房地产开发企业土地增值税纳税筹划
最新土地增值税税收筹划
房地产企业土地增值税税收筹划是指房地产企业的纳税人依据税收法律法规规定，在合法的原则下，对土地增值税进行筹划或合理安排，达到平衡税负、规避涉税风险、降低税收开支和实现经济效益最大化的管理活动。
近几年来，随着房地产行业的快速发展，房地产行业成为我国国民经济的重要支柱产业之一。
而土地增值税作为房地产行业企业的税收成本的主要组成部分，直接影响着企业的经营效益。
如何合理的降低纳税成本，提高经济效益成为大型房地产企业密切关注的问题。
对土地增值税进行合理的税收筹划就成为房地产企业面临的急需解决的问题。
本文就目前大型房地产企业在土地增值税税收筹划中存在的问题进行分析研究，并提出解决办法，以供房地产企业税收筹划人员参考和借鉴。
一、合理实施大型房地产企业土地增值税税收筹划的意义土地增值税作为大型房地产企业主要税收成本项目，对土地增值税进行税收筹划就显得尤为重要。
合理的实施大型房地产企业土地增值税税收筹划能够节约企业的税收成本，提高企业的经济效益，使企业能够在激烈竞争中健康持续发展。
在日趋激烈的市场竞争条件下，税收筹划的作用越来越明显，合理实施土地增值税税收筹划存在着以下几点意义：1、有利于实现企业的利益最大化土地增值税作为大型房地产企业主要的税种，其税率高，且计税依据为房地产增值额往往数额较大，据不完全统计沪深两市上市房地产企业土地增值税税负达到5%-8%左右，远远高于制造业的增值税税负（3%左右）。
这就给大型房地产企业带来了沉重的税收负担。
只有对土地增值税合理进行筹划，才能减轻企业的税收负担，节约税收成本，从而实现房地产企业经济效益和社会效益的最大化。
2、有利于提高企业的市场竞争力通过合理的税收筹划，在商品房价格临界点附近，降低房价的同时，往往土地增值税成本随着阶梯式下降，此时就会出现降低房价，收益增加的现象。
另一方面，合理的税收筹划有利于房地产企业提高商品房的性价比，达到减少土地增值税成本，增加商品房的附加值，从而达到促进销售，降低库存，加速资金周转的作用。
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析随着中国房地产市场的发展和房地产业的繁荣，房地产开发企业越来越需要实施税务筹划来降低税收负担。
其中，土地增值税是房地产开发企业面临的重要税项之一。
本文将分析房地产开发企业土地增值税纳税筹划的相关问题。
一、土地增值税的基本概念土地增值税是指在土地使用权、房屋等不动产所有权转让、赠与、交换等处置行为中，增值部分应纳税的税金。
土地增值税的纳税对象是土地增值的权利人，在房地产开发中，通常是房地产开发企业。
二、土地增值税纳税筹划的方法1. 合理规划土地经营项目，在合法合规的前提下选择适合项目的土地，减少未开发用地，避免无法建设导致使用受限的问题。
同时，在土地出让过程中，可以采用多种方式来降低土地出让金，例如与政府协商降低出让金、提供社会公共设施、提高土地利用效率等。
2. 降低地价。
房地产开发企业可以通过与土地所有者协商议价，获得更低的地价。
此外，也可以通过向银行借款购买土地，利用银行的信贷杠杆，以较低的成本进行土地开发。
3. 合理安排财务结构。
房地产开发企业可以通过与银行合作、发行债券等方式降低负债率，降低土地增值税的负担。
4. 注意与税务机关的沟通。
房地产开发企业应该了解税务政策的变化，并及时与税务机关沟通，了解其纳税要求，避免税收风险。
5. 合理利用税收优惠政策。
在国家税收政策中，对于特定的产业或行业往往有一些税收优惠政策，如地方政府所给予的政策、税收暂免政策等。
房地产开发企业可以了解这些税收优惠政策，并在其合法的范围内加以利用。
三、相关法律法规1. 房地产税法。
房地产税法于2019年10月1日正式实施，重点解决了房地产税收政策中的一系列问题，包括房地产企业的纳税规定、税率、税基等方面问题。
2. 土地增值税法。
土地增值税法对于土地所有权的转让、赠与、交换等处置行为中产生的增值部分应纳税的问题做了详细的规定。
3. 企业所得税法。
企业所得税法规定了所有企业应该缴纳的所得税，并在其内涵上有精巧的发展与创新，如利润的界定、税收保护、税收减免等方面的明确定义。
房地产开发企业土地增值税如何纳税筹划
房地产开发企业⼟地增值税如何纳税筹划房地产开发企业以开发、建设、销售房地产为主营业务，⼟地增值税是其主要税负之⼀。
⼟地增值税是指对有偿转让国有⼟地使⽤权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收⼊的单位和个⼈征收的⼀种税。
⼟地增值税实⾏超额累进税率，增值多的多征，增值少的少征，⽆增值的不征，最低税率为30%，最⾼税率为60%。
在房地产开发项⽬中，增值额⼩，计税额就⼩，适⽤的税率也低，⼟地增值税税负就轻。
因此，⼟地增值税筹划的基本思路是根据⼟地增值税的税率特点及有关优惠政策，控制增值额，从⽽适⽤低税率或享受免税待遇。
⼀、开发⽅式的纳税筹划(⼀)合作建房税法规定：对于⼀⽅出地，⼀⽅出资⾦，双⽅合作建房，建成后按⽐例分房⾃⽤的，暂免征收⼟地增值税;建成后转让的，应征收⼟地增值税。
根据税法规定，企业可充分利⽤优惠政策，实现双赢。
假如A房地产开发公司在某市繁华地段拥有⼀块⼟地，拟与B实业公司合作建造办公⼤楼，资⾦由B实业公司提供，建成后按⽐例分房。
对B实业公司来说，分得的办公楼不含⼟地增值税，会降低购置成本。
对A房地产开发公司⽽⾔，作为办公⽤房，不⽤缴纳⼟地增值税，可节约⼤量税负，降低房地产开发成本，增强其在市场上的竞争⼒。
这样就实现了出资⽅和房地产企业的双赢。
(⼆)代建房税法规定：代建房指房地产开发企业代客户进⾏房地产开发，开发完成后向客户收取代建收⼊的⾏为。
对于房地产开发企业⽽⾔，虽取得了⼀定收⼊，但没有发⽣房地产权属的转移，其收⼊属于劳务收⼊性质，故不属于⼟地增值税的征税范围。
根据税法规定，如不采⽤代建房⽅式开发，则房地产属于该房地产开发企业，销售时既要缴纳⼟地增值税⼜要缴纳营业税。
