交易性金融资产出售时怎么做会计分录

第一章资产-交易性金融资产的出售

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料初级会计实务第一章　资产知识点：交易性金融资产的出售● 详细描述：企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

企业出售交易性金融资产，应当按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记”公允价值变动损益”科目,贷记或借记”投资收益”科目。

例题：1.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30正确答案：B解析：公允价值变动收益＝1050－200×5＝50（万元）。

2.甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.25B.40C.65D.80正确答案：A解析：本题的分录是：借：交易性金融资产——成本2060应收利息40投资收益15贷：银行存款2115借：银行存款40贷：应收利息40借：应收利息40（2000×4%×6/12）贷：投资收益40借：银行存款40贷：应收利息40根据分录分析，确认的投资收益＝－15＋40＝25（万元），答案是A。

交易性金融资产

（一）交易性金融资产概念例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（二）交易性金融资产的账务处理设置账户1.交易性金融资产----类别和品种（成本、公允价值变动）2.投资收益3.公允价值变动损益（二）账务处理1.交易性金融资产取得时:借：交易性金融资产----成本投资收益（交易费用）贷：银行存款【例题2】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。

（）『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。

2.交易性金融资产的期末计量若交易性金融资产公允价值>其账面余额，之差借：交易性金融资产----公允价值变动贷：公允价值变动损益若交易性金融资产公允价值<其账面余额，之差借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产----公允价值变动借：银行存款贷：交易性金融资产----成本----公允价值变动投资收益（倒挤）同时:借：公允价值变动损益贷：投资收益（倒挤）或：借：投资收益（倒挤）贷：公允价值变动损益【例10-5】2012年2月20日，三源公司委托招商证券公司从上海证券交易所购入B上市公司股票100万股，按照管理者的意图将其划分为交易性金融资产。

该笔股票在购买日的公允价值为200万元，购买股票实际支付价款200万元。

『正确答案』借：交易性金融资产——成本 2 000 000贷：银行存款 2 000 000【例10-6】接上例，2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元。

不考虑交易性金融资产公允价值的变动，相关处理的会计分录如下：『正确答案』借：银行存款 2 140 000贷：交易性金融资产——成本 2 000 000投资收益 140 000【例10-7】接上例，假若购买时支付了1.2万元手续费，2012年2月28日，该股票的公允价值为210万元。

2012年3月1日三源公司出售了所持有的B公司的股票，售价为214万元，另支付相关交易费用1.8万元。

新准则下金融资产出售的会计处理

新准则下金融资产出售的会计处理下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

文档下载后可定制修改，请根据实际需要进行调整和使用，谢谢！本店铺为大家提供各种类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，想了解不同资料格式和写法，敬请关注！Download tips: This document is carefully compiled by this editor. I hope that after you download it, it can help you solve practical problems. The document can be customized and modified after downloading, please adjust and use it according to actual needs, thank you! In addition, this shop provides you with various types of practical materials, such as educational essays, diary appreciation, sentence excerpts, ancient poems, classic articles, topic composition, work summary, word parsing, copy excerpts, other materials and so on, want to know different data formats and writing methods, please pay attention!随着金融市场的快速发展，金融机构在日常经营中常常需要进行金融资产的出售交易。

