第三章 成本预测与决策作业
物流成本预测与成本决策(ppt 21页)
（四）注意决策相关和非相关成本的划分 物流——企业的“第三利润源泉”
物流作业工序的最常用方法。 制造企业生产费用核算的账户设置：
（二）物流运输方式的选择 第二节 物流成本决策概述 企业的生产经营管理费用
三、物流包（装活一动的成）本决构策 筑网络图（见P92-93例表和图）
15
10
10 7 4 9 45
29
5
8
5 6 4 37
39
8
10 8 7 9 51
2、功能价值和成本降低幅度评价P90
第三章 物流成本预测与决策
三、物流活动作业工序安排的决策
第三章 物流成本预测与决策
在多工序的物流作业或项目开发中，科学合理地 一般以理论成本函数为基础，采用“功能成本分析”方法对各种投资方案作出评价和选择。
（一） 趋势（序时）平均法P （二）物流成本决策是企业提高经济效益的迫切需要
66
（二）指数平滑法P 第三章 物流成本预测与决策
2、物流系统设计的成本决策
67
（三）回归分析法 （一） 趋势（序时）平均法P66
（二）物流包装成本决策
有利于促进企业降低物流成本，提高物流服务水平
1、一元线性回归分析法 通过本章的学习，了解物流成本预测与决策的基本工作程序；
一、物流运输活动的成本决策 （一）影响运输成本的基本因素 1、距离 2、时间 （二）物流运输方式的选择 两个因素：运输方式的速度和运费 （三）物流运输组织的决策
第三章 物流成本预测与决策
二、物流仓储活动的成本决策 （一）仓储成本决策应考虑的主要因素 1、仓储货物的数量 2、企业仓储活动的类型—自有仓库、租赁公共仓库
管理会计应用指引第 成本管理
附件3：管理会计应用指引第300号——成本管理第一章 总 则第一条为了促进企业加强成本管理，提高企业成本管理水平，促进企业降本增效，提升竞争能力，根据国家有关法律法规和《管理会计基本指引》等，制定本指引。
第二条 成本管理，是指企业营运过程中实施成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本分析和成本考核等一系列管理活动的总称。
第三条 企业应用成本管理工具方法时，应遵循以下原则：（一）业本融合原则。
成本管理工具方法实施应与企业业务优势互补和相辅相成，实现成本管理责任到人、控制到位、考核严格、目标落实。
（二）适应性原则。
成本管理工具方法实施应与生产经营特点和成本管理的目标要求相适应，尤其是要与企业发展战略或竞争战略相适应。
企业还应根据经营特点、组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定不同的成本计算方法。
（三）成本效益原则。
成本管理工具方法实施应权衡成本管理的收益，避免获得的收益大于其投入的成本。
（四）重要性原则。
成本管理工具方法实施应重点管理对成本有重大影响的项目，力求精确，从简处理那些不太重要的琐碎项目。
第四条成本管理工具方法，主要包括标准成本法、目标成本法、变动成本法、作业成本法等。
第五条 企业应结合自身的成本管理目标和实际情况，将不同成本管理工具方法综合运用，以便更好地实现成本管理的目标。
不同成本管理工具方法在综合应用时，应以各成本管理工具方法具体目标的兼容性、资源共享性、适用对象的差异性、方法的协调性和互补性为前提，确保成本管理工具方法结合运用效益。
第二章 应用环境第六条 企业应根据企业内外部环境，选择适合的成本管理工具方法。
第七条 企业应建立健全成本相关原始记录，加强和完善成本数据的收集、记录、传递、汇总和整理工作，确保成本基础信息记录完整。
第八条 企业应加强存货的计量验收管理，建立存货的计量、验收、领退及清查制度。
第九条 企业应建立健全成本管理工具方法应用的相关规章制度，一般包括费用审报制度、定额管理制度、责任成本制度等。
物流成本管理-课件PPT：第三章 物流成本预测与决策
请预测第2年1月份物流业务量为13小 时时,该项物流业务的成本。
[例]A公司下半年某项物流业务的成本资料见表
月份
物流业务量 物流成本
（小时）
（元）
7
6.5
120
a ybx
8
8.5
130
n
9
5
10
8
11
10
110
n xy x y
（二）物流成本预测的意义
是物流成本管理的重要环节 是为物流成本决策服务的——决策的前
提 有利于促进企业降低物流成本，提高物
流服务水平
第三章 物流成本预测与决策
二、物流成本预测的程序
（一） 确定预测目标 （二）收集预测资料 （三）建立预测模型 （四）评价和修正预测值
(五）提交预测报告
