第5章 金融资产投资答案
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第五章金融资产投资
一、单项选择题
DDCBB ACADA BDCBA AA
二、多项选择题
1.BCD
2.BCD
3.ABCD
4.ABD
5.BCD
6.ABC
7.ACD
8.ACD
9.ABCD 10.ACD
三、判断题
1.×
2.×
3.√
4.×
5.√
6.√
7.×
8. ×
9. √ 10. √
11. × 12. × 13.√
四、计算分析题
1.答案：
（1）2009.3.6
借：交易性金融资产-成本 100*（5.2-0.2）=500
应收利息 20
投资收益 5
贷：银行存款 525
（2）2009.3.16
借：银行存款 20
贷：应收利息 20
（3）2009.12.31
借：公允价值变动损益（5-4.5）*100=50
贷：交易性金融资产-公允价值变动 50
（4）2010.2.21
借：应收股利 100*0.3=30
贷：投资收益 30
（5）2010.3.21
借：银行存款 30
贷：应收利息 30
（6）2010.12.31
借：交易性金融资产-公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益（5.3-4.5）*100=80
（7）2011.3.16
借：银行存款 510.5=505
投资收益 25
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30
交易性金融资产-成本 500
借：公允价值变动损益 30
贷：投资收益 30
2.
（1）2006年初
借：持有至到期投资 -成本 1100
贷：银行存款 961
持有至到期投资-利息调整 139
计算实际利率：
33*APV（R，5）+1100*PV（R，5）=961
R=6%
（2）2006.12.31
借：应收利息 33
持有至到期投资-利息调整 24.66
贷：投资收益 57.66
（3）2007.1.5
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（4）2007.12.31
借：应收利息 33
持有至到期投资-利息调整 26.14
贷：投资收益 59.14
（5）2008.1.5
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（6）2008.12.31
借：应收利息 33
持有至到期投资-利息调整 27.71
贷：投资收益 60.71
（7）2009.1.5
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（8）2009.12.31
借：应收利息 33
持有至到期投资-利息调整 29.37
贷：投资收益 62.37
（9）2010.1.5
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
（10）2010.12.31
借：应收利息 33
持有至到期投资-利息调整 31.12
贷：投资收益 64.12
借：银行存款 33+1100=1133
贷：应收利息 33
持有至到期投资 -成本 1100
3.
（1）2008.3.10
借：可供出售金融资产-成本 300*14.7+90=4500 贷：银行存款 4500
（2）2008.4.20
借：应收股利 1200*5%=60
贷：投资收益 60
（3）2008.5.20
借：银行存款 60
贷：应收股利 60
（4）2008.12.31
借：资本公积-其他资本公积 4500-300*13=600
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 600
（5）2009.12.31确认减值损失
借：资产减值损失 2700
贷：资本公积-其他资本公积 600
可供出售金融资产-公允价值变动 2100
（6）2010.12.31
确认转回的资产减值损失=300*（10-6）=1200
借：可供出售金融资产-公允价值变动 1200
贷：资本公积-其他资本公积 1200
4.
（1）2009年1月1日
借：可供出售金融资产—成本1000
应收利息50（1000×5%）
可供出售金融资产—利息调整36.30
贷：银行存款1086.30
（2）2009年1月5日借：银行存款50
贷：应收利息50
（3）2009年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，
“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
借：应收利息50
贷：投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
借：资本公积—其他资本公积7.75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动7.75
（4）2010年1月5日
借：银行存款50
贷：应收利息50
（5）2010年12月31日应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
借：应收利息50
贷：投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，
应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
借：资产减值损失18.86
贷：可供出售金融资产—公允价值变动11.11
资本公积—其他资本公积7.75