联行往来业务的核算

（1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误 的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到 贷方报单，记在“存放联行款项”的借方。分录如下：
借：存放联行款项——来账户 贷：活期存款——收款人户 或现金
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例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单 8000元。分录如下：
借：存放联行款项——来账户 8000 贷：活期存款——收款人户 8000 或现金
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例如：广东省农行若经审查湖北农行寄来的贷方 报单200 ，000元，收报行行名和附件是本行的，而 行号是广西农行的，其帐务处理时的手续及各银行会 计分录如何？
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解答：广东省农行可办理转帐，同时向广西农行填 发借方报单，连同原报单一并寄给广西农行。 广东农行会计分录为：
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四、联行往来核算的特点与要求 1、联行往来业务是与银行相互之间办理结算等业 务结合进行的，因此，联行往来的核算是相关业务 的基础，必须加强联行内部管理，严密组织核算， 以保证相关业务的顺利进行。
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2、联行帐务一方面是各行帐务的重要组成部分， 另一方面又相互联系构成一个完整的核算体系。 必须树立全局观念，认真负责，相互配合，保证 凭证报单填写 准确，传递及时，差错查询迅速回 复，以达到整个联行系统帐务的平衡。
贷：联行存放款项——往账户——广西农行 200 000
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B、若报单行名、附件属本行，但行号属他行或 附件是本行的但行名行号均属他行，则应办理转帐， 同时向报单所列行号的收报行填发反方向报单，并在 备注栏注明原因，连同原报单一并寄给原报单所列行 号收报行。
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如本行收到的是贷方报单，则填发转划借方报单。 会计分录为：
1、直接往来、分散对账；工商银行就采用这种形式。
发报行
收报行（由收报行对账）
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2、直接往来、集中对账；中国银行和农业银行就采 用这种形式。
发报行
收报行
往账报告
来账报告
管辖行（集中对账）
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3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。
发报行
收报行
（直接传递信息，直接核对往来账项）
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也就是说，对于共同隶属于一个总行的相互往来的 两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、 中国建设银行、中国银行、交通银行。
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各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一 编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系， 才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分 支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托 上述银行代理。
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2020/12/16
联行往来业务的核算
第一节 联行往来业务概述
一、联行往来的概念及意义
结算业务也就是社会资金的往来运动最终要体 现在银行间的资金划拨上，当资金结算业务发生时， 必然要通过两个或两个以上的银行才能完成。如其往 来双方同属一个银行系统，即同属一个总行的各个分 支机构间的资金帐务往来，我们称为联行往来。
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二、 联行往来的组织体系 我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，
各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联 行系统彼此独立、平行运作。
我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、 分行、支行3级管理体制。
联行往来业务的核算
东南大学远程教育
银行会计学
第十八讲 主讲教师： 陈小怡
联行往来业务的核算
3、联行往来的核算是在不同的时间与地点分别进 行的，要想使分散在各地的联行帐务核算能够准确 快速完成，联行系统内各银行必须严格遵守核算制 度，不能随便变通处理，以免造成帐务上的混乱。
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4、联行往来并非实在的资金往来，而是联行间相 互代收代付款项，按照联行往来制度的规定，各银 行必须在总行存足备用金，及时进行清算，不准拖 欠他行资金，以保证信贷资金顺畅地周转。
全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两 种。
其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方 报单。
电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、 电划借方补充报单和电划贷方补充报单。
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3、会计科目和凭证的运用 “存放联行款项”用来核算银行日常签发、受理联
行划拨款项而存放联行的各种往来款项。签发借方报 单或受理贷方报单，借记本科目。期末，本科目与 “联行存放款项”科目按余额较小一方的金额对转。 本科目大于“联行存放款项”科目的余额，即借方余 额，应计算应收利息。
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收到借方报单，记在“联行存放款项”的贷方。会计 分录为：
借：活期存款——付款人户 或现金等科目
贷：联行存放款项——来账户
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例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划 借方报单15000元。 会计分录为:
借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行存放款项——来账户 15000
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上述三级联行往来是按不同地区、不同银行级别 划分的，充分发挥了分行、支行对辖内联行往来就 近管理的优势，同时又减轻了总行监督管理的负担。
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三、联行往来核算的基本形式
联行往来业务必须适应银行机构设置和业务发展的 需要，采取不同的核算形式，处理不同性质的往来 帐务。其主要的核算形式有3种:
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每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借 贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总 传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷 方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目 日结单，凭以登记来账总账。
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( 2)、可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收
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（1）全国联行往来 全国联行往来由总行监督管理，适用于总行与所
属各级分支机构之间以及不同省、自治区、直辖市 各机构之间的资金帐务往来。参加全国联行往来的 各机构必须有经总行核准颁发的全国联行行号和联 行专用章。
本章重点介绍全国联行往来的基本核算方法。
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（2）分行辖内往来 分行辖内往来是指由省、自治区、直辖市分行监
督管理，适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各 级分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内 各银行机构之间的资金帐务往来。参加分行辖内往 来各机构必须有管辖行统一颁发的辖内联行行号和 联行专用章。
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（3）支行辖内往来 支行辖内往来是指由县（市）支行监督管理，适
用于县（市）支行与所属各机构之间以及同一县 （市）支行内各银行机构之间的资金帐务往来。参 加支行辖内往来各机构必须有支行辖内联行行号和 联行专用章。
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例如： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为：900万
元，“联行存放款项”科目余额为780万元。则“存放 联行款项”科目邮借方余额120万元。应记收应收利息。
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“联行存放款项”用来核算银行日常签发、受理联 行划拨款项以及联行存放本行的各种往来款项。本行 签发贷方报单或受理借方报单，贷记本科目。期末， 本科目与“存放联行款项”科目按余额较小一方的金 额对转。本科目大于“存放联行款项”科目的余额， 即贷方余额，应计算应付利息。
借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——收款人户
联行往来业务的核算
如本行收到的是借方报单，则填发转划贷方报单。 会计分录为：
借：活期存款——付款人户（或其他科目） 贷：联行存放款项——往账户
联行往来业务的核算
原报单上所列行号的收报行，收到两份报单后， 其借贷方均在存放联行款项或联行存放款项科目来账 户处理，分别与两个发报行对账，以保持联行帐务的 一致。
联行往来业务的核算
例如： 某银行期末“存放联行款项”科目余额为：700万
元，“联行存放款项”科目余额为780万元。则“联行 存放款项”科目有贷方余额80万元。应计算应付利息。
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二、联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收
报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行 往账报告表。
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例如:广东省农行接到湖北农行寄来的一份贷方 报单，金额为200，000元，经审查报单的行号行名 是本行的，内容和附件属于广西农行的。 广东农行的处理方法为：
将收到的报单按正常报单转帐，然后再另编贷 方报单连同附件及往来查询书寄给广西农行。
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会计分录为： 借：存放联行款项——来账户——湖北农行 200 000
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例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通 过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下：
借：活期存款——某商场户 8000 或现金
贷：联行存放款项——往帐户 8000
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银行会计学
第十九讲 主讲教师： 陈小怡
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借：存放联行款项——往账户 200 000 贷：活期存款——收款单位户 200 000
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广西省农行在接到广东农行的借方报单和湖北农行 的贷方报单后，通过存放联行款项和联行存放款项的 来账户借、贷方处理。会计分录为：
对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据 此办理转帐。会计分录如下：
借：存放联行款项——往账户 贷：活期存款——收款人户 或现金
联行往来业务的核算
例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集 团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。
银行应编借方报单，会计分录如下： 借：存放联行款项——往账户 15000 贷：活期存款——收款人户 15000 或现金