三、物流成本预测的方法
其他的计划还包括更为严格的成本控制、 一个新的购物中心、多功能影院、新餐 厅、更符合欧洲习俗的设施、用高速火 车联结各景点以改进从一个景点到另一 个景点的不便。这些措施的目标是到 2019年使公园的财务状况得以恢复。
[讨论]
1.为什么说预测对一个组织来说很重要? 2. ”预测最好由一组专家在不与外界
130
b n x2 ( x)2
140
12
6
125
请预测第2年1月份物流业务量为13小时时,该项物流业务
的成本。
aybx 7555.254487.33
n
6
nxyxy 6562544775 b nx2 (x)2 633.95442 5.25
y87.335.25x87.335.251315.558
成本预测、决策、计划和控制
6
成本预测、决策、计划和控制
• 第三节 成本计划 • • 二、编制成本计划的作用和要求 • 三、成本计划的编制步骤 • 四、成本计划的编制方法 • 五、编制成本计划案例
7
成本预测、决策、计划和控制
• 第四节 成本控制 • 一、成本控制内容 • 二、成本控制的原则和程序 • 三、实施成本控制的标准 • 四、生产成本控制
成本会计学
成本会计学
成本预测、决策、计划和控制
2
成本预测、决策、计划和控制
• 本章知识要点： • 本章主要阐述成本核算之外的其他功能，包括成本预测、成本决策、成本计划
和成本控制。在成本预测中，阐述成本预则的程序、方法和内容；在成本决策 中，阐述成本决策的程序和一般定量分析方法；在成本计划中，介绍成本计划 的编制步骤、编制方法；在成本控制中，介绍成本控制的原则、实施成本控制 的标准等内容。 • 本章学习要求： • 掌握成本预则的程序、方法和内容；掌握成本决策的程序和一般定量分析方 法；掌握成本计划的编制步骤、编制方法；了解成本控制的原则、实施成本控 制的标准等内容。
3
成本预测、决策、计划和控制
• 第一节 成本预测 • 第二节 成本决策 • 第三节 成本计划 • 第四节 成本控制
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成本预测、决策、计划和控制
• 第一节 成本预测 • 一、成本预测的意义 • 二、成本预测的程序和要求 • 三、成本预测的方法和内容 • 四、可比产品成本预测
5
成本预测、决策、计划和控制
9成本会计学8来自成本预测、决策、计划和控制
• 思考题： • 1、什么是成本预测？成本预测的意义是什么？ • 成本预测的程序有哪些？ • 什么是可比产品？可比产品成本预测的方法有哪些？ • 成本决策的程序包括什么？ • 成本决策的定量分析方法具体包括哪些？ • 什么是成本计划？成本计划应包括哪些内容？ • 编制成本计划的步骤和方法是什么？ • 什么是生产成本控制？ • 实施成本控制的标准是什么？
成本与管理会计第三版课后答案
成本与管理会计第三版课后答案成本与管理会计第三版课后答案第一章绪论1.1 什么是成本与管理会计？其目的是什么？成本与管理会计是指应用会计手段来确定产品和服务的成本，协助管理者做出正确的决策，从而实现组织目标的一种会计学科。
其目的是为了帮助管理者进行日常运营管理和长期决策，制定和执行有关成本和计划的措施，使组织更有效率，更利润化。
1.2 会计信息对管理决策有何作用？会计信息对管理决策作用主要体现在以下几个方面：1. 为管理决策提供基础数据2. 评价决策效果3. 改善决策质量4. 揭示隐藏成本5. 支持绩效评估第二章成本行为2.1 什么是成本行为？它的种类有哪些？成本行为是指在不同水平的活动量下，不同成本项目的变动情况。
其种类包括三种：固定成本、变动成本和半固定成本。
2.2 什么是成本驱动因素？描述成本与驱动因素的关系。
成本驱动因素是指影响成本的因素，例如生产的规模、生产线的效率、销售数量等。
成本与驱动因素之间的关系是成本随着驱动因素的变化而变化。
例如，在规模扩大的情况下，生产成本可能下降；销售量增加则销售成本可能增加。
第三章成本估算3.1 什么是成本估算？它有哪些方法？成本估算是指根据预算或者其他信息，预测未来的成本支出的活动。
其方法包括趋势分析、回归分析和估算成本函数等。
3.2 什么是估算成本函数？它有哪些应用场景？估算成本函数是通过统计学方法，对成本行为随着不同驱动因素水平变化的方式进行拟合，建立成本函数的方法。
应用场景包括成本预测、成本控制和价格定价等。
第四章作业成本法4.1 什么是作业成本法？它有哪些特点？作业成本法是指根据每个消耗资源区别进行的成本测算方法，它的主要特点是能够清楚地反映不同消耗资源所产生的成本差异，更具有精确性和实用性。
