版《金融企业会计》(第五章)PPT教学课件

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金融企业会计 课件

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金融企业会计课件引言金融企业会计是指应用会计原理和方法来管理金融企业的财务活动的一种专门会计学科。

金融企业会计的特点是其财务活动的复杂性和高度的风险性。

本课程旨在帮助学生理解金融企业会计的基本概念和原则,并能运用这些知识来分析和解决金融企业面临的财务问题。

第一章金融企业会计的基本概念1.1 金融企业会计的定义金融企业会计是指应用会计原理和方法来管理金融企业的财务活动的一种专门会计学科。

1.2 金融企业的分类金融企业可以分为银行、保险公司、证券公司等不同类型。

每种类型的金融企业都有其特定的财务特点和会计处理方法。

1.3 金融企业会计的重要性金融企业会计对于金融企业的经营决策、风险控制和监管等方面起着关键作用。

了解金融企业会计的基本原理和方法对于从事金融行业的人士来说至关重要。

第二章金融企业会计的基本原则2.1 公允价值原则金融企业会计的核心原则之一是公允价值原则。

金融企业的资产和负债净额需要按照公允价值进行计量,并在财务报表上进行公布。

2.2 价值变动损益确认原则金融企业会计还遵循价值变动损益确认原则。

根据这一原则,金融企业需要确认任何投资的公允价值变动所致的损益,并在财务报表上进行反映。

2.3 适用于金融工具的特殊会计处理方法金融企业会计还有一些适用于金融工具的特殊会计处理方法,例如持有至到期投资、可供出售金融资产等,这些方法对于金融企业的投资和风险管理非常重要。

第三章金融企业的财务报表分析3.1 资产负债表分析资产负债表是金融企业最基本的财务报表之一,对于理解金融企业的财务状况和健康程度非常重要。

本节将介绍如何分析资产负债表中的各项指标。

3.2 利润表分析利润表是金融企业的经营活动所产生的收入、支出和利润状况的总结表。

本节将介绍如何分析利润表中的各项指标,以评估金融企业的盈利能力和经营状况。

3.3 现金流量表分析现金流量表是金融企业的现金流入和流出情况的总结表,对于评估金融企业的现金流量状况和支付能力非常重要。

05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt

05 金融企业会计第五章 支付结算业务核算.ppt

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㈡支票业务的核算(以转账支票业务为例)
1. 出票人、持票人在同一行开户的核算 ⑴银行受理持票人送交转账支票的处理
• 转账支票签发后,一般由持票人在提示付款期内连
同两联进账单(见表5-4)一并提交银行。银行接
到持票人送来的支票和两联进账单,应认真审核以
下内容:支票是否真实,是否超过10天的提示付款
• 9.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不 符的支票、使用支付密码的地区,支付密码错误的 支票,银行应予以退票,并按照票面金额处以5%但 不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿 2%的赔偿金。对屡次签发的,银行应停止其签发支 票。
• 10.支票丧失后,失票人可以及时通知付款人挂失
止付。2019-10-21
• 持票人开户行接到持票人送交的支票及两联进账 单,审查无误后,在进账单加盖“收妥抵用”戳 记和经办人员章后,将第一联退还持票人,进账
单第二联专夹保管,支票按票据交换的规定及时
提出交换。待退票时间过后,第二联做转账贷方 凭证。
• 会计分录为:

借:存放中央银行款项

贷:××活期存款——持票人户
2019-10-21
2019-10-21
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四、支付结算类型
• 支付结算按使用的支付结算工具不同分为票据结算 和非票据结算方式结算两种类型。其中,票据结算 包括支票、银行本票、银行汇票和商业汇票;非票 据结算方式业务包括汇兑、委托收款、托收承付和 电子银行支付结算。按其使用的区域不同分为异地 结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算 方式。异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托 收承付;同城结算方式包括银行本票;异地与同城 通用的结算方式包括支票、商业汇票、委托收款和 电子银行支付结算方式。这样便形成了以票据为主 体,多种结算方式合理配置、互为补充的结算制度, 能较好的适应多种形式的商品交易和经济活动款项 结算的需要。

