英国个人所得税PPT课件
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外籍人员个人所得税课件
税收协定
减免税
税收协定
一、定义: 两个或两个以上主权国家，为了协调相互之间的税收管辖 关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。
二、适用范围： 1、人的范围： 仅适用于缔约国一方或双方的居民（法人、个人）。 2、税种的范围：所得和财产的税种
三、一般原则： 1、避免双重征税； 2、协定优于国内法； 3、对等互利：公平、公正得确认所得税征免
1、个人在中国境内外商投资企业中任职、受雇应取得的 工资、薪金，应由该外商投资企业支付。凡由于该外商投 资企业与境外企业存在关联关系，上述本应由外商投资企 业支付的工资、薪金中部分或全部由境外关联企业支付的， 对该部分由境外关联企业支付的工资、薪金，境内外商投 资企业仍应依照中华人民共和国个人所得税法的规定，据 实汇集申报有关资料，负责代扣代缴个人所得税。
1-5年
V
无住所
不满90天
V
（居民） 第6年以后 不满一年
V
满一年
V
境外所得 境外支付 境内支付 或负担 或负担
X X
V（高管）
X V
V（高管）
V
V
X
V（高管）
V
V（高管）
ห้องสมุดไป่ตู้
V
V
境外支付 或负担
X
国税发【19
X
94】148号、 国税函发
【1995】125
X 号、国税函 【2007】946
X号
X
V
三、纳税计算-----工资薪金所得
是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离 境）。 • 在中国境内居住的天数为实际在华逗留天数，入境、离境、往返及多次 往返的当日，均按照1天计算。
个人所得税》讲课件
查账征收
根据纳税人提供的账目记 录，按照规定的税率计算 应纳税额，并由纳税人自 行申报纳税。
核定征收
税务机关根据纳税人收入 、成本等实际情况，核定 其应纳税所得额，并由纳 税人自行申报纳税。
代扣代缴
支付个人收入的单位或个 人，按照规定的税率和计 税依据，代扣代缴个人所 得税。
个人所得税的征收程序
纳税人自行申报
推动经济发展
合理的个人所得税制度可以促 进消费和投资，推动经济发展
。
提高政府财政收入
通过加强税收征管和提高税收 效率，增加政府财政收入。
展望未来
未来个人所得税改革将继续深 化，以适应社会经济发展的需
要。
THANKS
感谢观看
扣除项目政策的制定和实施
扣除项目政策的制定通常由国家税务 总局负责，实施则由各级税务机关负 责。
扣除项目政策的影响
扣除项目政策可以降低纳税人的税收 负担、鼓励投资和消费、提高企业竞 争力等。
抵免政策
抵免政策概述
抵免政策是指允许纳税人将其在 境外缴纳的税款抵免在国内应缴 纳的税款的政策。
抵免政策的制定和实施
计算应纳税额时，应将应纳税所得额乘以相应的税率， 再减去速算扣除数。
劳动报酬所得的计算方法
劳动报酬所得的计算 公式为：应纳税所得 额 = 劳动报酬收入 * (1 - 20%)。
计算应纳税额时，应 将应纳税所得额乘以 相应的税率。
劳动报酬所使用费所得的计算方法
审计和检查
税务机关应当对个人所得税的征收 进行审计和检查，以确保纳税人申 报的税额真实、准确。
处罚和追缴
对于未按规定缴纳个人所得税的行 为，税务机关应当依法进行处罚， 并追缴其应纳税款。
第一讲 税法原理及英国税收体系PPT课件
2、发行国债。政府可以凭借国家信用作担保，通过向国内外发行债券来 取得相应的财政资金。但举债是有偿的，政府要向债权人还本付息。发行 国债作为取得财政收入的一种手段虽然是可行的，但其规模必须适度，不 可能在财政收入中占有较大比重，故而也不能成为提供公共物品的主要资 金来源。
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向公共物品的 使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但这在具体操作上存在许多 困难，而且收取的金额也不可能很大。因此，它同罚没收入等辅助形式一 样也不能成为财政收入的主要形式。
5、税收特别措施