金融资产会计分录

交易性金融资产1、取得：借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（含有已到付息期尚未领的利息）贷：银行存款2、持有期间的股利或利息：(1)股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券：资产负债表日计算利息借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益3、资产负债表日公允价值变动：1）公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2）公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售交易性金融资产：借：银行存款（实收金额）贷：交易性金融资产–成本-公允价值变动（或借方）投资收益同时：借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益（或相反分录）（1）出售环节投资收益=出售净价-取得时成本（2）出售时处置损益（影响利润总额的金额）=出售净价-出售时账面价值（3）累计确认的投资收益=现金流入-现金流出持有至到期投资1、取得：（1）分期付息、到期一次还本的债券借：持有至到期投资—成本（面值）—利息调整（差额，或在贷方）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款（实付金额）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资-成本—应计利息（价款中包含的已计提利息）—利息调整（差额，或在贷方）贷：银行存款2、持有期间利息收益（1）分期付息、到期一次还本的债券借：应收利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）（2）到期一次还本付息的债券借：持有至到期投资——应计利息（票面利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）持有至到期投资——利息调整（差额，可借）期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备3、发生减值借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备减值转回借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失4、重分类借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（账面余额）其他综合收益（差额，也可能在借方）5、出售持有至到期投资借：银行存款等持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资-成本-利息调整-应计利息投资收益（差额，也可能在借方）【提示】持有至到期投资账面价值=持有至到期投资余额-持有至到期投资减值准备余额贷款和应收款项1、金融企业发放贷款借：贷款——本金（本金）贷：吸收存款等贷款——利息调整（差额，也可能在借方）2、持有期间：（未减值情况）1）资产负债表日确认利息收入借：应收利息（按贷款的合同本金和合同利率）贷款——利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率）2）收回贷款时借：吸收存款等贷：贷款——本金应收利息利息收入（差额）（减值情况）1）资产负债表日，确定发生减值借：资产减值损失贷：贷款损失准备同时：借：贷款——已减值贷：贷款（本金、利息调整）2）资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备贷：利息收入（摊余成本×实际利率）3）收回贷款借：吸收存款等贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）3.对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款——已减值可供出售金融资产1、取得1）股票投资借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（尚未发放的现金股利）贷：银行存款等2）债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）可供出售金融资产—利息调整（差额，可贷）贷：银行存款2、持有期间股利或利息收入：1）被投资单位宣告发放现金股利（股票）借：应收股利贷：投资收益2）资产负债表日利息收入（债券）借：应收利息（分期付息债券按票面的利息）可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面的利息）贷：投资收益（实际利率计算的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，可借）3、资产负债表日公允价值正常变动：1）公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2）公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动4、发生减值：借：资产减值损失贷：其他综合收益可供出售金融资产—公允价值变动（原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形4.已确认并转销的贷款以后又收回：借：贷款——已减值贷：贷款损失准备借：吸收存款等贷款损失准备贷：贷款——已减值资产减值损失（差额）成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益）减值转回：借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资产减值损失（债券情况）其他综合收益（股票情况）5、与持有至到期投资可相互转换6、出售可供出售金融资产借：银行存款贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可在借方）同时：借：其他综合收益贷：投资收益或借：投资收益贷：其他综合收益（从其他综合收益中转出的公允价值累计变动额）。

交易性金融资产账务处理

交易性金融资产账务处理（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

（3）交易性金融资产的主要账务处理：①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

借：交易性金融资产——成本应收股利（含已宣告尚未发放的现金股利）投资收益（购买时支付的手续费）贷：银行存款②持有期间，收到买价中包含的股利借：银行存款贷：应收股利/应收利息确认持有期间享有的股利/应收利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，则：借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动④出售（处置）交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，则：借：银行存款贷：交易性金融资产——成本交易性金融资产——公允价值变动投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产——公允价值变动科目有贷方余额：借：公允价值变动损益贷：投资收益交易性金融资产——公允价值变动科目有借方余额：借：投资收益贷：公允价值变动损益（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

交易性金融资产的现金股利和利息如何记账[会计实务优质文档]

交易性金融资产的现金股利和利息如何记账[会计实务优质文档] 交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有，准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。

那么，会计们是否知道交易性金融资产的现金股利和利息的核算该怎么写会计分录呢？企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。

【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。

甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元(其中包含已到付息期的债券利息5万元)，另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。

2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。

甲公司对以上业务应作如下会计分录：(1)2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000(2)2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000(3)2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：借：应收利息 100 000贷：投资收益100 000(4)2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款 100 000贷：应收利息100 000结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

交易性金融资产的做账流程

交易性金融资产的做账流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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交易性金融资产常用分录

