企业内部会计控制体系建设.doc

企业内部会计控制体系建设引言：随着金融行业的强势发展，大量的上市公司涌现，这使得我国金融行业呈现出一片繁荣的景象。

然而在这一片繁华的背后却出现了深不可测的暗涌，部分金融领域的会计信息失真，失去了可靠性，严重的影响了企业的利益，甚至出现了像安然公司财务欺诈等事件的发生，这样的类似事件从根本上打击了金融行业，降低了投资者们的信心。

一、内部会计控制体系概述内部会计制度主要是指各个企业单位依照国家相关规定，结合自身经营状况的特点制定针对于会计管理活动的规定。

为了确保单位会计的工作能够顺利开展而实行的一种控制制度，同样也是强化会计工作的必要方法。

建立了内部会计控制体系的部门，往往会使得会计工作比较稳健，能够在公司的经济控制中发挥重要的作用。

内部会计控制是现行针对于会计的控制手段，主要包括凭证控制、账簿控制、报表控制、核对控制、内部牵制五个方面。

二、会计控制体系面临的机遇1、网上途径能够有所保障计算机的广泛使用使各类的报表能够变得更加简单化、整洁化。

这种方式摆脱了之前的手工操作带来的困难，在一定程度上降低了人工成本与物料成本，而且还可以使用备份的功能不会因为丢失而手忙脚乱。

保存信息的方法主要是通过网络进行，之前依靠人工计算的方法可以通过计算机来完成，大大提高了正确率和工作效率。

但是对于网络虚拟世界的控制部分企业还不是很成熟，容易造成网客入侵篡改程序等现象发生[2]。

根据上述现象应该成立相关的认证机构，这种认证机构就类似于现在的支付宝，企业之间的交易发生时，其中一方可以将单据发往认证一方，由认证机构确认之后再转给另一方，这样就能够实现一笔资金的安全交易。

2、内部牵制为可行办法由于计算机的广泛应用免去了时间成本以及提高了正确率，这种改变也影响了审查系统，对于计算机内部文件的审查工作往往需要的是密码或者是口令，这就意味着控制内部程序的途径转变为修改控制程序。

在现实生活中，由于计算机的强大功能而导致工作人员比较少的情况发生，这也就使得会计可以在其中具有一定的控制权力，也就没有对会计职位实行有效牵制的手段。

可以控制此方法的途径是另设一个监管岗位，每一笔账目都应该在监控情况之下进行多组备份，以便于领导随时查验，也保证了会计人员不会钻企业的资金漏洞，而失去了违法动机。

三、会计控制体系的建设方法1、加强管理控制部分企业在网络监管的层面上缺乏相应的体制和措施，导致在运行过程中出现了安全事故，甚至有公司内部人员与外部协同犯罪的现象。

为此，首先应该做到把岗位进行重新规划，一定要把不同职能的岗位进行有效地分离，使其能够有系统的分工。

其次是应当对于相关的财务信息建立一定的授权机制，通过口令或者密码的形式进行约束，建立专门的工作小组对账目进行审查和核对工作，确保每一笔账目都有相应的根据。

再次应该完善档案管理体系，企业交易时所产生的账单应该由专人进行管理，根据不同的账目进行分类处理，以确保在查账的时候能够做到及时有效。

2、强化技术控制加强相应的技术控制，主要包括以下几点：第一，在资金以外的区域进行有效地安全控制，可以设置访问区域，使得外部的人员只有一定的访问权限，无法深入的了解企业内部信心；第二，可以建立防火墙，面对网客的非法入侵时，可以通过防火墙进行有效拦截，把网客拦截在内部网之外；第三，加强对于电子商务的控制，可以通过网上授权、第三方认证等制度，确保在网上交易的时候能够做到安全保障；第四，网上财务系统使得企业之间可以在跨国交易时进行有效地转账、查账等项目，因此必须要在这条途径中采取相应措施，主要方式可以通过合理设计网络财务系统各分支系统的安全模式并实施这一方法。

