万元。
那么骤然调减的这些利润是从哪来，又为何消失了呢？根据航天通信的解释，是因为转让了杭州天泽房地产开发有限公司提前确认了收益觉得不妥，出于谨慎性原则调减了利润。
这种说法难免让人怀疑航天通信的内控混乱。
航天通信自上市以来可谓是造假惯犯，然而对于其造假行为，投资者面临着维权困难的境地。
航天通信造假曝光后也只是嘴上说整改，实际却没有收到严厉惩罚，是法律法规不完善，还是公司的后台太过强大？我们小组决定站在注册会计师的角度，成立项目小组对航天通信2013年的经济活动进行审计。
一、风险评估阶段（一）航天通信的基本情况航天通信全名航天通信控股集团股份有限公司。
世界通信财务舞弊案例剖析
单位：亿
大债权人
持有股票 3.9 3.9 3.0 2.8 2.7 2.7 2.5 2.5 2.1 2.1 28.2
摩根信托公司
隆银行
旗银行
摩根大通银行
尔·斯担思（Bear Stearns）
约银行
立思特利银行
根·斯担利
德曼·萨斯（世界通信的崛起 放松管制与世界通信的崛起
一、世界通信，还是世界骗局 还是世界骗局
6月26日，SEC以超乎寻常的速度向联邦法院递交了诉 以超乎寻常的速度向联邦法院递交了诉 状，对世界通信提出证券欺诈指控 对世界通信提出证券欺诈指控，与此同时，美国司 法部和国会宣布对世界通信的财务丑闻展开调查； 法部和国会宣布对世界通信的财务丑闻展开调查 7月21日，世界通信向美国破产法院纽约南区法院申请 世界通信向美国破产法院纽约南区法院申请 破产保护； 7月31日，纳斯达克将世界通信有股票摘掉 纳斯达克将世界通信有股票摘掉； 8月1日，对财务丑闻负有不可推卸责任的世界通信前 对财务丑闻负有不可推卸责任的世界通信前 执行副总裁兼前首席财务官司考特D·苏利文（Scott 执行副总裁兼前首席财务官司考特 .Sullivan）以及前副总裁兼主计长大卫 以及前副总裁兼主计长大卫·迈耶斯（David .Myers）被联邦调查局逮捕 被联邦调查局逮捕，面临着包括证券欺诈等多 项指控，若罪名成立，最多可判刑 最多可判刑65年；
、世界通信，还是世界骗局 还是世界骗局
1200 1000 800
634 1070
600 400 200 0
521 359 255 244 215 202 170 168
一、世界通信，还是世界骗局 还是世界骗局
尽管世界通信申报的账面资产总额高达1070亿美 尽管世界通信申报的账面资产总额高达 元，但根据《世界华尔街日报 世界华尔街日报》请一些评估专家所作的 估计，这些资产的公允价值约为 这些资产的公允价值约为150亿美元，而世界通信 的负债总额接近450亿美元， ，这意味着世界通信已资不抵 债约300亿美元。 在世界通信财务舞弊的惊天大案中，倒下的绝不仅 在世界通信财务舞弊的惊天大案中 仅是苏利文之流，世界通信的员工 世界通信的员工、投资者和债权人也 不幸成为财务舞弊的殉葬者。 。17000名员工在丑闻公开不 到两个月内被解雇，还有更多的员工面临着失去生计的 还有更多的员工面临着失去生计的 命运。股东的损失更是惊人。 。
世界通信财务舞弊案例审计分析
世界通信财务舞弊案例审计分析世界通信财务舞弊案例主要涉及中国最大的电信设备供应商，该公司由于一系列的会计舞弊行为，导致其财务数据被大幅膨胀和虚假宣布。
在审计分析过程中，发现了许多关键问题和违规行为，包括收入操纵、资产减值操纵、利润调整等。
这些问题暴露出公司内部控制存在重大缺陷和治理机制的不健全。
首先，世界通信公司存在收入操纵行为。
公司通过虚构销售和服务收入来膨胀其业绩，并违反了收入确认的原则。
例如，在一些交易中，公司通过与合作伙伴进行虚假合同和销售发票，以实现未实际发生的销售额。
这种操纵行为导致公司短期内的财务数据看起来非常强劲，进而误导了投资者和分析师对公司的真实业绩和前景的判断。
