财务新视野培训之出口退税培训
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
出口退税注意事项培训
出口退税注意事项培训
1. 嘿，大家可得注意啦！出口退税这事儿可马虎不得呀！比如说，你要是没搞清楚相关的政策规定，那不就像闭着眼在黑夜里走路吗？随时都可能摔倒呀！一定要仔细钻研那些条条框框，别稀里糊涂的哟！
2. 哇塞，出口退税的申报时间很关键哦！这就好比参加一场重要的比赛，错过了时间入场，那不就全白搭了呀！所以说，一定要记好时间节点呀，可别犯糊涂！
3. 嘿呀，相关单证可得保存好呀！你想想，这就跟宝贝似的，丢了可就找不回来啦！比如报关单、发票这些，没了它们怎么去顺利退税呀！
4. 出口退税的流程可别弄乱咯！就像搭积木，一步错步步错呀！不按照顺序来，那不是给自己找麻烦嘛！可得认真对待呀！
5. 注意哦，不同产品的退税政策还不一样呢！这就好像每个人都有自己的性格特点呀，咱得区别对待才行！要是搞混了，那麻烦不就大啦！
6. 哎呀呀，和税务部门的沟通也很重要呀！人家就像我们的引路人，多问问总没坏处嘛！别自己瞎捉摸，到头来搞错了方向！
7. 大家一定要记得随时关注政策的变化呀！这就跟天气一样，说变就变呀！不盯着点可不行，不然怎么能享受出口退税的好处呢！总之呀，出口退税要处处小心谨慎，不能有丝毫马虎，这样才能顺利拿到退税款哟！。
出口退税政策培训
出口退税政策培训导言出口退税是指政府为了鼓励出口贸易和促进经济发展，向出口企业返还部分或全部缴纳的进口环节消费税及其他税费的一种经济政策。
出口退税政策对于出口企业来说具有重要的意义，可以有效降低企业负担，提高竞争力，促进出口增长。
因此，了解相关政策和规定，合理运用出口退税政策成为了每一个出口企业的必修课。
一、出口退税政策的基本概念1.出口退税是指政府向出口企业退还因生产出口货物所支付的增值税、消费税、关税等税款。
出口退税政策的目的是为了鼓励出口贸易和促进经济发展。
2.出口退税政策的对象是出口企业，包括生产型出口企业、贸易型出口企业等。
3.出口退税的税款范围包括增值税、消费税、关税等。
二、出口退税政策的适用条件1.出口企业必须具备合法经营资格，取得生产、加工、贸易等相关许可证。
2.出口企业需要按照相关规定进行销售合同的签订和外汇结算。
3.出口企业需要提供完整的出口货物报关资料和证明材料。
4.出口企业需要符合国家相关政策和法律的规定，如环保、质量、知识产权等。
5.出口企业需要按照相关规定使用和管理退税款项。
三、出口退税政策的申请流程1.出口企业前期准备：出口企业需准备完整的企业资料，包括注册证照、生产经营许可证、税务登记证、报关单据等。
2.出口企业申请备案：出口企业可以通过税务局网站等渠道提交出口退税备案申请，填写相关表格，并提交相关证明材料，如销售合同、报关单据等。
3.税务局审核备案：审核完备的备案申请后，税务局会进行审核，并核发出口退税备案证明。
4.出口退税申报：出口企业在每季度结束后需按照规定周期进行出口退税申报，填写出口退税申报表，并提交相应的证明材料。
5.税务局退税审批：税务局对企业提交的出口退税申报情况进行审批，并在规定时间内向企业返还相应的税款。
四、出口退税政策的注意事项1.出口企业需要严格遵守相关政策和法律要求，如实申报和说明出口货物的品种、数量、价格、金牛等情况。
2.出口企业需要合理提高资金使用效率，加强对退税款项的管理和使用，并避免出现资金滞留和浪费。
出口货物退免税会计培训
出口货物退免税会计培训1. 前言出口货物退免税是指在国际贸易中，当商品出口时可以享受免征或退还增值税的政策。
这项政策对于提高企业的国际竞争力和降低产品成本具有重要意义。
然而，对于企业来说，合理而规范的会计处理是确保享受退免税政策的关键。
因此，出口货物退免税会计培训显得尤为重要。
本文将介绍出口货物退免税会计培训的必要性和重要内容，并给出一些建议，帮助企业进行有效的会计处理，确保获得退免税的合法权益。
2. 出口货物退免税的背景出口货物退免税政策在国际贸易中被广泛应用。
根据相关法规，企业在一定条件下，可以申请退免除增值税。
这对企业来说是一大利好，可以增加产品的竞争力，降低产品成本。
然而，出口货物退免税政策的执行存在一定的复杂性和风险。
企业需要遵守相关的法律法规，提供准确的会计资料，并进行申报和审核。
否则，企业可能会面临退免税资格被取消、罚款等风险。
3. 出口货物退免税会计培训的必要性对于从事出口业务的企业来说，进行出口货物退免税会计培训具有以下重要性：3.1 确保合规性出口货物退免税涉及到一系列复杂的会计处理，如退税结转、开具免税发票等。