《金融企业会计》PPT课件

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3.所有者权益中包括按规定从税后利润中提取的总准备
4. 营业利润受准备金估计与调整的影响
第三节 保险公司会计科目和会计报表
第四节
保险业务的核算
一、保费收入的确认 (1)非寿险保险合同
按保费总额确定,一般签单生效、确认收入
(如果签单日和承担保险责任日不一致,先做预收款,待承担保险责任时再转作 保费收入)
3月31日提取未决赔款准备金13万元 借:提取未决赔款准备金 130,000
贷:未决赔款准备金 130,000
3月31日分配相关理赔人员职工薪酬3万元
借:未决赔款准备金
30,000
贷:提取未决赔款准备金 30,000
借:赔付成本
30,000
贷:应付职工薪酬 30,000
(3)4月12日,实际支付赔付款8万元
贷:提取寿险责任准备金800,000
借:赔付成本
600,000
贷:银行存款 600,000
借:长期健康险责任准备金 700,000
贷:提取长期健康险责任准备金700, 000
借:赔付成本
550,000
贷:银行存款 550,000
➢准备金充足性测试
(1)准备金充足性测试是项新业务 (2)核算原则
A、重新计算确定的金额大于准备金余额 的,补提。 B、重新计算确定的金额小于准备金余额 的,不调整。 (3)账务处理
第五章 保险公司业务的核算
第一节 保险概论
一、保险的定义?
保险,是指投保人根据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任,或者 当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限时,承担给付 保险金责任的商业保险行为。

金融企业会计 第五章 资金清算业务-PPT课件

金融企业会计 第五章 资金清算业务-PPT课件

1.发报经办行 借:吸收存款—付款人户 80 000 贷:清算资金往来—辖内往来 80 000 2.发报清算行 借:清算资金往来——辖内往来 80 000 贷:存放同业——上存总行备付金户 80 000 3.总行清算中心 借:同业存放——发报清算行备付金户 80 000 贷:同业存放——收报清算行备付金户 80 000
二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环 节,按不同的标准有不同的分类: 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算
三、我国资金清算业务系统框架体系 资金清算系统是支撑各种支付结算工具应用、 实现资金清算并完成资金最终结算划拨的 通道。目前,我国已初步建成了以商业银 行系统内电子汇划系统为基础,以中国现 代化的支付系统为核心,同城票据交换系 统和票据影像系统并存的支付清算体系。
4.收报清算行
借:存放同业——上存总行备付金户 80 000 贷:清算资金往来——辖内往来 80 000
5.收报经办行 借:清算资金往来——辖内往来 贷:吸收存款——收款人户
80 000 80 000
商业银行系统内资金调拨
商业银行系统内资金调拨主要分为实汇资金和资金 转户两种方式。 实汇资金是指银行系统内各行处通过其在中央银行 开立的备付金账户,以实汇资金的方式完成上下 级之间资金调拨的方式。 资金转户是指系统内上下级行处之间通过活期定期 账户相互转账的方式完成内部资金调拨的方式。
联行:同一银行系统异地各行处之间彼此互 称联行。 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由 于办理结算、资金调拨等业务,相互代理款项收 付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生, 必然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来 实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来” 三级管理体制。 联行往来关系的实质是联行之间的债权债务 关系,反映着联行占用资金和占用联行资金。由 于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体, 相互之间占用资金不可能是无偿的。因此,对办 理联行往来而产生的汇差,必须及时轧记和清算。

《金融企业会计》课件

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金融企业会计的职能
核算和监督:对金融 企业的经济活动进行 核算和监督,确保财 务数据的准确性和完 整性。
预测和决策:通过对 财务数据的分析和预 测,为金融企业的经 营决策提供依据。
风险管理:对金融企 业的风险进行识别、 评估和控制,确保企 业的稳健经营。
信息披露:按照法律 法规的要求,向相关 方披露企业的财务信 息,提高企业的透明 度和公信力。
PART 3
金融企业会计的基本要素
资产
资产的定义:企业拥有或控制的能够带来经济利益的资源 资产的分类:流动资产和非流动资产 流动资产:现金、应收账款、存货等 非流动资产:固定资产、无形资产、长期投资等
负债
定义:企业因过去交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现 时义务 特征:具有法律约束力、经济利益流出、现时义务
会计凭证的编制和处理
编制会计凭证:根据原始凭证编制记账凭证
审核会计凭证:对记账凭证进行审核,确保其真实性和准确性
登记会计账簿:根据记账凭证登记会计账簿 编制会计报表:根据会计账簿编制会计报表,反映企业的财务状况 和经营成果
会计账簿的设置和登记
账簿分类:总账、明细账、日记账等 账簿设置:根据企业规模、业务类型等因素设置 登记要求:及时、准确、完整、清晰 登记内容:包括会计科目、金额、日期、摘要等 登记方法:手工登记、计算机登记等 登记顺序:按照时间顺序、业务类型等顺序进行登记
添加标题
外汇业务的风险管理:外汇业务存在汇率风险、信用风险等,需要进行风险管理, 包括汇率风险管理、信用风险管理等
添加标题
外汇业务的监管:外汇业务受到国家外汇管理局的监管,需要遵守国家外汇管理局 的相关规定和政策。
P金A融R企T业6会计的内部控制和风