3、提升员工素质计算机技术的运用大大的减轻了工作人员的负担，但这并不意味着会计将会变得无用武之处，会计其自身的灵活性和智能性是计算机所没有的，有很多问题还是要通过会计人员进行完成，这样一来，提升员工素质就成为了关键，会计人员应该在工作中注意以下几个方面：第一，在对待相关信息的时候要善于发挥能动性，要按照不同顾客的要求，进行相对应的会计政策，提供不同的信息；第二，针对不同的要求，发挥出会计本身的主动性，对于一些数据的处理要具有辅助决策的才能；第三，会计人员不仅仅是系统的应用者，更应该作为保护者参与其中，要掌握相关的网络数据技能，以便于在出现系统问题时能够有针对性的进行维护。

四、结论随着社会的不断进步，网络时代已经全面到来，面对企业内部会计控制体系的问题，一定要加强体系改革，在原有的基础上使其变得更加实用化、便捷化、安全化，不为犯罪行为创造可乘之机，为金融行业的安全发展保驾护航。

企业内部会计控制问题初探-【摘要】会计信息不仅是企业经营者了解企业生产运营情况及财务状况的关键途径，也是企业内部的利益相关者针对企业进行经营管理及投资性决策、评价运营成果、财务状况的重要依据。

经实际调查，大部分会计信息失真源于企业内部会计控制的失效。

本文论述了企业实施内部会计控制的重要意义，指出了当前企业内部会计控制存在的一些问题，据以提出治理对策。

【关键词】会计控制问题对策会计控制是会计职能部门利用一定的方法，对会计信息质量及资金安全等问题所实施的控制手段，是内部控制在会计职能部门的具体运用和体现。

随着我国内部控制体系的不断完善，对于内部会计控制的构建应重新以新的视角去审视。

基于此，本文就内部会计控制体系的构建与完善，谈以下几点思考。

一、实施动态管理，促进良性运行内部控制是个动态管理过程，根据《内部控制基本规范》对企业构建内部控制体系的基本要求，逐渐将关注重点专项整体系统化发展，管理视角从强调控制点、制度化、流程化转变为从整体出发，统领全局。

会计控制若要完全融合于内部控制体系，必须及时更新思想观念，从全新角度进行思考。

对于会计控制系统而言，由多种因素组合而成，且在此系统中，各种因素之间互相联系，最终形成动态过程。

由于企业每项管理业务的实现，都在各业务部门的动态操作中达成效果，因此，会计部门必须积极促进各业务部门的协调与沟通，形成管理流程的良性循环，使业务部门在各司其职的同时，进一步促进各部门之间的信息交流。

如此一来，能够有效促进会计控制的正常运行，最终实现资金风险的有效防范，保障资金安全。

二、创设良好的内部控制氛围对于内部控制工作而言，良好的内部环境是有效保障内控管理的重要基础。

作为一项有效机制，会计控制在不同内部环境中，发挥相应的作用及效果。

会计控制的具体效果，与内控环境有很大关系，如单位相关管理者对于内控工作的关注与重视情况、单位职工对于内控工作的具体认识情况等。

从以往发生的具体案例，我们可以吸取以下教训：负面事件的发生并非是因为缺乏管理制度，真正的原因在于管理制度未得到有效利用与真正落实。

而管理制度难以获得有效利用的关键因素在于缺乏良好的内部控制环境，对于人的行为缺乏强有力的约束力，导致道德风险事件的发生。

所以，必须重视对内部控制氛围的创设。

将内控管理意识贯穿到单位所有职工、所有岗位、所有部门。

与此同时，必须强调单位内部全员参与，促进良好内部环境的形成。

这是内部会计控制体系得以有效建立和运行的基础及保证。

三、提高会计人员的素质，增强内部会计控制执行力。

内部会计控制体系的实施依赖于人，同时也服务于人。

因此，内部会计控制体系的设计、实施、决策及反馈等均要求有较高素质的会计人员，因此，必须提高会计人员的综合素质。

首先，必须重视对专业管理人员的选用与培训；其次，要加强会计稽核，实行过程控制，并使之制度化；另外，要对会计人员实行不定期的轮岗制度，既让会计人员的业务水平得到全方位发展，又能及时发现和纠正会计人员的不轨行为。