只有通过接受专业培训，企业才能了解相关法律法规的要求和会计处理的具体方法，确保退免税的合规性。
3.2 降低风险退免税政策的执行需要提供准确的会计资料进行申报和审核。
如果企业没有掌握正确的会计处理方法，可能会提交错误的申报资料，导致退免税资格被取消，甚至面临罚款的风险。
通过参加出口货物退免税会计培训，企业可以降低风险，确保获得退免税的合法权益。
3.3 提高效率合理而规范的会计处理可以提高企业的工作效率。
通过出口货物退免税会计培训，企业可以掌握高效的会计处理方法，减少工作中的重复审核和纠错，提高工作效率。
4. 出口货物退免税会计培训的重要内容了解出口货物退免税的必要性后，企业还需要掌握一些重要的会计知识和技巧。
以下是出口货物退免税会计培训的重要内容：4.1 退税结转退税结转是指将已产生并确认的应纳税额按一定比例进行调整，然后将计算得出的退税金额反映到会计记录中。
出口退税实操培训学习资料
当期免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民 币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当 期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税 额）
其中：当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出 口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货 物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免 征和抵扣税额抵减额
退税审核期为12个月的企业，对审核期期间按月计算但 暂不办理的应退税额视同按月办理的应退税额。按期向 主管征税机关提出增值税纳税申报。（甬国税发 [2006]145号第二条）
（1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物,即不退税或 退税率为零的货物；
（2）未按规定申报或虽已申报退（免）税但未在规定期限
例：某企业某月实现销售收入200万元，其中出口 100万元，内销100万元，征税率17%，退税率13%， 本月进项税额26万元。
应纳税额= 100*17% - [26-100*(17-13)%]=-5万元 期末留抵= 5万元 免抵退税额=100*13%=13万元 应退税额=5万元。 免抵税额=13-5=8万元
3月20日发货、报关——3月份开票、确认销售与 进项转出——4月15日前退税申报当月出口是否可以隔月申报
4月20日退回报关单、装货单、提单——核对并 提交报关单信息（电子口岸出口退税、每份核对）——单证备 案
4月25日收汇核销——4月份做收齐单证——5月 15日前退税申报（设有应退税额）C类企业必须报关单核销单
但对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企 业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销
①纳税信用等级评定为C级或D
出口货物退免税会计培训
出口货物退免税会计培训出口货物退免税是指出口货物在海关出境后，经过一系列的退税手续办理后，可以获得退回付给国家的一定税款的政策。
这项政策鼓励企业发展对外贸易，提高出口商品的竞争力。
然而，出口货物退免税的过程繁琐复杂，需要涉及到不同的会计操作和相关法规法规的了解。
因此，为了提高企业财务人员对出口货物退免税的理解和操作能力，进行一定的会计培训是非常必要的。
一、出口货物退免税的相关法规法规在进行出口货物退免税的会计培训之前，首先需要了解相关的法规法规。
当前，我国出口货物退税政策主要依据《进出口税收管理条例》和《出口货物退还税款管理办法》进行执行。
这两部法规的内容都与出口货物退免税的会计操作密切相关，因此，对这两部法规的了解和理解是非常重要的。
《进出口税收管理条例》是我国主要的进出口税收管理法规，其中包括了出口退税的具体规定。
它明确了哪些货物可以享受出口退税政策，以及退税的程序和要求。
《出口货物退还税款管理办法》是指导和规范出口货物退税操作的具体细则，其中详细规定了企业在办理出口货物退税过程中需要准备的材料、填写的表格以及退税的程序。
二、出口货物退免税的会计操作流程在上述的法规法规的基础上，企业财务人员还需要学习和掌握出口货物退免税的具体会计操作流程。
一般而言，出口货物退免税的会计操作可以分为以下几个步骤：1. 准备出口货物退税申请材料：这包括填写退税申请表、提供出口货物的发票、报关单、运输单据等材料。