金融企业会计PPT

金融企业会计PPT
按季计提利息费用(同上); • 3、2009年3月31日 ①计提本季利息费用(同上) ②办理提前支取业务(满付实收) ③调账
借: 应付利息——中信公司户
3452.80
贷: 利息支出——定期存款利息支出户
3 369.80
吸收存款——定期存款——中信公司户(利息调整) 83
• 4、2009年6月30日~~2019年3月31日,按季 计提利息费用;
• 例:甲行收到贷报5万元,经查,报单行号、 行名为本行,附件为乙行。
• 甲行 借:联行来账 5万(原贷报)

贷:联行往账 5万(新贷报)
• 将原附件与新填贷报一并寄乙行
• 乙行 借:联行来账
5万

贷:吸收存款—活期存款 5万
• ②行名、附件为本行,行号为他行;或行 名、行号为他行,附件是本行
• 处理:留附件,结算资金转入有关账户;

再根据行号向他行发反向报单
• 例:甲行收到贷报5万元,经查,报单行名、 附件为本行,但行号为乙行。
• 甲行
• 借:联行往账
5万(新填的借报)
• 贷:吸收存款—活期存款 5万
• 然后,把原贷报与新填的借报寄给乙行
• 乙行
• 借:联行来账 5万(原贷报)
• 贷:联行来账 5万(甲行补填的新借 报)
• ③行号及附件均属本行,行名写错 • 处理:更正行名,按正常报单办理转账 • ④报单内容正确,仅缺附件

借:利息支出

贷:应付利息
• 2、结息日次日:按积数法计算出的利息

借:应付利息

贷:吸收存款——活期存款
• 积数法计算利息的公式为:
• 利息=计息期累计积数×日利率

金融企业会计课件(全).

金融企业会计课件(全).

第四节 会计报表
银行会计报表的作用
满足国家宏观管理的需要 满足现实投资者和债权人的需要 满足内部管理的需要
第四节 会计报表
银行会计报表的编制要求
数字真实 准确 内容完整 齐全
报送 及时
银行会计报表的种类
按所反映的经济内容分类
反映财务状况的报表—资产负债表 反映经营成果及其分配情况的报表—损益表 反映现金流量信息的会计报表--现金流量表
利息收入、手续费收入 金融企业往来利息收入、 贴现利息收入、汇兑收益 买入返售证券收入 其他业务收入
会 计 要 素
所有者 权益 收 入
费 用 利息支出、手续费支出
金融企业往来利息支出 卖出回购证券支出 利 润 汇兑损失、营业费用
营业利润、利润总额 净利润之分
第二章 基本核算方法
最重要 最基础
会计监督 基本 核算 方法 业务 处理 手续 会计科目 银行账户 记账方法 会计凭证 会计账簿 账务组织 会计报表
第二节 会计要素
一、资 产 二、负 债 三、所有者权益 四、收入 五、成本费用 六、利润
第二节 活期存款、拆入款项、 一年以下的定期存款、 向中央银行借款、 应付利息、应付债券、资 产 卖出回购证券款、 应付工资、应交税金等
负 债
会计要素
库存现金、存放款项 拆放同业、应收利息 买入回购证券;贴现 短期贷款、中长期贷款 固定资产;无形资产等 实收资本、资本公积 盈余公积、未分配利润
表内科目
表外科目
不列入资产负债表 反映银行的业务内容 又不引起资金增减 变化的会计科目
按会计科目反映的内容分类
资产类 所有者权益类
负债类
损益类 资产负债共同类
第一节 会计科目和账户