交易性金融资产常用分录
1
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含
的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额） 2
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差
额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的
差额）
5 借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差
额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）。

《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的出售

《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的出售2018《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的出售皇天不负有心人，勤于练习，最终肯定能考到好的成绩的！下面店铺为大家整理了2018《初级会计实务》知识点：交易性金融资产的出售，希望能帮到大家！【内容导航】：（一）计算持有该交易性金融资产实现的总投资收益：（二）计算持有该交易性金融资产对损益(利润)的影响：（三）计算处置时的投资收益：（四）计算处置时对损益(利润)的影响：【所属章节】：本知识点属于《初级会计实务》科目第一章资产第三节交易性金融资产的内容。

【知识点】：交易性金融资产的出售第三节交易性金融资产交易性金融资产的账务处理交易性金融资产的出售企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额作为投资损益进行会计处理，同时，将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

会计分录：借：其他货币资金等贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动(或借方)投资收益(差额，或借方)借：公允价值变动损益(或贷方)贷：投资收益(或借方)【提示1】将原计入该金融资产的公允价值变动转出时，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

因为“投资收益”科目与“公允价值变动损益”科目均属于损益类科目，所以该笔会计分录不会影响企业的利润总额，但会影响处置时的投资收益。

【提示2】因为“公允价值变动损益”科目与“交易性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。

所以处置时，可根据题目给出的“交易性金融资产—公允价值变动”科目的金额及余额方向，推导出“公允价值变动损益”科目的金额及方向。

(2)计算持有该交易性金融资产实现的总投资收益：持有该交易性金融资产实现的总投资收益=(-购入时交易费用)+持有期间投资收益(现金股利)+处置时的投资收益(处置价款与资产账面价值之间的差额+公允价值变动损益结转至投资收益的金额)=-150+500+600+400=1350(元)或：持有该交易性金融资产实现的总投资收益=总的现金流入3500(500+200×15)-总的'现金流出2150(200×10+150)=1350(元)(3)计算持有该交易性金融资产对损益(利润)的影响：持有该交易性金融资产对损益(利润)=(-购入时交易费用)+持有期间的公允价值变动+持有期间投资收益(现金股利)+处置时的投资收益(处置价款与资产账面价值之间的差额)=-150+400+500+600=1350(元)说明：借记“公允价值变动损益”科目，贷记“投资收益”科目并不会对当期损益有影响，因为两者均属于损益类科目，此分录属于损益的此增彼减。

可供出售金融资产的一般会计分录

可供出售金融资产的一般会计分录如下：1、取得可供出售金融资产时如果是股权投资则分录如下：借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用);贷：银行存款如果是债券投资则此分录调整如下：借：可供出售金融资产--成本(面值)、--应计利息、--利息调整(溢价时)应收利息;贷：银行存款可供出售金融资产--利息调整(折价时)2、可供出售债券的利息计提同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为可供出售金融资产。

3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：(1)如果是股权投资期末公允价值高于此时的账面价值时：借：可供出售金融资产--公允价值变动;贷：其他综合收益期末公允价值低于此时的账面价值时：反之即可。

(2)如果是债券投资①期末公允价值高于摊余成本时借：可供出售金融资产--其他综合收益;贷：其他综合收益如果是低于则反之。

②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

可供出售交易性金融资产减值怎么做会计分录可供出售金融资产减值的一般处理借：资产减值损失;贷：其他综合收益、可供出售金融资产--减值准备反冲时：借：可供出售金融资产--减值准备;贷：资产减值损失如果该可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)：借：可供出售金融资产--减值准备;贷：其他综合收益可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。

企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。

对于可供出售金融资产，也不会像对交易性金融资产那样积极管理。

如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产，那么就应该将它们归为长期投资。

交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。

（一）账户设置交易性金融资产的核算应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。

1.“交易性金融资产”账户。

该账户属于资产类账户，核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，也在本科目核算。

本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

“交易性金融资产”账户借方登记交易性金融资产取得时的公允价值——成本，以及持有期间期末市价增值部分——公允价值变动。

贷方登记出售交易性金融资产的公允价值，以及持有期间期末市价的减值部分——公允价值变动；余额在借方，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。