2. 核对和审核材料：财务人员需要仔细核对退税申请材料的准确性和完整性，以确保申请文件的合规性。
3. 登记退税款项：在审核通过后，财务人员需要进行相应的会计处理，登记退税款项，并将其纳入企业的财务账簿。
4. 提交退税申请：财务人员在审核通过后，将准备好的退税申请材料提交给海关或税务局，进行退税的申请。
5. 跟踪退税进度：财务人员需要与海关或税务局保持密切联系，了解退税申请的进度，并及时跟进退税进程，确保退税款项能够及时到账。
2024年出口退税办税员培训讲稿模板(2篇)
2024年出口退税办税员培训讲稿模板尊敬的各位出口退税办税员：大家好！首先恭喜大家成为____年出口退税办税员，为我国出口退税事业做出了重要贡献。
我作为今天的培训讲师，非常荣幸能够与大家一起分享有关出口退税办税的知识和经验。
本次培训的主题是“____年出口退税办税员培训”，我将从以下几个方面为大家介绍。
一、退税政策的背景和重要性出口退税是指国家为促进出口，提供的一项政府措施，通过将出口货物和劳务的增值税和消费税予以全额或部分退还给出口企业，减轻其经营成本，增强出口竞争力。
对于我国来说，出口退税政策不仅是支持出口行业的重要手段，也是稳定外贸发展、推动经济增长的有力途径。
作为出口退税办税员，我们要深入学习退税政策的背景和重要性，了解其目标和意义，才能更好地履行我们的职责。
二、退税办税流程和程序退税办税是指办理出口退税的各项手续和程序。
作为出口退税办税员，我们需要掌握退税办税的流程和程序，以确保办税工作的高效、准确和规范。
具体包括退税资格认定、退税申请、退税核准和核销等环节。
在培训中，我将详细讲解每个环节的操作流程和注意事项，希望能够加深大家对退税办税流程和程序的理解。
三、退税审批要点和风险防范退税审批是保证退税发放的关键环节，也是出口退税工作中风险相对较高的环节。
办税员有责任严格按照政策规定和办税流程开展工作，防范各类风险，确保退税的合法性和稳定性。
在培训中，我将重点讲解退税审批的要点和注意事项，希望能够帮助大家提高审批能力和风险防范意识。
四、培养专业素养和沟通能力作为出口退税办税员，我们不仅需要具备扎实的专业知识和操作技能，还需要培养良好的职业素养和沟通能力。
专业素养包括对退税政策的深入研究和理解，对办税流程和程序的熟悉和掌握，对审批要点和风险防范的重视和实践。
沟通能力则包括与企业、主管部门和相关机构的积极沟通和合作，以及与同事之间的良好协作和沟通，共同推动出口退税工作的顺利开展。
五、案例分析和经验分享最后，我将通过案例分析和经验分享的方式，为大家呈现一些典型的退税案例和解决方案。
《出口退税培训》PPT课件
• 零退税率也视作内销处理
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三、出口货物退（免）税申报时间
• 3、根据总局（20005）199号文件精神， 出口企业实行单证备案制度。即出口企业 应在申报出口货物退（免）后15天内，将 外贸企业购货合同、出口货物明细单、出 口货物装货单、出口货物运输单据（包括： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承 运收据、邮政收据等承运人出具的货物收 据）。在企业财务部门备案，以备税务机 关核查。
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第二章 出口货物退（免）税的 基本要素
• 一、出口退(免)税货物的基本条件
• 享受出口退(免)税政策的出口货物一般应同 时具备以下四个条件：
• 1.必须是属于增值税、消费税征税范围的货 物
• 2.必须是报关离境的货物
• 3.必须是在财务上作销售处理的货物
• 4.必须是出口收汇并已核销的货物
• 可以是否取得出口报关单（出口退税专用联）为 准
• 注意报关单上货物境内货源地的填写
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3．必须是在财务上作销售处理的货 物。
• 出口货物只有在财务上作销售后，才能办 理退税申报。
• 财务做销售。必须有工厂增值税发票，国 税外销发票（即代表货物已出口），还有 银行结汇水单）
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购销合同
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出口货物明细单
