审计学自学笔记

第一章绪论

第一节审计概念与审计特点

（备注：黄色底纹为识记绿色底纹为理解红色底纹为重点必须记住）

P1世界上第一位社会审计人员查尔斯·斯内尔于1721年受英国议会的委托，负责清查南海公司破产事件，并以会计师的名义提出了“查账报告书”。世界上第一个注册会计师的执业团体是1853年在苏格兰成立的爱丁保会计师协会。

P2 所有权与经营权的分离是审计产生与发展的必要前提。

一、审计概念

审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一种经济监督活动。

二、审计关系

第一关系人：审计主体如注册会计师（对第二关系人的经济责任进行审查，并向第三关系人报告）

第二关系人：被审计人（审计客体）财产的经营者（对第三关系人负有经济责任，并接受第一关系人对其审查）第三关系人：授权委托人财产所有者（对第二关系人要求经济责任，并接受第一关系人的报告）

三、审计特点

（一）审计监督经济管理，但并不直接参加具体的经济业务管理

（二）审计是经济监督，区别于行政监督或法律监督

（三）审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督

第二节审计分类及其关系

一、按审计主体分类

审计按不同主体可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，三类审计组织机构各有内涵，分工不同，作用互补，共同构成一个国家的审计监督体系。

（一）政府审计

政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，也称国家审计。政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。

审计机构按其领导关系不同分三种类型：A由议会直接领导并对议会负责B在政府内建立审计机构并对政府负责，政府则对议会负责C由财政部门领导，在财政部门内部设审计机构兼管财政监督，实行财政、审计合一制度。（二）内部审计

内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。

内部审计部门因领导关系不同分三种类型：A受本单位总会计师或主管财务的副总裁、副经理领导B受本单位总裁或总经理领导 C受本单位董事会领导

（三）注册会计师审计

注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计事务所。

注册会计师审计是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。

二、按审计关系分类为：外部审计和内部审计

三、按审计目的的分类：财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计

四、按审计范围分类：全部审计、局部审计、专题审计

第三节审计模式及其发展

一、账项基础审计

账项基础审计也叫数据导向审计或平淡审计方法，使审计模式发展的第一阶段，在审计方法史上占据十分重要的地位。账项基础审计一般是以凭单核对为中心，以审查帐目有无舞弊为目标，以数据的可信性为着眼点，以会计科目为着手点，构成一个以审查账目为主的方法与模式。

账项导向审计是最初的审计方法关系，主要着眼于查错防弊。

二、制度基础审计

制度基础审计将审计的重点放在对于内部控制制度中各个控制环节的审查上，目的在于发现控制制度中的薄弱之处，找出问题的根源，然后针对薄弱环节扩大检查范围。

三、风险基础审计

风险基础审计也叫风险导向审计，立足于审计风险进行系统的分析和评价。并以此为出发点，制定审计战略，制定与企业状况相适应的多样化审计计划，使审计工作适应社会发展的需要。

风险导向审计要求审计人员不仅要对控制风险进行评价，而且要对产生风险的各个环节进行评价，用以确定审计人员实质性测试的重点和测试水平

第四节审计过程与审计循环

一、审计过程

审计过程一般包括三个主要阶段：审计计划阶段、审计实施阶段和审计完成阶段

二、业务循环与审计内容

我国注册会计师审计设计的审计模型包括销售和收款循环、购货和付款循环、生产循环、筹资和投资循环、货币资金循环。

三、外勤审计流程和要点

1、签订业务约定书

2、配备注册会计师

3、编制审计计划

4、研究和评价内容控制制度

5、进行审计测试

6、获取审计证据

7、编制审计工作底稿

8、关注期后事项、或有损失及持续经营能力

9、利用计算机辅助审计技术

10、关注审计重要性和审计风险

11、编制审计报告

内部控制的产生和发展促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。

P22 法制建设是行业规范发展的基础和有力保障。1993年10月31日，八届全国人大四次会议……全面规范注册会计师行业的建设发展。

第五节注册会计师管理

一、我国注册会计师发展历程

二、会计师事务所的组织形式

三、注册会计师行业管理

第二章审计规范与审计准则

第一节审计准则概述

一、职业规范体系与审计准则

审计准则按规范对象不同，可分为独立审计准则、政府审计准则和内部审计准则

二、国际审计准则

三、美国审计准则体系

四、审计准则与审计目标的关系

五、审计准则与审计程序的关系

1、审计准则比审计程序处于更高层次

2、审计准则适用于每项审计业务，审计程序则可按需要变动

3、注册会计师根据专业判断确定审计程序的取用，但必须遵守审计准则

六、审计准则与会计准则的关系

第二节独立审计准则

一、审计准则的概念与作用

审计准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。

独立审计准则的作用：

1、独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证

2、独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益

3、独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，使注册会计师执行审计业务的规范和指南

4、独立审计准则是注册会计师发表审计意见和客观依据

二、独立审计准则体系包括

1、独立审计基本准则：包括一般准则、外倾准则和报告准则

2、独立审计具体准则与实务公告

3、执业规范指南

第三节质量控制准则

一、质量控制与质量控制准则

质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求建立和实施的控制政策和程序的总称

二、会计师事务所的全面质量控制

三、审计项目的质量控制

四、独立审计准则与质量控制准则

第四节职业道德准则

一、职业道德与职业道德准则

注册会计师的职业道德内容包括：

1、独立、客观、公正原则

2、专业胜任能力和技术规范