房地产开发企业可利⽤代建房⽅式减轻税负，但前提是在开发之初就能确定最终⽤户，实⾏定向开发，从⽽避免开发后销售缴纳⼟地增值税。
⼆、扣除项⽬的纳税筹划(⼀)利⽤利息⽀出的扣除规定税法规定：房地产企业的利息⽀出，纳税⼈能够按转让房地产项⽬计算分摊并提供⾦融机构证明的，利息允许据实扣除，但最⾼不得超过按商业银⾏同类同期贷款利率计算的⾦额，即：可扣除的房地产开发费⽤=利息+(取得⼟地使⽤权所⽀付的⾦额+房地产开发成本)×5%以内。
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析一、房地产市场分析目前，我国房地产市场整体呈现出快速增长的态势。
随着城市化进程的不断推进和人民生活水平的提高，房地产需求持续旺盛。
政策的支持和金融的扶持也为房地产市场提供了良好的发展环境。
房地产市场也存在一定的波动性和不确定性，部分城市甚至出现了过度投机和房地产泡沫的现象。
房地产开发企业在土地开发和销售中面临着巨大的市场风险和竞争压力。
二、土地增值税纳税政策分析我国对土地增值税的征收和政策规定较为严格，对于企业应纳税款的计算和缴纳都有着明确的规定。
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税的征收依据主要包括土地成交价值和建设成本等因素。
企业在土地增值税纳税方面需要严格遵循国家相关法律法规和税收政策，确保纳税合规和及时缴纳税款。
企业也可以通过合理的筹划和优化税务结构，降低土地增值税负，提高企业的盈利能力。
1. 合理确定土地成本对于房地产开发企业来说，土地成本是影响土地增值税纳税的重要因素。
在土地开发和规划阶段，企业需要合理确定土地成本，避免因成本低估而导致土地增值额度被高估，从而增加纳税负担。
企业应充分考虑土地的地理位置、土地用途和市场价值等因素，合理确定土地成本，确保企业在纳税时能够最大限度地减少土地增值税负。
2. 加强税前利润调整在企业的经营管理中，对税前利润进行适当的调整对于降低土地增值税负具有重要意义。
通过合理的税前利润调整，企业可以将一部分盈利进行合法合规的调整，减少企业的应纳税款。
可以采取合理的成本调整、资产重组等策略，降低企业的应纳税额，提高企业盈利空间。
3. 积极利用税收优惠政策我国对于房地产行业采取了一系列的税收优惠政策，房地产开发企业可以积极利用这些政策降低土地增值税负。
对于保障性住房和经济适用住房项目，国家实行了较为优惠的税收政策，企业可以通过开发此类项目来获得税收优惠。
对于土地整理集约利用和城市更新改造等项目，也能够享受到相关的税收优惠政策，减少土地增值税负。
浅谈房地产开发企业土地增值税的纳税筹划
浅谈房地产开发企业土地增值税的纳税筹划本文将就房地产开发企业土地增值税的纳税筹划进行探讨。
首先，我们要了解什么是土地增值税？土地增值税是指在集体所有土地上，通过房地产开发等形式转让土地或者拆迁补偿取得的所得，按照规定应当缴纳的税款。
下面我们从以下几个方面探讨如何进行纳税筹划。
一、合理选择增值税征收方式目前土地增值税的征收方式主要有两种：实际利润率和比价扣除法。
其中实际利润率是指对开发企业从土地取得到售出的全过程进行明细账的核算，并根据实际利润率确定土地增值税应纳税额的方式。
而比价扣除法是指按照土地出让合同约定的土地收购成本和申报的房地产开发项目建筑面积，依照国家、省、市、区、县不同的比率，计算出应税土地增值额，再按照固定的税率征收土地增值税。
从纳税筹划的角度来看，实际利润率征收方式可以减少土地增值税的纳税额，但需要企业在土地取得和房地产销售过程中进行详细的账目核算和整理，因此增加了企业的工作量和成本。
比价扣除法则简单明了，不需要太多的核算工作，但是有时会因为比价的合理性而产生疑点，引起税务部门的关注和调查。
因此，在实际操作过程中，企业需要根据自身条件和实际情况合理选择土地增值税征收方式，以达到减少纳税负担的目的。
二、合理结构房地产项目开发方案房地产项目开发方案将直接影响企业所得税和土地增值税的纳税负担。
企业可以通过调整房地产项目的结构，合理布局开发方案，达到最优化的纳税筹划效果。
具体来说，一方面可以适当增加商业、物业管理等附属配套项目的比例，减少住宅项目所占比例，这样可以将纳税压力转移至低税率项目上；另一方面可以根据地段、建筑物面积、销售难易度等因素，差异化定价，调整销售方案，控制房地产开发项目的税前利润率。
企业还可以采取分批销售、分批缴纳土地增值税等方式来规避税负高峰的风险，保证企业的资金流动性。
三、掌握土地增值税政策及优惠政策了解土地增值税政策及优惠政策，对企业进行纳税筹划非常有帮助。
目前我国土地增值税政策较为稳定，但随着国家税收体系的改革和政策调整，土地增值税政策也在不断改变。
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析房地产开发企业作为土地的开发者和经营者，在销售房地产产品的过程中，需要缴纳土地增值税。
土地增值税是指当土地使用权确立或转让时，按照土地增值额的一定比例向国家缴纳的税款。
为了降低土地增值税的负担，房地产开发企业可以进行土地增值税的纳税筹划分析，合理安排自身经营活动，从而减少税负，提高企业盈利能力。
房地产开发企业可以采取合法的财务手段来进行纳税筹划。
利用税收优惠政策，灵活运用资金结构，降低资本额度，减少土地增值税的计税基数。
房地产开发企业还可以通过合理的资产评估和账务处理，合理减少土地增值税的计税额度。
通过这些财务手段的运用，房地产开发企业可以有效降低土地增值税的负担。
房地产开发企业可以采取合理的安排经营活动来进行纳税筹划。
选择复合开发模式，通过与其他企业合作共同开发项目，合理分担土地增值税的负担。
房地产开发企业还可以考虑选择适当的销售方式，如租赁或延期付款，从而将土地增值税的缴纳时机推迟，减少现金流压力。
通过合理安排经营活动，房地产开发企业可以优化纳税筹划，降低土地增值税的负担。