第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

第5章 外汇业务核算 《金融企业会计精讲》PPT课件

第一节 外汇业务概述
【相关链接】
所谓境内外币支付系统,是指为中华人民共和国境内的银行业金融机构(以下简称“银行”)和外币清算机构 提供外币支付服务的实时全额支付系统,用于清算银行资金头寸调拨、企业或个人投资、商品及劳务交易引起的外币 资金结算。
境内外币支付系统由中国人民银行牵头建设,由清算总中心集中运营,由直接参与机构等单一法人集中接入, 采用“Y”型信息流结构,由外币清算处理中心负责对支付指令进行接收、清算和转发,由代理结算银行负责对支付 指令进行结算。
结算,既有境内外币支付系统的核算,又有境外联行、代理行的资金结算。结算的货币种类不一,汇率时有变化, 尤其在国际结算中,外汇业务的会计核算必须严格遵照有关协议、协定中规定的结算方式和账务处理细则进行结 算,特别在对海外联行、代理行进行账务处理时,不仅要遵循国际惯例,而且必须遵照所在国(或地区)有关银 行法规的规定,从而使账务处理多样化、核算内容复杂化,账务关系非常复杂。
第二节 外汇买卖业务的核算
三、“货币兑换”科目使用说明
“货币兑换”科目是外汇分账制会计核算特有的科目,属于资产负债共同类科目,是联系外币账户和人民币 账户的桥梁和纽带。
在填制会计凭证、编制会计分录、记载账务时,“货币兑换”科目下外币账户和人民币账户均应完整地加以 反映。
资产负债表日,各分账货币账户余额都要按期末汇率折算为人民币金额,与人民币账户项下的“货币兑换” 科目余额相比较计算汇兑损益,结转利润科目。发生汇兑收益,借记本科目,贷记“汇兑损益”科目;发生亏损, 借记“汇兑损益”科目,贷记本科目。
第二节 外汇买卖业务的核算
一、外汇买卖业务的内容
结汇
我国对经常项目下的外汇收入实行结汇制。境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定, 将各类外汇收入按银行挂牌汇率结售给银行。银行购入外汇,付给人民币。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结 汇等多种形式。目前,我国主要实行的是强制结汇制,部分企业经批准实行限额结汇制,对境内居民个人实行意 愿结汇制。

第5章 金融资产 《 会计学》ppt课件

第5章 金融资产  《 会计学》ppt课件
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5.3.2 其他债权投资的会计处理
❖ 其他债权投资的会计处理分为初始计量和后续计量两个阶段。 ❖ (一)其他债权投资的初始计量 ❖ 企业取得其他债权投资时,应按其公允价值计量,相关的交易费用
应当计入其初始入账金额。企业购买债券形成其他债权投资的, 按其面值,借记“其他债权投资——成本”科目;按已到付息期但 尚未领取的利息,借记“应收利息”科目;按实际支付的金额(含 交易费用),贷记“银行存款”科目;按其差额,借记或贷记“其他 债权投资——利息调整”科目。上述已到付息期但尚未领取的 利息,在实际收回时,借记“银行存款”科目,贷记“应收利息” 科目。
金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
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Continued
很显然,如果不考虑已收回的本金和已发生的减值损失,那么, 期末摊余成本的计算实际上就是期末投资收益和应收利息的 确认,而投资收益和应收利息的差额,也就是利息调整按实际 利率法摊销的金额。 投资收益的计算可用公式表示如下:
投资收益(即利息收入)=期初摊余成本×实际利率
300 000×(P/A,i,5)+10 000 000×(P/F,i,5)=10 645 000-300 000
采用插值法,可以计算出实际利率i=2.27%。
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Continued
❖ (二)债权投资的后续计量 债权投资的后续计量包括期末摊余成本的计算和处理、持有 期间出售和重分类的核算两个环节。 债权投资期末应按摊余成本计量。摊余成本是指金融资产的 初始确认金额经下列调整后的结果: (1)扣除已经偿还的本金; (2)扣除已经发生的减值损失; (3)加上或者减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日
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5.1.2 金融资产
❖ 金融资产(Financial Assets)是指企业持有的现金、其他方 的权益工具、从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利, 以及在潜在有利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合 同权利等。主要包括:库存现金、银行存款、应收账款、应收 票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资 产等。

