财务收支审计检查要点
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39 成本费用支出管理 财务报告管理 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
财务收支检查要点
检查要点
是否建立了全面预算管理制度？是否按照制度要求及时科学编报预算并经适当审 批？ 是否对预算按照预算归口部门、预算分期进行合理分解？是否发挥预算的指导和 控制作用？ 是否定期分析预算的实际执行情况，及时发现并报告预算执行过程中出现的问 题？ 预算控制的实际情况如何？是否存在为完成考核指标进行虚假收支的现象？ 在经营环境发生较大变化时，是否按照既定的预算调整机制进行预算调整？ 是否对预算执行情况建立考核机制？能否按年对预算的实际执行情况进行考核， 并将考核结果通知相关方？ 是否在预算考核结果上建立奖惩机制，保证预算的有效实施？ 是否建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理 资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督？ 是否设定了现金支付范围、现金开支限额和现金库存限额，并严格遵照执行？ 是否对现金进行定期盘点，确保账实相符？对盘点不符的，是否及时采取措施予 以处理？ 是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等现象？ 银行账户的开立、清理或注销是否经过适当的审批手续？ 是否存在利用银行账户为其他单位或个人套取现金、出租出借银行账户、签发空 头支票或远期支票等违反银行结算纪律的情况？ 是否定期（每月至少一次）核对银行账户，编制银行存款余额调节表？若银行存 款余额与银行对账单余额调节不符，是否及时查明原因并予以处理？ 是否存在私设小金库，保留帐外资金的情况？ 是否开通网上银行资金支付业务，并经适当的授权审批手续？ 是否与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任和义务 、交易范围等？ 是否针对网银登陆密码、客户证书、客户端硬件等采取高强度的加密措施、确保 资金安全？
是否根据实际情况区分业务类型按金额和按人员级别对网上银行付款业务设定授 权权限？网上银行操作员和授权员是否分离？ 是否对网上银行的资金支付业务制定明确的业务操作流程，并严格遵照执行？ 是否建立网上银行业务内部稽核制度，定期监督、检查网上银行内控制度执行情 况，发现问题及时处理？ 对票证的购买、领取、使用、保管、注销等环节是否制定明确的管理办法，并严 格遵照执行？ 对因填写、开具失误或者其他原因导致作废的票据是否制定明确的管理办法，并 严格遵照执行？ 对银行预留印鉴的保管和使用是否制定明确的管理办法，并严格遵照执行？ 对各种票据印鉴的交接是否规定明确的处理程序，并严格遵照执行？ 是否有不相容职责人员对票证印鉴的使用和保管情况进行检查？ 是否未经适当授权擅自对外投资设立经济实体或进行投资性项目合作？ 是否未经适当授权从外部融入资金，导致违规风险或资本成本过高或资金冗余沉 淀？ 是否未经适当授权擅自为其他单位提供担保、抵押或质押？ 是否未经适当授权擅自对外出借资金，造成难以回收等风险？ 是否制定销售政策、定价规则等，并严格遵照执行？ 对生产经营活动中取得的各项货币资金收入，是否全部纳入企业会计账簿内统一 核算？ 会计账簿中核算的收入是否满足收入确认条件，是否存在为完成考核指标虚构收 入的现象？ 发票和收据管理是否规范、完善？ 收入合同的管理是否完善？合同结算金额与合同金额不一致时，是否经过适当的 授权审批手续？ 对取得的货币资金收入是否及时进行账务处理，登记银行日记账？ 对于应收款项的坏账损失核销，是否制定了具体制度和流程，并严格遵照执行？ 对各项资金支出的付款申请是否根据支出性质的不同、金额的大小等规定不同的 授权审批手续，并严格遵照执行？
财务收支检查要点
类别 序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 资金控制方面 14 15 16 17 18 预算管理方面
19 20 21 22 23 24 25 26 投融资、担保、借款管理 资金收入管理 成本费 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 票证印鉴管理
对获批的资金付款申请的批准范围、权限、程序、相关单证、金额计算、支付方 式、支付对象等，是否有复核人进行复核？ 出纳人员根据复核无误的付款申请，是否及时办理资金付款手续，及时登记现金 或银行存款日记账，会计人员是否及时进行账务处理？ 专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用或损失浪费的情况，资金使用效果如 何？ 大额资金支出手续（包括请购、下单、付款、验收四个环节）是否齐全？大额资 金支出是否真实，有无通过编造名目、虚构合同等违规套取现金的情况？ 各项成本费用支出依据是否充分，标准是否合理？入账发票、收据是否真实？ 成本费用支出合同的管理是否完善？款项支付是否严格按照合同规定执行？是否 存在超付的现象？ 编制财务报告时，是否采用恰当的会计政策和会计估计？对财务报告产生重大影 响的交易和事项的处理是否按照规定的权限和程序进行处理？ 财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额是否真实可靠？ 财务报告列示的收入、费用、利润是否真实可靠？ 财务报告中现金流量表中是否划清各类交易和事项的现金流量的界限？ 是否及时对外提供财务报告？需注册会计师审计的，是否取得注册会计师出具的 审计报告？ 是否定期开展财务报告的分析工作，为决策层提供决策依据，为管理层提供管理 信息？