房地产开发企业可以积极运用税收合规开展纳税筹划。
房地产开发企业应加强对土地增值税法律法规的学习和理解，确保自身的税收合规。
房地产开发企业应积极配合税务机关的税收审核，主动提供涉税信息，以增加税收合规性，减少税务风险。
积极运用税收合规性进行纳税筹划，房地产开发企业可以有效降低土地增值税的负担。
房地产开发企业可以通过合法的财务手段、合理的经营活动安排以及积极运用税收合规的方式，进行土地增值税的纳税筹划分析，从而降低税负，提高企业盈利能力。
房地产开发企业也要注意遵守税法规定，增强税收合规性，确保税收稳定，为企业的可持续发展提供稳定的税收环境。
《房地产企业土地增值税税收筹划研究》
《房地产企业土地增值税税收筹划研究》一、引言随着中国经济的快速发展和城市化进程的不断深入，房地产行业逐渐成为了国民经济的支柱产业。
在房地产开发的全过程中，土地增值税是房地产开发企业需要承担的重要税种之一。
由于土地增值税税负重、计算复杂，对企业的盈利能力有着直接的影响，因此，开展房地产企业土地增值税税收筹划研究显得尤为重要。
本文旨在分析当前房地产企业土地增值税的税收政策、计算方法和存在的问题，探讨有效的税收筹划策略，以帮助企业合理降低税负，提高盈利能力。
二、土地增值税概述土地增值税是指对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权的单位和个人所取得的土地增值收益征收的税种。
其征收目的是为了调节土地资源的分配，促进土地资源的合理利用。
在房地产企业中，土地增值税是重要的税种之一，其税负重、计算复杂，对企业的盈利能力产生重要影响。
三、当前土地增值税政策及计算方法目前，我国土地增值税的征收政策主要依据《中华人民共和国土地增值税法》。
在计算方法上，一般采用预征和清算相结合的方式。
预征是指根据土地交易价格和预征率预先征收税款，而清算则是在项目完工后，根据实际销售价格和增值额进行核算并补缴或退还税款。
此外，根据不同的地区和项目类型，预征率也存在一定的差异。
四、土地增值税税收筹划的必要性由于土地增值税税负重、计算复杂，对企业的盈利能力产生较大影响，因此，开展土地增值税税收筹划显得尤为重要。
有效的税收筹划可以帮助企业合理降低税负，提高盈利能力，同时也有助于企业实现合法、合规的财务管理。
五、土地增值税税收筹划策略（一）优化项目规划与开发流程通过优化项目规划与开发流程，合理控制项目成本和销售价格，降低增值额，从而减少土地增值税的计税基础。
例如，通过合理规划项目布局、提高建筑密度和容积率等方式，降低单位建筑面积的土地成本。
（二）利用税收优惠政策充分了解和利用国家及地方政府发布的税收优惠政策，如地区性税收优惠、产业性税收优惠等。
“三分法”下房地产开发企业土地增值税筹划
“三分法”下房地产开发企业土地增值税筹划作者：冯蕾来源：《今日财富》2018年第36期2016年7月7日，税总函发布修订土地增值税纳税申报表的通知，房地产业土地增值税由原来的“两分法”变为“三分法”，这无疑会对房地产企业土地增值税筹划带来巨大影响。
不同业态增值率的不同将带来土地增值税税负的较大差异。
房地产开发公司的税收筹划思路也将有所不同。
一、背景房地产开发周期长，业务复杂而且资金占用量大。
特别是近年来受多方面因素的影响，房地产开发企业面临政策、价格、资金诸多压力。
而房地产的销售作为投资者回收成本和获取收益的关键环节，其销售状况直接关系到房地产投资回报率的高低。
因此，运用合理的税务筹划方法，正确处理房地产销售活动中的定价以及销售方式的选取等问题，合理合法地降低企业税收成本，对于房地产企业而言具有重要意义。
二、政策依据土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。
增值额是指转让房地产所取得的收入与税法规定的扣除项目之间的差额。
土地增值税几经修改，成本分摊由原来的“两分法”变为现在的“三分法”。
也就是由原来的“普通住宅”、“非普通住宅”，增加了一列“其他类型房地产”。
国家税务总局2016年7月7日发布税总函〔2016〕309号《国家税务总局关于修订土地增值税纳税申报表的通知》中发布最新的土地增值税清算纳税申报表中的填表说明中，“其他类型房地产”主要归集车库与商铺、商业用房。
这样一来就会导致许多普通住宅项目，不能享受增值率达不到20%时的土地增值税免税政策。
三、税收筹划方案土地增值税清算时，地下设施究竟如何处理一直让企业比较挠头，卖与不卖，比较两难。
在“两分法”的情况下，独立销售的地下设施可以按照普通住宅与非普通住宅的建筑面积比例进行分配，企业可以通过捆绑销售等方式进行土地增值税筹划。
但现在变更为“三分法”后，地下设施等公共配套要与商业等按照其他房产类型进行土地增值税清算。
浅论房地产开发企业对土地增值税清算的筹划
行扣除 ， 实验前期产生 的费用 ， 可以按照企业所得税 ５ ％ 进行开发风 险的承担 ， 从 而降低体育产业 的研 发风险和
研 发成本 ， 提高体育产业 的发展活力 。 （ 三） 开设体育税 ， 构建 中国特 色税 收政策体 系
策研究 中国文化产业评论， ２ Ｏ ｌ １ ， ｏ ２ ： １ １ ７ — １ ２ ９ ．
施 ，同时也是实现我 国经 济稳定 持续增长 的关键途径 。 针对体育产业发展 过程 中的一系列限制性 因素 ， 构建具 有 中 国特 色的体育 激励政 策 ，完善税 收激励 的具体 内
容， 扩 大范 围 ， 争取 为我 国体 育产业 的发展创造 更多 的 有利条件和环境 。
参考 文 献 ：
”＋ “— — ”— ＋ ＿”— ・ － － ＋ “＋
＋ 一＋
・ ・ ＋
・ ・ ＋ 一＋
・ ・ ・ ０一一—卜 ”— 卜 ”— ＿ 卜 一— － “— ・ ・ ・ — 卜 “—卜 “ ＋
体 的激励 措施扩大到具体流转课 税 、 财产课税 以及所得 课税 等 ， 构 建完整的激励体 系 ； 丰富激励 内容 ， 鼓励 通过