其次，公司存在资产减值操纵问题。
世界通信公司通过将相关公司的资产估值高于实际价值，影响了公司的资产负债表和利润表。
通过将资产高估，公司能够推迟或避免资产减值准备的计提，从而提高其利润额度。
这类行为不仅误导了财务报表的真实性，也隐瞒了公司实际的经营状况和风险。
此外，世界通信公司还存在利润调整的操纵行为。
公司在报告期内通过各种手段进行虚增或调整利润，以满足市场对高增长的预期。
然而，这些虚增的利润并非真实可靠的盈利，而是通过虚增收入、延迟费用支出等手段实现的。
这种行为实际上是误导了投资者和分析师对公司盈利能力的认知，给投资者带来了严重的损失。
审计分析显示，世界通信公司出现这些财务舞弊行为的主要原因之一是公司内部控制和治理机制的不健全。
公司在内部控制方面存在着管理层对预算和财务报告的监督不力的问题，从而为操纵审计提供了机会。
此外，公司董事会对公司运营和财务报告的监督职责缺失，导致高层存在滥用职权的现象。
综上所述，世界通信财务舞弊案例揭示了公司内部控制和治理机制的不健全，以及高层对预算和财务报告的监督不力等问题。
通过审计分析和揭露，希望能够引起相关部门和投资者对公司财务报告真实性的关注，加强公司治理和内部控制，避免类似的财务舞弊行为再次发生。
世界通信财务舞弊案例
世界通信（WorldCom）世界骗局1.事件●2002年2月8日，世界通信降低了2002年度收入和盈余预测，并计划在第二季度计提150—200亿美元的无形资产减值准备；●2002年3月12日，SEC对世界通信会计处理立案稽查；●2002年4月3日，世通宣布裁员10%，解雇8500名员工；●2002年4月30日，世通创始人Bernard J. Ebbers 因为卷入4.08亿美元贷款丑闻而辞去CEO；●2002年5月9日，穆迪斯（Moody’s）和菲奇（Fitch）信用评级机构将世通债券信用等级降到“垃圾债券”级别；●2002年6月5日，再次裁员20%，约17000名员工辞退；●2002年6月20日，世通因为资金周转紧张，推迟优先股股息支付；●2002年6月24日，世通股价跌破1美元（1999年6月最高价64.50美元）；●2002年6月25日，上任不到两个月的CEO—John Sidgmore向新闻媒体发布了一则震惊世界的消息，内部审计发现，2001年度到2002年第一季度，世通通过将支付给其他电信公司的线路和网络费用确认为资本性支出，在五个季度内低估期间费用、虚增利润38.52亿美元。
●2002年6月26日，SEC以超乎寻常的速度向联邦法院递交诉状，指控世通证券欺诈，同时美国司法部和国会开始对世通财务丑闻展开调查；●2002年7月21日，世通向美国破产法院纽约南区法庭申请破产保护；●2002年7月31日，纳斯达克将世通股票摘牌；●2002年8月1日，对财务丑闻负有不可推卸责任的世通前执行副总裁兼首席财务官CFO——Scott D. Sulivan，以及前副总裁兼主计长—David F. Myers 被联邦调查局逮捕，面临证券欺诈等多项罪名，如果罪名成立最多判刑65年；●2002年8月8日，世通再次举行记者招待会，经自查自纠发现，1999——2000年度税前利润被高估34.66亿美元；11月5日，第三次披露又发现20亿美元的虚假利润，至此，世通累计虚假会计利润93亿美元，预计将会突破100亿美元，创下财务舞弊世界记录。
上市公司舞弊案例分析——以航天通信为例
之外 航天通 信本身 及 其子 公 司 通过舞 弊 手段 来获取集 团 自身 利益 这说 明 其舞 弊 行为与相对集 中 的 股 权 结构也相 关 ( 2 ) 内部制度缺乏效 力 针对航天通信 的 内部控 制审 计中 注册会 计 师发 现 航天通信 的 内控设 计 程 序 未 被 业务部 门 严 格
, , ,
的 正 常运 行
。
治 理办 法 5 1 降 低压 力
.