税收特别措施包括两类，即税收优惠措施和税收重课措施。前者以 减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有 关，因而也称税收诱因措施；后者是以加重税负为内容的税收特别 措施，如税款的加成、加倍征收等。税收特别措施在各类税法中规 定得较为普遍。税收优惠在广义上包罗甚广，诸如优惠税率等亦可 算作其中，这与税法的宏观调控职能是密切相关的。而狭义上的税 收优惠措施则主要是指税收减免、税收抵免、亏损结转、出口退税 等。这些税收优惠措施的实行会直接影响到计税基数，从而会直接 影响到纳税人的具体纳税义务，因而对征纳主体的利益和相关的经 济和社会政策目标的实现，均会产生直接影响。在上述各类税收优 惠措施中，税收减免在税法中规定得最为普遍。从公平税负的角度 来说，应防止不适当扩大减免税规模的情况。此外，税收减免以外 的其它几种措施都属于税法构成的特别要素。其中，税收抵免、亏 损结转主要适用于所得税领域；而出口退税则主要适用于商品税领 域。另外，同税收优惠措施相比，税收重课措施的规定是较少的。 至于各类税收特别措施的具体规定，将在相关的具体税收法律制度 中予以介绍
税制的结构
税制模式的选择
依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同，分为两种类型，即 单一税制和复合税制。 1. 单一税制是指仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其 它个税种的税收制度。其优点在于一次课征且征收范围小、对生产 和通影响小，有利于减轻人民负担和促进经济发展。同时，由于征 收
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向公共物品的 使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但这在具体操作上存在许多 困难，而且收取的金额也不可能很大。因此，它同罚没收入等辅助形式一 样也不能成为财政收入的主要形式。
5、税收特别措施
税收特别措施包括两类，即税收优惠措施和税收重课措施。前者以 减轻纳税人的税负为主要内容，并往往与一定的经济政策的引导有 关，因而也称税收诱因措施；后者是以加重税负为内容的税收特别 措施，如税款的加成、加倍征收等。税收特别措施在各类税法中规 定得较为普遍。税收优惠在广义上包罗甚广，诸如优惠税率等亦可 算作其中，这与税法的宏观调控职能是密切相关的。而狭义上的税 收优惠措施则主要是指税收减免、税收抵免、亏损结转、出口退税 等。这些税收优惠措施的实行会直接影响到计税基数，从而会直接 影响到纳税人的具体纳税义务，因而对征纳主体的利益和相关的经 济和社会政策目标的实现，均会产生直接影响。在上述各类税收优 惠措施中，税收减免在税法中规定得最为普遍。从公平税负的角度 来说，应防止不适当扩大减免税规模的情况。此外，税收减免以外 的其它几种措施都属于税法构成的特别要素。其中，税收抵免、亏 损结转主要适用于所得税领域；而出口退税则主要适用于商品税领 域。另外，同税收优惠措施相比，税收重课措施的规定是较少的。 至于各类税收特别措施的具体规定，将在相关的具体税收法律制度 中予以介绍
税制的结构
税制模式的选择
依据税收体系构成即税种的数量和地位的不同，分为两种类型，即 单一税制和复合税制。 1. 单一税制是指仅由一个税种构成，或以一个税种为主并辅以其 它个税种的税收制度。其优点在于一次课征且征收范围小、对生产 和通影响小，有利于减轻人民负担和促进经济发展。同时，由于征 收
比较税制-4.4英国、日本个人所得税制度
• （三）税收抵免 • 1.外国税收抵免 • 2.儿童税收抵免 • 儿童税收抵免（Child tax credit, CTC）是对所有 抚养儿童家庭提供的一种普遍性补助计划，属于返还性税 收抵免。
• 3.工作税收抵免
• 工作税收抵免（Working tax credit）是对低收入家 庭提供的一种在职援助，无论这种家庭是否有孩子，只要 其收入低于一定水平都可以获得税收抵免，它属于一种返 还性的税收抵免。
• （六）税款的缴纳 • 日本个人所得税实行源泉扣缴与年终申报相结合的制 度，每个纳税人年终都必须进行申报并缴纳税款。
谢谢观看
比较税制
第4章 外国个人所得税制度
4.4 英国、日本个人所得税制度
内容
• 一、英国个Biblioteka 所得税制度 • 二、日本个人所得税制度
一、英国个人所得税制度
• 英国是世界上最早开征个人所得税的国家。 • 2005年，英国的个人所得税占税收总额的比重为 28.6%，占GDP的比重为10.6%，高于OECD和欧盟国家的平 均水平。