之外 ，国家还 应对体 育产业 科研 项 目开 发进行 有效扶 持 ，比如可 以按 当年体育产业科 研发生费用 的 ２ ０ ０ ％进
『 ２ １ 杨京钟 ， 吕庆华， 易剑东 ． 中 国体育产业发展 的税 收激励
政策研究ｆ Ｊ ］ ． 江西蓝天学 院学报， ２ Ｏ ｌ １ ， ｏ ３ ： ５ ６ — ６ １ ． 【 ３ ］ 杨 京钟， 吕庆华 ． 基 于我国文化产业 发展的税 收激 励政
征收 ， 可 以模仿 目前我 国城建税 以及教育费附加等税额 征收 的形式 ， 进行专款 专用 ， 扶 持我 国体育产业 可持续
房地产企业土地增值税的纳税筹划方法探讨
ｌ中小 企 业 自身 存 在 的 问题 － 特点 。 虽然 有 些 地 方 性 商 业 银 行 对 小 企 业 项 目贷款 审批 程 序 和发 （ ） 人 治 理 结 构 不 完 善 。 风 险 能 力 低 。有 相 当 一 部 分 中 １法 抗 放 相 对 较 灵 活 ， 款 审 批 时 间 较 短 ， 其 发 展 能 力 不 足 ， 当地 中 贷 但 对 小 企 业 经 营 管 理 能 力 不 强 、 目行 为 短 期 化 ， 不 起 原 材 料 成 本 小 企 业 项 目发 展 所 需 金 融 支 持有 限 。 项 经 或 产 品 价 格 的 波 动 。特 别 是 有 的发 展 项 目属 于 高 污 染 、 能 耗 项 高 三 、 大 中小 企 业 项 目融 资 比重 的 对 策 加 目， 不符 合 环 评 要 求 ， 对 中 小 企 业 项 目融 资 特 别 是 中 长 期 信 贷 这 在今后很长一段时间中 ． 银行信贷间接融资还是企 业融 资的 融资造成了很大困难。 主渠 道 ．为从 根 本 上 解 决 中小 企 业 在 项 目发 展 中 遇 到 的资 金 困 （） ２ 受担 保 抵 押 物 所 制 约 。 ２ ｌ 年 以来 ， ０１ 国家 从 宽 松 货 币政 境 ， 要 银 行 、 府 部 门和 企 业 三 方形 成合 力 。 需 政 策 转 为 适 度 从 紧 的 货 币 政 策 ， 金 流 动 性 趋 紧 ． 下 一 步 银 行 对 资 使 第 一 ， 府 方 面 要加 大政 策 引 导 和 扶 持 力 度 。一 是 要 优 化 发 政 小 企 业 的 贷 款 条 件 要 求 更 加 苛 刻 。提 供 第 二 还 款来 源 成 为 必 要 展 环 境 ， 进 公 共 服 务平 台 建 设 。 决 小 企 业 存 在 的 一 些 共 性 问 推 解 条 件 。但 中小 企 业 担 保 受 许 多 因素 制 约 ， 要 表 现 在 ： 是 符 合 题 ， 立 多 层 次 的信 息服 务 网络 ， 善 信 息 不对 称 的状 况 ； 是 形 主 一 建 改 二 银 行 抵 押 要 求 的 企 业 自有 财 产 多 集 中 于 厂 房 、 地 等 固定 资 产 ． 成 中 小企 业 贷 款 风 险补 偿 机 制 。 中小 企 业 贷 款 按 增 量 给 予 银 行 土 对 但 很 多小 企业 使 用 的 厂 房 、 地 等 产 权 手 续 不 全 ， 至 存 在 法 律 适 度 风 险 补偿 ， 符 合 标 准 的 中小 企 业 金 融 专 营 机 构 给 予 一 定 的 土 甚 对 纠 纷 ， 符 合抵 押 物 要求 。二 是 中小 企 业 落 实 第 三 方 担 保 比较 困 政 策 倾 斜 。使 银 行 中小 企 业 贷 款 成 为 风 险 可 控 与 效 益 可观 的 业 不 难 ， 企 业 一 般 不 愿 给 中小 企 业 提 供 担 保 。 愿 意 提 供 担 保 的其 务 。 动 银 行 业 的 积 极性 ： 是 加 快 建 立 中 小 企 业信 用体 系建 设 。 大 而 调 三 他 中小 企 业 有 时 又 不 能 满 足 银 行 的 第 三 方 担 保 的 条 件 。三 是 有 建 立 综合 性信 息数 据 库 ， 以便 于 银 行 掌 握 中小 企 业 资信 状 况 ， 形 些 专 业 担 保 公 司 的 实 际 代 偿 能 力 不 足 ， 响 担 保 的有 效 性 ， 行 成 信 用 资 源 共 享 机 制 ． 快 信 用 法 规 机 制 建 设 ， 善 社 会 信 用 激 影 银 加 完 出 于 风 险考 虑 ， 积 极 接 受 此类 担保 。 不 励与惩戒机制。 （ ） 分 中小 企 业 中存 在 道 德 风 险 。 不 可 否 认 ， 的知 名 企 ３部 大 第 二 ， 行 方 面 要 切 实 树 立 为 中 小 企 业 服 务 意 识 ， 施 差 异 银 实 业 也 有 道 德 风 险 ， 从 整 体 上看 中小 企业 信誉 度 还 不 够 高 。有 的 化 服 务 。 目前 ， 好 中小 企 业 项 目融 资 服务 已 引起 银 行 经 营 管 理 但 做 但 不 企 业 经 营 者 信 用 观 念 淡 漠 ，财 务 制 度 不 健 全 ，会 计 核 算 信 息 失 者 的重 视 。 部 分 基 层 银 行 在 认 识 上 还 不 到位 ， 同 程 度 地 存 在 真 ， 调 查 ， 国 中 小 企 业 ５ ％以 上 财 务 制 度 不 健 全 ， 大 项 目 据 我 ０ 重 “ 惯性 ” 维 。 思 因此 ， 固 树立 为 中小 企 业 服 务 意 识 ， 中小 企 业 项 牢 把
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析
房地产开发企业土地增值税纳税筹划分析房地产开发企业（以下简称“开发企业”）因为其业务性质，在做好市场营销、资金筹集等方面的工作之外，还必须要兼顾税收筹划方面的问题。
其中，土地增值税是开发企业最需要关注的一个税种之一。
本文将对土地增值税的纳税筹划问题进行分析。
