零余额账户管理的实践与思考
预算单位零余额账户账务处理探讨
预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位会计中，进行财政授权支付。
在办理授权支付业务时，先由代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户”将资金支付到供应商或收款人账户。
虽然支付指令由单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。
一、财政授权支付方式下收入、支出确认预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。
该账户可以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费。
预算单位可以根据预算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。
代扣个人所得税由该户直接上缴。
现以甲事业单位为例（简称甲预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务处理。
假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权支付。
（1）甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和“财政补助收入”。
借：零余额账户用款额度 4000000贷：财政补助收入——财政授权支付 4000000（2）甲预算单位购买材料9万元借：库存材料 90000贷：零余额账户用款额度 90000（3）甲预算单位购置固定资产16万元借：事业支出 160000贷：零余额账户用款额度 160000同时借：固定资产 160000贷：固定基金 160000（4）甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元借：库存现金 100130贷：零余额账户用款额度 10000（5）甲单位报销差旅费2000元借：事业支出 2000贷：库存现金 2000（6）库存现金超限额的处理。
预算单位将超过库存限额的现金缴存“零余额账户”，单位在填写现金缴款单时，注明提取现金开具的支付凭证号后两段数字，依据代理行盖章的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方，同时贷记“库存现金”。
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议[会计实务,会计实操]
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实操]
“零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支付和授权支付及清算的银行账户。
“零余额账户”的实施，对所有预算资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端；对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。
但通过审计发现，预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟待进一步规范。
一是大额提取现金或公款私存。
财政资金拨入“零余额账户”后，有的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账户中，再从个人账户中提取现金支付费用。
二是现金支付超范围。
按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支付。
有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授权支付方。
零余额账户在运行过程中存在的问题及建议
零余额账户在运行过程中存在的问题及
建议
零余额账户在运行过程中存在的问题和建议如下：
一、零余额账户使用中存在的问题：
1.零余额账户使用过程中，由于一些原因，部分预算单位不愿采用直接支付的方式。
2.财务人员素质不高，对零余额账户管理了解不深不透，未真正理解其内涵，导致预算单位未按规定程序办理财政专项资金申请、核销、结转，也未按规定进行账务处理。
二、零余额账户使用中的建议：
1.完善国库集中支付制度，进一步规范零余额账户使用。
2.加强财务人员素质培训，提高财务人员素质。
3.建立财政部门对预算单位零余额账户的监督机制。
行政事业单位零余额账户的内部控制的思考
行政事业单位 零余额 账户 的内部控制 的思考
甘 肃省金 昌市财政 局
摘要： 现阶段 ， 随 着市场经济 体制改 革的深化 ， 公共财政 资金 的管 理与监督不 断加 强 ， 国库单一账户管理制度体 系逐渐得到 建立和 完善 ，
曹菊 红
பைடு நூலகம்
财政 资金管理机 制不断规 范， 行政事业 单位的财政 资金 使用效益进 一
步提 高 ， 促进 了社会 主 义市场经济体制 的完善。与此 紧密相 关的是逐
步建 立行政 事业单位零余额账户的管理 ， 并将其全 面推行 ， 加 强 内部控 制 。本 文对行政 事业单位零余额账户的 内部控制的 不完善之 处进行 了 分析 。 并对行政 事业单位零 余额账 户的 内部控制 的具体操作提 出 了几
之一 。
一