• （二）课税对象 • 1.一般规定 • 综合课税：将纳税人一年内的各种所得合计加总，然 后按个人所得税税率课税。 • 2.特殊规定 • 分类课税：对利息所得、山林所得以及某些红利所得 和转让所得实行源泉独立课税，课税后，不再计入综合课 税所得总额。
• 非课税所得是指不需特殊申请即可免税的所得，比如 ，军人遗属领取的抚恤金和年金，失业者领取的失业保险 津贴、低收入者领取的生活保障津贴、老人小额储蓄的利 息、继承和赠予的财产收入、各种政府奖金等。
• （2）当纳税人的所得超过规定的收入限额时，所享受 的宽免额要适当减少，但不能低于个人基础宽免额或已婚夫 妇最低宽免额。 • （3）宽免额每年都根据物价的变化进行指数化调整。 • 2.税率 • 英国个人所得税实行三级累进税率。 • 一般来讲，在纳税级次和税率确定的基础上，每年都需 要对每一级的应税所得额根据当年的物价指数进行调整。
个人所得税ppt课件
优化税收结构
总结词
优化个人所得税税收结构，建立更加公平和合理的税收制度，减轻中低收入人群的税收负担，增加对高收入人群 的税收。
详细描述
优化个人所得税税收结构可以建立更加公平和合理的税收制度。通过降低中低收入人群的个人所得税税率，增加 对高收入人群的税收，可以更好地调节收入分配，减少贫富差距。同时，也可以鼓励居民增加储蓄和投资，促进 经济增长。
收。
个人所得税的征税范围广泛，包 括工资、薪金、奖金、分红、租
赁收入等。
个人所得税的税率根据个人所得 的分类和数额不同而有所不同， 一般采用超额累进税率和比例税
率等。
个人所得税的历史沿革
个人所得税起源于19 世纪末，英国是第一 个征收个人所得税的 国家。
个人所得税的历史沿 革中，税率和征税范 围都经过了多次调整 和改革。
行征收。
02
个人所得税的纳税人
纳税人范围
中国公民
中国公民是个人所得税的主要纳 税人，无论是在中国境内还是境 外，都应依法缴纳个人所得税。
非居民纳税人
非居民纳税人是指在税收管辖权 范围内，但在该范围内没有永久 居住权的人。非居民纳税人通常 包括外国人、港澳台同胞等。
纳税义务人
自行申报纳税义务人
自行申报纳税义务人是指在中国境内 有住所，或者无住所但在境内居住满 一年的人，应当按照规定自行向税务 机关申报所得并缴纳税款。
感谢观看
定额税率
对特定项目如财产转让、租赁、特 许权使用等适用固定税率。
应纳税所得额的计算
01
02
03
工资、薪金所得
按照工资、薪金总额减去 税法规定的扣除金额后的 余额计算应纳税所得额。
劳务报酬所得
按照实际取得劳务报酬计 算应纳税所得额。
英国个人所得税
各项扣除及其变化
3. 子女税收抵免( Children∀s Tax Credit )
• 2000 年以后, 新设立的子女税收抵免适用于所有家庭未满16 岁的子
女。2002~ 2003 年度抵免标准是每年5290 英镑。对于那些应税所得 额已适用40%税率的富裕家庭, 该项抵免逐次减少: 他们的收入每超 过40% 税率所对应的应税所得额的15 英镑, 就减少抵免1 英镑。从 2002 年4 月1 日起, 凡有新生儿的家庭, 当年的子女税收抵免额可 提高到10490 英镑。
各项扣除及其变化
2. 已婚夫妇扣除项目( Married Couple∀s Allow ance)
自20 世纪90 年代中期以来, 已婚夫妇扣除额不断下降, 2000 年英国正式取消了已婚夫妇扣除项目, 并新设立了一 个扣除项目— 子女税收抵免。这一项目的设立实现了从向 已婚成人提供补助到直接向未成年人提供成长所需的资金补 助的过渡, 从而解决了已婚和未婚纳税人的税负公平问题。
2008-09
2009-10
Personal Allowance (*)
£6,035
£6,475
Income limit for Personal Allowance
Not applicable Not applicable
2010-11 £6,475 £100,000
* From the 2010-11 tax year the Personal Allowance reduces where the income is above £100, 000 – by £1 for every £2 of income above the £100,000 limit. This reduction applies irrespective of age.