一、土地增值税概述土地增值税是指在分配土地、转让土地使用权、出租土地、集体土地确权改革中的增值部分，根据《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》和《中华人民共和国土地增值税法》等法律法规，按照国家和地方规定的税率和征收期限，向国家财政缴纳的一种税款。
（一）开发企业税负优化土地增值税是房地产开发企业经营所得的一个重要组成部分，在纳税时，开发企业应当尽力实现税负优化。
一方面，可以通过保持企业正常生产经营规模，充分利用税收优惠政策减少土地增值税的应纳税额；另一方面，可以合理调整企业的投资结构，有选择性地进行业务拓展，降低应纳土地增值税的税负。
（二）土地增值税计算方式的合理运用土地增值税的计算方式可以根据实际情况选择，其中，企业可根据实际取得的收入确定土地增值税的纳税基数。
这种方式在土地增值率较低的情况下，可以有效降低企业的应纳税额。
此外，开发企业还可根据土地用途的不同，选择不同的计算方式。
例如，用于出租的土地在计算应纳税额时，可以采用所得税法。
企业在计算土地增值税时应充分掌握相关法规，选择最优的计算方式。
根据《中华人民共和国土地管理法》和《中华人民共和国土地增值税法》规定，个人之间的户口迁移所致的住房建设用地成本的增值不缴纳土地增值税。
开发企业可以充分利用这个法规，留出部分土地用于住房建设，并且将部分土地销售给个人，从而减少应纳土地增值税的税负。
（四）税收筹划与企业发展战略相结合税收筹划需要与企业的发展战略相结合，融入企业管理的各个方面。
开发企业应在税收安排方面注重企业发展的长远规划，根据业务特点，在拓展业务范围、增加投资收益、减少应纳税额等多个方面进行税收筹划，从而逐步形成完善的税收管理体系。
关于房地产企业缴纳土地增值税的纳税筹划
（ ） 地 增 值 税 的 计 税 标 准 二 土
评 估机 构 按照 重置 成本评 估 法评 定 的房屋及 建 筑物 价格评 估 报告 的 ， 除项 目金额按 以下 标 准确认 ： 扣 （ ） 得 国 有 土 地 使 用 权 时 所 支 付 的 金 额 １取
【 税收与企业】
关 于 房 地 产 企 业 缴 纳 土 地 增 值 税 的 纳 税 筹 划
刘 雨彬 林 松 彬
（ 州 外语 外 贸职 业 技 术 学 院 ， 建 福 州 ３０ １ ） 福 福 ５０ ８
摘
要 ｉ 本轮 房 地产调控 中， 在 土地增值 税 又一次进 入公 众视野 。２ １ ０ ０年 ４月份 出台的“ 国 新
证 明；
（） ２ 中介机 构评 定 的房 屋及 建 筑 物 价 格 （ 包 不 括 土地 评 估 价 值 ） 需 经 地 方 主管 税 务 机 关 对 评 定 ， 的房屋 及建 筑物 价格 进行 确认 ； （ ） 国家规 定统 一 交 纳 的 与转 让 房地 产 有关 ３按 的税金 和价 格评 估 费用 。
的纳税筹 划工作 。 关键 词 ： 地产 ； 房 土地增 值税 ； 纳税 筹划 中 图分 类号 ： ８ ０ ４ ３ Ｆ １ ．２ 文 献标识码 ：Ｂ 文章 编号 ： ０ ８— ３ ６ ２ １ ） ｌ一 ０ ６— ６ １０ ９ ０ （ ０ １ Ｏ ０ １ ０
国家通 过土地增 值税 清算来 调控 房地产市 场 的 思路 日渐 明晰 。在 “ 国 十条 ” 新 和各 地 细 则 均 提 及
十条 ” 出， 务部 门要 严格按 照税 法和 有关政 策规 定 ， 指 税 认真做 好 土地增值 税 的征收 管理 工作 ， 定 对 价过 高、 涨幅过 快 的房地 产 开发 项 目进行 重 点清 算和稽 查 。 随后 ， 重庆 等地 陆 续 出 台的 调控 细则 ， 也纷纷提 到要加 紧土地 增值税 清 算。本 文仅 从 房地 产 企 业 出发 ， 讨论 应 如何 做 好应 对 土地 增值 税
房地产企业土地增值税税收筹划研究—以万科地产为例
房地产企业土地增值税税收筹划研究—以万科地产为例摘要:在当前的中国社会里，房地产经济行业在我国的经济发展当中却是有着支配性的作用。
而社会离不开经济的房产，房地产行业明显有其自己举足轻重的地位，能关系到一个社会的稳定发展，以及民生问题。
无论在哪个国家中，政府都必须给予其高度重视，因为房地产作为国民经济的重要行业而言，起到输送经济命脉的作用。
而我国这几年的经济迅猛发展，也带动了房地产企业的野蛮生长，建筑物的存量高度的大幅度增加，在一定的程度上，是有效解决了市场需要，提高了城镇居民的住房标准以及用户体验，积极推动了我国的社会经济发展，为当地的政府财政提供了强有力的支撑，不断促进着中国的城市化进程使之现代化。
但也同时房地产的迅猛发展，也带有些不利影响，政府为此制定相关的房地产法律政策，使之能平稳发展，不断为经济发展注入活力。
同时，房地产行业的快速发展促进了更多开发商征用和开发土地，这必然涉及到了土地增值税。
土地增值税税额大约占公司总税负三分之一、因此，企业对土地增值税进行税务筹划是及其重要的。
关键词：房地产企业;土地增值税;税收筹划1相关理论的概述1.1税收筹划基本定义及其基本原则1.1.1基本定义税收筹划的存在是为了满足纳税人的利益，通过合理的筹划来去降低纳税人需要缴纳的赋税，从而提高自己的收益，使得自己的税收收益最大化。
筹划，顾名思义，需要在项目进行之前就做好整体的规划，因此必须是在生产经营活动，和投资活动时间去进行。
税收筹划存在的意义还在于能使的企业的价值发生最大化，因此企业应当做好税收筹划的工作，不可轻视。
整个税收筹划过程是符合法律的前提下去进行，要符合税收的政策，国家的法律法规。
税收的相应法律规则。
1.1.2基本原则首先符合法律具有一定的合法性。
在相关法律条件下进行税收筹划，在进行对符合自己最大化的利益之后进行最优选择。
可以从税收规划的基本的定义就能看出，税收筹划这一行为必须符合国家的法律法规以及相应的税收法规。
浅谈房地产企业全生命周期土地增值税纳税筹划管理
近年来，营改增作为降低企业赋税、提高企业经营效益的调控手段，在运行实施过程中获得了各行各业良好的评价。
房地产的税收成本核心是土地增值税，房地产企业如何通过合理和科学的纳税筹划手段，降低土地增值税负从而降低企业的税负，提高企业经济效益，成为当前管理者普遍关注的问题。