付 。而且 管理系统 的软件的运行环境 要求较高 ， 对 于系统操作人员 的 素质要 求也较高 ， 行 政事业单位实 践操作难 以适用 软件 需求 。要进一 步实 现对行政事业 单位零余额账 户的科学管理 ， 就要求相关部 门进 一 步协调合作 ， 从制度上完 善现 阶段政 事业单位零余额账户管 理体 系 ， 加 快相 关技术 、 政策 法规 的建设 ， 完善财政资金管 理办法 ， 提高从业人 员 业务素质 ， 增强 资金拨付 各环节 控制 风险的能力 ， 从多个 角度 提高零余 额账户 的管理水平 ， 维护财政资金安全 。 （ 二） 行政 事业 单位部 门合 作机制 的缺失 由于行政事业单 位 内部缺乏 有效 的合作机制 ， 导致行政事 业单位 零余额账户 的管理各 自为政 ， 出现账号管理信息孤岛等问题的出现 ， 使 得财政 资金 的流转异 常困难 。 财 政资金支付 收缴管理必须要 加强 同有关部 门的协作 ， 提 高资金 的使 用效率 ， 制定明确的财政资金支付收缴的相关规章制度 ， 并严格按 照本 单位财务 管理的要求 落实 到 日常财政资金 管理工作的各个 方面。 对行政事业单 位零余额账户进 行统一 的核算 、 复核要求 。明确 管理流 程， 提高数据共 享效率 。杜绝从零余额账户大量提取现金 、 或从零余额 账户将 资金转存专户的违规现象 的发生 。同时 ， 对于财政部 门、 关联代 理银行 、 各 预算单位等 在内的一体化财政 资金处理平 台的信 息反馈及 时予 以处理 。通过对财政 资金 信息 的多方采 集和共享 ， 实现 对财政资 金的合作监管。 （ 三） 行政事业单位零余额账户监督要规范 行政事业 单位预算部 门的预算监督 是由本部 门内部进 行管理 的 ， 往往缺乏强有力的监督机制 。造成财务管理过程 中滋生 的腐败 ， 侵 占， 挪用等损 害公共利益 的现象的 出现 。应当根据《 行政 事业单位 内部控 制规 范》 的要 求建立 适合本单 位实 际情况 的内部控制 体系 ， 并 组织实 施 。对零余 额账户 的管 理要结合业务 特点和管理要求 ， 明确 岗位分 工
实战篇零余额账户的会计核算
实战篇零余额账户的会计核算实战篇：零余额账户的会计核算一、引言在企业的日常运营中，往往会面临小额资金的频繁流动和结算的问题。
为了有效管理这些小额账户并减少资金运营成本，零余额账户（Zero Balance Account，ZBA）应运而生。
本文将就零余额账户的会计核算进行探讨，旨在帮助企业更好地理解和应用该项会计核算措施。
二、零余额账户的定义及特点零余额账户是指将公司的现金集中到一个主账户中，在需要划付给其他子账户时，通过控制公司主账户内的资金流动来实现自动结算的一种账户管理方式。
其核心特点包括：1. 自动结算：零余额账户通过设定一定的结算周期，实现主账户按照一定频率将资金划付给子账户，实现自动结算。
2. 集中管理：零余额账户能够将公司的各个子账户集中到一个主账户下进行统一管理，方便企业对现金进行监控和调配。
3. 减少银行手续费：通过将小额资金集中到主账户进行统一结算，可以减少银行的手续费用，提高企业的资金使用效率。
三、零余额账户的会计处理1. 主账户与子账户的设置在零余额账户的会计核算中，首先需要设定一个主账户，并将所有需要自动结算的子账户与主账户建立关联。
主账户与子账户之间的关联关系可以通过合同或协议来形成。
2. 资金划付的会计处理当主账户需要向子账户划付资金时，需进行相应的会计处理。
具体操作为：将主账户的现金以“应付账款”科目借记，将子账户的现金以“应付账款”科目贷记。
该操作既记录了主账户与子账户之间的应付账款关系，也保证了主账户内的余额始终为零。
3. 子账户的使用与结算子账户的使用与结算过程中，相关的会计处理主要包括：将子账户的现金以“银行存款”科目借记，将主账户的现金以“银行存款”科目贷记。
该操作反映了子账户在使用过程中的现金变动情况，并将其与主账户的现金流进行了对应。
四、零余额账户的会计报表展示零余额账户的会计核算在企业的财务报表中的展示主要体现在以下几个方面：1. 资产负债表：通过将主账户与子账户的现金余额进行合并，反映了企业的总现金资产。
财政所零户统管工作总结
财政所零户统管工作总结
近年来，随着我国经济的快速发展，财政所零户统管工作也日益显得重要。
财
政所零户统管工作是指对各级财政所零户资金的管理和监督工作，其主要目的是保障财政资金的安全和有效使用。
在过去的一段时间里，我所财政所零户统管工作取得了一定的成绩，但也面临着一些问题和挑战。
首先，我所在财政所零户统管工作中取得的成绩主要有以下几个方面。
一是建
立了完善的零户统管制度和规范，确保了财政资金的安全和合理使用。
二是加强了对零户资金的监督和检查，有效遏制了各种违规行为。
三是加强了财政所零户工作人员的培训和教育，提高了他们的业务水平和责任意识。
四是积极推进了财政所零户工作的信息化建设，提高了工作效率和质量。
然而，我所在财政所零户统管工作中还存在一些问题和挑战。
一是财政所零户
工作人员的素质和能力还有待提高，需要进一步加强培训和教育。
二是零户资金的管理和使用还存在一些漏洞和不足，需要进一步加强监督和检查。
三是财政所零户工作的信息化建设还不够完善，需要进一步加强投入和支持。
为了进一步提高我所财政所零户统管工作的水平和质量，我们将继续加强对零
户资金的监督和检查，加强对工作人员的培训和教育，加强财政所零户工作的信息化建设，不断提高工作效率和质量。
同时，我们也将进一步加强与其他相关部门的合作和沟通，共同推进财政所零户统管工作的改革和发展。
相信在我们共同努力下，我所财政所零户统管工作一定会取得更大的成绩和进步。
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】