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出口货物装货单
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出口货物运输单据
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最新出口退税培训课件
出口退税培训课件出口退税培训课件内容要点：一、我国出口退税政策的建立与发展二、我国出口货物劳务的增值税政策三、出口货物劳务增值税退（免）税的范围与方法四、生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算五、外贸企业出口货物增值税免退税的计算一、我国出口退税政策的建立与发展所谓出口退税，是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税和消费税。
出口退税的目的，是为了增强出口产品的国际竞争力、扩大出口、促进国民经济持续快速健康发展。
目前，已成为当前调节出口和产业结构的重要经济杠杆。
我国从1985年开始实行出口退税政策，经过20多年的发展，我国不断完善出口退税政策和机制，优化退税流程，退税额呈快速增长态势。
2003年～2012年8月，累计办理出口退（免）税5.3万亿元，年均增长约26%。
1985年3月，国务院正式批准了财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》（【1985】43号文），自1985年4月1日起对出口产品实行退、免税办法。
这个文件的出台，标志着我国现行出口退税制度的建立。
1988年确立了“征多少，退多少，不征不退”和“彻底退税”的退税原则。
1994年国家税务总局在《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的基础上，制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》(国税发[[1994] 31号)，初步实现了出口退税制度的法制化、规范化。
从2004年1月1日起，国务院决定对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率，调整后的出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税率的平均水平降低了3个百分点左右。
2006年1月1日取消多项皮革类原材料的出口退税政策，并下调部分产品出口退税率。
2006年9月15日下调了142个税号的钢材、部分有色金属材料、纺织品、家具等产品的出口退税率，同时上调了重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品、部分以农产品为原料的加工品出口退税率。
出口货物退(免)税培训资料(doc 66)
出口货物退（免）税培训资料第一节出口货物退（免）税的概念一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。
它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。
从下面几点进行分析：1、在国际贸易中，由于各国税制不同而使货物的含税成本相差很大，这样会导致出口货物在国际市场上难以竟争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竟争力。
2、依据税法理论，税收以税负是否转嫁为标准分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税，把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税（如增值税、消费税）。
间接税有价内税和价外税两种形式，价内税指税金包括在货物价格内，对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，对不含税价格征收的一种税。
不论是价内税价外税，均可以实行税负转嫁。
所以间接税虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收。
而出口货物并未在国内消费，间接税无法按照国内的转嫁规律转嫁出去，因此，在实行间接税的国家和地区，对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。
现举例说明：某一文具生产企业生产水笔出口，它使用的塑料是向塑料公司购入，每吨10000元。
