第七章审计证据与审计记录答案

第七章
一．单项选择题
1-5 CBBBA6-10 BBCDD 11-15 AAABB 16-20 CCCAD 21 B
二．多项选择题
1.ABCD
2.ABDEF
3.ABC
4.ABCDE
5.AC
6.ABCE
7.ACD
8.ABCDEF
9.ABCD 10.BCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABD 15.CDE 16.ABC 17.ABF
18.ABC 19.ABDE 20.CD
三、判断题
1.对
2.对
3.错
4.错
5.对
6.对
7.对
8.错
9.错10.错11.错12.错13.对14.错
15.错16.错17.错18.对19.错20.错
四、名词解释
1、参考答案：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2、参考答案：审计程序是指在审计过程中对所要获取的审计证据如何进行收集的详细指令。

选用何种审计程序涉及的是用什么方法收集审计证据。

3、参考答案：审计证据的适当性是指对证据质量的一种度量，意思是审计证据在实现交易类别、账户余额以及相关披露等审计目标时的相关性和可靠性。

4、参考答案：有形资产检查一般又被称为实物检查，它是指注册会计师对有形资产所做的检查或盘点。

5、参考答案：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。

6、参考答案：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。

7、参考答案：审计记录是由注册会计师保存的，对审计业务过程中运用的程序、执行的测试、获取的信息和形成的有关结论的记录。

8、参考答案：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

9、参考答案：永久性档案包括了与本期审计有关的具有历史性或连续性的资料,这些档案为审计中需要年复一年持续关注的事项提供了便利的信息来源。

五、简答题
1、参考答案：审计工作底稿的作用有：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。

审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。

(2)提供证据，证明
其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

(3)审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。

审计项目小组一般由多人组成，项目小组内要进行合理分工，不同的审计程序、不同的会计账项的审计往往由不同人员执行。

把不同人员的审计工作有机地联结起来，以便对整体会计报表发表意见，而这种联结必须借助于审计工作底稿。

(4)审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。

审计业务有一定的连续性，同一被审计单位前后年度的审计业务具有众多联系或共同点，因此，本年度的审计工作底稿对以后年度审计业务具有很大的参考或备查作用。

2、参考答案：为了对保持应有的职业谨慎提供充分的审计证据，工作底稿中应当明示以下几点：(1)金额或交易事项的构成；(2)执行的审计程序；(3)注册会计师的发现；(4)注册会计师进行的评价、得出的结论和建议调整事项；(5)对所有审计标识的解释说明。

按照这些标准编制的工作底稿，可以确保任何复核该工作底稿的人都能清楚地识别注册会计师执行过的程序，以及注册会计师做出这些结论、提出这些建议的理由。

3、参考答案：在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)实施审计程序的性质。

(2)已识别的重大错报风险。

(3)在执行审计工作和评价审计结果时需要做出判断的范围。

(4)已获取审计证据的重要程度。

(5)已识别的例外事项的性质和范围。

(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。

(7)使用的审计方法和工具。

4、参考答案：审计工作底稿包括下列全部或部分要素：(1)被审计单位名称。

(2)审计项目名称，即被审计的内容。

(3)审计项目时点或期间。

(4)审计过程及其说明。

(5)审计标识及其说明。

(6)审计结论。

(7)索引号及页次。

(8)编制者姓名及编制日期。

(9)复核者姓名及复核日期。

(10)其他应说明的事项。

5、参考答案：重大事项通常包括：(1)引起特别风险的事项。

(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。

(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。

(4)导致出具非标准审计报告的事项。

6、参考答案：(1)一般情况下，在审计报告归档之后不需要对审计工作底稿进行修改或增加。

注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：①注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

(2)注册会计师应当记录事项如下：①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；②修改或增加审计工作底稿的具体理由；③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。

六、案例分析题
1、参考答案：(1)购货发票比收料单可靠。

这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

(2)领料单比材料成本计算表可靠。

这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。

(3)工资发放单比工资计算单可靠。

这是因为工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

(4)存货监盘记录比存货盘点表可靠。

这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

(5)银行询证函回函比银行对账单可靠。

这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手;而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

2.参考答案：滚滚会计师事务所在工作底稿归档和档案保管期间存在问题有：（1）审计底稿未在归档期间内归档。

审计工作底稿应在审计报告日后的六十天之内归档。

审计报告日为2011年3月1日，故需在4月30日前归档。

（2）编制人签名不恰当。

应由编制人补签，而不能由助理人员陈靓妹补签。

（3）归档之后的底稿变动程序不当。

归档后的变动均应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员、以及复核的时间和人员具体理由及对审计结论产生的影响。

（4）函证回函提供给被审计单位不恰当。

会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼证据。

（5）审计档案的销毁不恰当。

对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是10年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。

因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年。

如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。

4.参考答案：（1）李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。

（2）在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。

这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。

（3）李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。

（4）李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。