预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议【会计实务操作教程】 “零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支 付和授权支付及清算的银行账户。“零余额账户”的实施，对所有预算 资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账 户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金 滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端； 对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的 使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。但通过审计发现， 预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟 待进一步规范。 一是大额提取现金或公款私存。财政资金拨入“零余额账户”后，有 的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用 大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账 户中，再从个人账户中提取现金支付费用。 二是现金支付超范围。按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工 资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支 付。有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项 目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支 付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支
付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项 目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核 提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
权支付方式支付。 “零余额账户”管理不到位，容易产生转移、套取资金行为，导致 “公款私存” 、“账外账”等许多危害性。为进一步规范“零余额账户” 管理，提出以下审计建议： 一是财政部门要不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。国 库集中支付中心应按照实际发生的业务性质、金额，严格按照零余额账 户规定办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务，认真履 行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真 审核，对授权支付的资金严格按用款额度认真把关，充分发挥国库集中 支付监督作用。 二是加强监管机制，提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额 度。改变目前对乡镇基本上都是授权、无财政直接支付的现状，避免财 政监督流于形式，切实加强对授权支付实施监控，要求代理银行对预算 单位从“零余额账户”提取现金数量实行限额控制，如遇特殊情况确需 支付大额现金的，必须经财政、银行、预算单位三方盖章，防止资金截 留挪用，预防财政资金潜在风险。 三要加强预算单位预算编制的审核，确保预算单位的预算编制细化到 具体的项目中，使国库集中支付中心能严格按照基本支出和项目支出的 不同内容，采取不同的支付方式。
关于零余额账户管理有关事项
关于零余额账户管理有关事项一、零余额账户管理的原理零余额账户管理的核心是零余额结构，即企业在发生资金流动的过程中，所有账户都要维持零余额，即每个账户的资金余额都要保持在零，这样做可以有效地减少资金占用浪费，保证资金在企业内部的充分流动，提高资金的利用率和运作效率。
零余额账户管理主要包括以下几个方面：1. 资金管理：通过对企业资金流动的监控和管理，保证企业资金的零余额结构，避免资金的占用浪费，达到最大程度的资金利用和高效运营。
2. 风险管理：通过严格控制资金流动，减少资金的滞留和浪费，降低资金管理的风险，保证企业的财务安全稳健。
3. 效率管理：通过零余额账户管理的方式，提高企业资金的利用率和运营效率，减少企业的资金占用成本，提高企业的竞争力和盈利能力。
二、零余额账户管理的实施步骤要实施零余额账户管理，企业需要从以下几个方面进行规划和实施：1. 制定零余额账户管理制度：企业需要建立一套完善的零余额账户管理制度，明确资金的流动路径和使用规定，确保资金的零余额结构，实现资金的合理分配和高效利用。
2. 进行资金专项核算：企业需要对资金流动进行专项核算，确保每个账户都能保持零余额结构，避免资金的滞留和浪费，提高资金的利用效率。
3. 强化资金监控：企业需要建立健全的资金监控体系，及时监测资金流动情况，发现异常情况及时处理，保证资金的安全和稳健运营。
4. 完善内部控制：企业需要加强内部控制，规范资金流动的操作，严格执行零余额账户管理制度，确保资金的零余额结构和高效运作。