现购入塑料10吨，塑料公司开给文具企业的增值税专用发票是这样的：金额100000元，税额17000元，价税合计117000元。
文具企业付出的资金是价税合计117000元。
税额17000元是塑料公司的销项税额，它依法进行申报纳税，但税金是由文具企业购买塑料时支付给塑料公司，也就是说，塑料是文具公司消费的，增值税也转嫁给文具公司，由文具公司负担。
现文具公司将水笔出口，无法按前面所说的办法把增值税转嫁出去，国家为了鼓励出口，就把文具公司已承担的增值税给退还。
出口退税培训
出口退税培训一、出口退税的基本概念出口退税是指对出口企业出口产品的增值税及关税部分进行退还的政策，目的是降低企业成本，提升企业竞争力。
出口退税的主要税种包括增值税、消费税和关税。
二、出口退税政策的适用条件1.企业需具有自主进出口权；2.出口商品符合国家规定的退税标准；3.企业出口商品的收汇外汇到位，并提交相关证明文件。
三、出口退税政策的申请流程1.企业需要向国家税务机关提交出口退税申请；2.税务机关对申请进行审核，并在符合条件的情况下向企业办理出口退税手续；3.企业按照规定程序领取退税款项。
四、出口退税政策的优势1.降低企业成本，提高企业的出口竞争力；2.促进企业出口贸易，增加出口收入；3.鼓励企业开拓国际市场，扩大出口规模。
五、出口退税政策的风险及注意事项1.出口退税存在一定的审核周期，企业需要提前做好资金预算；2.企业在申请出口退税时，必须提交真实、完整的材料，否则将面临严重的处罚。
通过本次出口退税培训，参训企业对出口退税政策有了更加清晰的认识，在今后的出口业务中能够更加合理地利用退税政策，提升企业的竞争力和盈利能力。
同时，也加强了企业对出口退税政策的合规管理，避免了不必要的风险和损失。
出口退税政策是国家政策的一项重要内容，对于出口企业来说，正确理解和合理运用出口退税政策，对于提高企业的竞争力和国际市场占有率具有非常重要的意义。
希望通过本次培训，能够帮助企业更好地运用出口退税政策，推动出口贸易的稳步增长。
六、出口退税政策的实际操作1. 出口退税政策的申请流程企业在申请出口退税时，需要先了解政策的具体要求和要点，正确准备相关材料。
通常包括出口合同、装箱单据、商检证书、报关单据，以及外汇收付款凭证等。
需要特别注意的是，这些材料必须真实、准确，符合税务部门的要求，否则将会影响退税的进程。
2. 出口退税政策的资金运作在企业申请退税后，通常需要等待一段时间才能获得退税款项。
在这段时间内，企业需要做好财务管理，合理规划资金运作，确保生产经营不受退税影响。
《出口退税培训》内容
《出口退税培训》内容
出口退税培训的内容通常涵盖了与出口退税相关的各个方面，具体内容可能因培训的主题、目标或受众而有所不同。
以下是一些常见的出口退税培训主题：
1. 出口退税基础知识：包括出口退税的概念、意义、原则、政策等，以及出口退税的基本流程和操作。
2. 出口退（免）税核算原理：讲解如何正确计算出口退税金额，包括增值税的计算、进项税额的抵扣、退税率的确定等。
3. 出口退税申报操作流程：详细介绍如何准备出口退税申报资料，如何填写申报表格，如何进行电子申报等。
4. 出口退税事前事中事后注意事项：强调在出口退税过程中需要注意的事项，包括事前的准备工作、事中的申报操作、事后的跟进等。
5. 出口退税政策解读与案例分析：对当前的出口退税政策进行解读，通过实际案例分析，让学员更好地理解出口退税的实际操作和应用。
6. 出口退（免）税风险防范与应对：讲解如何防范和应对出口退税过程中可能出现的风险，包括税务风险、操作风险等。
7. 出口退（免）税政策变化与趋势：介绍出口退税政策的最新变化和趋势，让学员了解当前的政策环境和发展方向。
此外，针对不同的受众和需求，出口退税培训的内容还可能包括与出口退税相关的其他主题，如国际贸易知识、外汇管理知识等。
01财务新视野培训之出口退税培训
对外贸易的主要形式
加工贸易 补偿贸易 一般贸易 指进出口企业单边进口 或出口的货物，但来料 加工装配贸易、进料加 工贸易、补偿贸易、保 税区及保税仓库进出境 货物等除外。
免抵退税计算公式
1．当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-上期 留抵税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当 期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人 民币牌价×（征税率-退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人 民币牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 ×（征税率-退税率）
