国外税收鼓励政策

在“走出去、请进来”新的发展态势下，实行税收新政策

的国际借鉴研究参考资料

一、经济全球化条件下增强本国企业竞争力各国采取的措施

日本实行出口限额免税政策，资本规模在5亿日元以内的公司，其上年出口收入的0.176％～1.41％可获得免税扣除，出口技术和工业产权的公司可享受其数额为所收到支付款的16％～25％（专有技术、专利等）的专项扣除；日本对中小企业的税收优惠政策主要有：降低中小企业的法人税率；中小企业法人债务在次年不必全部清帐，还可提取16%作为积累；对技术含量高的中小企业所购入或租借的机器设备减免所得税；中小企业共同使用的机械设备减征固定资产税。此外，日本还在其他很多方面给予中小企业以税收优惠。

韩国对出口企业可按出口收入的2 ％进行扣除，其扣除最高限额是这类企业净所得的50％；新加坡对出口企业免征5年所得税，新兴“先驱企业”的出口免征8年所得税；泰国对出口企业出口所得按5％抵免税。

美国对出口允许免税或递延交税。美国对中小企业的税收优惠政策有：减少对企业新投资的税收；降低公司所得税率；推行加速折旧；实行特别的科技税收优惠；企业科研经费增长额税收抵免等。根据1997年纳税人税收减免法，美国小企业在今后10年中将会得到数以十亿美元计的税收减免。

英国政府连续削减公司税率，将年产出低于30万英镑的小企业的公司税率由24％降低到20％这一历史最低水平（大企业税率为30％），并正在

拟定继续为小企业减轻赋税的计划。

法国建立了"研究开发投资税收优惠"制度，规定凡是R&D投资增加的中小企业，都属减税范围。法国政府还采取税收优惠政策促进中小企业以专利形式向创新企业投资，为中小企业技术创新提供外部环境。从1997年起，在预定的产权转让尚未发生的情况下，以专利或者可获得专利的发明、或工业生产方法等无形资产向企业投资者，其所获利润的增值部分可延期５年交税。

德国规定：落后地区新建的中小企业可以免交营业税5年；对新建的中小企业所消耗完的动产投资，免征50%的所得税；对中小企业使用内部留存资金进行投资的部分免交财产税。

加拿大主要通过降低税率、减免税收、返还税收和延长税收宽限期对中小企业提供支持。

台湾当局对中小企业采取免税或低税政策，通过《奖励投资条例》的多次修订，使捐税减免的幅度不断扩大。

二、各国反倾销税收的惩罚措施

美国反倾销的救济措施

（一）美国具体救济措施

从美国反倾销法律和实践分析来看，对受到倾销损害的国内工业采取的救济措施大致有三种，就是征收反倾销税、价格承诺和中止协议。

1.征收反倾销税美国反倾销税可分为临时反倾销税和固定反倾销税。在美国反倾销税法中，临时反倾销税也称估计反倾销税。一般指商务部按被指控倾销的进口产品在初步调查后，得出的正常价值超过出口价格，由

美国关税部门向进口商征收的一种不确定的反倾销税。征收临时反倾销税的目的是防止被初步确定构成倾销的进口产品继续损害国内相关工业，在性质上类似于一种保险金，可以表现为现金、存款凭证或证券形式。数额一般按照倾销幅度的百分比计征。美国反倾销法中规定了反倾销税的有效期限，如果有效期满，并且裁定征收固定反倾销税，临时反倾销税命令失效、固定反倾销税命令生效；如果终裁结果不实施救济措施，则已经征收的临时反倾销税予以退还。

2.价格承诺价格承诺是指已经进入反倾销调查程序的出口商和进口方之间所达成的协议。出口商承诺以适当提高出口价格或限制出口量、停止出口方式来消除因倾销而对进口国工业造成损害的一种协议。它既能代替征收反倾销税消除倾销损害，又能作为保护国内工业的救济措施，被世界各国广泛运用。