第五章 金融资产《企业财务会计》PPT课件

第五章 金融资产《企业财务会计》PPT课件

借: 可供出售金融资产——成本
3(债券面值)
应收利息/应收股利
2(应付利息或已宣告股利)
可供出售金融资产——利息调整 4(根据借贷差额,或贷记)
贷:银行存款
1(实付价款)
(其中,1、2、3、4表示处理步骤)
5.3 可供出售金融资产的确认与计量
5.3.3 可供出售金融资产的会计处理 3)可供出售金融资产持有期间的处理 如果在可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利是初始确认时确认的应收款项
交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量
交易性金融资产在持有期间收到的利息或现金股利直接计入 当期损益。
处置交易性金融资产时,其公允价值与初始入账金额之间的 差额应确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
5.1.5 交易性金融资产的会计处理 1)处理原则
金融市场 关联度
金融资产 价值变动
5.1.5 交易性金融资产的会计处理
3)会计处理
(3)交易性金融资产的期末计量 公允价值上升 借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益 公允价值下降 借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
5.1.5 交易性金融资产的会计处理
3)会计处理
(4)出售交易性金融资产时 借:银行存款
5.1交易性金融资产确认与计量 5.1.1金融资产概述
金融负债
资金 供给方
金融工具
资金 需求方
金融资产
5.1.1金融资产概述
1)金融工具
金融工具是指形成一个企业的金融资产,并形成其他单位的金融负债或 权益工具的合同。 权益性金融工具 债券性金融工具 混合性质的金融工具 认股权证、股票期权
5.1.1金融资产概述

金融企业会计 教学课件 PPT 作者 王晓枫 第五章PPT课件

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借:大额支付往来-人民银行
××行(库)户
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贷:汇总平衡科目-人民银行 ××行(库)户
(5)发起清算行为商业银行的, 其清算账户头寸不足时,国家处理中 心将该笔支付业务进行排队处理。
(四)日终及年终的帐务处理 1 日终帐务处理 会计分录为: 借(或贷):存放中央银行款项 贷(或借):待核销账户 2 年终帐务转接 (1)大额支付往来科目的结转 11
借:其他应收款-待处理汇划款项户
贷:辖内往来
借:辖内往来
借:其他应收款-待处理汇划款项户
(三)省区分行与总行的处理
1 发报省区分行的处理
2 总行清算中心的处理
4
如为贷报业务,其会计分录为:
借:系统内款项存放-发报清算
行备付金户
贷:系统内款项存放-收报清算
行备付金户
3 收报省区分行的处理
4 收报清算行的核算
(1)分散式
(2)集中式
5 收报经办行的处理
收到贷报业务的会计分录为:
借:辖内往来
5
贷:××科目 借报业务的会计分录相反。
第二节 中央银行现代化支付 系统
一﹑中央银行现代化支付系统概述 二﹑大额支付系统 (一)大额支付系统的运行程序 (1)发起行收到发起人提交的支付 信息 (2)发报中心收到发起行发来的支 付指令 (3)全国处理中心收到发展中心发6
借报业务会计分录相反。
(二)发报清算行的核算
跨清算行的汇划业务,如为贷报业
务,会计分录为:
借:辖内往来
贷:系统内上存款项
借报业务会计分录相反。
同一清算行的经办行之间的汇划业
务,会计分录为:
3
借:辖内往来
贷:其他应付款-待处理汇划款项目

金融企业会计,银行企业会计第五章幻灯片PPT

金融企业会计,银行企业会计第五章幻灯片PPT
金融企业会计,银行企业会 计第五章幻灯片PPT
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简单的说,就是流动性缺乏的问题。三角债卡死了,“旅客 〞相当于提供了金融系统的支付清算效劳;其实“旅客〞也 可以不垫款的。
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第五章资金清算业务的核算
总行清算中心
地区清算行 经办行 经办行
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〔中国工商〕银行资金汇划转汇途径




