4.2 什么是间接费用？如何确定间接费用？间接费用是指无法直接归属于某个具体产品或服务的成本，例如工厂水电费、管理人员薪资等。
间接费用可以通过单价计算、分摊法和定额法等方法进行确定。
第三章 成本预测、决策与计划
第三章 成本预测、决策与计划第一节 成本预测一、成本预测概述1、定义：是指依据成本的有关数据及其与各种技术经济因素之间的依存关系，结合企业发展前景及应采取的各种措施，通过一定程序、方法和模型，对未来成本水平及其变化趋势作出的科学估计。
2、作用：（1）成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。
(2)成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。
3、成本预测分类： （1）按时间分类：长期预测：指对一年以上期间进行的预测如三年或五年。
短期预测：指一年以下的预测，如按月，按季或按年。
（2）按预测内容分为两类：制订计划或方案阶段的成本预测。
在计划实施过程中的成本预测。
二、成本预测的程序1、根据企业总体目标提出初步成本目标。
2、初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到成本目标的差距。
其中初步预测，就是不考虑任何特殊的降低成本措施，按目前主客观条件的变化情况，预计未来时期成本可能达到的水平。
3、考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平。
4、选取最优成本方案，预计实施后的成本水平，正式确定成本目标。
三、成本预测的方法 一）定量预测法1、定义：定量预测法是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法的统称。
2、具体方法：第一种方法：高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx 直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y ），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b 的值，然后再代入原直线方程，求出a 的值，通过成本模型从而估计推测成本发展趋势的一种方法高低点法的具体步骤（1）确定高低点坐标 （2）计算b 值高低高低低高低高或高低点业务量之差高低点成本之差x x y y x x y y b --=--==（3）计算a 值a ＝高点成本－b ×高点业务量=y 高-bx 高＝低点成本－b ×低点业务量=y 低-bx 低（4）建立成本性态模型y ＝a+bx(5)根据未来业务量预测未来成本例1：M 公司2010年1-5月有关产销量和成本资料如下：58004300320033002300总成本（万元）1000700400500300产量（件）54321时间6月份预计产销量为800件，预测6月份总成本。
成本管理会计完整版本ppt课件
图3.１ 短期总成本曲线
25.04.2020
.
21
第一编 成本会计基本理论与内容
各种短期成本的相互关系
图3.２ 各种短期成本的相互关系
25.04.2020
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第一编 成本会计基本理论与内容
· 长期成本 长期平均成本曲线
图3.３ 长期平均成本曲线
25.04.2020
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23
3）机会成本：从事某种选择所必须放弃的最有价值的 其他选择（经济学）；已放弃的次优方案可能取得的 利益看作是被选取最优方案的“机会成本”（管理学）
5、《成本管理会计（第二版） 》 出版:中国财政经济出版社
出版日期：2003.2
6、成本管理会计 作者 王立彦 刘志远
出版机构 西蒙与舒斯特国际出版公司
7、成本与管理会计（第11版）（美）查尔斯.T.亨格瑞
（Charles T. Horngren）等
王立彦 代冰彬 等译中国人民
大学出版社
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4
课程考核
一、平时成绩 1、作业 2、出勤 3、课堂提问 二、期末考试 题型：单项选择题、多项选择题、判断
题、计算分析题、案例分析等
25.04.2020
.