生产企业出口的外购货物，能否退税？
3、经集团公司总部所在地的地级以上国家税务局认定的集 团公司，其控股的生产企业之间收购的自产货物以及集团 公司与其控股的生产企业之间收购的自产货物。
知识链接：控股股东，是指其出资额占有限责任公司资 本总额百分之五十以上或者其持有的股份占股份有限公司 股本总额百分之五十以上的股东;出资额或者持有股份的 比例虽然不足百分之五十，但依其出资额或者持有的股份 所享有的表决权已足以对股东会、股东大会的决议产生重 大影响的股东。
本月无外销收入，是否还要退税申报？
本月无外销收入的生产企业，也须进行免抵退申报， 其明细表按空表申报。 外贸企业：一个月可进行多次申报（建议小企业一月 申报一次）。
《出口退税政策培训》课件
目录
• 出口退税政策概述 • 出口退税政策的主要内容 • 出口退税政策的操作流程 • 出口退税政策的影响和效果 • 出口退税政策的优化建议 • 案例分析
01
出口退税政策概述
出口退税的定义
出口退税是指对出口商品退还其 在国内生产和流通环节实际缴纳 的增值税、营业税和特别消费税
出口退税政策有利于提高 出口企业的国际竞争力， 促进国际贸易合作和发展 。
维护公平贸易秩序
出口退税政策有利于维护 公平贸易秩序，防止不正 当竞争和贸易保护主义行 为。
提高中国产品形象
出口退税政策鼓励企业提 高产品质量和技术含量， 提高中国产品的国际形象 和声誉。
05
出口退税政策的优化建议
完善出口退税政策体系
审核通过后，税务部门向出口商发放退税款或退税凭证。
出口退税的支付流程
出口商凭税务部门发放的退税款 或退税凭证，向指定银行申请支
付相应款项。
银行根据税务部门提供的信息， 将退税款项支付给出口商。
支付完成后，出口商获得实际的 经济利益，整个出口退税政策操
作流程结束。
04
出口退税政策的影响和效果
对出口企业的影响
出口退税的申报和审核
申报时间
出口企业应在货物报关出口之日 起90日内，向主管税务机关申报
出口退税。
申报材料
出口企业需提供出口发票、报关 单、收汇核销单等材料，并确保
材料的真实性和准确性。
审核流程
主管税务机关对出口企业的申报 材料进行审核，并按照规定进行 实地核查，确保出口退税的真实
性和合规性。
03
出口退税的税种和税率
增值税
根据商品的增值税税率，退还相 应的税款。
财务新视野培训之出口退税培训
免抵退税计算公式
2．免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率 免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率
财务新视野培训之出口退税培训
免抵退税计算公式
3．应退税额和免抵税额的计算 当出现留抵税额时 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
财务新视野培训之出口退税培训
注销出口货物退（免）税认定
出口商发生解散、破产、撤销以及其他依 法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出 口货物退（免）税款后，填写《出口货物退（免 ）税认定注销审批表》（一式三份），持相关的 证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免） 税认定，并缴回原《出口货物退（免）税认定表 》。
我国现行的增值税出口退税率一般为：17%、16%、 15%、13%、9%、5%、3%，具体出口货物退税率按培训
生产企业出口的外购货物，能否退税？
1、已取得增值税一般纳税人资格未发生骗取出口退税
已持续经营2年及2年以上
2、纳税信用等级A级 3、上一年度销售额5亿元以上
免抵退
对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分 在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实 行退税，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理 出口自产货物。
对出口货物免征增值税。适用范围于来料加工等贸
免税
易形式各出口有单项特殊规定的指定货物。
财务新视野培训之出口退税培训免、抵、退税 Nhomakorabea法免
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变更出口货物退（免）税认定