商业银行汇出行 人民银行转汇行















商业银行汇入行
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系统内〔行内〕汇划系统主要效劳于商业银行行内 客户间的资金划转业务,其效劳范围涵盖行内所有 参加系统的入网机构,非入网机构可以通过入网机 构代理进展行内资金汇划结算。商业银行的行内汇 划系统以总行集中联接形式或城市清算中心分散联 接形式与中国人民银行的现代化支付系统互相连接, 共同构成了覆盖全国的行内和跨行资金汇划效劳系 统。
系统内借入
清算行
存放中央银行款项
待清算辖内往来 各类客户存款
经办行
存放中央银行款项
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中国工商银行内部清算帐户关系示意图
三、系统内电子汇划业务的根本做法根本程序
〔一〕系统内电子汇划业务的根本做法 商业银行行内汇划清算系统在应用计算机网络处理业务的
改造中,做法各异,比较先进的如中国工商银行的行内汇划 系统。 资金汇划清算采取“实存资金〔在人行和上级行开立备付金 帐户〕,同步清算〔系统内汇划按照隶属关系逐级同步清算, 即市(县)支行中心为辖属网点清算,省中心为辖属市(县)支 行中心清算,总行为省中心清算〕,头寸控制〔备付金帐户 实存资金足够〕,〔总行清算中心〕集中监视〞的做法。