5
第一章 概述
第一节 成本管理会计的产生和发展 第二节 成本管理会计的基本特征 第三节 成本管理会计的职能作用和信息
质量 第四节 成本管理会计战略与管理理论 第五节 管理会计师和职业道德规范
25.04.2020
.
11
（二）成本管理会计的特征
1、目的性 成本管理会计要素的选择、联系方式及其运动方向反映企业管
理当局的某种期望，服从于企业成本管理的目的 2、集合性：最基本的特征 一从构成上看，成本管理会计是由成本策划、成本控制、成本
物流成本预测与成本决策PPT课件( 38页)
56
11 25,400 24,800 24,133 667
244
12
24,800
浙江工商大学 物流管理与工程 吴承健
1
（三）时间序列数据周期因素分析
时间序列Yt, 按照乘积模型表示成 Yt = T×S×I 求季节成分S的步骤：
1.用简单移动平均法把 T×S×I中的S×I平滑掉而 得到 T
2.再用除法求S×I： S×I = Yt/ T
浙江工商大学 物流管理与工程 吴承健
例：用移动平均法和指数平滑法进行预测
月份
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
物流成本
3期移动平均/预测值
指数平滑 法a=0.4
22400
22400
21900
22400
22600 22300
22200
21400 21967 22300 22360
23100 22367 21967 21976
为确定目标成本打下基础
目标成本管理和控制是现代企业管理的重要方法。 目标成本的确定有赖于对成本的正确预测。
浙江工商大学 物流管理与工程 吴承健
四、物流成本预测的步骤
确定预测目标
分析收集相关数据
反馈
选择预测方法进行预测(建立模型)
分析评价预测方法及其结果 修正预测结果
提交预测报告
浙江工商大学 物流管理与工程 吴承健
2004-3 17000 23167 28167 -5000 -3278 0.734
2004-4 28000 18833 23167 -4333
-56 1.487
2005-1 39000 28000 1浙8江8工商3大3学 9167 物流管理与工程 吴承健
成本预测PPT课件
＝固定成本/单位贡献边际
.
18
• 保本额=固定成本/（1-变动成本率） • =固定成本/贡献边际率 • 其中：单位贡献边际=单价-单位变动成
本
• 贡献边际率=单位贡献边际/单价 • 变动成本率=单位变动成本/单价
.
19
例题4．单一产品保本点的预测[例8]某企业 生产一种产品，预计单价为100元，单位 变动生产成本为50元，单位变动非生产 成本为10元，固定生产成本为100000元， 固定非生产成本为10000元，要求预测该 产品的保本点。
之间的内在联系，建立
数学模型并进行分析预
测的各种方法。具体包
括本量利分析法、投入
产出法、回归分析法等。
.
7
二、目标成本的预测
目标成本是指在未 来一定时期内企业应达
到的成本目标
.成本预 测的方法 主要有
倒扣测算法 选择测算法 比率测算法 直接测算法
.
（一）倒扣测算法
是在事先确定目标利润的基础上， 首先预计产品的售价和销售收入，然 后扣除价内税和目标利润，余额即为 目标成本的一种方法。
保本量=110000÷（100－60）=2750 （单位）
保本额=110000÷（1－60%） =275000(元)
.
20
1. （2）多产品保本点的预测
2. 综合保本额=固定成本/加权平均贡献边际 率
3. 各产品保本额=综合保本额*该产品的销售 比重
4. [例9] 某企业生产甲、乙两种产品，有关 资料如表5-5所示。要求计算综合保本额。 表3-1
5、利润是指营业利润（毛利）、或者叫税前利润
返回
.