5. 加强信息化建设：企业需要通过信息化手段，实现对资金流动的实时监控和管理，提高资金管理的精细化和智能化水平，保证零余额账户管理的有效实施。
三、零余额账户管理的意义零余额账户管理对企业的意义主要包括以下几个方面：1. 提高资金利用效率：通过建立零余额账户管理制度，可以有效地减少资金的占用浪费，提高资金的利用效率和运作效率，为企业节约大量的资金成本。
公立医院零余额账户资金管理存在的问题及对策
公立医院零余额账户资金管理存在的问题及对策引言随着我国医疗事业的发展和公立医院服务水平的提高，零余额账户作为一种有效的资金管理方式被广泛应用于公立医院。
然而，在实际应用中，公立医院零余额账户资金管理存在着一些问题。
资金管理不规范、资金管理流程不畅和资金使用监管不严格等问题，给公立医院的资金管理带来了不小的难度和风险。
如何解决这些问题，成为当前亟待解决的问题。
本文旨在探讨公立医院零余额账户资金管理存在的问题及对策，以期促进公立医院零余额账户资金管理的健康发展。
一、零余额账户资金管理概述(一)零余额账户的定义和特点零余额账户是一种资金余额长期保持在零或极小值的账户类型，每日清零。
该账户的特点在于能够达到统一管理资金、提升使用率、控制其管理成本的目的。
公立医院通常使用专用零余额账户来管理医疗服务费用。
然而，如果资金管理流程和监管机制不规范，就容易出现资金管理不规范、流程不畅、监管不严格等问题，从而影响零余额账户的使用效果。
因此，在使用零余额账户进行资金管理时，需要制定科学的管理流程和监管机制，确保其良性运行。
(二)零余额账户的分类和使用根据不同的用途和管理方式，零余额账户可以分为三类：专用账户、公共账户和功能账户。
专用账户是指用于特定用途的零余额账户，如医疗、教育、科研等。
公立医院常用的零余额账户即属于专用账户，用于管理医疗服务费用。
专用账户主要用于管理特定领域的资金，可以降低管理成本和风险，提高资金使用效率。
公共账户是指用于多种用途的零余额账户，如管理费用、设备购置等。
公共账户通常由企业或机构的财务部门统一管理，可以实现资金集中管理和调配。
功能账户是指用于支撑某些业务功能的零余额账户，如门诊预约、在线缴费等。
功能账户通常由企业或机构的技术部门或信息化部门管理，可以提高业务效率和用户体验。
总之，不同类型的零余额账户适用于不同的资金管理需求和应用场景。
在公立医院中，专用账户是最常用的零余额账户类型，用于管理医疗服务费用。
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预算单位使用“零余额账户”存在的问题及建议“零余额账户”是财政部门为预算单位在商业银行开设用于财政直接支付和授权支付及清算的银行账户。
“零余额账户”的实施，对所有预算资金集中控制在国库单一账户，克服了传统的因重复和分散设置银行账户而导致财政资金活动透明度不高、财政收支信息反馈迟缓、大量资金滞留在预算单位、资金使用效率低、截留、挤占、挪用等一系列弊端；对于加强财政监督，保障财政资金规范安全高效运行，提高财政资金的使用效益，从源头上预防腐败发生起到了积极作用。
但通过审计发现，预算单位在“零余额账户”管理和使用中，存在以下几个方面的问题亟待进一步规范。
一是大额提取现金或公款私存。
财政资金拨入“零余额账户”后，有的预算单位随即将资金大额提现，导致库存现金超过规定限额，并使用大额现金结算；有的将资金部分或全部转到以个人名义在银行开立的账户中，再从个人账户中提取现金支付费用。
二是现金支付超范围。
按财政国库管理制度改革的有关政策规定，工资支出、购买支出、工程项目支出、设备采购等必须实行财政直接支付。
有的预算单位违反国库集中支付政策，将应实行财政直接支付的项目支出采用授权支付，预算单位直接从“零余额账户”中提出现金支付；乡镇经济业务支出基本不用银行转账业务结算，一般实行授权支付。
三是预算单位预算编制内容过粗，部分预算支出指标未细划到具体项目，导致财政支付方式选择过程中，不能为“零余额账户”资金的审核提供依据，造成应由国库集中支付中心实行直接支付的项目，而采用授权支付方式支付。
“零余额账户”管理不到位，容易产生转移、套取资金行为，导致“公款私存”、“账外账”等许多危害性。
为进一步规范“零余额账户”管理，提出以下审计建议：一是财政部门要不断规范资金支付操作程序，确保财政资金安全。
国库集中支付中心应按照实际发生的业务性质、金额，严格按照零余额账户规定办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务，认真履行管理监督职能，对预算单位资金申请的真实性、合法性进行全面认真审核，对授权支付的资金严格按用款额度认真把关，充分发挥国库集中支付监督作用。
对预算单位零余额账户使用管理的思考
财税研究Finance and Tax 预算单位零余额账户是单位为了满足国库集中支付的需要，经批准开设的余额为零的账户。
零余额账户的使用分三个步骤，首先由预算单位根据未来一定时期用款需求，在批复的预算限额内，向财政部门申请资金。
其次，财政部门审核批准。
最后，预算单位在核准的限额内，通过零余额账户将资金支付到收款人。
一、零余额账户的概念及产生的背景零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。
显然，“清算”是零余额账户的“灵魂”，是理解零余额账户的关键所在。
党的十五届五中全会提出积极推进财政预算制度改革。
我国原来实行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户、资金层层拨付的。
这种运作方式，已不能适应现代公共财政的要求。
