增值税基本知识

• C.房地产评估业务
• D.广告代理业务
•
练一练
• 【单选】下列业务中，属于交通运输应税服务范
围的是（ ）。
• A.航空运输企业的湿租业务 • B.在游览场所经营索道
• C.装卸搬运服务
• D.打捞救助服务
•
练一练
• 【单选题】下列各项中，不属于按照现代服务征
收增值税的是（ • A.广告设计 • B.有形动产租赁 ）。
• A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节福利
• B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式
• C.电脑生产企业将自产的电脑分配给投资者
• D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心
练一练
• 【多选】根据增值税法律制度的规定，下列情形
中，外购货物的进项税额准予从销项税额中抵扣
的有（ ）。（2015年）
• 【注意3】“程租”、“期租”、“湿租”属交通运输服
务；“光租”、“干租”属现代服务—租赁服务
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 2. 邮政服务
• 【注意】“邮政储蓄业务”属“金融服务”
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 3. 电信服务
基础电信服务 电信 增值电信服务
通话；出租带宽 短信；互联网接入；卫星电视信号 落地转接
• 【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 • 【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福 利或者个人消费”时，不视同销售货物。
三、征税范围
• （二）视同销售 • “无偿”提供服务、转让无形资产或者不动产
• 【注意】用于“公益事业”或者以“社会公众” 为对象的除外。
四、纳税人（谁缴纳增值税？）
二、增值税特点
• 1. 流转税（收入税） • 2. 道道征税（链条性质） • 3. 间接税：税收由商品最终消费者负担 • 4. 价外税 • 5. 实行税款抵扣制度 • （即应纳税额=销项税额-进项税额）
思考
• 某热力公司，2017年11月共收取取暖费150万元， 问该热力公司需要缴纳增值税吗？ • 2017年11月，某加工厂2017年11月加工衣服100套， 价值5万元。收取加工费1万元，问该加工厂需要 缴纳增值税吗？
• C.快递公司的同城快递属于邮政服务
• D.装卸搬运服务属于交通运输服务
练一练
• 【多选】下列服务项目中，不属于现代服务业税
目的有（ ）。
• A.搬家服务
• C.互联网接入
•
B.代理记账
D.场地租赁
练一练
• 【单选】下列不属于增值税现代服务业征税范围的
有（ ）。
• A.出租车公司收取出租车司机管理费用业务 • B.航空运输干租的业务
证管理上都有所不同
四、纳税人分类（就是如何管理纳税人，更方便征税）
• 【强调】（1）一般纳税人计算增值税是税款抵扣
制，小规模纳税人是简易征收。
• （2）小规模纳税人购进货物时即使取得了增值税
专用发票，也不能抵扣进项税额。
四、纳税人分类（就是如何管理纳税人，更方便征税）
• 【强调1】除另有规定外，小规模纳税人不得领购增值税 专用发票。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的，
活动中，不属于视同销售货物行为的是（ ）。
• A.将货物交付给位于乙市的某商场代销
• B.销售丙市某商场委托代销的货物
• C.将货物移送到B店用于销售
• D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者
练一练
• 【多选】根据增值税法律制度的规定，增值税一
般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收
增值税的有（ ）。
民日常、其他
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 8. 销售无形资产
• 技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和
其他权益性无形资产（如土地使用权）
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 9. 销售不动产
• 【注意】转让不动产时一并转让其所占土地的使
用权的，属“销售不动产”
练一练
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 6. 现代服务
• 研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、
租赁、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他
• 【注意】“租赁服务”分为“动产租赁”和“不
动产租赁”分别适用不同税率
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 7. 生活服务
• 文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 3.提供的加工、修理修配劳务 • 如加工衣服、修理汽车等。 • 4.销售服务、无形资产或者不动产 • 服务指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服 务、金融服务、现代服务和生活服务：
• 【强调】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，
不属于增值税的征税范围。
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
（一）征税范围的一般规定 1.销售货物； 2.进口货物； 3.提供加工、修理修配劳务；
原来做什 么都得交 增值税啊
4.销售服务、无形资产或者不动产。
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
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• 1.销售货物 • 货物指有形动产。包括电力、热力和气体。 • 2.进口货物 • 国际通行规则：对进口货物征税，对出口货物退免税。
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 4. 建筑服务