17
三、本量利分析的基本内容
1、单一品种下的保本分析 2、单一品种下的保利分析 3、单一品种下的本量利关系图 4、多品种条件下的本量利分析
公司成本管理制度及流程
第一章总则第一条为了加强公司成本管理，降低成本费用，提高经济效益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有部门、岗位及员工。
第三条本制度遵循以下原则：1. 全面性原则：全面覆盖公司各项成本费用，确保成本管理无死角。
2. 精细化原则：细化成本管理流程，提高成本控制效果。
3. 动态管理原则：根据市场变化和公司发展需求，不断调整和完善成本管理制度。
第二章成本费用管理范围第四条成本费用管理范围包括：1. 直接材料成本：包括原材料、辅助材料、外购半成品等。
2. 直接人工成本：包括生产人员工资、奖金、津贴等。
3. 制造费用：包括车间管理费用、维修费用、折旧费用等。
4. 期间费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等。
第三章成本费用管理流程第五条成本费用管理流程如下：一、成本预测与决策1. 各部门根据市场调研和公司发展战略，提出成本预测方案。
2. 财务部门对各部门的成本预测方案进行汇总、分析，形成公司成本预测报告。
3. 公司管理层根据成本预测报告，制定成本控制目标和措施。
二、成本计划编制1. 财务部门根据成本预测报告和公司成本控制目标，编制成本计划。
2. 各部门根据成本计划，制定本部门成本控制措施。
三、成本核算1. 财务部门按照成本核算方法，对各项成本费用进行核算。
2. 各部门对成本核算结果进行审核，确保核算准确无误。
四、成本控制与考核1. 各部门按照成本控制措施，加强成本费用控制。
2. 财务部门对成本控制效果进行考核，对成本超支部门进行处罚，对成本节约部门进行奖励。
五、成本分析与改进1. 财务部门定期对成本进行分析，找出成本控制的薄弱环节。
2. 各部门根据成本分析结果，提出改进措施，并落实改进方案。
第四章成本费用管理制度保障第六条公司设立成本费用管理领导小组，负责公司成本费用管理工作的监督和协调。
第七条公司建立健全成本费用管理制度，明确各部门、岗位的职责和权限。
第八条公司对违反成本费用管理制度的部门和员工，依法依规进行处罚。
成本预测与决策
成本预测与决策在商业运营的过程中，成本预测和决策是至关重要的环节。
成本预测是指通过对各项成本的估算和分析，预测未来的成本变化趋势，为企业的经营决策提供参考依据。
而成本决策，则是在预测的基础上，根据企业的目标和利益最大化原则，选择最合适的成本策略和方案。
本文将从理论和实践两个角度，探讨成本预测与决策的重要性、方法和实施过程，以及可能遇到的挑战和解决方案。
重要性成本预测和决策对于企业的长期发展和盈利能力至关重要。
首先，成本预测可以帮助企业提前预知未来的成本趋势，并根据预测结果来制定相应的成本控制措施。
这样一来，企业可以在市场变化中快速调整自己的成本结构，保持竞争力。
其次，成本决策是企业经营决策的重要组成部分。
在面对不同的市场需求、生产技术和运营模式时，企业需要根据当前的成本情况和未来的成本预测，选择合适的成本策略和方案。
只有通过明智的成本决策，企业才能保证资源的合理利用，最大限度地降低成本，提高盈利能力。
方法和实施过程成本预测方法成本预测的方法主要包括历史数据分析法、经验法和定量分析法。
这些方法可以单独使用，也可以结合使用，以提高预测的准确性和可靠性。
1.历史数据分析法：该方法通过对过去一段时间内的成本数据进行统计和分析，找出成本的变动规律和趋势，从而预测未来的成本情况。
一般来说，历史数据分析法适用于成本变动规律相对稳定的情况。
2.经验法：该方法主要依靠管理者的经验和专业知识，通过主观判断和预测，对未来的成本进行预测。
经验法适用于市场环境变化快速、成本变动不规律的情况。
3.定量分析法：该方法通过利用数学和统计学方法，建立成本模型和相关的预测模型，以实现对未来的成本预测。
定量分析法通常需要借助计量经济学、回归分析、时间序列分析等方法，对大量的数据进行处理和分析。
这种方法适用于成本变动规律复杂、影响因素多样的情况。
成本决策过程成本决策的过程可以分为以下几个主要步骤：1.确定目标和需求：在进行成本决策前，企业首先需要明确自己的目标和需求。
建筑工程成本预测与成本决策
第一节 建设工程信息的收集