同时，会计人员光有专业知识，对生产经营过程不了解，同样也不能达到更好地实施企业会计内部控制的目的。

四、提升风险意识，做好风险评估企业内部控制的目的就是要防范风险。

作为单位管理人员，应对单位内部各层级风险密切关注，发现风险问题及时采取有效措施，将风险问题造成的不利影响降到最低。

近些年，随着经济的发展与科技的进步，ERP等先进的信息化手段逐渐广泛应用于企业会计核算工作中，同时，所涉及的有关风险也逐渐超出传统定义，主要体现在法律、资产、信息技术、系统操作方面，以上风险因素的存在大多与核算业务流程有关。

基于以上风险因素，第一，应进一步加强对业务流程的全面分析，将风险要素进行归类，并分析各要素的主要风险来源；第二，以风险要素的信息结构及风险来源的属性，对风险发生的概率和影响程度进行评估；第三，要根据评估结果，制定相应的应对措施，确保风险受控。

完善的风险评估程序是确保会计控制有效的前提。

五、加强预算管理，实行内部会计控制的事前控制。

预算是企业为达到既定目标而专门编制的年度收支计划，以进一步保证单位内部控制结构的运行质量。

预算控制，即对企业经济业务制定全面预算，同时经授权后，由特定部门有效控制预算执行情况。

内部会计控制由查错纠弊延伸到提高效率和效益、保证管理决策和目标的实现，这对预算控制提出了要求。

为此，通过对预算的制订、实施过程中的监控等工作，来达到计划、协调及控制企业活动的作用。

六、强调过程控制，深化效果分析内部控制的最终目标是进一步保证单位内部经营管理规范化，保证财务报告及资产安全的真实性与完整性，以有效提高经营效果，促进发展战略的有效实现。

这是从经营运作到战略实现、从降低风险到风险受控的一个过程。

对于会计控制而言，也必须通过强调过程控制和事后分析，保证控制效果。

一般情况下，会计事后控制仅对核算结果实行监督，而事后控制仅仅审核核算资料的形式，或者对于反映结果进行被动接受，存在较大的局限性与滞后性。

也可以说，事后控制的出现就是因为事前、事中控制一定程度上的缺失。

所以，要想将风险因素所产生的不利影响降到最低，就应首先做到防患于未然，加强事前监控与事中控制，对业务流程进行全面细化，保证对风险因素的及早发现与及时处理。

如果以上工作完成好，事后控制工作发挥的作用就相应减小。

七、加强信息沟通，消除控制障碍内部会计控制作为一个动态系统，若要取得最大的管理效益，就应进一步加强企业内部各部门之间的沟通。

第一，强化部门沟通，保证信息共享。

通过各部门之间的有效沟通，有针对性地实施各项工作，消除部门与部门之间的隔阂。

第二，部门内部加强人员沟通，树立全员参与意识。

信息交流渠道的畅通，对于内控动态过程的有效实现产生重要影响，且与控制环境的完善有较大的联系，因此，为避免各部门之间沟通状态封闭导致信息资源浪费现象的存在，应进一步加强部门内部人员沟通，树立全员参与意识，保证信息交流渠道的畅通。

在真正的实践过程中，应促进信息沟通制度化的实现，逐渐形成企业内部约束机制，进一步消除各职能部门的控制障碍，促进会计控制目标的最终实现。

八、加强内部会计控制管理，创设良好的外部监督环境要想保证内部会计控制的实施效果，不仅需要内部审计与内部会计控制自我评估制度的保证，而且需要创设良好的外部监督环境。