39 成本费用支出管理 财务报告管理 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
财务收支检查要点
检查要点
是否建立了全面预算管理制度？是否按照制度要求及时科学编报预算并经适当审 批？ 是否对预算按照预算归口部门、预算分期进行合理分解？是否发挥预算的指导和 控制作用？ 是否定期分析预算的实际执行情况，及时发现并报告预算执行过程中出现的问 题？ 预算控制的实际情况如何？是否存在为完成考核指标进行虚假收支的现象？ 在经营环境发生较大变化时，是否按照既定的预算调整机制进行预算调整？ 是否对预算执行情况建立考核机制？能否按年对预算的实际执行情况进行考核， 并将考核结果通知相关方？ 是否在预算考核结果上建立奖惩机制，保证预算的有效实施？ 是否建立货币资金业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理 资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督？ 是否设定了现金支付范围、现金开支限额和现金库存限额，并严格遵照执行？ 是否对现金进行定期盘点，确保账实相符？对盘点不符的，是否及时采取措施予 以处理？ 是否存在坐支现金、白条抵库、公款私存等现象？ 银行账户的开立、清理或注销是否经过适当的审批手续？ 是否存在利用银行账户为其他单位或个人套取现金、出租出借银行账户、签发空 头支票或远期支票等违反银行结算纪律的情况？ 是否定期（每月至少一次）核对银行账户，编制银行存款余额调节表？若银行存 款余额与银行对账单余额调节不符，是否及时查明原因并予以处理？ 是否存在私设小金库，保留帐外资金的情况？ 是否开通网上银行资金支付业务，并经适当的授权审批手续？ 是否与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任和义务 、交易范围等？ 是否针对网银登陆密码、客户证书、客户端硬件等采取高强度的加密措施、确保 资金安全？
是否根据实际情况区分业务类型按金额和按人员级别对网上银行付款业务设定授 权权限？网上银行操作员和授权员是否分离？ 是否对网上银行的资金支付业务制定明确的业务操作流程，并严格遵照执行？ 是否建立网上银行业务内部稽核制度，定期监督、检查网上银行内控制度执行情 况，发现问题及时处理？ 对票证的购买、领取、使用、保管、注销等环节是否制定明确的管理办法，并严 格遵照执行？ 对因填写、开具失误或者其他原因导致作废的票据是否制定明确的管理办法，并 严格遵照执行？ 对银行预留印鉴的保管和使用是否制定明确的管理办法，并严格遵照执行？ 对各种票据印鉴的交接是否规定明确的处理程序，并严格遵照执行？ 是否有不相容职责人员对票证印鉴的使用和保管情况进行检查？ 是否未经适当授权擅自对外投资设立经济实体或进行投资性项目合作？ 是否未经适当授权从外部融入资金，导致违规风险或资本成本过高或资金冗余沉 淀？ 是否未经适当授权擅自为其他单位提供担保、抵押或质押？ 是否未经适当授权擅自对外出借资金，造成难以回收等风险？ 是否制定销售政策、定价规则等，并严格遵照执行？ 对生产经营活动中取得的各项货币资金收入，是否全部纳入企业会计账簿内统一 核算？ 会计账簿中核算的收入是否满足收入确认条件，是否存在为完成考核指标虚构收 入的现象？ 发票和收据管理是否规范、完善？ 收入合同的管理是否完善？合同结算金额与合同金额不一致时，是否经过适当的 授权审批手续？ 对取得的货币资金收入是否及时进行账务处理，登记银行日记账？ 对于应收款项的坏账损失核销，是否制定了具体制度和流程，并严格遵照执行？ 对各项资金支出的付款申请是否根据支出性质的不同、金额的大小等规定不同的 授权审批手续，并严格遵照执行？
财务收支检查要点
类别 序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 资金控制方面 14 15 16 17 18 预算管理方面
19 20 21 22 23 24 25 26 投融资、担保、借款管理 资金收入管理 成本费 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 票证印鉴管理
对获批的资金付款申请的批准范围、权限、程序、相关单证、金额计算、支付方 式、支付对象等，是否有复核人进行复核？ 出纳人员根据复核无误的付款申请，是否及时办理资金付款手续，及时登记现金 或银行存款日记账，会计人员是否及时进行账务处理？ 专项资金是否专款专用，有无挤占、挪用或损失浪费的情况，资金使用效果如 何？ 大额资金支出手续（包括请购、下单、付款、验收四个环节）是否齐全？大额资 金支出是否真实，有无通过编造名目、虚构合同等违规套取现金的情况？ 各项成本费用支出依据是否充分，标准是否合理？入账发票、收据是否真实？ 成本费用支出合同的管理是否完善？款项支付是否严格按照合同规定执行？是否 存在超付的现象？ 编制财务报告时，是否采用恰当的会计政策和会计估计？对财务报告产生重大影 响的交易和事项的处理是否按照规定的权限和程序进行处理？ 财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额是否真实可靠？ 财务报告列示的收入、费用、利润是否真实可靠？ 财务报告中现金流量表中是否划清各类交易和事项的现金流量的界限？ 是否及时对外提供财务报告？需注册会计师审计的，是否取得注册会计师出具的 审计报告？ 是否定期开展财务报告的分析工作，为决策层提供决策依据，为管理层提供管理 信息？