(1)批准的“项目建议书”、“可行性研究报告”及“设计 任务书”。 (2)批准的建设选址报告、城市规划部门的批文、土地使用 要求、环保要求。 (3)工程地质和水文地质勘察报告、区域图、地形测量图。 (4)地质气象和地震烈度等自然条件资料。 (5)矿藏资源报告。 (6)设备条件。 (7)规定的设计标准。 (8)国家或地方的监理法规或规定。 (9)国家或地方有关的技术经济指标和定额等。
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第三章 建设工程信息过程管理
第一节 建设工程信息的收集 第二节 建设工程信息的优化选择 第三节 建设工程信息的加工整理与存储 第四节 建设工程信息的输出与反馈
第一节 建设工程信息的收集
一、建设工程决策阶段的信息收集
在建设工程决策阶段，由于该阶段对建设工程项目的效益影 响很大，应该首先进行项目决策阶段相关信息的收集。该阶 段信息收集工作主要是收集工程项目外部的宏观信息，要收 集过去的、现代的和未来的与项目相关的信息，具有较多的 不确定性。 在建设工程前期决策阶段，应向有关单位收集以下资料:
第一节 建筑工程成本预测概述
6.成本预测 根据初步成本预测以及对成本水平变化因素预测的结果，确 定成本情况。 7.分析预测误差 成本预测往往与实施过程中及其后的实际成本有出入，而产 生预测误差。预测误差大小，反映预测准确程度的高低。如 果误差较大，应分析产生误差的原因，并积累经验。
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第二节 建筑工程成本定性预测方法
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第一节 建设工程信息的收集
(1)所在地招标投标代理机构的能力与特点，所在地招标投 标管理机构及管理程序。 (2)工程地质、水文地质勘察报告，施工图设计及施工图预 算、设计概算，设计、地质勘察、测绘的审批报告等方面的 信息，特别是该建设工程有别于其他同类工程的技术要求、 材料、设备、工艺、质量要求有关信息。 (3)工程造价的市场变化规律及所在地区的材料、构件、设 备、劳动力差异。 (4)本工程适用的规范、规程、标准，特别是强制性规范。
成本会计成本预测、成本决策和成本计划
§1
50000 40000 30000 20000 10000 0
成本预测
总成本
0
Y=a+bx
20
40
60
产量
80
100
120
其中：a为固定成本 b为单位变动成本
X：产量 Y：总成本
y b x a n n xy x y b n x ( x)
2 2
§1
成本预测
§1
Ft=aAt-1+(1-a)Ft-1
成本预测
=aAt-1+(1-a)[aAt-2+(1-a)Ft-2]
=aAt-1+a(1-a)At-2+(1-a)2Ft-2
=aAt-1+a(1-a)At-2+a(1-a)2At-3+a(1-a)3At-4+…+(1-a)tF0
各项系数之和：a+a(1-a)+ …+a(1-a)t-1+(1-a)t＝1
§2
成本决策
一、成本决策的程序 教材 二、成本决策中的成本概念 (一)付现成本与沉没成本 教材 (二)差量成本与边际成本 1.差量成本 是指一个备选方案的预期成本与另一个备选方案的预期成 本之间的差额数。也作差别成本或差额成本。 2.边际成本 是指成本对于产量无限小变化的部分。在实际活动中，产 量无限小变化，最小只能小到一个单位。边际成本的实际计量， 就是产量增加一个单位所引起的成本变动。
50000 40000 30000 20000 10000 0
成本预测
(x2 y2)
总成本
(x1 y1)
0
20
40
60
产量
成本会计-成本预测、成本计划和成本决策
2021/7பைடு நூலகம்3
成本会计
15
二、成本决策的基本程序
（1）确定成本决策目标 （2）收集资料 （3）拟定可行性方案，进行方案评价 （4）做出成本决策
2021/7/3
成本会计
16
三、成本决策方法
1、差量分析法 2、量本利分析法 3、决策表法 4、决策树法 举例见教材P349-358
2021/7/3
成本会计
13
第三节 成本决策
一、成本决策概述 1、概念
成本决策是为了实现既定目标，在充 分占有必要的信息资料的基础上，借助于 成本预测的结果，比较各种备选方案，从 中优选的过程。
2021/7/3
成本会计
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2、成本决策的作用
（1）成本决策是建立现代企业制度的客观要 求
（2）成本决策是提高企业经济效益的重要途 径
2021/7/3
成本会计