英国个人所得税
按累进制进行扣税
•
英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种 原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。
•
英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分： 第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available 20% 40% 50% Not applicable see basic rate band
Income Tax allowances 2008-09 2009-10 2010-11
Personal Allowance (*)
Income limit for Personal Allowance
£6,035
£6,475
£6,475 £100,000
Not applicable Not applicable
各项扣除及其变化
1. 个人扣除项目( Personal Allow ance)
个人扣除项目是英国个人计算应税所得额时依税法允许扣除的最大项目。
自1979 年以来, 英国个人扣除的数额标准一直在提高
年度 1979~19 1980~1 80 994 4135 1999~2 000 4543 65 岁以下 者为4615
•
英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种 原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。
•
英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分： 第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available 20% 40% 50% Not applicable see basic rate band
Income Tax allowances 2008-09 2009-10 2010-11
Personal Allowance (*)
Income limit for Personal Allowance
£6,035
£6,475
£6,475 £100,000
Not applicable Not applicable
各项扣除及其变化
1. 个人扣除项目( Personal Allow ance)
个人扣除项目是英国个人计算应税所得额时依税法允许扣除的最大项目。
自1979 年以来, 英国个人扣除的数额标准一直在提高
年度 1979~19 1980~1 80 994 4135 1999~2 000 4543 65 岁以下 者为4615
《个人所得税新解》课件
减征个人所得税的优惠政策
对在中国境内无住所的个人，其在中国境内工作期间 取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外 企业或个人雇主支付的工资薪金所得均有不同的计算 方法。
单击此处添加正文，文字是您思想的提一一二三四五 六七八九一二三四五六七八九一二三四五六七八九文 ，单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，为了最 终呈现发布的良好效果单击此4*25}
入者的税率。
引入专项扣除
根据居民的生活成本和 负担情况，引入专项扣 除，降低居民的实际税
负。
加强税收征管
加强个人所得税的税收 征管，打击偷税漏税行
为，确保税收公平。
感谢您的观看
THANKS
提高税收效率
改革个人所得税制度，简 化税制，降低税收成本， 提高税收效率。
适应经济发展
随着经济发展和收入水平 的提高，个人所得税的起 征点和税率需要进行调整 ，以适应经济发展。
个人所得税改革的方向和目标
降低中低收入者的税负
01
通过提高起征点、降低税率等方式，减轻中低收入者的税负。
加大对高收入者的税收调节力度
减征个人所得税的优惠政策
• 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工 作的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，国务院财政、税务主管部门确 定的其他人员，在1个纳税年度中，一次所得畸高的，按应纳税所得额确定征税，实行按月或按次分项计算纳税义务人应纳 税额，并根据分项所得与最高月工资薪金收入限额的比例确定各项所得一次应纳个人所得税的额度。
01
02
03
查账征收
纳税人自行申报应税所得 ，税务机关核定应纳税所 得额。
英国个人所得税 Personal Income tax
个人所得税Personal income tax英国个人所得税指英国对个人所得征收的一种税。
纳税义务人是英国居民和非居民。
凡一个征税年度内在英国居住满六个月以上者为英国居民，否则为非居民。
对居民就其来源于国内外的一切所得征税; 对非居民仅就其来源于英国的所得征税。
英国个人所得税的计税依据是征税所得。
（一）纳税人每个税年，所得税的征收对象包括：-个人：每个人被视为独立的纳税人（包括儿童），需对自己的收入缴纳所得税。
-个人代表（如遗嘱执行人或管理人）：需对已故人士遗产的收入缴纳所得税。
（儿童（18岁以下）本身也是纳税人。
然而，大多数儿童的收入会被个人免税额覆盖，因此实际上并不需要缴纳所得税，不过，如果这些收入是来自父母的赠予，那么如果超过每年100英镑，这部分收入将视为父母的收入，而不是儿童的。
因此，父母将产生收入的资产转移到儿童名下，并不能有效利用儿童的个人免税额，相反，其他亲属转移资产给儿童是有效的，可以帮助减少税收）（二）征税对象-来自雇佣的收入Income from employment-来自交易的收入Income from trading-出租财产的收入Income from renting out property-来自投资的收入，如贷款利息、银行和建筑社会账户Income from investments such as interest on loans, bank and building society accounts-来自投资的收入，如股息Income from investments such as dividends-来自应税国家福利的收入，如护理津贴、求职者津贴（JSA）和国家养老金Income from taxable state benefits such as carer's allowance, jobseeker's allowance (JSA), and the state pension-来自其他来源的收入（养老金收入、临时工作的收入）income from other sources (pensions income, income from casual work)个人的纳税年度：从一个日历年的4月6日到下一个日历年的4月5日。
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20%
10%
20%
£37,401 to £150,000 Higher rate
Over £150,000 Additional rat3e/23/2020
40% 50%
32.5% 42.5%
40%
50%
11
问题和解决方法
3/23/2020
12
英国个人所得税税率的新规定
2008-09
2009-10
3/23/2020
6
英国个人所得税简介
征收方法
英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。 前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。 后者主要适用于对其他各项所得的征税。
