税收筹划研究论文一稿

海航公司税收筹划研究

学院: 经管学院

专业班级：会计1201

姓名：杨志成

学号：120190121

指导老师：李鹏

摘要

税收筹划是指纳税人为达到增加企业可支配收入或延期纳税和降低涉税风险的目的，在国家法律及税收法规允许的范围内，对企业的投资、理财、经营、交易等活动事先进行安排的过程。随着国内航空运输业的快速发展，行业的整体实力增强，但所面临的税负问题也日益突出，税收成本相对于其他国家要高，行业整体竞争力下降。由于以“营改增”为主的税制改革的推行，行业整体税负水平下降，但增值税税收负担加重，航空运输业正在进入一个漫长的调整期。在当今这个竞争日益激烈的社会，为了航空运输业的可持续发展，我们首先要做的就是控制好税收成本，从而降低企业成本，使得企业在行业竞争中保持优势。因此，航空运输企业更应该关注税收筹划的研究。

本文主要阐述了税收筹划的相关理论，并结合海南航空股份有限公司案例，对公司的税收筹划进行分析，发现企业在税收筹划方面存在的问题，提出改进企业税收筹划的措施。

关键词：海南航空；税收筹划；营改增；税制改革

Hainan airline company tax planning study

Abstract

Tax planning is refers to the taxpayer in order to increase their disposable income or tax deferral and reduce tax risk, within the scope permitted by the state laws and tax laws,to the enterprise investment, financing, management, transaction and other activities in advance to arrange the process.With the rapid development of the domestic air transport industry,the overall strength of the industry become strong,however, the tax burden has become increasingly prominent,tax costs are higher than in other countries,decline in the overall competitiveness of the industry.Due to the implementation of the reform of tax system based on "Business tax reform V AT",industry overall tax burden level decline,but the increase in the value added tax burden,air transport industry is entering a long period of adjustment.In today's increasingly competitive society,for the sustainable development of the air transport industry,the first thing we need to do is to control the cost of taxes,so as to reduce the cost of enterprise,make the enterprise maintain the advantage in the industry competition.Therefore, air transport enterprises should pay more attention to the research of tax planning.

This paper examines the theory of tax planning, and Hainan Airlines case, the analysis of company's tax planning, found problems in the tax planning of enterprises in the proposed measures to improve the enterprise's tax planning.

Keywords: Hainan Airlines;Tax planning;Business tax reform V AT;Tax Reform

目录

1绪论 (1)

1.1研究背景及意义 (1)

1.2国内外研究现状 (1)

1.3本文的主要内容及层次结构 (4)

2税收筹划的相关理论概述 (5)

2.1税收筹划的涵义 (5)

2.2税收筹划的主要特点 (5)

2.3税收筹划要遵循的原则 (6)

2.4税收筹划的重要性 (7)

3海航公司的税收筹划研究 (8)

3.1海南航空股份有限公司的简介 (8)

3.2海南航空股份有限公司的税收筹划研究 (8)

4海航公司在税收筹划方面存在的风险及防范措施 (13)

4.1公司在税收筹划上存在的风险 (13)

4.2防范公司税收筹划风险的措施 (14)

结束语 (16)

参考文献 (17)

致谢 (18)

1 绪论

1.1研究背景及意义

航空运输业作为我国国民经济的重要组成部分，在经济发展和社会生活方面有至关重要的作用。目前我国航空运输业正处于快速发展期，投资规模不管扩大，行业市场化程度不断提高。但航空运输业在经历发展机遇的同时也面临着各种内部和外部的制约和风险，生产能力过剩，投资回报率严重过低，其中税收问题是航空企业面临的主要外部因素。目前我国航空运输业税种多、税率高、税负较其他发达国家和地区的税负重。近年来，我国的税收制度已经无法适应经济发展的现实需要，尤其是营业税，由于营业税的重复征收，抵扣环节缺失等弊端，限制了企业的长远发展。因此，我国“营改增”税制改革便应运而生，并于2012年1月1日首先在上海交通运输业和部分现代服务业范围内试点推行。

税收筹划是企业十分重要的一种筹划行为，税收成本是企业成本的重要组成部分，通过进行合理的税收筹划可以降低企业的税收成本，有利于企业经济行为有效率的选择，提高企业的竞争力。但由于我国的税收制度存在一定的缺陷，以及有些企业对税法缺乏太深层次的掌握，在纳税认识上尚有不足，以至于不能合理运用合法的税收筹划途径来节约税收开支，客观上加重了企业的成本。随着国际间经济联系的日益密切，我国企业从参与国际竞争中学到了很多优秀的管理经验和方法，税收筹划技能的提高便是之一。航空运输业是我国“营改增”改革的一部分，若有效的利用税制改革的新政策，对航空运输业进行相应的税收筹划研究，合理地调整税收筹划方案及采用新的税收筹划措施，将会对企业产生明显的降低税负的作用，促进我国航空运输业健康快速、发展。因此，该研究具有一定的理论及实践意义。

1.2国内外研究现状

1.2.1 国外研究现状

税收筹划最早起步于西方，19 世纪中叶西方已经有机构专门从事税务咨询服务，不过税收筹划真正得到西方法律界和政府当局的认可，则是在当时担任英国上议院议员的汤姆林爵士在1935 年的“温斯特大公案”中，通过这一判例。汤姆林爵士通过此判例，明确地指出纳税人使用合理的税收筹划手段，来达到降低税负目标的行为，应当得到法律和政府认可[1]。该事件被认为是西方税收筹划开始进行的标志，且被多国税收筹划案件判决所援引。