其明显弊端有：账户重复且分散，财政资金流向不透明，难以实施有效监管；各级财政收支信息分散，不能为及时调节宏观经济政策提供依据；财政资金入库、退库不规范，大量资金分散于各级预算单位，降低了使用效率。
而国库单一账户体系，较好的解决了这些问题。
二、财政资金实行零余额账户管理的意义财政资金实行零余额账户管理具有重要而深远的意义。
一是实现了财政资金的集中统一管理。
各预算单位的财政资金都集中在零余额账户中，由财政部门统一实施管理，有效减少了以前单位违规挤占、挪用财政资金的现象，对从源头上预防腐败起到了重要作用。
二是方便用款，便于监督。
资金的拨付环节减少，资金拨付效率进一步提高，预算单位用款更加及时和便利。
同时，在不改变预算单位财务管理和会计核算权限的情况下，拨付的整个过程都处于有效的监督管理下，从而对资金的监督管理更加方便快捷有效。
三是有利于进一步提高财政资金使用效益。
把原 来分散在各预算单位账户的零散资金集中后，规模更大了，为财政部门调度资金提供了更好的保障，为政府发展经 济、进行重大投资和解决突发事件等提供了更有力的资金保证。
财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策
财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策国库集中收付制度改革以来，预算单位取消了银行存款账户，设立了零余额账户，规范了预算单位财政资金支付行为，强化了财政收支的监督管理，提高了财政资金使用效率，进一步规范了财政收支行为。
近年来襄阳市襄州区审计局在对部分行政事业单位审计中发现，财政零余额账户管理上存在一些问题，需要完善解决。
一、存在的主要问题零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。
预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。
预算单位在收到财政部门的“授权支付到账通知书”后，可通过“零余额账户用款额度”来进行账务处理，核算单位的资金收付情况。
年终零余额账户应无余额。
但该局在近年审计中发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用中，存在操作不规范，财政知识匮乏等问题，利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金、大额频繁提取现金，造成财政资金脱离监管，形成公款私存、挪用资金等问题。
（一）年终零余额账户用款额度不清零。
在审计中有些预算单位年末不对零余额账户用款额度清零。
某农口单位年末零余额账户用款额度出现余额，财务人员给出的理由竟是未收到代理银行提供的对账单注销额度，所以未做账务处理，导致出现余额。
（二）财务人员记账过错。
在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位在收到财政部门下拨的专款时，财务人员未通过零余额账户用款额度进行账务处理，而是直接通过“专款支出”、“拨入专款”两个科目进行对冲，且记账凭证和直接支付凭证金额不符。
（三）频繁大额提取现金存入个人账户。
虽然零余额账户具有提现功能，对于大额资金支出财政部门一般采用直接支付功能。
在对某单位进行财务收支审计时发现，该单位财政授权支付的一些款项通常转入某个人账户，通过对该个人账户的查询发现，有些资金支付与凭证相符，而部分资金又转入了另一个账户，进一步核实发现，财务人员在单位领导的授意下虚列支出后将资金存入个人账户，用于单位非业务支出。
零余额账户管理的问题及建议
一
、
基本情况
阿 勒泰地 区下辖 ６ 县１ 市， 于２ ０ ０ ３ 年底 在青 河县 、
二， 存在的问题
（ 一） 资金支付方式选择 标准不统一， 直接支付 比
例较低。 检查发现 ， 部分预算单位在对列入范围内的项 目提交用款计 划申请 时不愿采用直接 支付 的方式 ， 而 财政部 门在审核用款计 划时也未完全按照办法规定 进 行审核 ， 放任预算单位 的不合规行为， 导致财政资金采
镇财政集 中收付工作指导意见 》 ， 在２ ０ １ ０ 年选 取了阿勒
泰市及哈 巴河县进行试点的基础上， ２ ０ １ １ 年在阿勒泰辖
入、 代扣代 缴个人所得 税 、 往来款 、 信息有误单位 支付 退票等原 因， 以及个别代 理机构集 中支付 退款 业务处 理欠规范， 导致零余额账户余额的 “ 非零” 存在 。
用直接支付方式的比例较低 。 （ 二） 存在违规大额提现 现象 。 根据 国库集 中支付 改革相关文件规定 ， 各预算 单位 开设的零余额 账户将
被设置 为该单位基本 账户， 因此一些如差旅 费等零星 支出也相应 将从该账户提取 现金。 在财政授权 支付方
各级预算单位从２ ０ １ １ 年的８ ６ ０ 家增至１ ３ ７ ５ 家， 其中地 区
如由于收款人信 息 有误导致资金退 回原付款人账户， 但
前台人 员不能及时发现， 只能等后台通知后处 理 ， 而基
７ ８ ｆ 岔 Ｈ投 培 弋投稿 邮 箱： ｈ ｎ ｆ ｃ ＠ ２ １ ｃ ｎ ． ｎ ｅ ｔ
２ ０１ ４ 年 ・ 第１ ２ 期
栏 目编辑 －粱丽要 Ｅ — ｍａ １ ㈨ｖ ｅ ｎ ＿ ＿ ｏ １ ＠１ ６ ３ Ｃ Ｏ Ｉ ｎ
合 当地实际情况 ， 制定代理银行资格标准 ， 选择服务能 力强 、 质量高 、 成本 低 、 信誉 好 、 风险低 的银行作为代
对住房公积金实行“零余额账户”管理的几点思考
