货币资金与转帐结算概述(ppt 29页)

二、银行本票&银行汇票 申请人将款项交存银行，由银行签发票据给 申请人，申请人凭票办理转帐或现金支取。 银行本票：同城； 银行汇票：异地。
使用科目： 付款方：其他货币资金——银行本票
——银行汇票 收款方：银行存款
三、托收承付&委托收款
1.托收承付 托收：销货方（收款）委托开户银行收取结算款项。 承付：购货方（付款）在承付期内向银行承认付款。
3. 保证货币资金的安全与完整，防止发生 差错和弊端。
第二节 现金的核算
日常交易业务
现金 狭义：库存现金
中的现金
概念 广义：库存现金
银行存款
其他可以普遍接受的流通手段
现金流量表 现金等价物
库存现金 出纳保管的那部分货币，包括人民币和外币。
一、库存现金的管理 （一）现金的使用范围（4条） P29 （二）现金的库存限额：3-5天的日常零星开
第二章 货币资金与转帐结算
货币资金概述 现金的核算 银行存款的核算 结算方式与核算 外币的核算
学习目标
了解现金、银行存款和外币的管理规定；
明确现金使用范围，开立银行账户手续和 各种转帐结算方式的内容和应用，外汇管 理的内容；
掌握现金、银行存款结算业务、转帐结算 业务和外币结算业务的账务处理。
第一节 货币资金概述
一、货币资金的涵义 货币资金指企业经营资金在周转过程中停留 在货币形态上的那部分资金。
包括： 现金 银行存款 其他货币资金
二、货币资金核算的任务
1. 正确及时地反映货币资金地收付，结存 情况，合理地调动和运用货币资金，及 时清算应收，应付等往来款。
2. 严格审核货币资金的收付凭证，遵守现 金管理制度，以及银行信贷和结算制度， 维护财经纪律，对违反国家财务制度规 定的收支应予以制止。
备用金数额较大ห้องสมุดไป่ตู้业务较多时：备用金
一级科目
备用金的管理办法
随借随用 库存现金 备用金 管理费用等
用后报销
借款
报销
定额备用金制度
备用金按定额拨付， 库存现金 备用金
报销时直接给付现金，
拨付 取消或收回
补足备用金数额。
管理费用等
P33例
报销
四、库存现金的清查
基本方法：实地盘点，清点库存现金，将 实存数与日记账上的余额进行核对。
支的需要 （三）不准坐支现金
二、库存现金的核算
总分类核算： 设置“库存现金”账户
库存现金 收入 支出
余额
明细分类核算
设置现金日记帐，由出纳人员逐日逐 笔序时登记。
三、备用金的核算 备用金
企业预付给职工和内部有关单位用作差旅 费、零星采购和开支，事后要报销的款项。
科目设置
二级科目
一般情况：其他应收款——备用金
3.账务处理 （1）商业承兑汇票
收款方
付款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：应收帐款
贷：应收票据
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：应付账款
发现溢余
营业外收入
无法查明原因
P35 例
第三节 银行存款的核算
银行存款是指企业存放在银行的货币资金。
一、开立银行账户
基本存款账户 一般存款账户：不能支取现金 临时存款账户：最长有效期不超过两年 专用存款账户：特定用途的资金账户
注：企业只能选择一家银行的一个营业机构， 开立一个基本存款账户。
一、支票&汇兑
1.支票：现金支票和转账支票。同城结算。 付款方签发支票=立即付款 使用科目：银行存款
2.汇兑：付款方将款项汇给收款方。异地结算。 使用科目：
直接汇款：银行存款 通过临时存款账户：其他货币资金
收款方在收到款项时均直接计入“银行存款”
银行存款 其他货币资金 材料采购等
形成
使用
剩余转回
根据清查结果填制“现金盘点报告单”， 如账实不符，应查明原因，报告主管负责 人或上级领导处理。
账务处理：现金溢缺情况，通过“待处理财 产损溢”核算。
1.短缺
库存现金 待处理财产损溢 其他应收款
发现短缺
查明原因可收回
管理费用
无法查明原因
2.溢余
其他应付款 待处理财产损溢 库存现金
查明原因应支付
二、银行存款的管理 银行存款的管理应加强印鉴，支票的管理，
账户使用的管理，银行存款收入和支出的管 理。
三、银行存款的核算 总分类核算（总账） 序时核算（银行存款日记账）
四、银行存款的核对
日记账与凭证 日记账与总账 日记账与银行对账单
二者不一致的原因：记账差错、未达账项
未达账项 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发 生的，一方已经取得凭证登记入账，另一方由于 未取得凭证尚未入账的款项。
销货方发货 办理托收
付款 购货方验单或验货 使用科目： 销货方在办妥托收手续时借记“应收账款”。 购货方在付款时贷记“银行存款”。
2.委托收款：收款方委托银行收取款项。
四、商业汇票 1.与银行汇（本）票的不同： 银行汇（本）票：购货方即刻付款 商业汇票：购货方当时不付款，以商业票
据的形式产生一项债务，并承诺票据到期 付款。 2.分类： （1）带息、不带息 （2）银行承兑、商业承兑 （3）带追索权、不带追索权
（2）银行承兑汇票
收款方
收到票据 借：应收票据
贷：主营业务收入 应交税费
到期收回 借：银行存款
贷：应收票据 到期时对方无力付款 借：银行存款
贷：应收票据
付款方
开出票据 借：材料采购
应交税费 贷：应付票据 到期付款 借：应付票据 贷：银行存款 到期时无力付款 借：应付票据 贷：短期借款
项目 银行对账单余额
金额
加：银行已收入账 企业未入账
减：银行已付入账 企业未入账
调节后余额
加：企业已收入账 银行未入账
减：企业已付入账 银行未入账
调节后余额
P40 例
第四节 结算方式与核算
结算方式：现金和银行转账结算
银行转账结算方式： 支票、汇兑 银行汇票、银行本票 托收承付、委托收款 商业汇票 信用证、信用卡。
1.企业已收款记账，而银行尚未收款记账。 （例：企业收到支票） 2.企业已付款记账，而银行尚未付款记账。 （企业开出支票） 3.银行已收款记账，而企业尚未收款记账。 （托收货款） 4.银行已付款记账，而企业尚未付款记账。 （借款利息已划款）
银行存款余额调节表
2013年6月30日
单位：元
项目
金额
企业银行存款日记账余额