具体结构如图1、图2所示。

交易性金融资产—成本图1 “交易性金融资产——成本”账户结构图图2“交易性金融资产——公允价值变动”账户结构图2.“投资收益”账户。

该账户属于损益类账户，核算交易性金融资产取得时发生的交易费用以及其处置时产生的投资损益。

该账户借方登记证券的交易费用及其处置时产生的投资损失；贷方登记交易性金融资产处置时产生的投资收益；平时期末余额既可能在贷方，也可能在借方，期末结账时应将其全部转人“本年利润”账户。

具体结构如图3所示。

本账户按投资的种类设置二级账户，按品种设置明细账户。

投资收益图3 “投资收益”账户结构图3.“公允价值变动损益”账户。

该账户属于损益类账户，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得或损失。

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

金融商品转让会计分录

金融商品转让会计分录
金融商品转让的会计分录取决于转让的具体情况，不同情况下可能需要进行不同的会计处理。

以下是一些可能的情况和相应的会计分录示例：
1. 金融商品出售：
借：现金/应收款项
贷：金融资产
2. 金融商品以抵债方式转让：
借：应收款项
贷：金融资产
3. 金融商品以股权方式转让：
借：投资性房地产
贷：股权投资
4. 金融商品以债务重组方式转让：
借：应收款项
贷：金融资产
5. 金融商品以期权方式转让：
借：现金/应收款项
贷：金融资产
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这只是一些可能的示例，实际的会计处理可能因情况而异。

建
议在具体情况下咨询专业会计师以确保会计处理正确和符合相关法规。

出售交易性金融资产的账务处理

出售交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产是指在开展金融活动过程中，金融企业所拥有的可以直接出售
给第三者以获取金钱收益的金融资产。

针对其出售的账务处理，分为以下几个步骤：
首先，准备出售凭证。

准备出售凭证，需要准备出售交易性金融资产的相关文件，其中包括出售合同、交易双方账户信息、交易记录、金融资产凭证等。

其次，进行账务核算。

根据准备的出售凭证，对出售交易性金融资产进行账务
核算，核算工作包括完成资产出售记录账，并完成货物或服务收入记账，账务处理工作以及生成出售交易性金融资产的凭证等。

再次，实施出售确认程序。

出售了交易性金融资产后，需要验证交易双方的账
户信息，以及完成出售金额的确认，以确保交易的准确性和一致性。

最后，生成结算报告。

完成了出售交易性金融资产的账务处理工作后，最终需
要生成出售交易性金融资产的结算报告，利用数字系统完成，以显示出售金额、实现收益及其他相关信息。

以上就是关于出售交易性金融资产的账务处理流程，因为金融资产一旦出售，
就可能产生重要的金钱收益，所以准备出售凭证，进行账务核算，实施出售确认程序，并生成结算报告，是必不可少的步骤。