关 键词
1
:
三 角 理论
;
舞弊 行 为
;
航 天 通信
5 1 1
.
.
降 低 公 司 内部 压 力
,
在 我 国 现 阶 段 的 市 场 环境 下 背景介 绍 航天通信控股集 团 股份 有 限 公 司 ( 以 下 简称 是 一 家综合性 上 市 公 司 航天通信在 获利 的 假象
2 00 3
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当我们评 价企 业 的 盈利 能 力
和 业绩考 核 时
“
,
航天通信 )
。
,
”
生 的 现金流 量 的 现金流量
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、
我们可 以选 用 这几个指 标 : 企 业 经 营 活动 中 产 投资活动 中 产 生 的 现金流 量以 及 筹资活动产 生
20 1 4
行业类型为制造业兼 信息技术业类 年之 间 多次 发 生舞 弊 行 为 造成 了 虚假
,
( 3 ) 加 强 行政监 管
.
。
、
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挥实质作 用 反 而成 了 上 市 公 司 舞 弊 的 帮 凶 ( 2 ) 舞 弊 成本 和 收益不成 比例 浙江证监 局 对 于 航天 公 司
。
通过舞 弊 手 段 募 集 的 资金 利 用 预期 的 收益与之前 的 亏 空 进行 对冲 不 损 害任何人 的 利益 也使得 公 司 得到 发 展 这 看 似合 理 的 种种借 口 其实也很难对 公 司 的 造假行为进行掩盖
航天通信财务舞弊案例分析及启示
本科生毕业论文航天通信财务舞弊案例分析及启示学院管理（经济）学院专业工商管理（会计方向）年月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。
除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表的研究成果。
与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
签名：__________________________年______月_____日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文的复印件和磁盘，允许毕业论文被查阅和借阅。
本人授权许昌学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。
本人论文中有原创性数据需要保密的部分为无。
学生签名：年月日指导教师签名：年月日航天通信财务舞弊案例分析及启示摘要自21世纪以来，财务造假事件屡屡发生，造假金额一再刷新历史记录，造假方法层出不穷，使会计人为之头疼。
究其原因就是利益的驱使，使相关利益群体无视法律，无视道德，无视他人的合法利益而进行的有目的，有计划，有组织的欺诈行为。
这种欺诈行为使投资者和社会公众的合法权益得不到保障，也使他们对会计界，审计部门和整个证券市场丧失信心由此可见造假后果的严重程度。
有所防范，使这些使用者能够更加容易的识别上市公司的舞弊行为，这样财务报告的质量有所保障，有助于资本市场的健康有序发展。
航天通信控股集团股份有限公司（以下简称航天通信公司）在2007年至2014年七年间四度被查可以说是各种财务舞弊方法都试遍了，投资者面临维权难的问题，可想而知，这不仅仅是上市公司的问题，监管部门和审计师也是“帮凶”。
由于航天通信财务舞弊这起案例具有一定的代表性，所以对其进行详细分析，并在此基础上提出相应的意见和建议。
关键词：航天通信；财务舞弊原因；财务舞弊手段；财务舞弊防治措施Case Study on Financial of AEROCOMABSTRACTSince the 21st century, the financial fraud events frequently occur, fraud amount repeatedly refresh record, counterfeiting methods emerge in endlessly, make the accounting of a headache. Investigate its reason is driven by interests, ignoring the law, make the related interest groups ignore moral, ignoring the legitimate interests of others and to have a purpose, planned, organized fraud. The fraud to the legitimate rights and interests of investors and the social public not guaranteed, and also make them to the accounting profession, audit department and the loss of confidence in the whole securities market so the severity of the consequences. So, to case