一、土地增值率临界点税收控制土地增值税的关键在于如何控制增值率，应该采用四级超率进税率来管控土地增值税，土地增值税率=（应收税款-可扣除项目金额）/可扣除项目金额，房地产项目如果在2016年4月30日之前取得施工许可证，可以采用增值税简易征收法作为应税最优方案，可以将以下税率控制在预定程度：增值税率控制在5%，教育附加费控制在3%，城市建设维护费控制在7%。
假设先扣除10%的房地产开发成本带来的开发费用，那么房地产企业就可以享受加计扣除后的20%的开发成本费用，由此计算出增值税率为0-200%的临界点时，土地成本X和开发成本Y之间存在一定的比例关系。
由此角度深入，可以根据应税收入和可扣除项目金额两个方面进行纳税筹划。
增值率=增值额/可扣除项目金额，普通住宅的土地增值率普遍低于20%，当可扣除项目（X+Y）的1.6479倍普遍高于普通住宅的销售价格P时，土地增值税免征，此价格即为普通住宅的免税临界点。
二、房地产企业土地增值税面临的问题（一）增值税核算问题首先，错误或不合理的增值税方式会给房地产企业的核算过程中带来巨大的影响。
开发商在计算增值税额的时候一定要注意分清住宅的商业性质，普通住宅和商业住宅的增殖税额是完全不同的，普通住宅由普通住宅的免税条款和优惠政策，商业住宅有商业住宅的免税条款和优惠政策，如果不分清楚，统一使用一样的免税条款和优惠政策来进行纳税筹划会导致房地产企业白白损失本不必要交的税额。
在现实的核算过程部分企业对于商业住宅和民用住宅的意识浅薄，不在这两者之间多加区分，只是在竣工后以建筑面积分摊费用，导致企业白白损失很多经营成本。
房地产开发企业税务筹划策略
房地产开发企业税务筹划策略随着中国经济的发展，房地产行业成为了一个非常重要的支柱产业。
房地产开发企业是房地产行业中的重要一环，它们不仅承担着提供房地产产品的责任，还需要进行良好的税务筹划，以降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
本文将探讨房地产开发企业的税务筹划策略。
一、企业所得税筹划1. 合理利用税收优惠政策房地产开发企业可以充分利用国家对于房地产行业的税收优惠政策。
根据相关规定，房地产企业可以享受到增值税减免、企业所得税优惠等政策。
企业可以通过减少税负的方式来增加企业的利润。
2. 合理安排企业收入和成本房地产开发企业可以通过合理安排企业收入和成本，来降低企业的所得税负。
企业可以将一部分利润转化为固定资产投资，享受到相应的税收优惠政策。
企业还可以通过增加成本、降低利润来减少所得税的缴纳。
3. 合理使用税务筹划工具房地产开发企业可以利用税务筹划工具，如企业重组、并购、分立等来降低企业的税负。
通过这些手段，企业可以充分利用国家政策的利好，减少企业的所得税和其他税种的缴纳。
二、增值税筹划1. 合理选择征税方式房地产开发企业应根据自身经营状况，合理选择增值税征税方式。
根据相关规定，房地产开发企业可以选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
企业应结合自身实际情况，选择合适的纳税方式，以降低企业的税负。
2. 合理使用增值税扣税政策房地产开发企业可以通过合理使用增值税扣税政策来降低企业的税负。
房地产开发企业的成本主要包括土地购置费、建筑安装工程费等，企业可以根据相关规定，合理使用增值税扣税政策，减少增值税的缴纳。
3. 积极申请增值税发票抵扣房地产开发企业应积极申请增值税发票抵扣，合理使用增值税专用发票。
通过抵扣增值税，企业可以减少增值税的负担，提高企业的盈利能力。
2. 合理安排土地出让收入房地产开发企业在进行土地出让时，应合理安排土地出让收入。
企业可以通过合同安排、资金调拨等方式，将土地出让收入分散到不同的财务年度，以减少土地增值税的缴纳。
房地产企业土地增值税税收筹划
房地产企业土地增值税的税收筹划摘要：文章从增加扣除项目金额、对房地产合理定价以及就利息费用的扣除三个方面结合具体案例对土地增值税的税收筹划进行论述。
关键词：房地产企业；土地增值税；税收筹划中图分类号：f810.41 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01房地产行业是典型的资金密集型行业，随着国家宏观调控步步紧逼，房地产企业的利润被极度挤压，由“暴利行业”向“平利行业”转变，加之现在房地产企业数量众多，竞争越来越激烈，房地产企业必须通过税收筹划的手段达到企业税收负担最小化，从而减轻资金压力，降低成本，增加经济效益。
因此对土地增值税进行税收筹划就显得尤为重要。
一、利用增加扣除项目金额进行税收筹划土地增值税是增值额与扣除项目金额的比率。
采取的是超额累进税率，即增值率越大，适用的税率越高，缴纳的税款就越多。
这就决定了合理的增加扣除项目金额以降低增值率，成了税收筹划的关键。
税法规定土地增值税可扣除项目包括：取得土地使用权所支付的金额；房地产开发成本；房地产开发费用；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除项目主要是可按取得土地使用权所支付金额和开发成本之和，加计扣除20%。
房地产开发费用不以实际发生数扣除。
除利息外，开发的销售费用和管理费用，按取得土地使用权所支付的金额和开发成本之和的5%以内计算扣除。
这样纳税人可通过事前筹划，可以把实际发生的期间费用转移到房地产开发成本中去。
公司总部人员的工资、福利费、办公费、差旅费、招待费等都属于期间费用开支范围，它的实际发生数不能增加土地增值税的扣除金额。
因此，人事部门可以在不影响总部工作的同时，把总部的一些人员尽量安排或兼职在开发项目上。
那么这些人的有关费用就可以分摊一部分到项目开发成本中去，这样房地产的开发成本增大了，也就是说企业在不增加任何开支的情况下，可以增大土地增值税的扣除项目金额，以达到节税目的。
