银行企业金融结构性存款业务会计核算规程模版

XX银行企业金融结构性存款

业务会计核算规程

（2013年7月修订）

第一章总则

第一条为规范本行企业金融结构性存款业务核算，根据《企业会计准则》（2006）、《XX银行企业金融结构性存款业务管理办法》（2012年9月修订）（XX[2012]542号）、《XX银行企业金融客户结构性存款业务操作规程》(XX2011［720］号)、《XX银行企业金融实体信用型结构性存款业务操作规程》（XX[2012]576号）、《XX银行企业金融实体信用型结构性存款业务操作细则》（XX[2012]712号）等规章制度制定本会计核算规程。

第二条本规程所称结构性存款是指金融机构吸收的嵌入金融衍生工具的存款，通过与利率、汇率、指数等金融市场指标的波动挂钩或与某个或某类实体的信用情况挂钩，使存款人在承担一定风险的基础上可能获得更高收益的存款业务产品。

第三条结构性存款按照其衍生应用存款部分的资金挂钩对象分为金融市场指标型与实体信用型两种。

第四条金融市场指标型结构性存款是指将其衍生应用存款部分的资金挂钩于利率、汇率、指数等波动情况的结构性存款。

第五条实体信用型结构性存款是指将其衍生应用存款部分的资金挂钩于某个或某类实体的信用情况的结构性存款，保本实体信用型型结构性存款的挂钩标的主要为某一信用等级的银行间市场债务融资工具的到期收益率或其他相关价格指标。

第六条本核算规程适用于《XX银行企业金融客户结构性存款业务操作规程》(XX2011［720］号)、《XX银行企业金融实体信用型结构性存款业务操作细则》（XX[2012]712号）所规范的金融市场指标型结构性存款、保本实体信用型结构性存款。根据该规程，金融市场指标型结构性存款、保本实体信用型结构性存款划分为以摊余成本计量的金融负债，除非产品设计中另有条款表明不适用该核算原则。

第七条本会计核算规程属“操作规程”，适用全行各级机构。

第二章会计科目设置

第八条结构性存款涉及的主要会计科目：

（一）212701单位结构性存款：用于核算和反映本行吸收的单位客户结构性存款。

本科目按存款单位分户核算。

（二）540122-220001单位结构性存款利息支出：用于核算和反映本行单位结构性存款利息支出情况。

（三）222122-220001应付单位结构性存款利息：用

于核算和反映本行吸收的单位结构性存款按规定计提的应付未付利息。

（四）“628101控号重要空白凭证”科目下的内部账户“510000单位定期存款证实书”和“51DDDD单位定期存款证实书”：分别用于核算和反映进行控号管理的机构库、柜员尾箱结构性存款证实书。

第三章金融市场指标型、保本实体信用型结构性存款业务核

算

第九条结构性存款起存日，经营机构在审核客户已办妥风险揭示书签署、结构性存款协议签订等必要手续后，通过柜面交易系统将客户资金从其指定的结算账户划转至新开立的结构性存款账户，并向客户开具结构性存款证实书，会计分录为：借： 210101 单位活期存款等科目

贷：212701单位结构性存款

付：628101-51DDDD控号重要空白凭证-单位定期存款证实书

第十条结构性的资金头寸上划资产支持与交易运作部门机构

结构性存款起息日，经营机构按照业务开办通知中规定的资金头寸划付比例向资产支持与交易运作部门进行结构性存款相应资金头寸划拨。

经营机构会计分录为：

借：330190 系统内其他往来款项

贷：111311存放分行备付金

资产支持与交易运作部门会计分录为：

借：111301存放总行备付金

贷：330190 系统内其他往来款项

以上资金清算会计分录略，下同。

经营机构和资产支持与交易运作部门可在330190科目下自行设置1000号以后的内部账用于核算每个产品的运作资金。

第十一条每月月末，各经营机构对结构性存款按协议约定的产品收益率计提利息支出，会计分录为：

借：540122-0001 结构性存款利息支出

贷：222122-0001 应付单位结构性存款利息

第十二条结构性存款产品到期，资产支持与交易运作部门、经营机构之间资金处理

产品到期或提前终止时，资产支持与交易运作部门将经营机构上划的结构性存款资金、对应的运作收益划转至各经营机构。

资产支持与交易运作部门会计分录为：

借：330190系统内其他往来款项

借：540250-0020系统内其他款项存放利息支出

贷：111301存放总行备付金

经营机构会计分录为：

借：111311存放分行备付金

贷：330190系统内其他往来款项

贷：510370-0099存放系统内其他款项利息收入

第十三条客户本金与收益的返还与分配

各经营机构根据结构性存款到期交割说明书，按照协议规定将客户结构性存款本金余额与应得的收益划转入客户指定的结算账户，并将相应的各项费用划入指定的中间业务收入科目。会计分录为：

借：212701 单位结构性存款（本金部分）

借：222122-0001 应付单位结构性存款利息（已计提的利息）

借或贷：540122 -0001单位结构性存款利息支出（计提与实际应付利息的差额）

贷：210101 单位活期存款等科目

贷：510282-820004理财产品业务收入（分行管理费，如有）

第四章附则

第十四条本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。

第十五条本会计核算规程自印发之日起施行。《XX银行企