金融企业会计5

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第五章 支付结算业务的核算
1、商业汇票的基本规定 (1)在银行开立账户的法人及法人内部单独核算
的单位之间,根据合同进行商品交易和清偿债权、 债务时,均可使用商业汇票。 (2)签发的商业汇票必须记载:表明“商业承兑 汇票”或“银行承兑汇票”的字样、无条件支付 的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、 出票日期、到期日期、出票人签章。 (3)商业汇票的付款期限最长不得超过6个月。
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第五章 支付结算业务的核算
(2)代理付款行受理现金汇票 银行除审查汇票相关内容外,还要审查汇票的申 请人和收款人是否均为个人,并审查持票人的身 份证件。 借:存放同业 贷:其他应付款—某持票人 借:其他应付款—某持票人 贷:库存现金 汇票相关联次通过联行转出票行。
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(6)银行本票丧失,失票人可以凭人民法院出具 的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款 或退款。
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第五章 支付结算业务的核算
3、本票出票的处理 申请人申请签发银行本票时,应向银行填交一式 三联的“银行本票申请书”。银行审核无误,即 可办理出票。
(1)以转账方式签发本票 借:吸收存款—申请人活期存款户 贷:存入保证金—某本票户
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第五章 支付结算业务的核算
(4)商业汇票的提示付款期限为自汇票到期日起 10日。超过提示付款期限的,持票人开户银行不 予受理。
(5)商业汇票可以办理贴现,也可以背书转让。 (6)付款人存在合法的抗辩事由拒绝付款的,应
自接到支付通知的3日内提出拒付证明交开户行。 (7)商业汇票的持票人向银行提示付款时,对同
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及借出;
(6)跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大
额汇划款项。
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二、向人民银行发行库提取、缴存现金的 核算
商业银行要在当地人民银行开户,将 业务资金存入人民银行,与人民银行建立 资金往来关系。
1、存入现金
借:存放中央银行款项
贷:库存现金
2、提取现金
借:库存现金
贷:存放中央银行款项
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三、向人民银行缴存(调整)法定存款准备金的核算
1、缴存比例 财政性存款的缴存比例为100%,一般性存款的缴存比例即为存款准
备金率,中央银行根据货币政策的运用,可实时调整该比例。 2、缴存时间
商业银行向人民银行缴存法定存款准备金,只有第一次是缴存,以 后为调整。
借:存放中央银行款项-法定存款准备金(+) 4.8亿
贷:存放中央银行款项-备付金存款(-) 4.8亿
借:系统内款项存放(负债类科目)—甲分行(-) 1.2亿
贷:存放中央银行款项-法定存款准备金—甲分行( -) 1.2亿
(2)甲分行收到总行清算报文后,进行账务处理,
借:存放中央银行款项-法定存款准备金(+) 1.2亿
金融企业会计
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第五章 银行间支付清算业务的核算 主要内容:
一、支付清算业务概述 二、商业银行与中央银行往来的核算 三、商业银行同业往来的核算 四、同系统联行往来的核算
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第一节 支付清算业务概述
一、支付清算体系的概念 支付清算体系是指经济活动引起的一切资金转移
贷:系统内上存款项(资产类科目)(-)1.2亿
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四、再贴现的核算
再贴现利息=汇票金额×再贴现天数×(月贴现率÷30) 实收金额=汇票金额—再贴现利息 收到人民银行的收账通知 借:存放中央银行款项(实收金额) 金融企业往来支出(再贴现利息) 贷:贴现负债 付出:贴现票据 再贴现到期,人民银行主动从再贴现银行账户扣收票
调整时,城市分支行每旬调整一次,于旬后五日内办理。县支行每 月调整一次,于月后八日内办理。
法定存款准备金由一、二级分行逐级向上级行缴存,由商业银行总 行统一向人民银行缴存。
财政性存款由各地商业银行直接向当地的开户人民银行缴存。
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3、调整缴存存款的计算方法
本次应缴存数=缴存日各科目余额合计X缴存比 例
同业之间的拆出资金仅限于交足存款准备金和归 还中国人民银行到期贷款之后的闲置资金;拆入资金 也仅用于弥补票据清算、联行汇差头寸不足和解决临 时性周转资金的需要,不得将拆借资金用于弥补信贷 收支缺口、扩大贷款规模和直接投资。
款,并将票据退回。再贴现银行收到后: 借:贴现负债 贷:存放中央银行款项 收入:贴现票据
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五、向中央银行借款(再贷款)
1、借款的种类
向中央银行借款一般由总行(公司)集中 向人民银行总行借款,各分支机构不得向中央
银行借款。
(1)年度性贷款(不超过2年)
(2)季节性贷款(2-4个月期限)
对于未建立联行系统或资金汇划清算系统的商业银行而言 ,其系统内的异地结算,以及商业银行跨系统的异地结算,均 需通过人民银行转汇。
在开通电子联行的地方,通过电子联行转汇;在未开通电 子联行的地方,通过人民银行的手工联行转汇。
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(二)相互融通资金(同业拆借)
同业拆借是商业银行之间临时融通资金的一种借 贷行为,是解决商业银行短期资金不足的一种有效方 法。
往来)
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第二节 商业银行与人民银行往来的核算
一、商业银行与人民银行往来的业务内容
主要包括:
(1)向中国人民银行发行库提取、缴存现金;
(2)按规定向中国人民银行缴存存款准备金;
(3)向中国人民银行办理再贴现、再贷款;
(4)与其他商业银行的资金清算;
(5)系统内上下级行之间资金头寸的调拨、借入
的制度和技术安排。一个国家的支付清算体系是其经 济金融体系的重要组成部分。
支付清算体系的组成要素包括:支付清算系统、 支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管 理。
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二、我国支付清算体系的构成 1、人民银行现代化支付系统 大额实时支付系统 小额批量支付系统 2、同城票据交换系统 3、同系统银行间的资金清算系统(联行
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2、异地跨系统转汇款项
对于自成联行系统或建立了资金汇划清算系统的商业银行 而言,其系统内的异地结算,50万元以上的大额汇划款项需通 过人民银行转汇,50万元以下的通过系统内联行往来或资金汇 划清算系统划拨款项。异地跨系统的结算10万元以上需通过人 民银行转汇, 10万元以下的可以采用先横后直、先直后横或先 直后横再直的方式转汇。
(3)日拆性贷款户(10-20天期限)
2、账户设立
向中央银行借款——年度性贷款户
——季节性贷款户
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——日拆性贷款户 11 11
3、举例:某总行资金不足,向中央央行申请季节
性借款50亿元人民币,央行审查后同意发放(利率为 1.5%,期限为3个月)。
借:存放中央银行款项(+)
50亿
贷:向中央银行借款—季节性贷款户(+) 50亿
借款到期,按期还本付息,
借:向中央银行借款—季节性贷款户(-) 50亿
利息支出(+)
0.1875亿
贷:存放中央银行款项(-)
50.1875亿
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第三节 商业银行同业往来的核算
一、商业银行同业往来的内容 商业银行同业往来是指商业银行之间由于办理跨 系统转账结算、相互融通资金等业务而引起的资金账 务往来。它是社会资金周转不可缺少的重要组成部分 ,反映了各商业银行之间的合作关系。 (一)跨系统转账结算分为同城和异地: 1、同城跨系统转账结算通过同城票据交换所进行 资金清算;
本次应调整数=本次应缴存数-已缴存数Βιβλιοθήκη (正数为调增数,负数为调减数)
4、科目与账户
存放中央银行款项——备付金存款户
法定存款准备金户
财政性存款户
系统内款项存放(负债类科目)
系统内上存款项(资产类科目)
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例(1)建行总行在人民银行的一般存款余额3月10日比3月 1日增加了80亿元,其中下属的一级甲分行增加了20亿元 (缴存比例6%)。
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