二、利用税收优惠政策对房地产销售合理定价来进行税收筹划我国《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
房地产开发企业土地增值税避税筹划浅析
（ ） 一 普通标 准住宅 与豪华住宅分开核算
的 ２％， ０ 而国内地价 和税费 占房价 的 ５％ 右。因此 ， ０左 房地产
１ ．销售普通标准住宅该企业应纳土地增值税计算如下：
销售税金及附加 ＝３ ０ ０ ０×５ ×（ ＋ ％＋ ％） ６ ％ １７ ３ ＝１５万元 扣除项 目金额合计 ；２ ０ ＋ ６ ＝２ ６ ２ ０ １５ ３５万元 增值额 ＝３ ０— ３５＝６ ５万元 ００２６ ３ 增值 率 ＝６ ５２ ６ ×１０ ＝２ ％ ３ ／３ ５ ０ ％ ７ 适用 ３ ％的税率 ， ０ 因此缴 纳的土地增值 税为
３ ．该企业共应纳土地增值税为
１０ ＋Ｏ． ９ ． ３０５＝４ 万元 ５ ９ １
二、 筹划依据 根据我国《 土地增值税暂行条例》 规定， 纳税人建造普通
标准住宅出售 ， 增值额 未超过扣 除项 目金额 ２ ％的 ， ０ 免征土地
（ ） 二 普通标 准住 宅与豪华住宅 不分开核算 【 纳税人应 了
能适用这一免税规定 。
销售税金及 附加 ＝ ０ ０ ５ × １７ ＋％） ２５ ５０ × ％ （＋％ ３ ＝ ７ 万元 扣除项 目 金额合 计 ＝ ２０２５ ３７ 万元 ３０＋７ ＝ ４５ 增值额 ＝ ００３７ ＝１２ 万元 ５０— ４５ ５５
增值率 ＝１２ ／４ ５×１０ ５ ５３７ ０ ％＝４ ％ ４
决于两种住宅 的销售额 和可扣除项 目 金额 。在 分开核算 的 情况下 ，如果能把普通标 准住宅 的增值额控 制在 扣除项 目金 额 的 ２ ％以内 ， ０ 从而免缴土地增值税 ， 可以减轻企业税负。 则
例 ：某市房地产 开发 企业 出售商品房取得销售 收入 ５ ０ ００ 万元 ， 中普通标准住宅销售额 为 ３ ０ 其 ０ ０万元。扣除项 目金 额 为 ３０ ２ ０万元 ，其 中普通标 准住宅的扣除项 目金额为 ２０ ２０万
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税率 速算扣除数
30%
0
40%
5%
50%
15%
60%
35%
通过上表可得，毛利率与增值率之间关系为线性。开发房地产项目时需要投入
大量资金，同时开发时间较长，项目全部完成建设，所有楼盘全部销售后才能
与土地增值税清算条件相符，土地增值税税收筹划需要一定周期，应基于企业
将不同的预征率和增值税税率代入公式①，得出下表：
表2-4 增值率平衡点测算表
土地增值税税 率（%）
30
预征率（%） 增值率平衡点（%）
1
3.45
1.5
5.26
2
7.14
2.5
9.10
3
房地产1开1发.企1业1 土地增值税纳税筹划
40 50 60
PPT文档演模板
1
-10.26
1.5
-9.09
2
-7.89
房地产开发项目土地增值税增值率的计算过程中，扣除项目共有五 项，设销售收入为M、成本为N，毛利率T=(M-N)/X=1-N/M，基于收入、 成本分别与毛利率和增值率之间的关系，毛利率可以作为连接多个变量 的中间变量，将变量单一化，临界点分析更利于最后的税收筹划。因此， 我们可以将临界点的分析建立在毛利率的临界点上。 假定土地成本与开发建设成本看做总成本T，假定该企业的利息费用不能 分摊。
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.1 清算时间选择法
在进行土地增值税汇算清缴，本文试图令预征时土地增值税应 纳税所得额与清算时土地增值税应纳税所得额算出土地增值率 的平衡点，根据项目开发实际增值情况选择清算时间。
级数 1 2 3 4
表2-1土地增值税四级超率累进税率表
增值率：X
税率
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.2 临界点分析筹划法
2.2.2 增值税下临界点分析筹划
由上表可得： 增值额=销售收入-可扣除项目=
毛利率 T=
因此，
增值率=
=
=
=
——公式
PPT文档演模板
=
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.2 临界点分析筹划法
2.2.2 增值税下临界点分析筹划
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.1 清算时间选择法
土地增值税纳税清算条件 (1)满足下列条件之一时，纳税人应进行土地增值税清算:
①整体转让尚未竣工决算的房地产开发项目 ②房地产开发项目全部竣工，并且全部售罄 ③整体转让土地使用权。
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条规定：纳税人建造 PPT文档演模板 普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目房金地额产开2发0企%业土的地。增值免税纳征税土筹划地增
2.1 清算时间选择法
表2-5 清算时间选择表
住宅类型 普通住宅
所处地区类型 设（区）市的
市区
其他市（县）
预征率 1.5%
1%
2.1 清算时间选择法
(2)满足下列条件之一时，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值 清算: ①房屋销售许可证三年时间己到，还未全部销售的房产; ②项目己经建设完成并通过验收，同时房地产建筑面积转移量高于 销售房产建筑面积的百分之八十五，或者比例未高于百分之八十五， 但是大部分建筑面积以转移，自己使用或者出租; ③纳税人应在申请办理注销税务登记前进行土地增值税清算。
本文旨在通过定量分析，确定土地增值税纳税时间选择 时的增值率平衡点以及增值率与毛利率之间的变化关系，确 定具有普遍适用性的土地增值税纳税筹划适用标准，为企业 纳税筹划提供一定的参考。
