【学习课件】第八章个人所得税及会计核算
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《税务会计》八个人所得税会计PPT课件
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
第八章 个人所得税会计
第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税应纳税额的计算 第三节 个人所得税的会计处理 第四节 个人所得税的纳税申报
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
学习目标
（一）知识目标
◆了解个人所得税的相关基础知识； ◆掌握个人所得税应纳税额的确定； ◆掌握企业涉及个人所得税业务的会计处理； ◆掌握进行个人所得税纳税申报的方法。
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
五、个人所得税税率
1. 工资、薪金所得：适用九级超额累进税率，税率为 5%～45%。 2. 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得：适用5%～35%的超额累进税率（个 人独资企业和合伙企业的生产经营所得也适用） 3. 稿酬所得：适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额 减征30%，故其实际税率为14%。 4. 劳务报酬所得：适用比例税率，税率为20%（加成征收： 20%、30%、40%的三级超额累进税率）。 5. 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租 赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得：适用比例 税率，税率为20%（出租居民住用房适用10%的税率，居民 储蓄利息税率调为5%）
财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原 值和合理费用利息、股息、红利所得，偶然所得和其 他所得，以每次收入额为应纳税所得额
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
（二）附加减除费用适用的范围和标准
1. 适用的范围 2. 标准
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
三、个人所得税的计算
2024年10月16日星期三
第八章 个人所得税会计
个人所得税培训课件(ppt 47页)
• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
第八章个人所得税及会计处理
得的收入为一次。
• (4) 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 • (5) 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取
得的收入为一次。
• (6) 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 • (7) 其他所得，以每次取得该项收入为一次。
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第八章个人所得税及会计处理
一、应纳税所得额的计算
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第八章个人所得税及会计处理
二、应纳税额的计算
• (三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额 的计算
• 对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇
算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入
总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
• (4) 从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，向税务
机关报送纳税申报表和缴纳税款。
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第八章个人所得税及会计处理
七、个人所得税的税收优惠
• 《个人所得税法》及相关法规，对个 人所得税项目给予了减税和免税的优 惠，主要有以下几项。
• 1. 免纳个人所得税 • 2. 减征个人所得税 • 3. 暂免征个人所得税 • 4. 减免税优惠
• (1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所
得。
• (2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 • (3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国
境内转让其他财产取得的所得。
• (4) 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 • (5) 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取
• 个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税
• (4) 财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 • (5) 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取
得的收入为一次。
• (6) 偶然所得，以每次取得该项收入为一次。 • (7) 其他所得，以每次取得该项收入为一次。
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第八章个人所得税及会计处理
一、应纳税所得额的计算
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第八章个人所得税及会计处理
二、应纳税额的计算
• (三)对企事业单位承包、承租经营所得应纳税额 的计算
• 对企事业单位承包、承租经营所得适用五级超额累
进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇
算清缴，多退少补的方法，以每一纳税年度的收入
总额减除必要费用后的余额作为应纳税所得额，按 适用税率计算应纳税额。其计算公式为：
• (4) 从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，向税务
机关报送纳税申报表和缴纳税款。
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第八章个人所得税及会计处理
七、个人所得税的税收优惠
• 《个人所得税法》及相关法规，对个 人所得税项目给予了减税和免税的优 惠，主要有以下几项。
• 1. 免纳个人所得税 • 2. 减征个人所得税 • 3. 暂免征个人所得税 • 4. 减免税优惠
• (1) 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所
得。
• (2) 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得。 • (3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国
境内转让其他财产取得的所得。
• (4) 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得。 • (5) 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取
• 个体工商户的生产、经营所得适用五级超额累进税
第八章 个人所得税及会计核算
（2）每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×（1-20%）×适用税率 3.股息、红利所得，特许权使用费、财产租赁所得、 财产转让所得，偶然所得和其他所得应纳税额的 计算。 应纳税额＝每次收入额×20% 4.有限合伙企业出资人应纳税额的计算 （1）从2008年3月1日起，对合伙企业的自然人业 主费用扣除标准统一确定为24 000元/年（2 000 元/月）。
• 5.个体工商户的生产、经营所得，企事业单位的 承包经营、承租经营所得，以及适用加成征收税 率的劳务报酬所得，运用速算扣除数法计算其应 纳税额。
• （二）个人所得税的税款缴纳
• 1. 个人所得税的计征办法。 个人所得税实行源泉分项扣缴和纳税人自行申报 两种计征办法. • 2. 个人所得税的纳税期限。 扣缴义务人、自行申报纳税人每月应纳的税款， 都应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报 送纳税申报表。
第八章 个人所得税及会计处理
一、个人所得税的基本规定
（一）个人所得税的纳税人
（二）个人所得税的纳税范围
• 工资、薪金所得；个体工商户、个人独资企业、合伙企业 的生产经营所得；个人从事彩票代销所得；企业、事业单 位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；储蓄存款利息、股息、红利所得；个 人股票期权所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所 得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（2）业主的工资薪金支付不得扣除。合伙企业向 其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出， 允许在税前据实扣除。 （3）合伙企业拨缴的工会经费、发生的职工福利 费、职工教育经费支出分别在工资、薪金总额 2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。 （4）合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务 宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部 分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