analysis of the financial fraud of listed companies, investors and the social public to the fraud of listed companies to understand somewhat, safeguards, let them easy to identify the fraud behavior of listed companies, and helps to guarantee the quality of financial reporting, prompted the securities market healthy and orderly development.AEROCOM is our country the first and the only one with missile assembly system of listed companies, and AEROCOM in four of the seven years can be said to be the financial fraud methods checked were trying times, investors face, the difficulty of rights, it is conceivable that it is not only the problems of listed companies, regulators and auditors are also \"accomplice\". The case is representative, so carry on the detailed analysis and put forward the corresponding opinions and Suggestions.Key words：AEROCOM；Reasons of financial fraud；Method of financial fraud；Prevention measures to financial fraud目录前言 (1)一、上市公司财务舞弊概述 (1)（一）财务舞弊的概念 (1)（二）对财务舞弊的特征进行分析 (2)（三）财务舞弊影响 (2)二、航天通信财务舞弊案例分析 (3)（一）航天通信公司概况 (3)（二）航天通信财务舞弊所涉及的主体 (4)（三）财务舞弊造成的影响分析 (5)（四）航天通信财务舞弊原因分析 (5)（五））航天通信财务舞弊手段分析 (7)三、航天通信财务舞弊案例启示 (7)（一）公司自身层面的防治措施 (8)（二）中介机构层面的防范措施 (8)（三）政府层面的防范措施 (9)（四）结束语 (10)参考文献 (11)致谢 (12)航天通信财务舞弊案例分析及启示前言随着资本主义市场的发展，财务造假丑闻不断地被暴露出来，而且造假方法是层出不穷，屡禁不止，我国第一家也是唯一一家上市的拥有导弹总装系统的公司就是航天通信公司，但是自从航天通信公司上市以来就不断出现财务舞弊的情况，而且每一次舞弊被暴露出来之后，下一次又会使用新的舞弊方法，并且直到现在航天通信公司也没有受到应有的惩罚，所以根据这种情况，本文对航天通信公司的财务状况作了进一步的调查研究。
财务舞弊案例的分析及其启示.
目录目录 (1)摘要 (2)1 绪论 (3)1.1 项目研究背景与意义 (3)1.2 研究思路和方法 (4)2 文献综述及理论回顾 (4)2.1 财务舞弊的概念、危害及常用手段 (4)2.2 文献综述 (6)3 案例分析 (8)3.1 世通公司财务舞弊分析 (8)3.2 云南绿大地公司舞弊案例解析 (11)4 财务舞弊案例的启示及应对措施 (13)4.1 财务舞弊案例的启示 (13)4.2 应对措施 (15)5 总结 (16)参考文献 (17)致谢 (19)财务舞弊案例的分析及其启示摘要财务舞弊现象从财务信息作为公司的经济信号以来就频繁发生，各种程度的舞弊案件层出不穷，这已成为全球关注的焦点。
财务舞弊的不断蔓延打击了投资者的信心，损害了资本市场的资源配置机制，破坏了证券市场的运营秩序，使相关的财务报告失去了风险预警作用，同时也给国家的经济发展蒙上了阴影。
本文以世界通信和云南绿大地两个公司的财务舞弊为研究案例，揭示了上市公司财务舞弊发生的原因、财务舞弊的基本手法。
在总结两个案例带给我们的启示的基础上，提出了对我国上市公司财务舞弊实施有效治理的政策建议。
关键词：财务舞弊；世界通信；云南绿大地；政策建议1 绪论1.1 项目研究背景与意义1.1.1 课题背景随着中国资本主义市场的快速发展，多家上市公司逐渐涌现，但在证券市场信息的披露状况不容乐观。
上市公司运用各种技巧进行财务舞弊，为了自身的利益而粉饰财务数据，降低了财务信息质量，不仅损害了公司的市场形象，而且对资本市场造成了很大的消极影响。
上市公司的财务造假，一方面扭曲了公司真实的财务状况和经营成果，另一方面，虚假的财务信息严重误导投资者和政府监管部门的投资决策和有效监督。
1.1.2 研究意义随着资本市场的运作，会计信息在一个良好的市场中起着举足轻重的作用，由于市场各经济主体是根据公司公开披露的会计信息来做出相应的决策，所以会计信息同时影响着各经济主体的决策。