三、美国和法国用于支持出口的主要财政性措施

（一）出口免税或退税

由于出口免税或退税是WTO规则所允许的措施，美国和法国尽管在退税机制、手续等方面做法有所不同，但都和世界上其他国家一样充分应用。有关各国实行出口退税情况的介绍已经很多，故在此不作详述。

（二）财政补贴

对出口的直接补贴。受WTO有关规则与协议制约，美国和法国目前都仅限于对农产品的出口补贴，美国政府2000年对农产品的出口补贴大约为5.8亿美元。

其他各种财政补贴。美国、法国政府都还保留有面向企业或其他实体

的各种直接的财政补贴，这些补贴虽不以扶持出口为直接目的，但可间接对出口产生扶持作用。美国联邦政府目前每年用于各种补贴的经费在650亿美元以上，补贴计划多达100多项，总开支占联邦政府财政赤字的一半以上，主要集中在农业、出口贸易、高技术和能源四大领域，仅用于补贴企业和商务活动的就达近300亿美元。法国的补贴须按欧盟的统一政策执行。但欧盟类似的补贴也是名目繁多，包括欧盟援助、国家援助、自治区援助和地方援助四级。这类补贴虽然一般不是WTO所称“专向性补贴”，但由于各国往往把这些补贴集中用在出口所占比重很高的航空工业、汽车工业、IT产业、农产品等特定产业的开发研究和生产扶持中，实际上对提高该产业整体出口竞争力还是起到了非常关键的作用。

（三）政策性出口信贷

美国。美国的政策性信贷主要通过其进出口银行实施，对所提供的信贷实行优惠利率，息差亏损由联邦政府贴补。2000年，美国进出口银行大约贷出130亿美元，支持了大约160亿美元的出口。该行八十年代以来长期亏损，之所以能够继续经营，靠的就是美国联邦政府的信誉和财政部的资金支持。此外，联邦政府和各州还有其他一些面向中小企业的政策性融资办法，也是由财政支持。

法国。以国家财政资金作保证,法国政府多年来一直向出口企业提供利率优惠的出口信贷。出口信贷由商业银行在资本市场筹措，政府对市场利率和优惠利率的利差给予资金补贴。每年大约对外提供100亿法郎（约20亿美元）的政府贷款，政府贷款一般为混合贷款，其中国库贷款约占45%，出口信贷65%，赠与成分在35%左右。

（四）出口信用保险或出口信贷担保

美国。其出口保险和信贷担保也是由进出口银行负责实施。美国目前建立的出口信用保险计划共有七大方面的政策措施，主要用于扶植中小企业。其信贷担保业务则包括资本金担保、中期担保、中期出口信用保险等多项内容。大约每年的担保额为40－50亿美元。1998财政年度，美国仅农产品出口就有大约40亿美元从此计划中受益，联邦财政每年大约平均需资助该行20亿美元左右的息差补偿金，其中用于支持农业出口的部分约占一半。

法国。通常政府提供的出口优惠担保由法国外贸保险公司实施。该公司不仅为企业提供全面的短期商业性出口信用保险，同时还代表国家对企业提供中长期出口信贷担保、政治风险和汇率风险等政策性保险。法国出口信用保险涉及的出口金额，占法国全年出口额20%以上。目前由国家资金担保的出口信贷余额超过5000亿法郎。担保的种类有：国外市场开发担保、信贷担保、中短期商业风险担保等。此外，法国外贸保险公司和法国中小企业资金风险保险公司可以为中小企业提供出展保险、考察保险、贷款保险、贷款反保、货币兑换和政治风险担保等多种业务。

（五）对外援助

美国。美国是发达国家中对外援助最多的国家。除了通过外援向发展中国家推销过剩农产品，或通过援建项目促进机械等产品的出口等传统做法外，还采取了由政府将低利息优惠贷款与商业银行的出口信贷相结合起来的新措施。

法国。每年对外提供约300亿美元的经援，绝大部分提供给非洲法语