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三、成本计划的编制方法
1、集中编制成本计划的方式 （1）单位产品成本计划的编制 （2）全部产品成本计划的编制 （3）生产费用预算的编制
举例见教材P337-341
2021/7/3
成本会计
12
2、分级核算成本计划的编制
（1）辅助生产车间费用计划的编制 （2）基本生产车间成本计划的编制 （3）全厂商品产品成本计划的编制
2021/7/3
成本会计
17
2021/7/3
成本会计
7
第二节 成本计划
一、成本计划概述 1、概念
成本计划是以成本预测为基础，根据 目标成本，以货币形式预先规定企业在计 划期内产品生产耗费和各种产品的成本水 平，以及为保证成本计划实现而采取的主 要措施和方案。
成本预测的主要作业
成本预测的主要作业
1．成本预测是组织成本决策和编制成本计划的前提。
通过成本预测，掌握未来的成本水平及其变动趋势，有助于把未知因素转化为己知因素，帮助管理者提高自觉性，减少盲目性；作出生产经营活动中所可能出现的有利与不利情况的全面和系统分析，还可避免成本决策的片面性和局限性。
有了科学的成本决策，就可以编制出正确的成本计划；而且，成本预测的过程，同时也是为成本计划提供系统的客观资引的过程，这一点足可以使成本计划建立在客观实际的基础之上。
如果将成本预测与成本决策和成本计划联系起来看的话，其关系是：预测是决策与计划的基础和前提条件。
决策和计划则是预测的产物。
2．成本预测是加强企业全面成本管理的首要环节。
伴随社会主义市场经济的进一步发展，企业的成本管理工作也不断有所提高。
单靠事后的计算分析已经远远不能适应客观的需要。
成本工作的重点必须相应地转到事前控制上。
这一观念的形成将对促进企业合理地降低成本、提高经济效益具有非常重要的作用。
成本预测为降低产品成本指明方向和奋斗目标。
企业在做好市场预测、利润预测之后，能否提高经济效益以及提高多少，完全取决于成本降低多少。
为了降低成本，必须根据企业实际情况组织全面预测，寻找方向和途径，并由此力求实现预期的奋斗目标，降低产品成本。
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1、某企业生产A、B两种产品,预计明年A产品的销售量为2000件,单价为40元,B产品的销售量为3000件,单价为60元.两种产品均需交纳17%的增值税,另外还需缴纳7%的城建税及3%的教育费附加.据测算A 产品与B产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元.据调查同行业先进的销售利润率为25%.要求：预测该企业目标成本
2、某企业只生产一种产品，预计单价为2000元，销售量为3000件，税率为10%，成本利润率20%。
要求预测该企业的目标成本。
3、某企业每年零用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值4000元。
如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获贡献边际2000元。
要求做出外购与自制的决策。
1、某企业只生产一种产品，预计单价为2000元，销售量为3000件，税率为10%，成本利润率20%。
要求预测该企业的目标成本。
解答：目标成本=2000×3000×（1-10%）/（1+20%）=4500000（元）
2、某企业只产销一种产品，本年单位变动成本为6元，变动成本总额为84000元，获营业利润18000元；若该企业计划下一年度变动成本率仍维持本年度的40%，其它条件不变。
要求：预计下一年度的保本销量及保本销售额。
解：
本年销量＝84000÷6＝14000（单位）
本年销售收入＝84000÷40％＝210000（元）
单价＝210000÷14000＝15（元）
固定成本＝（15－6）×14000－18000＝108000（元）
保本销量＝108000÷（15－6）＝12000
保本额＝12000×15＝180000（元）
3、某企业每年零用某零件3000件，一车间可以对其进行加工，发生的成本如下：变动生产成本20000元，固定生产成本7000元，追加工具一套，价值4000元。
如果外购，每件单价为8元，同时闲置的能力可以承揽零星加工业务，预计获贡献边际2000元。
要求做出外购与自制的决策。
解答：外购成本=3000×8=24000（元）
自制成本=20000+4000+2000=26000（元）∴应外购。