个人所得税及会计处理幻灯片PPT
（70000-44000-6000）X20%=4000
2021/5/12
16
应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
2021/5/12
20
〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
2021/5/12
4
〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
2021/5/12
5
2021/5/12
2021/5/12
24
三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
2021/5/12
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应税项目
（1）工资薪金所得 （2）个体工商户生 产、经营所得 （3）对企事业单位 承包经营、承租经 营所得 （4）劳务报酬所得
（5）稿酬所得 （6）特许权使用费 所得 （7）财产租赁所得
（8）财产转让所得 （9）利息、股息红 利所得 （10）偶然所得
营业税=850*0.05=42.5 城建税和教育附加 =42.5*(7%+3%)=4.25 印花税=850*0.001=0.85 (不足1元,按1元缴纳) 应纳个人所得税=(850-42.5-4.25-1-800)*20%=0.45
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〔五〕稿酬所得
1、每次收入缺乏4000元 应纳税额=〔每次收入-800〕×14% 2、每次收入在4000元以上 应纳税额=每次收入×〔1-20%〕 ×14% 例：某作家取得一文章的稿酬收入8000元 个人应纳所得税额=8000〔1-20%〕×14%
无限纳税义务：就其来源于中国境内、境外的所 得纳税
2021/5/12
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〔二〕非居民纳税义务人——负有限纳税义务。
条件：1)在中国境内无住所又不居住 2)无住所且居住不满一年的个人
〔只要具备一个条件即为非居民纳税人〕 有限纳税义务：仅就其来源于中国境内的所得纳
税
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5
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三、应纳税额计算中的几个特殊问题
1.税前捐赠扣除规定 公益救济性捐赠指纳税人通过境内非营利的社
会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭 受自然灾害的地区、贫困地区的捐赠。可在规定 比例内扣除: 不超过应税所得的30% 全额扣除
第八章个人所得税及会计处理
第八章个人所得税及会计处理第一篇：第八章个人所得税及会计处理纳税会计实务课程教案第次授课题目（教学章、节或主题）：第八章个人所得税法7.1 个人所得税基础知识 7.2 个所得税基本法律内容课时安排2学时教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）：了解个人所得税法的概念和特点掌握个人所得税的纳税人和征税范围3、熟悉个人所得税应纳税额的计算及会计处理教学内容（包括基本内容、重点、难点）：复习旧课复习企业所得税的重点内容新课内容第一节个人所得税的概念及其基本法律内容一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各种所得为征税对象而征收的一种税。
个人所得税是世界各国普遍开征的一个税种，它和公司（企业）所得税共同构成一个国家的所得税制。
在西方发达国家，所得税在国家税收体系中占有主要地位，其税收收入在财政收入中占有非常重要的地位；另外，由于这些国家的人均国民生产总值较高，个人收入较多，个人所得税的税源也较丰富，所以个人所得税的税收收入超过了公司（企业）所得税收入。
二、纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
三、征税对象1、工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。
2、个体工商户的生产经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
6、特许权使用费所得特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权使用权取得的所得。
7、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。
8、财产租赁所得：指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
9、财产转让所得：指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得所得。
个人所得税的会计核算(ppt)
• 其他所得适用20%的比例税率。其应纳税额 的计算公式为：
• 应纳税额＝每次收入额×20%
十一、年所得12万元以上所得的个人所 得税
• 1.年各项所得合计达到12万元以上的所得包括工资、薪金 所得等10项，以及包括经国务院财税部门确定征税的其他 所得。
• 各项所得的具体计算方法，可向当地税务机关咨询或索取
的个人
权：
居民纳税义务人
来源于中 无限
在中国境内无住所 国 境 内 、 纳 税 ① 住
而在中国境内居住 境 外 所 得 义务 所 标
满1年的个人
均在中国
准
纳税
②居
在中国境内无住所 地 域 管 辖
住时
非居民纳税义务人
又不居住的个人
在中国境内无住所 而在中国境内居住 不满1年的个人
权：
来源于中 国境内所 得在中国 纳税
• （5
• （6 • （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工
• （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外 交代表、领事官员和其他人员的所得。它是指依照我国《外交特权与 豁免条例》和我国《领事特权与豁免条例》
• （9 • （10 •2 • （1 • （2 • （3）其他经国务院财政部门批准减税的。
• 纳税义务人办理纳税申报的地点以及其他有关事
• 1.扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人 每月应纳的税款，都应当在次月7日内缴入国库，
• 2.工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣 缴义务人或者纳税义务人在次月7日内缴入国库， 并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、 薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月 预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。
个人所得税及财务会计分析(PPT25张)
第六章
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元
个人所得税
第一节 个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而 征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为 自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我 国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用 扣除”，如慈善捐赠等。
【例题· 多选题】下列各项个人所得中，应 当征收个人所得税的有（ ）。 A.企业集资利息 B.从股份公司取得股息 C.企业债券利息 D.国家发行的金融债券利息 『正确答案』ABC
八、财产租赁所得：关注个人出售自有住房政策 九、财产转让所得 （一）目前股票转让所得暂不征收个人所得税 （二）量化资产股份转让 （三）个人出售自有住房 企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销 售给职工的个人所得税的征税规定。 对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取 得的所得，继续免征个人所得税。 十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然 性质所得 提示:结合减免税政策 十一、其他所得
二、附加减除费用适用的范围和标准（只是针 对应税项目中的工资、薪金所得）。 1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下 三类： （1）在中国境内的企业、事业、行政单位工 作取得工资、薪金所得的外籍人员； （2）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （3）华侨、港澳台同胞。 2.附加减除费用标准：每月减除4800元
某一中国公民，2006年一次取得稿酬收入3000元；当年 还从A国一次取得特许权使用费收入6000元，从B国取得 利息收入4000元。该纳税人己按A国、B国税法规定分别 缴纳了个人所得税1400元和500元。请计算该纳税人2006 年应纳个人所得税税额。 【正确答案】稿酬收入应纳个人所得税（3000-800） ×20%×(1-30%)=308 特许权使用费应纳个人所得税 6000×（1-20%） ×20%=960 已经在国外缴纳1400元，所以国内不需再缴。 利息应纳个人所得税4000×20%=800，已经在国外缴纳 500，需补缴300。 所以该纳税人2006年应纳个人所得税308+300=608元