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本科生毕业论文航天通信财务舞弊案例分析及启示学院管理（经济）学院专业工商管理（会计方向）年月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文是本人在指导老师指导下取得的研究成果。
除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表的研究成果。
与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。
签名：__________________________年______月_____日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文的复印件和磁盘，允许毕业论文被查阅和借阅。
本人授权许昌学院可以将毕业论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文。
本人论文中有原创性数据需要保密的部分为无。
学生签名：年月日指导教师签名：年月日航天通信财务舞弊案例分析及启示摘要自21世纪以来，财务造假事件屡屡发生，造假金额一再刷新历史记录，造假方法层出不穷，使会计人为之头疼。
究其原因就是利益的驱使，使相关利益群体无视法律，无视道德，无视他人的合法利益而进行的有目的，有计划，有组织的欺诈行为。
这种欺诈行为使投资者和社会公众的合法权益得不到保障，也使他们对会计界，审计部门和整个证券市场丧失信心由此可见造假后果的严重程度。
有所防范，使这些使用者能够更加容易的识别上市公司的舞弊行为，这样财务报告的质量有所保障，有助于资本市场的健康有序发展。
航天通信控股集团股份有限公司（以下简称航天通信公司）在2007年至2014年七年间四度被查可以说是各种财务舞弊方法都试遍了，投资者面临维权难的问题，可想而知，这不仅仅是上市公司的问题，监管部门和审计师也是“帮凶”。
由于航天通信财务舞弊这起案例具有一定的代表性，所以对其进行详细分析，并在此基础上提出相应的意见和建议。
关键词：航天通信；财务舞弊原因；财务舞弊手段；财务舞弊防治措施Case Study on Financial of AEROCOMABSTRACTSince the 21st century, the financial fraud events frequently occur, fraud amount repeatedly refresh record, counterfeiting methods emerge in endlessly, make the accounting of a headache. Investigate its reason is driven by interests, ignoring the law, make the related interest groups ignore moral, ignoring the legitimate interests of others and to have a purpose, planned, organized fraud. The fraud to the legitimate rights and interests of investors and the social public not guaranteed, and also make them to the accounting profession, audit department and the loss of confidence in the whole securities market so the severity of the consequences. So, to case analysis of the financial fraud of listed companies, investors and the social public to the fraud of listed companies to understand somewhat, safeguards, let them easy to identify the fraud behavior of listed companies, and helps to guarantee the quality of financial reporting, prompted the securities market healthy and orderly development.AEROCOM is our country the first and the only one with missile assembly system of listed companies, and AEROCOM in four of the seven years can be said to be the financial fraud methods checked were trying times, investors face, the difficulty of rights, it is conceivable that it is not only the problems of listed companies, regulators and auditors are