5 CPA审计 第五章

课堂练习
• 5、【单选】 甲公司将2009年度的主营业务 收入列入2008年度的会计报表，则其2008 年度会计报表存在错误的认定是（ ）。 • A、总体合理性 • B、估价或分摊 • C、存在或发生 • D、完整性
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• 6、【多选】 会计师事务所签定审计业务约定书之前应做的工 作，包括（ ）。 • A、明确被审计单位应协助的工作 • B、商定审计收费 • C、明确审计业务的性质和范围 • D、评价会计师事务所的胜任能力 • • 7、【多选】 在签署审计业务约定书前，会计师事务所应当评 价自身的专业胜任能力，包括（ ）。 • A、执行同类审计业务的经验 • B、重要性和审计风险 • C、独立性 • D、能否保持应有的职业谨慎
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• 12、【单选】 注册会计师在审查销售业务时，发现 被审计单位某笔销售记录50万元，通过检查销售记 录、函证等实质性测试程序证实该笔销售实际取得 收入100万元，那么，管理当局的（ ）认定存在问 题 • A、存在或发生 B、完整性 • C、估价或分摊 D、表达与披露 • 13、【单选】 注册会计师在审计过程中，审计范 围可能受到（ ）限制。 • A、委托人 B、被审计单位 • C、客观环境 D、以上都对
• 11、【单项选择】 某企业某年度管理费用 如下，注册会计师应侧重查（ ）
1月 ~ 2月 3月 ~ 4月 5月 ~ 6月 7月 ~ 8月 9月 ~ 10月 10月 ~ 11月
44311
42473
40392
29543
42369
73256
• • • •
A、7—8月的真实性 B、7—8月的完整性 C、10—11月的真实性 D、10—11月的完整性
审计目标
• 2.注册会计师的责任 • 按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发 表审计意见是CPA的责任。 • 3.两种责任不能相互取代 • 三、认定与具体审计目标 • 1.与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标 • 发生 完整性 准确性 截止 分类 • 2.与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 • 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 • 四、审计过程与审计目标的实现
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• 8、【多选】 根据审计准则的相关规定，会计 师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计 单位的主要义务有（ ）。 • A、高效优质地为被审计单位服务 • B、按照约定时间完成审计业务，出具审计报 告 • C、对在执业过程中获悉的商业秘密保密 • D、确保审计收费的合理性 •
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• 9、【判断】 由于职业判断贯穿于注册会计师 审计工作的全过程，并且可能得到的审计证据 有很多是说服性而非结论性的，因此，注册会 计师的任何审计意见都不能绝对保证会计报表 使用人确定已审计会计报表的可靠程度。（ ） • 10、【单选】 被审计单位当年购入设备一台， 会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则 被审计单位违反的“认定”是（ ）。 • A、存在或发生 B、完整性 • C、估价或分摊 D、表达与披露
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• 14、【简答题】 一家上市公司找到精华会 计师事务所，拟委托其审计2009年度会计 报表，为了保住业务，精华会计师事务所 马上就与该公司签署了审计业务约定书。 你认为精华会计师事务所的做法是否妥当？ 请你给事务所提出建议。
第五章 审计目标
审计目标
• • • • • • • 一、财务报表总体审计目标 对财务报表的合法性和公允性发表审计意见 评价财务报表的合法性 评价财务报表的公允性 二、财务报表审计责任 1.管理层、治理层对财务报表的责任 在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会 计准则和相关的会计制度的规定编制财务报表 是被审计单位管理层的责任。
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• 3、【简答题】 由于与注册会计师形成审计意 见有关的资料也是会计报表的审计范围。请回 答，影响注册会计师形成审计结论的因素。 • • 4、【单选】 下列认定中，与损益表组成要素 无关的是（ ）。 • A、存在或发生认定 • B、权利和义务认定 • C、估价或分摊认定 • D、表达与披露认定
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• 1、【多选】 a公司的资产负债表报告存货如下： • 流动资产：存货 10000000 • a公司管理当局在资产负债表中这样报告存货项目，意味着管 理当局认为（ ）。 • A、存货的正确余额为10000000元 • B、所有应报告的存货均已包括在内 • C、所有被报告的存货都归公司所有 • D、存货的使用不受任何限制 • • 2、【判断题】 审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定 双方签字认可，即成为注册会计师与委托人之间法律上生效的 契约。（ ）