已办理出口货物退（免）税认定的出口 商，其《出口货物退（免）税认定表》上 填写的任何事项发生变化的，应自变化之 日起30日内，填写《出口货物退（免）税 认定变更表》（一式三份），持相关变更 事项的证明文书到退税部门办理变更出口 货物退（免）税认定手续。
注销出口货物退（免）税认定
退(免)税地点时出口企业按规定申报退(免)税的所在地， 一般为出口企业的主管出口退（免）税的税务机关。
本月无外销收入，是否还要退税申报？
本月无外销收入的生产企业，也须进行免抵退申报， 其明细表按空表申报。
外贸企业：一个月可进行多次申报（建议小企业一月 申报一次）。
出口货物退（免）税方法
先征后退 免抵退
免抵退税抵减额=免税进口料件价格×退税率 =90×8.27×13%=96.759万元
免抵退税额=出口价格×退税率-免抵退税抵减额=10.751万元 由于留抵税额大于免抵退税额，所以应退税额=免抵退税额 =10.751万元。免抵税额为0。
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
出口商发生解散、破产、撤销以及其他依 法应终止出口货物退（免）税事项的，在结清出 口货物退（免）税款后，填写《出口货物退（免 ）税认定注销审批表》（一式三份），持相关的 证明文书到退税部门办理注销出口货物退（免） 税认定，并缴回原《出口货物退（免）税认定表 》。
对外贸易的主要形式
一般贸易
指进出口企业单边进口 或出口的货物，但来料 加工装配贸易、进料加 工贸易、补偿贸易、保 税区及保税仓库进出境 货物等除外。
免税
对本环节增值部分免税，进项税额退税。适用于外 贸企业各实行外贸制度的工贸企业、企业集团等
对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分 在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实 行退税，适用于生产企业自营或委托外贸企业代理 出口自产货物。
对出口货物免征增值税。适用范围于来料加工等贸 易形式各出口有单项特殊规定的指定货物。
使用的商标； （3）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。
生产企业出口的外购货物，能否退税？
2、与本企业所生产的货物属于配套出口的，且出口给进口 本企业自产货物的境外单位或个人，符合下列条件之一的：
（1）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配 件；
（2）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自 产货物组合成成套设备的货物。
出口退税货物的条件
必须是增 值税、消 费税征收 范围内的 货物
必须是报 关离境出 口的货物
必须是在 财务上作 出口销售 处理的货 物
必须是已 收汇并经 核销的货 物
出口货物的退税率
出口货物的退税率是出口货物的应退税额与计税依据 之间的比例。它体现国家在一定时期的产业政策，是重要 的经济杠杆之一。出口货物退税率的确定和调整由国务院 决定。
我国现行的增值税出口退税率一般为：17%、16%、 15%、13%、9%、5%、3%，具体出口货物退税率按能否退税？
1、已取得增值税一般纳税人资格未发生骗取出口退税
已持续经营2年及2年以上
2、纳税信用等级A级 3、上一年度销售额5亿元以上
生产企业出口的外购货物，能否退税？
4、同时符合下列条件的委托加工货物：
（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物 再委托深加工的货物；
（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人； （3）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方
提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅 助材料）的增值税专用发票。
增值税
消费税
出口退税的目的
出口退税的目的在于避免本国出口产品遭遇国际双重 征税，使出口商品以不含税价格或少含税价格离开本国的 关境，保证出口产品的竞争力。
退税企业性质
外贸企业：
指单纯的进出口企 业，自己不生产产 品，从生产厂家进 货，销售给外国， 中间挣差价和退税 。
生产企业： 是指也有外贸出口 权，自己是生产厂 家，但一般来说只 能出口自己工厂生 产的产品。.