处置第一类金融资产的会计分录

处置第一类金融资产的会计分录啊，说到第一类金融资产的会计分录，估计很多小伙伴脑袋一片懵，眼睛发直，那种“啥？第一类？金融资产？”的感觉马上就来了。

别急，咱们慢慢来，听我一一道来，保证让你瞬间get到。

什么是“第一类金融资产”呢？其实吧，它就是我们公司手里拿的那些可以用来交易的金融工具，比如股票、债券这些。

你想啊，公司要赚钱，手里总得有点流动性强的资产，能随时买卖的，那它们就是第一类金融资产了。

大家想象一下，就像是我们去股市上买的股票，随时都能卖，价格也随时变，那就是我们所说的“交易性金融资产”。

问题来了——会计分录咋做？嗯，这事儿其实不难，别看会计分录常常让人眼花缭乱，实际上有些“套路”还是挺简单的。

举个例子，咱们公司刚开始买入这些金融资产，直接进账，手里就有了这些股票，或是债券，咱们的分录就像这样：“借：交易性金融资产，贷：银行存款。

”简单吧？就是买入的时刻，咱们的现金少了，但资产却增加了，这一操作，简简单单。

可是，问题来了！万一这些资产价格变动了呢？比如说，买进时100元，结果过了几天发现它已经涨到120元了，或者相反，跌到了80元。

这时候怎么办呢？你不能只是眼睁睁看着不动，得更新一下账面。

怎么做呢？“借：交易性金融资产——公允价值变动损益，贷：交易性金融资产。

”这样一来，账面上的资产就跟实际的市值接轨了，不管是涨了还是跌了，都会在这儿反映出来。

是不是觉得一切都变得有点“炫酷”？哎呀，账面一更新，所有变化都能一目了然。

当然了，不只是买入和价格变动时需要做分录，万一这些金融资产真的卖掉了呢？嘿，那又是一出大戏。

比如说，你本来买了个股票，成本是100元，现在卖出去是120元，赚了20块钱。

你是不是得把这个买入的金融资产从账面上去掉，然后把那卖掉的钱记账？就像是你把不再需要的衣服扔到二手市场，钱进了口袋。

这个时候的分录是：“借：银行存款，贷：交易性金融资产。

”那赚的20块钱呢？不用着急，等到结算的时候，咱们再来一个“借：交易性金融资产——公允价值变动损益，贷：投资收益。

做账实操-交易性金融资产应交增值税计算公式

做账实操-交易性金融资产应交增值税计算公式
出售交易性金融资产的增值税=(卖出含税金额—购进含税金额)/(1+增值税税率)*增值税税率。

交易性金融资产，是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。

企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

交易性金融资产是以公允价值计量的。

它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

交易性金融资产账务处理
1.取得交易性金融资产：
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交易性的金融资产公允价值变动的会计处理

一、交易性金融资产公允价值变动的会计处理下面根据新会计准则的规定，举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。

甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。

甲公司将该投资划分为交易性金融资产。

2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。

若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为：1.2008年1月1日，购进乙公司股票时：借：交易性金融资产——成本 10 000 000投资收益 10 0002.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 000贷：公允价值变动损益 5 000 000同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润借：公允价值变动损益 5 000 000贷：本年利润 5 000 0003.2008年12月31日，确认该股票的公允价值变动：借：公允价值变动损益 1 000 000贷：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 000同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润借：本年利润 1 000 000贷：公允价值变动损益 1 000 0004.2009年1月15日，出售该股票：借：银行存款 18 000 000贷：交易性金融资产——成本 10 000 000——公允价值变动 4 000 000投资收益 4 000 000同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出借：公允价值变动损益 4 000 000贷：投资收益 4 000 000二、“公允价值变动损益”账户运用中的疑问与分析一是资产负债表日，因公允价值变动而发生的损益是一笔持有损益，将未实现的损益计入本年利润，会虚增或虚减企业利润，同时，这种处理方法也给企业人为的调整账面利润提供可乘之机；二是“公允价值变动损益”已转入“本年利润”，在出售时，再将已转入“本年利润”的公允价值变动损益转出，计入“投资收益”，则重复计算了利润。

交易性金融资产会计处理

交易性金融资产会计处理
1.取得
借：交易性金融资产（公允价值）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利或应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利或到付息期但尚未支付的债券利息）
贷：银行存款
2.被投资方宣告发放股利
借：应收股利
贷：投资收益
资产负债表日或付息日，投资方按债券面值和票面利率计提利息
借：应收利息
贷：投资收益
3.期末计量
允价值高于账面价值
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于账面时做相反分录
4.处置
借：银行存款（实际收到的价款）
交易性金融资产——公允价值变动（或贷）
投资收益（或贷）
贷：交易性金融资产——成本（按初始入账金额）
应收股利或应收利息
将持有期间确认的累计公允价值变动损益确认为当期投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或相反分录）。