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
第二章 土地增值税纳税筹划
2.1 清算时间选择法
目前我国土地增值税实行“先预征，后清算”的征收模式， 即项目取得预售许可证开始销售后，采用一定预征率对销售收入进 行预缴土地增值税，待项目符合清算条件时，在进行土地增值税汇 算清缴，本文试图令预征时土地增值税应纳税所得额与清算时土地 增值税应纳税所得额算出土地增值的平衡点，根据项目开发实际增 值情况判断清算时间。
房地产开发企业土地增 值税纳税筹划
PPT文档演模板
2020/11/19
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
第1章
绪论
1.1 研究背景及意义 1.2 国内外文献综述 1.3 研究方法与内容
第2章
土地增值税纳税筹划
2.1 清算时间选择法 2.2 临界点分析筹划法
2.2.1 营业税下临界点分析筹划 2.2.2 增值税下临界点分析筹划
60%
35%
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.2 临界点分析筹划法
2.2.2 增值税下临界点分析筹划
表2-8 增值税下土地增值税的扣除项目表
扣除项目 1、土地成本 2、开发建设成本 3、开发费用 4、营业税金及附加 5、加计扣除
合计：
N
10%*N 5%*M*(5%+3%)
20%*N 1.3N+0.004M
第3章
案例分析
3.1 案例概论 3.2 案例分析：JXHC XFJY项目
PPT文档演模板
CONTENTS
第4章 结论
第5章 创新与不足
5.1 本文的创新之处 5.2 本文的不足之处
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
摘要
房地产业的税收收入即使国家财政税收的主要来源，又是 地方财政收入的重要组成部分，其中土地增值税是房地产开 发企业最主要的税种之一。近年来央视多次曝光我国著名上 市房地产企业拖欠土地增值税事件，如何合法合规又保证企 业效益的完成土地增值税清算成为房地产企业面临的新的挑 战。文章主要的研究对象为房地产企业土地增值税纳税筹划， 通过定量分析，确定土地增值税纳税时间选择时的增值率平 衡点以及增值率与毛利率之间的变化关系。并结合XFJY项 目的实际情况，针对理论分析制定筹划土地增值税的两个方 案：清算时间选择法；临界点分析筹划法。并结合案例做出 综合选择。
表2-9 增值率与毛利率的临界值变化表（增值税条件下）
增值率区间X 0≤X≤20% 20%<X≤50% 50%<X≤100% 100%<X≤200%
X>200%
毛利率区间T 23.38%≤T≤36.21% 36.21%<T≤49.03% 49.03%<T≤61.85% 61.85%<T≤74.67%
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.2 临界点分析筹划法
由上表可得： 增值额=销售收入-可扣除项目=
毛利率 T=
因此，
增值率=
=
=
=
=
——公式
将公式代入土地增值说税率表中，计算得出：
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
表2-7 增值率与毛利率的临界值变化表（营业税条件下）
字母 X I K Y R P
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.1 清算时间选择法
公式推导
已知：Ｘ＝（Ｉ－Ｋ）／Ｋ——方程①
Ｉ＝Ｋ×（１＋Ｘ）——方程②
预征时的土地增值税应纳税额＝Ｉ×Ｙ
清算时土地增值税的应纳税所得额=（Ｉ－Ｋ）×Ｒ－Ｐ×Ｋ
令：预征土地增值税缴纳金额=清算土地增值税缴纳金额
非普通住宅 设（区）市的
(除别墅外)
市区
其他市（县）
2% 1.5%
别墅、写字楼、设（区）市的
营业用房等
市区
其他市（县）
3% 2.5%
增值率；X X≦20% X﹥20% X≦20% X﹥20% X≦7.14% X﹥7.14% X≦5.26% X﹥5.26%
X≦11.11% X﹥11.11% X≦9.10% X﹥9.10%
关的理论较少。
国内文献综述：
1.我国2012年第一次针对土地增值税提出的系统筹划方案； 2.筹划方法仅从四方面出发，在介绍时作为辅助税种描述
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
第一章 绪 论
1.2 国内外文献综述
国内文献综述：
国内房地产企业土地增值税税收筹划思路：
（1）利用税率临界点降低收入
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
2.2 临界点分析筹划法
2.2.1 营业税下临界点分析筹划
表2-6 营业税下土地增值税的扣除项目表
扣除项目 1、土地成本 2、开发建设成本 3、开发费用 4、营业税金及附加 5、加计扣除
合计：
N
10%*N 5%*M*(1+5%+3%)
20%*N 1.3N+0.054M
PPT文档演模板
房地产开发企业土地增值税纳税筹划
第一章 绪 论
1.2 国内外文献综述
国外文献综述：
1.基于税收量化模型，让税收策划向标准化与规范化方向发展。在土 地自然价增长理论的基础上，出现土地增值税；
2.美国经济学家最早提出土地增值部分应属于当地代征收入； 3.国外将重点放在宏观调控整体税收筹划，与具体筹划土地增值税相
2.5
-6.67
3
-4.05
1
-28.57
1.5
-27.84
2
-27.08
2.5
-26.32
3
-25.53
1
-57.63
1.5
-57.26
2ห้องสมุดไป่ตู้
-56.90
2.5
-56.23
3
-56.14
房地产开发企业土地增值税纳税筹划