CFR，即成本加企运业费以（…FO…B指价定目确的认港出）。口此额术语是指卖方
必须负担货物运至约定目的港所需的成本和运费。这里所 指的成本相当于FOB价，故CFR术语是在FOB价的基础上 加上装运港至目的港的通常运费。
CIF，即成本加保险费加运费，按此术语成交，货价的构成 因素中包括从装运港至约定目的的港的通常运费和约定的 保险费，故卖方除具有与CFR术语的相同的义务外，还就 为买方办理货运保险，交支付保险费。
补偿贸易
指由外国厂商利用出口 信贷提供生产技术设备 ，由我方企业进行生产 ，以返销其产品的方式 分期偿还对方技术、设 备价款或信贷款本息。 种类：产品返销、抵偿 贸易、易货贸易和转手 贸易等。
加工贸易
在两国或两国以上的国家 之间进行的加工制造活动 。 （1）进料加工：用外汇 从国外自购进材料，进行 生产再出口自销产品，自 负盈亏 （2）来料加工：委托方 从国外进口材料，受托方 只负责加工，收取加工费 ，完工再出口交货给委托 方销售或生产性企业自己 从事来料加工。
-退税率）=90×8.27×4%=29.772万元 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口价格×（征税率-退税率）-免抵退税
不得免征和抵扣税额抵减额=100×8.27×4%-29.772=3.308万元 2、应纳税额（留抵税额）=销项税额-(进项税额-免抵退税不得免征和抵
扣税额)=200×17%-（50-3.308）=-12.692万元 3、计算免抵退税
免抵退税计算公式
2．免抵退税额的计算 免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率
免抵退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税率免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率
免抵退税计算公式
3．应退税额和免抵税额的计算 当出现留抵税额时 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 如当期期末留抵税额≥当期免抵退税额时，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
4
退税筹划
销售收入确认的条件
一、 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购 买方
二、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也 没有对已售出商品实施控制
三、收入的金额能够可靠地计量 四、相关的经济利益很可能流入企业 五、相关已发生或将发生成本能够可靠的计量
报关出口日期
出口退税基本知识
2、工商营业执照； 3、税务登记证； 4、银行基本帐户号码（开户许可证）；
出口退（免）税资格的认定
5、海关进出口企业代码（进出口货物收发货人报关 注册登记证书）（没有进出口经营权的生产企业不 提供）； 6、增值税一般纳税人认定表； 7、其他税务机关要求提供的资料（如：股东会决议 文件、组织机构代码证、法人身份证明、办税人员 身份证明、迁移企业提供《出口企业跨区迁移情况 表》一式二份等）； 8、填写的《出口货物退（免）税认定表》（一式三 份）。
会计实务操作班
---出口退税知识培训
韩先明 2013.07. 01
前言
国家的出口退税政策会随经济的发展等因素， 作出一定的变化，在后续的工作中，可能与本课 件相关内容有出入的地方，请以最新财税文件为 准。
欲想取得更佳培训效果，请参加出口退税退税 实务操作班培训，QQ群慈溪会计技能提升群： 222569677
没有接受虚开 增值税专用发票
4、外购出口的货物与本企业处产货物同类型或相关性
只有一项不符， 就退不了税了吗？
无虚开增值税专用发票 或农产品收购发票
生产企业出口的外购货物，能否退税？
1、同时符合下列条件的外购货物： （1）与本企业生产的产品名称、性能相同； （2）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业
留抵税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当
期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率） 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价格×外汇人
民币牌价×（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣 税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格 ×（征税率-退税率）
2013.07.01
出口退税基本知识
课程目录 表
1
基础理论知识
2
企业账务实务操作
3
出口退税业务流程介绍
4
退税筹划
外贸操作流程
询 报 样订 盘 价 品单
合 同
备 货
租 船 订
报 关 报
原 产 地
保 险
装 运
交 单
收 付 付
核 销
出 口 退
舱 检证
汇
税
出口退税定义
出口产品退（免）税，简称出口退税,即对已报关离 开关境的出口货物进行退还（或免征）税。由税务机关根 据本国税法有关规定，将出口货物在出口前生产和流通各 环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还 给出口企业。
免、抵、退税方法
免
生产企业出口自产货物，免征本企业生产 销售环节料等 进项税，抵顶内销货物应纳税额
征退税率不一样时的进项税不能予以抵扣
剔
生产企业出口自产货物在当月内应抵顶的
退
进项税额大于纳税额时，对未抵顶完的部
分予以退税
免抵退税计算公式
1．当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-上期
申报程序、期限和地点
企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内， 向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报 及消费税免税申报。