also \"accomplice\". The case is representative, so carry on the detailed analysis and put forward the corresponding opinions and Suggestions.Key words：AEROCOM；Reasons of financial fraud；Method of financial fraud；Prevention measures to financial fraud目录前言 (1)一、上市公司财务舞弊概述 (1)（一）财务舞弊的概念 (1)（二）对财务舞弊的特征进行分析 (2)（三）财务舞弊影响 (2)二、航天通信财务舞弊案例分析 (3)（一）航天通信公司概况 (3)（二）航天通信财务舞弊所涉及的主体 (4)（三）财务舞弊造成的影响分析 (5)（四）航天通信财务舞弊原因分析 (5)（五））航天通信财务舞弊手段分析 (7)三、航天通信财务舞弊案例启示 (7)（一）公司自身层面的防治措施 (8)（二）中介机构层面的防范措施 (8)（三）政府层面的防范措施 (9)（四）结束语 (10)参考文献 (11)致谢 (12)航天通信财务舞弊案例分析及启示前言随着资本主义市场的发展，财务造假丑闻不断地被暴露出来，而且造假方法是层出不穷，屡禁不止，我国第一家也是唯一一家上市的拥有导弹总装系统的公司就是航天通信公司，但是自从航天通信公司上市以来就不断出现财务舞弊的情况，而且每一次舞弊被暴露出来之后，下一次又会使用新的舞弊方法，并且直到现在航天通信公司也没有受到应有的惩罚，所以根据这种情况，本文对航天通信公司的财务状况作了进一步的调查研究。
第一部分先论述了上市公司财务舞弊的共同特点，包括概念和特征分析；第二部分是针对航天通信公司作出详细的探究，其中包括涉及的主体、舞弊方法、舞弊影响以及手段等；最后根据前面的调查研究总结出一些心得体会，主要是从哪些方面防治财务舞弊。
一、上市公司财务舞弊概述（一）财务舞弊概念财务舞弊又被称为财务造假。
本文针对所要研究的重点列出了一下几个与这一概念相关及相似的概念，其中包括欺诈性财务报告、盈余管理、会计违规等，以便与其他概念进行对比，总结其特点。
概念如下图所示：图1-1：财务舞弊相关概念（二）对财务舞弊的特征进行分析1、财务舞弊是以管理层为主体的集体舞弊财务舞弊的主体一般是上市公司的高层领导，因为尽管造假可能出现在公司的各个层面，但是如果不是上层领导授意或者是指示，普通的工作人员是没有办法造假的，即使造假也可能是领导授意，否则事后是会被查出来的，而且公司的内部控制制度也能够做到有效地预防。
而上层领导造假是他们精心设计好的，是有计划，有组织的，并且他们事后极力隐瞒，即使注册会计师核查也很难有效识别出来。
2、以会计数据作为造假的客体以会计数据造假一般有以下几种情况：（1）虚增资产、隐藏债务，以虚增所有者权益；（2）滥用会计政策和会计估计（3）利用关联交易虚构利润（4）操纵收入、费用以调节利润（5）利用资产重组转移利润3、造假不能使企业的真实盈利状况发生改变财务舞弊是通过虚构财务信息或者篡改原始数据后所得到的虚假的财务报告，由于财务报告的虚假性，管理层不能做出正确的经营决策，从而使公司的盈利情况恶化，妨碍公司的发展，给公司带来负面的极具破坏性的影响。
4、企业的疏忽行为同样也属于造假行为由于企业应当承担相应的信托责任，所以法律要求企业代理人勤勉尽责，管理当局不得疏忽大意。
如果企业不能尽其责，从而产生严重误导性的财务报告，同样属于违法行为，被认定为虚假陈述，是要承担法律责任的。
5、财务舞弊是连续的造假行为财务造假一般都是有计划有预谋的，因为在短期是无法实施的，所以一般都是在连续的几个年度内进行，涉及多个会计区间。
（三）财务舞弊的影响财务舞弊的影响面广泛，不仅对企业自身有危害，而且对社会公众、债权人、政府部门、地方监管部门等都会产生恶劣影响，财务舞弊的当事人看似是得到好处，但他们没有用发展的眼光看问题，鼠目寸光，只看到眼前利益，不顾企业的长远发展。
1、从上市公司自身来讲：上市公司对外公布其通过伪造或编造的虚假的财务信息，以谋求利益。
但是这只是造假者主观臆想，因为在经营活动中，企业的内部管理人员要根据会计信息作出相应的判断和决策，但是由于对财务信息的真实情况不了解导致企业内部管理人员作出错误的判断以及决策失误，会对上市公司的经济造成损失。
2、从财务信息使用者方面来讲：股民和潜在的“股民”要通过会计信息了解企业的发展状况，以此来决定他们下一步是投资再投资还是收回投资；股东、税务机关以及上层领导部门通过对财务信息的了解分别作出相应的措施，以改善经营，加强管理，提出改进意见等。
然而企业发布虚假的财务信息欺骗了这些使用者，使他们不能认清当前的经济形势，作出错误的经济决策和经营决策，导致他们经济受损失。
3、从会计行业方面来讲：财务舞弊必将危害社会风气和职业道德规范,会给会计行业带来不正之风。
会计人员作为直接职能部门的专业财会人员无视道德和法律的约束，“拿人钱财替人消灾”，丧失职业操守，并对整个会计行业的健康发展造成了极其恶劣的影响。
4、从国家宏观经济调控方面来讲：国家的宏观经济决策会受到财务舞弊的严重影响，因为相关部门以企业对外公布的财务信息作为税收以及资源配置的依据，但是由于财务信息的虚假性必然导致国有资产流失和社会资源的浪费，进而使国家的宏观调控起不到应有的作用，严重影响社会的正常社会经济秩序。