3/23/2020
7
英国个人所得税简介
按累进制进行扣税 • 英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资
从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收
一般在0.5%-1.5%之间 某些交易如赠与等，按固定税额征收，
通常为50便士 根据不同的物品关税不同，最低可免税。
实行8级累进税率 30% 按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。 1991年为3.84%
所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国
与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收 立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当 的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国 颁布的地方税收额封顶法就是显著一例
3/23/2020
返回4
英国个人所得税简介
纳税人
• 其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。 • 居民指：①在英国征税年度内停留6个月以上；②连续5年中每年有3个
税种 个人所得税
低税率( 10% )
税率 标准税率( 22%)
高税率( 40% )
公司所得税
250000以下 25% 250000～1250000 35% 1250000以上 33%
增值税 消费税 印花税
关税 资本转移税 资本利得税 住房财产税 企业财产税
大多数商品和服务15%
少数必需消费品12.5%
英国个人所得税
小组成员：林杰鹏、张弈裕、 卢占总、郑斯君、吴康
2011年9月26日
3/23/2020
1
英国税制概述
• 简述英国税制的特点 • 英国个人所得税简介 • 英国个人所得税的演变
• 英国个税对我国个税改革的启示
3/23/2020
2
英国税制的特点
• (一)直接税为主，间接税为辅
英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、 土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。
3/23/2020
返回8
英国个人所得税的演变
• 个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一
个多世纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步 成为经济发达国家的主体税种。
• 在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并
最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人 均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课 征奠定了基础。
时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种 原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。
• 英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：
第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率 称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。
2010-11
Starting rate for savings: 10%* £0-£2,320
月以上居住在英国；③在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间 长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。
• 居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定
的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。
• 非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。
£0 to £37,400 Basic rate
Income Tax rate on Income Tax rate Income Tax non savings income on dividends rate on savings
Not available
Not applicable -
10%
see basic rate band
允许扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣 除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额， 按法律规定，每年随物价指数进行调整。
➢ 英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的
海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收 抵免。
但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生
活扣除。
3/23/2020
5
英国个人所得税简介
计税依据
➢ 英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅
就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。
应税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必 要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。
3/23/2020
9
英国个人所得税的演变
一．税率结构及其变化 二．各项扣除及其变化 三．纳税申报与纳税方法的变革
3/23/2020
10
税结构及其变化
（U.K. Personal annual tax rates 2010-2011）
Income Tax band £0 to £2,440 Starting rate for savings
3/23/202税0 制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。
3
• (二)税收收入和权限高度集中
英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。 英国税收分为国税和地方税。
➢ 国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来 源。
➢ 地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来 源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。