（二）开设和规范银行账户 首先，市中心开设收入总账户。 市中心在经办银行开设公积金存款收入 总账户。账户用途一是归集各分支机构 零余额资金，二是向各分支机构划拨用 于办理公积金支取、贷款业务的资金， 三是直接转存市本级及各分支机构定期 存款，四是办理市本级公积金归集、贷 款、支取等业务。 其次，各分支机构开设零余额收 入账户和支出账户。在当地经办银行 开设收入账户，每日将归集收入、定 期存款本息收入、委托贷款回收本金 利息收入及其他收入存入该账户，且 余额当日自动转入市中心账户，分支 机构收入账户余额为零。同时各分支 机构在当地开设一个支出账户，用于 办理公积金支取业务。因账户余额日
二、实行“零余额账户”管理 的措施步骤
（一）与开户银行签订“零余 额账户”管理协议
明确规定账户用途，每日固定时 间把分支机构的资金上划到市中心账 户，并协调开通集团式网银管理系统， 调整会计核算方式，明确资金划拨、票 据传递等流程，细化大额资金支出核 对条款，确保资金安全。同时，银发 〔2005〕61号《关于调整商业银行住
关键词：住房公积金 零余额账户 资金管理
住建部、财政部和中国人民银行 三部委对住房公积金的管理要求是“统 一决策、统一运作、统一制度、统一核 算”。住房公积金财务管理有明确的政 策规定，如何在现有的政策范围内既能 保证资金安全，又能实现资金收益最大 化便成了一个值得深入思考的问题。创 新资金管理模式是个必然选择，对分支 机构实行“零余额账户”管理是最佳选 项，即各分支机构收取的住房公积金直 接归集到市中心；各分支机构没有公积 金存款，需要支取和贷款时，需从上级 中心按程序申请资金。这种资金集中管 理模式能有效地实现住房公积金“保安 全、增收益”的目标。
改进财政零余额账户运行的思考
作者： 黄秀亮
作者机构： 四川省达县县级财政国库集中收付中心
出版物刊名： 财政监督
页码： 61-65页
年卷期： 2013年 第1期
主题词： 零余额账户 财政国库 国库集中支付制度改革 国库单一账户体系 运行 改革精神 管理制度 账户管理
摘要：随着财政国库集中支付制度改革的不断推进，从中央、省、市自上而下改革已落实到了县一线财政国库。
按照财政阳库管理制度改革精神和要求，实行零余额账户管理．建立国库单一账户体系，是改革的重头戏，对零余额账户的有效管理是实现改革目标的关键。
零余额账户管理的实践与思考
零余额账户管理的实践与思考摘要：近年以来，国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。
针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。
我区财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。
从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。
但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。
关键词：零余额账户；管理中图分类号：f832.22文献标识码：a文章编号：1001-828x(2011)02-0159-01现将国库集中收付改革零余额账户管理试点工作的认识及实施过程中遇到的问题谈一些看法。
一、实现零余额账户管理的意义(一)增强了政府对财政性资金的统一调度。
实现零余额账户管理之后，财政性资金的支出每天先由代理银行暂时垫付，日终再与代理银行实施清算，调度过程由间接变为直接，从而增强了政府对财政性资金的调度能力。
(二)方便了预算单位用款，加快了财政性资金的运转效率，提高了使用效益。
实现零余额账户管理之后，预算单位不必亲自到支付中心办理缴款和支付业务，可以在办公室直接登录国库集中收付软件提出用款申请，再到附近的代理银行办理具体业务，从而使预算单位的用款变得更加便利。
(三)扩大了国库集中收付制度的推广范围。
如上所述，实现零余额账户管理之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，只要预算单位符合条件，都可以纳入国库单一账户体系管理，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财力和财政收支的全貌。
二、国库管理制度改革中，我区零余额账户管理的部分做法(一)指导思想及主要内容按照建立公共财政框架和现代国库管理制度的要求，以健全国库单一账户体系为重点，以改进银行支付清算系统为手段，在国库单一账户体系内为预算单位设立零余额账户，授权单位的财政性资金通过零余额账户进行支付和清算，不断提高资金流转效率，规范资金管理行为，创新财政性资金的支付管理方式。
财政零余额账户存在的问题亟待解决
财政零余额账户存在的问题亟待解决预算单位设立零余额账户，旨在规范预算单位财政资金支付行为，强化财政收支的监督管理，提高财政资金使用效率。
近年来我办对部分行政事业单位检查发现，零余额账户管理上存在一些问题，亟待加以完善解决。
一、存在的主要问题零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。
预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。
但我们在检查中发现，有些预算单位在零余额账户管理和使用中，存在法规意识淡薄，财政知识匮乏，侥幸心理等问题。
利用目前财政部门全方位动态监控管理系统不完善等漏洞，擅自将项目经费通过零余额账户转到单位基本户，使得财政资金脱离财政零余额账户监管，形成挪用、虚列财政专项资金问题。
（一）年末零余额账户出现余额。
有些预算单位年末以未收到财政收回额度通知书为由，不对零余额账户作账务处理，导致年末账户出现余额。
如：某单位零余额账户年底出现余额，下年初在收到一正一负两张财政授权支付通知书时分两笔进行账务处理。
