英国个人所得税PPT课件
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时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种 原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。
• 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：
第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣 除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额， 按法律规定，每年随物价指数进行调整。
➢ 英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的
海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收 抵免。
3/23/2020
9
英国个人所得税的演变
一．税率结构及其变化 二．各项扣除及其变化 三．纳税申报与纳税方法的变革
3/23/2020
10
税率结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £0 to £2,440 Starting rate for savings
英国个人所得税
小组成员：林杰鹏、张弈裕、 卢占总、郑斯君、吴康
2011年9月26日
3/23/2020
1
英国税制概述
• 简述英国税制的特点 • 英国个人所得税简介 • 英国个人所得税的演变
• 英国个税对我国个税改革的启示
3/23/2020
2
英国税制的特点
• (一)直接税为主，间接税为辅
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
£0 to £37,400 Basic rate
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available
Not applicable -
1百度文库%
see basic rate band
税种 个人所得税
低税率( 10% )
税率 标准税率( 22%)
高税率( 40% )
公司所得税
250000以下 25% 250000～1250000 35% 1250000以上 33%
增值税 消费税 印花税
关税 资本转移税 资本利得税 住房财产税 企业财产税
大多数商品和服务15%
少数必需消费品12.5%
但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生
活扣除。
3/23/2020
5
英国个人所得税简介
计税依据
➢ 英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅
就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。
应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必 要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
3/23/2020
返回8
英国个人所得税的演变
• 个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一
个多世纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步 成为经济发达国家的主体税种。
• 在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并
最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人 均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课 征奠定了基础。
3/23/2020
6
英国个人所得税简介
征收方法
英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。 前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。 后者主要适用于对其他各项所得的征税。
3/23/2020
7
英国个人所得税简介
按累进制进行扣税 • 英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
20%
10%
20%
£37,401 to £150,000 Higher rate
Over £150,000 Additional rat3e/23/2020
40% 50%
32.5% 42.5%
40%
50%
11
问题和解决方法
3/23/2020
12
英国个人所得税税率的新规定
2008-09
2009-10
3/23/202税0 制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
3
• (二)税收收入和权限高度集中
英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。 英国税收分为国税和地方税。
➢ 国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来 源。
➢ 地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来 源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。
2010-11
Starting rate for savings: 10%* £0-£2,320
从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收
一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收，
通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。
实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国
与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收 立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当 的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国 颁布的地方税收额封顶法就是显著一例
3/23/2020
返回4
英国个人所得税简介
纳税人
• 其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。 • 居民指：①在英国征税年度内停留6个月以上；②连续5年中每年有3个
月以上居住在英国；③在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间 长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。
• 居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定
的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。
• 非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。
• 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：
第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣 除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额， 按法律规定，每年随物价指数进行调整。
➢ 英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的
海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收 抵免。
3/23/2020
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英国个人所得税的演变
一．税率结构及其变化 二．各项扣除及其变化 三．纳税申报与纳税方法的变革
3/23/2020
10
税率结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £0 to £2,440 Starting rate for savings
英国个人所得税
小组成员：林杰鹏、张弈裕、 卢占总、郑斯君、吴康
2011年9月26日
3/23/2020
1
英国税制概述
• 简述英国税制的特点 • 英国个人所得税简介 • 英国个人所得税的演变
• 英国个税对我国个税改革的启示
3/23/2020
2
英国税制的特点
• (一)直接税为主，间接税为辅
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
£0 to £37,400 Basic rate
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available
Not applicable -
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税种 个人所得税
低税率( 10% )
税率 标准税率( 22%)
高税率( 40% )
公司所得税
250000以下 25% 250000～1250000 35% 1250000以上 33%
增值税 消费税 印花税
关税 资本转移税 资本利得税 住房财产税 企业财产税
大多数商品和服务15%
少数必需消费品12.5%
但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生
活扣除。
3/23/2020
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英国个人所得税简介
计税依据
➢ 英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅
就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。
应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必 要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
3/23/2020
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英国个人所得税的演变
• 个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一
个多世纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步 成为经济发达国家的主体税种。
• 在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并
最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人 均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课 征奠定了基础。
3/23/2020
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英国个人所得税简介
征收方法
英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。 前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。 后者主要适用于对其他各项所得的征税。
3/23/2020
7
英国个人所得税简介
按累进制进行扣税 • 英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
20%
10%
20%
£37,401 to £150,000 Higher rate
Over £150,000 Additional rat3e/23/2020
40% 50%
32.5% 42.5%
40%
50%
11
问题和解决方法
3/23/2020
12
英国个人所得税税率的新规定
2008-09
2009-10
3/23/202税0 制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
3
• (二)税收收入和权限高度集中
英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。 英国税收分为国税和地方税。
➢ 国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来 源。
➢ 地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来 源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。
2010-11
Starting rate for savings: 10%* £0-£2,320
从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收
一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收，
通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。
实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国
与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收 立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当 的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国 颁布的地方税收额封顶法就是显著一例
3/23/2020
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英国个人所得税简介
纳税人
• 其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。 • 居民指：①在英国征税年度内停留6个月以上；②连续5年中每年有3个
月以上居住在英国；③在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间 长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。
• 居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定
的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。
• 非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。