• 【注意】“固定电话、有线电视、宽带、水、电、 燃气、暖气”等经营者向用户收取的“安装费、 初装费、开户费、扩容费”以及类似收费，属 “建筑服务—安装服务”
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 5. 金融服务
• 【注意1】“融资性售后回租”属“金融服务—贷款服 务”；“融资租赁”属“现代服务—租赁服务” • 【注意2】以“货币投资”收取“固定利润或保底利润” 属“金融服务—贷款服务”
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 3.提供的加工、修理修配劳务 • 如加工衣服、修理汽车等。
• 【强调】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务， 不属于增值税的征税范围。
三、征税范围(就是什么情况下需要缴纳增值税)
• 4.销售服务、无形资产或者不动产（教材：7大服务） • 交通运输服务： • 【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收 取的管理费，属“陆路运输服务” • 【注意2】“无运输工具承运”属“交通运输服务”
• C.不允许抵扣增值税进项税额
• D.可以请税务机关代开增值税专用发票
练一练
• 【答案】B • 【解析】（1）选项AC：小规模纳税人实行简易计税方法， 不得抵扣进项税额；（2）选项D：除另有规定外，小规模 纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主 管税务机关代开。
• 【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业
务中，属于销售服务、无形资产或者不动产的有 （ • •
• •
）。 A.建筑安装 C.提供加工修配 B.零售商品 D.提供交通运输服务
练一练
• 【正确答案】AD
•
练一练
• 【单选】以下说法正确的是（ ）。
• A.翻译服务按照“现代服务”征收增值税
• B.光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务
• 我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、
提供应税服务，以及进口货物的单位和个人，都
是增值税纳税人。
• 思考？个人是单纯指自然人吗？
四、纳税人分类（就是如何管理纳税人，更方便征税）
• 依据经营规模、会计核算水平是否健全两个标准，
增值税纳税人分两类： • 一般纳税人、小规模纳税人
提示：两类纳税人在划 分标准、计税方法、凭
• C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务 • D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
练一练
• 【答案】AB
• 【解析】选项B，销售建材和装饰装修属于并列关
系，应当分别核算增值税；选项D，属于按照居民
日常服务征收增值税，不是销售货物。
三、征税范围
• （二）视同销售 • 4-7总结：问来源，看去向
不得自行开具增值税专用发票，但可向主管税务机关申请
代开。 • 【强调2】住宿业、建筑业和鉴证咨询业等行业小规模纳 税人试点自行开具增值税专用发票（销售其取得的不动产 除外），税务机关不再为其代开。
练一练
• 【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于
小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是
（ ）。（2017年） • A.实行简易征税办法 • B.一律不使用增值税专用发票
• C.不动产租赁
• D.教育医疗服务
•
练一练
• 【多选题】下列各项，属于金融服务的有（
• A.融资性售后回租
）。
• B.动产融资租赁
• C.保险服务
• D.邮政储蓄服务
•
•
练一练
• 【答案】ACD • 【解析】动产融资租赁属于租赁服务。
•
三、征税范围
• （二）视同销售
• 1.委托代销货物；
• 2.销售代销货物；
一、增值税定义 •
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修 配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物 的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务和应税服务的 增值额，以及进口货物的完税价格计算税款，并实行税款 抵扣制的一种流转税。 注意关键词:单位、个 人、增值额、税款抵 扣、流转税
• A.将外购货物无偿赠送给客户
• B.将外购货物作为投资提供给联营单位
• C.将外购货物用于本单位职工福利
• D.将外购货物分配给股东
练一练
• 【多选】根据增值税法律制度的规定，下列行为
中，应当一并按销售货物征收增值税的有（
• A.贸易公司销售电梯同时负责安装
）。
• B.百货商店销售商品同时负责运输
• 【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，
增值税的纳税义务发生时间为委托方收到代销清单的当天
或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货 款的，为发出代销货物满180天的当天。
三、征税范围
• （二）视同销售 • 3.异地移送；
• 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将 货物从一个机构移送其他机构“用于销售”，但 相关机构设在同一县（市）的除外。
增值税基本知识
• 一、定义
• 二、特点
• 三、征税范围
• 四、纳税人
增值税基本知识
• 学习目标 • 一、什么是增值税？ • 二、理解增值税的的道道征税、间接税、价外税几个特点；
• 三、了解税款抵扣制，了解进项税、销项税；
• 四、知道在什么情况下缴纳增值税（征税范围）；
• 五、知道谁缴增值税（纳税人）；
三、征税范围
• （二）视同销售 • 4-7总结：问来源，看去向
• 【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 • 【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福 利或者个人消费”时，不视同销售货物。
练一练
• 【单选】甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁
店。根据增值税法律制度的规定，A店的下列经营