经核实该单位年末未收到财政授权支付通知书，所以未做账务处理，导致出现余额。
（二）频繁大额提取现金或公款私存。
个别预算单位为用款方便，将额度内的资金频繁提现，再存入单位基本户。
还有受利益驱动，代理银行授意财会人员将提取的单位资金转入该银行的个人账户，导致财政资金游离于财政监管范围之外，形成公款私存问题。
如：某单位收到财政拨付的专项补助资金时，在同一天签发多张连号转账支票，支付到该单位职工个人卡中，造成以个人名义保管单位资金，虚列支出后果。
（三）把零余额账户转到基本户或其他账户。
有的单位为了资金的使用方便，与第三方合作，先将资金拨付给第三方，然后再转回到单位的基本户或其他账户，还有擅自用转账支票直接将项目经费从零余额账户转存单位基本户，以达到随意支配的目的。
零余额管理制度
零余额管理制度零余额管理制度的出现，主要是为了解决传统资金调度方式给企业带来的一系列问题。
传统方式下，企业的分支机构之间各自独立地进行资金管理，通常在业务发生时自己进行资金募集和支付，这就可能导致分支机构间的资金过多或过少的问题，而且也容易让企业在资金调度方面面临监管风险。
零余额管理制度的运作原理简单来说，就是通过一个中央账户来进行资金的集中管理。
每个分支机构的账户都在每天结束的时候被自动调度，使得它们的余额都被调整到零。
而企业中央账户则用来承接分支机构的资金过剩，或者为资金不足提供资金支持。
这样做的好处是，可以实现企业各个分支机构之间的资金共享，提高企业资金的使用效率，降低企业的资金成本。
零余额管理制度主要包括以下几个环节：1. 中央账户开立：企业首先需要开立一个专门的中央账户，在这个账户上进行资金的集中管理。
这个账户可以是企业在银行开立的一个专门账户，也可以是企业自身在内部建立的一个账户。
2. 分支机构账户管理：企业需要对各个分支机构的账户进行管理，监控其余额情况，确保在每天结束的时候能够保持零余额。
3. 资金调配：根据各个分支机构的资金情况，企业需要及时调配资金，确保每个分支机构都能够按时支付和收取款项。
4. 资金集中：企业需要及时将各个分支机构的资金汇聚到中央账户，以避免企业内部资金被分散使用，提高资金使用的效率。
零余额管理制度的优点：1. 提高资金使用效率：零余额管理制度可以让企业实现资金的集中管理，避免资金的闲置和浪费，提高资金使用效率，从而降低企业的资金成本。
2. 降低企业风险：零余额管理制度可以有效降低企业在资金调度方面的监管风险，让企业遵守相关的财务规定和法律法规。
3. 便于监控和管理：零余额管理制度可以让企业的财务人员及时了解各个分支机构的资金情况，便于监控和管理企业的资金流动。
然而，零余额管理制度也存在一些问题和挑战：1. 需要一定的技术支持：要实现零余额管理制度，企业需要一定的技术支持，包括财务软件、支付系统等方面的支持。
零余额账户实施过程中存在的问题和改进建议
收稿日期:2003206226作者简介:金 琳(19622),女,汉族,会计师,注册税务师,财务主管,本科;主要研究方向:财政改革。
零余额账户实施过程中存在的问题和改进建议金 琳(广州市产品质量监督检验所,广东广州,510110)摘 要:我国财政制度正进行重大改革,以部门预算为基础,实行国库集中收付,推行政府采购。
其中国库集中支付是财政改革的重点,包括财政直接支付和财政授权支付。
后者以预算单位建立零余额账户为依托进行核算,在实际操作过程中存在许多问题,文章对主要问题进行分析与讨论,并提出了解决问题的方法。
关键词:零余额账户 财政改革 部门预算 国库集中支付中图分类号:F 81012 文献标识码:A 文章编号:16712623X (2004)022******* 从2003年1月1日起,广东省以10个预算部门作为第一批省级国库集中收付制度改革试点单位,广州市也以15个预算部门为试点,进行财政国库收付制度改革,已实施财政直接支付和财政授权支付制度。
本文就该制度在实施中可能产生的问题展开讨论,并提出若干改进的建议。
一、财政授权支付制度及实施过程中存在的问题 目前我国的财政国库收付制度改革包括两方面内容:一是国库集中收入改革,取消所有中间收入过渡性账户,使所有财政性资金都直接缴入国库;二是国库集中支付改革,一改财政支出层层拨付为直接支付,同时建立国库单一账户体系,这也是最核心的改革内容。
[1] 按照不同的支付主体,对不同类型的支出,分别实行财政直接支付和财政授权支付。
前者由预算单位申请,财政支付机构审核,向代理银行发出支付令,从国库单一账户直接支付到收款人账户;后者需由财政为预算单位在代理银行开设支出户,授权预算单位自行发出支付指令,通过转账和现金方式支付。
其中转账账户即为零余额账户,即支出户中无资金,代理银行在垫付后,每日与国库清算,保持账户余额为零。
[2]财政部门按月下达零余额账户用款额度,代理银行在该单位的用款额度内代办垫付、清算手续。
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零余额账户管理的实践与思考
摘要：近年以来，国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。
针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。
我区财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。
从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。
但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。
关键词：零余额账户；管理
中图分类号：f832.22
文献标识码：a
文章编号：1001-828x(2011)02-0159-01
现将国库集中收付改革零余额账户管理试点工作的认识及实施过程中遇到的问题谈一些看法。
一、实现零余额账户管理的意义
(一)增强了政府对财政性资金的统一调度。
实现零余额账户管理之后，财政性资金的支出每天先由代理银行暂时垫付，日终再与代理银行实施清算，调度过程由间接变为直接，从而增强了政府对财政性资金的调度能力。
(二)方便了预算单位用款，加快了财政性资金的运转效率，提高了使用效益。
实现零余额账户管理之后，预算单位不必亲自到支付中心办理缴款和支付业务，可以在办公室直接登录国库集中收付软
件提出用款申请，再到附近的代理银行办理具体业务，从而使预算单位的用款变得更加便利。
(三)扩大了国库集中收付制度的推广范围。
如上所述，实现零余额账户管理之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，只要预算单位符合条件，都可以纳入国库单一账户体系管理，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财力和财政收支的全貌。
二、国库管理制度改革中，我区零余额账户管理的部分做法(一)指导思想及主要内容
按照建立公共财政框架和现代国库管理制度的要求，以健全国库单一账户体系为重点，以改进银行支付清算系统为手段，在国库单一账户体系内为预算单位设立零余额账户，授权单位的财政性资金通过零余额账户进行支付和清算，不断提高资金流转效率，规范资金管理行为，创新财政性资金的支付管理方式。
(二)推行零余额账户管理应遵循的原则
1、规范管理。
财政性资金的支付和清算要按照科学、规范的程序进行。
2、简化程序。
在保证资金安全的前提下，操作尽可能简便易行。
3、强化监督。
合理划分职责，加强直接监控，使财政性资金支付的全过程处于有效监督管理之下。
(三)账户体系设置
零余额账户管理模式下国库单一账户体系设置由国库存款、财政直接支付零余额账户、预算单位授权支付零余额账户、预算外资金
财政专户、预算单位其他资金财政专户和依据国家规定开设的特殊专户构成。
三、预算单位、银行账户、工作流程及岗位等变化
预算单位的变化。
需要注意的是实现零余额账户管理，扩大了国库管理制度改革的范围，将以前大部分远程单位纳入改革的范围，但是还存在小部分的远程单位，是我区集中支付软件网络无法覆盖或其他特殊原因的单位，这些预算单位在实现零余额账户管理后只下达直接支付额度，不会出现授权额度。
银行账户的变化。
一是实现零余额账户管理清理了预算单位的银行账户。
二是在实拨模式下，取消了预算单位的银行账户，给各个预算单位开设虚拟账户，而在零余额账户管理模式下，重新给预算单位开设银行账户一预算单位授权支付零余额账户，这是一个实体户，但是在这个账户中每天结账后余额要保持为零。
三是预算单位开设的零余额账户出现的余额只会出现两个结果，贷方余额或为零。
工作流程及岗位发生变化。
实拨模式下支付中心的工作职责主要是办理预算单位授权、直付业务，做好财政性资金会计核算工作，建立报表分析体系工作等。
零余额账户管理模式下，我个人认为支付中心工作职责应变为办理预算单位的直接支付业务，办理预算单位授权清算业务，如实核算财政性资金支出，建立财政性资金支出分析系统等。
四、国库集中支付试点工作中遇到的问题及建议
从推行零余额账户管理试点工作以来，存在着以下问题需要进一步完善解决。
(一)规范收支程序，继续完善国库单一账户体系。
目前的零余额账户管理模式仅仅考虑了资金“支”的问题，单位其他资金纳入改革范围后还存在一个“收”的问题。
考虑在单一账户体系内为单位开立一个“收入零余额账户”，加上为预算单位开设的“支出零余额账户”，实现预算单位账户管理上的“一肩双挑”。
完善支出总账及分类账管理系统，及时反映支付情况，为预算执行分析提供信息。
(二)继续做好国库管理信息系统完善工作。
根据改革方案和“金财工程”规划，完善国库集中收付信息系统，为国库集中支付和收入收缴改革业务处理提供良好操作平台。
积极协调财政、人行、预算单位、代理银行之间的城域网络建设进度，督促代理银行完成资金汇划系统，改变目前手工清算的弊端，提高清算的速度和准确性。
(三)搞好支出监控工作，探索财政监督方式。
利用现代化的信息网络手段，建立财政国库动态监控系统，对财政资金支付使用活动进行实时监控，加大资金支出的监控力度，严格预算约束，防止财政性资金体外循环，进一步提高财政资金的安全性、规范性和有效性。
(四)加强中心调研工作。
针对县区改革，探索“国库集中支付+会计集中核算”的实现途径，优化用款计划、支付及账务等功能，完善操作、简化手续、方便使用、提高效率。
对于预算会计制度改革问题，要在理论上和实践上进一步研究和探索，包括预算会计引
入权责发生制后“年终结余”处理问题等。
(五)建立中心内部制衡、安全防范措施。
按照零余额账户管理改革的需要，适时调整内部岗位设置和工作流程，进一步优化支付程序，提高办事效率，创新服务方式。
(六)进一步加强支出分析。
配合收支分类改革，加强财政支出效益分析，提高支付信息反馈的速度和质量，为预算编制提供更加科学合理的参考意见。
(七)加强人员素质培训。
创造条件，利用各种机会“迎进来”、“走出去”，为员工学习培训提供各种便利条件，使员工素质更好地适应改革发展的需要。
参考文献：
[1]中国人民银行国库局.零余额账户的性质、作用及有效管理.金融会计，2001(10).
[2]金琳.零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议.广东工业大学学报，2004(12).。